Проводка списаны расходы будущих периодов: Счета 97 и 98: основные проводки и примеры

Содержание

Счета 97 и 98: основные проводки и примеры

В Плане счетов предусмотрены счет 97 «Расходы будущих периодов» и счет 98 «Доходы будущих периодов». Что это за счета? Для чего они используются? Что на них следует учитывать? Поговорим в статье об особенностях учета доходов и расходов, относящихся к будущим периодам, на этих счетах, разберем проводки.

Каждое предприятие имеет расходы, которые связаны с освоением новых цехов, предприятий, оборудования, возникающих до момента выпуска продукции. Это расходы, связанные с разработкой сметной документации пусконаладочных работ, на заработную плату сотрудникам, которые участвуют в работах такого рода и др.

Данные расходы следует включать в расходы за будущие периоды и в себестоимость товаров, услуг, работ пропорционально их выпуску.

Это расходы, которые произведены в отчетном периоде, но которые относятся к будущим периодам отчета.

Учет расходов на 97 счете

Учет расходов будущих периодов ведется на активном счете 97.

По дебету этого счета отражают расходы, которые осуществлялись в данном периоде, но относились к периодам будущим, по кредиту отражают списанные расходы на отчетный период. Списание таких расходов отражают следующей проводкой: Д97 К10,70,68,69.

В себестоимость продукции такие расходы списывают постепенно до момента погашения установленного учреждением срока освоения (не больше чем 2 года), проводка по списанию имеет вид Д20, 23 К97.

Пример:

Для наглядности разберем пример учета расходов будущего периода и порядка их списания.Организация решила застраховать свое имущество на 6 месяцев (с 01.01.2014 по 30.06.2014). Страховая компания выставила счет, в котором отражена страховая сумма. Организация оплачивает этот счет полностью, но при этом организация может в любой момент расторгнуть договор и вернуть остаток средств. В данном случае, возникшие затраты по страхованию списать сразу в расходы нельзя. Расходы равномерно распределяются по всему сроку страхования, то есть сумма делится на 6 месяцев.

Ежемесячно в расходы организации текущего месяца списывается 1/6 суммы страхования.

Какие проводки нужно выполнить в бухгалтерском учете в данном примере? Как произойдет закрытие счета 97?

Проводки по учету расходов будущих периодов:

Таким образом будет происходить постепенное списание расходов будущих периодов, по окончании срока страхования счет 97 полностью обнулится и закроется.

Учет доходов на 98 счете

Доходы, относящиеся к будущих периодам – это доходы, которые получены или начислены в отчетном периоде, но относятся к периодам будущим, а также будущие поступления задолженностей в связи с недостачами, выявленными в отчетном периоде прошлых лет, и пр. Учет доходов будущих периодов ведется на 98 счете бухгалтерского учета.

По кредиту 98 счета отражают суммы дохода, который относится к будущим периодам, по дебету отражают суммы, которые перечислены с наступлением подотчетного периода, на счета, к которым относятся такие доходы.

К доходам будущих периодов относятся доходы:

  • от арендной платы за оборудование, авто, помещение;
  • от оплаты квартиры;
  • от оплаты коммунальных услуг;
  • от транспортных грузоперевозок;
  • от грузоперевозок по билетам;
  • абонентская плата за пользование услугами интернета и связи.

98 счет бухгалтерского учета  может иметь такие субсчета для осуществления аналитического учета, как:

  • 98/1 «Доходы, которые были получены в счет будущего периода;
  • 98/2 «Поступления безвозмездные»;
  • 98/3 «Будущие поступления задолженностей, возникшие в связи с недостачами, которые выявлены за периоды прошлых лет»;
  • 98/4 «Разница между суммой, которая подлежит взысканию с лиц виновных, и балансовой стоимостью выявленных недостач ценностей».

Суммы дохода, полученного в счет будущих периодов, которые поступили на счета учета средств и расчета с различными дебиторами, отражают проводками:

  • Д51(52,50,55) К98/1 –поступление денежных средств;
  • Д98/1 К91,90 – списание дохода с наступлением того периода отчетности, к которому он относятся;
  • Д86 К98/2 – в случае использования учреждением бюджетных средств, которые были предназначены для финансирования запасов производства;
  • Д98/2К91,90 – списание средств (целевых) с наступлением периода, в котором списываются расходы текущие;
  • Д20 К02 и Д98/2 К91/1 – амортизационные начисления по основным средствам, полученным безвозмездно.

Суммы по недостачам ценностей, выявленным за прошлые периоды, отражают проводками:

  • Д94,73/2 К98 – отражение по недостаче дебиторской задолженности;
  • Д50,51,52 К73/2 – поступление средств, в качестве погашения дебиторской задолженности при возмещении ущерба;
  • Д98/3 К91/2 – списывание в доход за отчетный период по мере поступления части дохода будущих периодов.

Пример:

Для примера возьмем ТМЦ, полученные организацией безвозмездно. Такие ТМЦ, полученные по договору дарения, в качестве дохода признать сразу нельзя, доход признается постепенно по мере использования этих ТМЦ.Организация получила основное средство – станок по договору дарения. Этот станок признается доходом будущего периода. Какие проводки необходимо отразить в бухучете?

Проводки по учету доходов будущих периодов:

Признание станка доходом будет происходить ежемесячно в размере месячной амортизации до тех пор, пока станок не будет полностью самортизирован.

Указанный способ признания доходов справедлив для рассмотренного примера безвозмездного поступления основного средства (о поступлении ОС читайте здесь), если бы безвозмездно поступили товары (учет поступления товаров), то доход бы признавался таковым по мере продажи этих товаров.

 

Расходы по освоению новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при включении в состав расходов будущих периодов стоимости израсходованных материалов, если материалы учитываются по фактурной стоимости

1

97

10

Отражена на расходах будущих периодов фактическая себестоимость израсходованных материалов

Бухгалтерские проводки при включении в состав расходов будущих периодов стоимости израсходованных материалов, если материалы учитываются по учетной стоимости

1

97

10

Отражена на расходах будущих периодов учетная себестоимость израсходованных материалов

2

97

16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или

 

97

16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов»

Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16

Бухгалтерские проводки при включении в состав расходов будущих периодов стоимости израсходованных товаров

1

97

41-1

Отражена на расходах будущих периодов фактическая (покупная) стоимость израсходованного товара

Бухгалтерские проводки при включении в состав расходов будущих периодов стоимости израсходованной готовой продукции

1

97

43

Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость готовой продукции частично использованной при выполнении работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

2

97

10

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции полностью использованной при выполнении работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов основных средств, использованных при выполнении работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

1

97

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

Отражена сумма амортизации объекта основных средств

Бухгалтерские проводки при начислении амортизации объектов нематериальных активов, использованных при выполнении работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

1

97

05

Отражена сумма амортизации объекта нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете

Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых выполнением работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

1

97

70, 69

Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых выполнением работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

Бухгалтерские проводки при включении в состав расходов будущих периодов затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств

1

97

23

Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств отчетного периода (месяца), непосредственно связанная с выполнением работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

Бухгалтерские проводки при включении в состав расходов будущих периодов затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств

1

97

29

Отражена доля затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств отчетного периода (месяца), непосредственно связанная с выполнением работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

Бухгалтерские проводки при включении в состав затрат будущих периодов расходов, произведенных через подотчетных лиц

1

71

50

Выданы денежные средства под отчет для оплаты работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

2

97

71

Начислена стоимость произведенных расходов будущих периодов с НДС

Бухгалтерские проводки при включении в состав затрат будущих периодов расходов, произведенных сторонними организациями

1

97

60, 76

Начислена стоимость произведенных расходов будущих периодов без НДС

2

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

60, 76

Учтен (начислен) НДС по произведенным расходам будущих периодов

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Принят к вычету из бюджета НДС в полной сумме по произведенным расходам будущих периодов (если для целей обложения налогом на прибыль организаций расходы принимаются по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем этим нормам)

4

60, 76

50, 51

Оплачена сторонней организации стоимость произведенных расходов будущих периодов

Бухгалтерские проводки при списании косвенных расходов на затраты (расходы) будущих периодов

1

97

25, 26

Списаны косвенные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов

Бухгалтерские проводки при списании на затраты производства расходов по выполнению работ (услуг), учтенных на счете 97 «Расходы будущих периодов», равными долями пропорционально выпуску продукции исходя из плана выпуска в течение срока установленного организацией

1

20, 23, 29

97

Включена (списана) часть расходов будущих периодов, относящаяся к произведенной в отчетном периоде продукции в состав затрат на ее производство

Учет доходов и расходов будущих периодов.

Проводки счет 97, 98

В процессе знакомства с бухгалтерским учетом мы не затронули еще два интересных счета: счет 97 «Расходы будущих периодов» и счет 98 «Доходы будущих периодов»

. Чем интересны и примечательны эти счета, для чего они используются? Рассмотрим эти вопросы в настоящей статье.

Учет расходов будущих периодов: счет 97

На счете 97 происходит учет расходов, произведенных в данном месяце, но при этом не связанных с продажами этого месяца, то есть этим счетом пользуются, когда возникшие расходы нужно отложить до следующего месяца.

Например, организация страхует свое имущество на полгода. Страховая компания представляет счет на определенную сумму, в этом счете отражается страховая сумма за весь срок страхования, организация должна её полностью оплатить в момент получения страхового полиса. При этом организация может в любой момент расторгнуть договор со страховой компанией и вернуть остаток денег.

В этом случае нельзя полностью списывать всю сумму в расходы, поэтому страховая сумма равномерно распределяется на полгода, то есть делится на 6, и каждый месяц 1/6 суммы списывается в расходы текущего месяца.

Как отразить это в бухгалтерском учете?

Проводки по учету отложенных расходов на счете 97

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

01.11.2012

76

51

Оплачен страховой взнос страховой компании

01.11.2012

97

76

Принят к учету страховой полис на 6 месяцев

30.11.2012

44 (20)

97

Отражены расходы на страхование (1/6 суммы)

31. 12.2012

44 (20)

97

31.01.2013

44 (20)

97

28.02.2013

44 (20)

97

31.03.2013

44 (20)

97

30.04.2013

44 (20)

97

В конце срока страхования вся сумма со счета 97 будет полностью списана в расходы, а сальдо будет нулевым.

Таким образом, для того, чтобы отразить расходы будущих периодов на счете 97, нужно знать сумму и период признания расходов, в течении этого периода сумма постепенно списывается (похожим образом списывается амортизация основных средств).

Какие еще расходы можно отразить на счете 97? Этим счетом могут воспользоваться вновь созданные организации и отражать свои первоначальные расходы (подготовительные), когда еще нет продаж, не на счете 44 (для торговых организаций), а на счете 97. Когда появляются продажи, расходы со счета 97 списываются на счет 44 либо общей суммой, либо постепенно, по желанию руководства предприятия.

Учет доходов будущих периодов: счет 98

Какие доходы можно отражать на счете 98? Например, товарно-материальные ценности, полученные безвозмездно, по договору дарения. По правилам бухгалтерского учета безвозмездное поступление ТМЦ нельзя признать в качестве дохода, доход признается постепенно по мере их использования. Признание дохода отражается с помощью проводки Д98 К91.

Проводки при безвозмездном получении ТМЦ на счет 98

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

05. 03.2013

08

98

Получено безвозмездно основное средство

05.03.2013

01

08

Основное средство принято к учету

30.04.2013

44 (20)

02

Начислена амортизация по этом ОС

30.04.2013

98

91

Признаны доходы от безвозмездного получения ОС, равные месячной сумме амортизации

В дальнейшем каждый месяц, рассчитав амортизацию, её сумма признается в качестве доходов от безвозмездного получения ОС, пока стоимость основного средства не будет полностью признано доходом, то есть пока не будет полностью самортизировано.

Таким образом, при поступлении основных средств доходы признаются по мере начисления амортизации.

Если же поступают безвозмездно товары, то они признаются в качестве дохода по мере их выбытия с предприятия.

Проводки при безвозмездном получении товаров

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

01.03.2013

41

98

Получен безвозмездно товар

05.06.2013

62

90. 1

Товар, полученный безвозмездно, реализован

05.06.2013

90.3

68.НДС

Начислен НДС с реализации

05.06.2013

90.2

41

Списана себестоимость безвозмездно полученных товаров

05.06.2013

98

91

Признаны доходы от безвозмездно полученных товаров

Таким образом, если безвозмездно получены ТМЦ, то они признаются в качестве дохода постепенно. Если же безвозмездно получены денежные средства, то они признаются доходом сразу всей суммой (проводка Д51 К91), счет 98 в данном случае не применяется.

Видео-урок “Учет расходов и доходов будущих периодов в 1С Бухгалтерия”


2. Записи об активах / расходах сначала будут регистрироваться как активы, затем по мере использования актива они станут расходами. Если бизнес знает, что он будет использовать актив до конца отчетного периода, он сначала будет записывать его как расход.Предоплаченная страховка, амортизация, предоплата аренды и наличные запасы — все это примеры записей активов / расходов.

Давайте рассмотрим несколько примеров.

Пример 1 — Запись по обязательствам / выручке для будущих оказанных услуг

7 декабря компания MicroTrain получила от клиента 4 500 долларов в качестве оплаты будущих услуг по обучению. Фирма сделала следующую запись в журнале:

7 декабря Дебетовая Кредит
Наличные деньги 4,500
Незаработанная выручка 4,500
Для записи поступления денежных средств от клиента в счет оплаты будущих услуг по обучению.

Остаток на счете обязательств по незаработанным доходам от услуг, созданный на момент получения MicroTrain денежных средств, будет конвертирован в доход по мере оказания компанией услуг по обучению. Перед тем, как MicroTrain подготовит свою финансовую отчетность, она должна сделать корректировочную запись для перевода суммы услуг, оказанных компанией, со счета обязательств на счет доходов.

Если мы предположим, что MicroTrain заработала одну треть от 4500 долларов на счете незаработанной выручки к 31 декабря, то компания переведет 1500 долларов (4500 x 1/3) на счет доходов от услуг в корректирующей записи следующим образом:

Дебетовая Кредит
Дек.31 Незаработанная выручка 1 500
Доход от услуг 1 500
Для учета поступления денежных средств от клиента в счет оплаты будущих услуг по обучению .

Пример 2 — Корректирующая запись активов / расходов по предоплаченному страхованию

Компания MicroTrain приобрела за наличные средства страховой полис на свои грузовые автомобили на 12 месяцев с 1 декабря.Запись в журнале, сделанная 1 декабря для записи покупки полиса, проиллюстрирована в следующей таблице (помните, когда мы оплачиваем расходы заранее, мы записываем их как актив):

Дебет Кредит
декабрь 1 Страхование предоплаты 2,400
Наличные деньги 2400
Приобретенная страховка для грузовых автомобилей на один год .

31 декабря вносится корректировочная запись в журнале, потому что это конец отчетного периода и MicroTrain не использовал всю оплаченную страховку. MicroTrain будет записывать корректировочную запись за 1 месяц расходов на страхование (2400 долларов США / 12 месяцев) с момента начала действия полиса 1 декабря и конца года 31 декабря. В следующей таблице показано, как записать эту корректировочную запись в журнал:

Дебет Кредит
Дек.31 Расходы на страхование 200
Страхование предоплаты 200
Для учета расходов по страхованию за декабрь.

До внесения этой корректировочной записи вся страховая выплата в размере 2400 долларов, произведенная 1 декабря, представляла собой предоплату за 12 месяцев защиты. Итак, 31 декабря прошел один месяц защиты, и корректировочная запись перевела 200 долларов из 2400 долларов (2400 долларов / 12 = 200 долларов) на страховые расходы.

После корректировки записей журнала их необходимо снова разнести в бухгалтерские книги, счета главной книги с тремя столбцами отображаются следующим образом:

Страхование предоплаты

Дата Пояснение Дебет Кредит Весы
декабрь 1 Куплено на счете 2,400 2,400
31 Регулировка 200 2,200

Расходы по страхованию

Дата Пояснение Дебет Кредит Весы
Дек. 31 Регулировка 200 200

Обратите внимание, что мы снова повторяем второй и третий этапы бухгалтерского уравнения. В отчете о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря, MicroTrain сообщает о расходах по страхованию в размере 200 долларов за месяц как об одном из расходов, которые компания понесла при получении дохода за этот год. Оставшаяся сумма предоплаченных расходов, 2200 долларов, указывается в балансе как актив.Предоплаченные расходы в размере 2200 долларов представляют собой 11 месяцев страховой защиты, которая остается в качестве будущих выплат.

Пример 3 — Корректирующая запись по активам / расходам для запасов

Когда компания закупает расходные материалы оптом, они учитываются как актив до тех пор, пока они не будут использованы. Корректирующая запись используется для записи количества использованных материалов (расходов на материалы) в течение периода. Чтобы определить количество запасов, использованных в течение периода, производится физический подсчет запасов, оставшихся или имеющихся в наличии.Для расчета расходов на расходные материалы можно использовать следующую формулу:

Начало поставок + закупка материалов в течение периода — физический подсчет оставшихся запасов

Примечание. Начальные запасы + приобретенные материалы равны остатку материалов в нескорректированном пробном балансе.

MicroTrain имеет начальный баланс расходных материалов в размере 500 долларов США и закупил расходные материалы на сумму 8000 долларов США в течение этого периода. Физический подсчет запасов 31 декабря показывает, что у нас осталось 1500 долларов.Расходы на расходные материалы за период составят 7000 долларов (начальный баланс 500 долларов + 8000 долларов закупленных материалов — оставшиеся 1500 долларов), а корректировочная запись будет:

Дебет Кредит
31 декабря Расходы на расходные материалы 7 000
Принадлежности 7 000
Для учета расходов на расходные материалы .

До того, как эта корректировочная проводка была сделана, на счете активов снабжения было сальдо 8 500 долларов.После корректировки остаток на счете составляет 1500 долларов США и совпадает с количеством припасов по физическому счету.

Пример 4 — Корректирующая запись по активам / расходам для амортизации

Амортизируемый актив — это произведенный актив, такой как здание, машина, транспортное средство или часть оборудования, который обслуживает бизнес. Со временем эти активы теряют свою полезность из-за (1) износа вследствие использования или (2) морального износа из-за технологических изменений.Поскольку компании постепенно используют эти активы с течением времени, они фиксируют амортизационные расходы по ним.

Расходы на амортизацию — это сумма стоимости актива, отнесенная к расходу за определенный период. При расчете амортизационных расходов используются три фактора:

  • Стоимость актива . Стоимость актива — это сумма, которую компания заплатила за приобретение амортизируемого актива.
  • Расчетная остаточная стоимость. Расчетная остаточная стоимость (стоимость лома) — это сумма, за которую компания, вероятно, может продать актив в конце расчетного срока его полезного использования.
  • Срок полезного использования. Расчетный срок полезного использования актива — это расчетное время, в течение которого компания может использовать актив. Срок полезного использования — это оценка, а не точное измерение, которое компания должна произвести заранее. Однако иногда срок полезного использования определяется политикой компании (например, содержать парк автомобилей в течение трех лет).

Бухгалтеры используют разные методы учета амортизации. Здесь проиллюстрирован метод прямой линии . Мы обсудим другие методы амортизации позже в этом курсе. При прямолинейной амортизации одинаковая сумма амортизационных расходов присваивается каждому отчетному периоду в течение срока службы актива. Формула амортизации (прямолинейная) для расчета линейной амортизации за годовой период:

Это видео объясняет процесс амортизации и записи:

Чтобы проиллюстрировать использование формулы линейной амортизации, вернемся к компании MicroTrain.В декабре она приобрела четыре небольших грузовика стоимостью 40 000 долларов. Запись в журнале:

Дебет Кредит
декабрь 1 Грузовики 40 000
Наличные деньги 40 000
Для учета закупки четырех грузовиков.

Расчетная остаточная стоимость каждого грузовика составляла 1000 долларов, поэтому MicroTrain оценила общую остаточную стоимость всех четырех грузовиков в 4000 долларов (1000 x 4 грузовика). Компания оценила срок полезного использования каждого грузовика в четыре года. Используя прямолинейную формулу амортизации, MicroTrain рассчитал годовую амортизацию грузовиков следующим образом:

годовая амортизация = (стоимость актива 40 000 долларов США — расчетная остаточная стоимость 4 000 долларов США) / расчетный срок полезного использования за 4 года

= 9000 долларов в год, но сумма амортизационных расходов за один месяц составит 1 / 12 годовой суммы.Таким образом, амортизационные расходы за декабрь составляют 9000 долларов ÷ 12 = 750 долларов.

Когда мы регистрируем амортизацию, мы дебетуем амортизационные расходы и кредитуем новый счет под названием Накопленная амортизация . Накопленная амортизация — это активный счет, но это контрольный счет, что означает, что он работает противоположно тому, как обычно работают счета, и имеет нормальный КРЕДИТНЫЙ баланс. Нормальный кредитный баланс означает, что мы будем кредитовать счет для увеличения и дебетовать для уменьшения. Компания учитывает амортизацию за один месяц следующим образом:

Дебет Кредит
Дек. 31 Амортизация — Грузовые автомобили 750
Накопленная амортизация — Грузовые автомобили 750
Для учета амортизационных расходов за декабрь.

MicroTrain указывает расходы на амортизацию в своем отчете о прибылях и убытках. Накопленная амортизация отражается в балансе как вычет из соответствующего актива.

Ответьте на следующие вопросы, чтобы проверить свое понимание чтения корректировок записей для отложенных элементов. Может быть, не забудьте оценить свою уверенность, чтобы проверить свой ответ? вероятно. определенно!

Что это такое, как записывать и многое другое

Платят ли покупатели вам за ваши товары или услуги до того, как вы их доставите? Если да, то вам нужно знать об отложенном доходе.Узнайте об отложенном доходе и о том, как записать его в бухгалтерские книги.

Что такое отложенный доход?

Доходы будущих периодов относятся к платежам, которые клиенты производят перед тем, как вы предоставите им товар или услугу. Платеж еще не является доходом, потому что вы его не получили. Отсроченный доход является обычным явлением в компаниях, где клиенты платят аванс для гарантии обслуживания или предоплаты за подписку. Доходы будущих периодов иногда называют нетрудовыми доходами, отложенными доходами или незаработанными доходами.


По мере того, как вы доставляете товары или оказываете услуги, часть отложенного дохода становится заработанным доходом. Например, если вы взимаете с клиента плату в размере 1200 долларов США за 12 месяцев обслуживания, 100 долларов США в месяц превратятся в заработанный доход, а оставшаяся сумма по-прежнему будет оставаться отложенным доходом. Таким образом, через 3 месяца у вас будет 300 долларов дохода и 900 долларов отложенного дохода.

Пример отложенной выручки

Чтобы помочь вам понять отсроченный доход, вот пример отсроченного дохода.

Допустим, вы занимаетесь уборкой. Клиенты могут приобрести шестимесячную подписку, чтобы получить скидку. Они платят вам полную сумму в начале шестимесячного периода, а вы оказываете услуги в течение шести месяцев.

Сумма, которую клиенты платят вам заранее за подписку на уборку, является отложенным доходом. Когда вы оказываете услуги по уборке, часть отложенного дохода становится полученным доходом. Итак, если вы убираете для клиента один раз в неделю, сумма денег, равная еженедельному обслуживанию, становится заработанным доходом после того, как вы выполняете обслуживание каждую неделю.

Как регистрировать отложенную выручку

Вы отразите отложенный доход в своем балансе. Какой тип счета является отложенным доходом? Вы будете записывать отложенный доход в балансе вашего предприятия как пассив, а не как актив.

Получение платежа обычно считается активом. Но предоплата — это обязательства, потому что она еще не заработана, а вы все еще что-то должны клиенту. Отсроченный доход превращается в заработанный доход (который является активом) только после того, как покупатель получит товар или услугу.

Допустим, у вас есть кондитерская. Клиент платит вам 180 долларов за 12-месячную подписку на конфеты. Вам необходимо сделать запись в журнале отложенной выручки. Когда вы получите деньги, вы списываете их на свой денежный счет, потому что сумма наличных денег у вашего бизнеса увеличилась. И вы будете кредитовать свой счет отложенного дохода, потому что сумма отложенного дохода увеличивается.

Дата Счет Ноты Дебет Кредит
1/11 Денежные средства Оплата за подписку на конфеты 180.00
Доходы будущих периодов 180,00

Ежемесячно одна двенадцатая часть отложенного дохода будет составлять заработанный доход. В этом случае доходом станет 15 долларов в месяц. Вы должны внести корректирующую запись для уменьшения (дебетования) вашего счета отложенного дохода и увеличения (кредита) вашего счета доходов.

Дата Счет Ноты Дебет Кредит
1/11 Отложенная выручка Один месяц подписки на конфеты 15.00
Выручка 15,00

Как рассчитать отложенный доход

Доходы будущих периодов легко рассчитать. Когда клиент дает вам предоплату, вы увеличиваете свой счет отложенной выручки. По мере того, как вы доставляете товары или услуги, ваш счет отложенного дохода будет уменьшаться.

Упростите ведение бухгалтерского учета с помощью программного обеспечения для онлайн-бухгалтерского учета. С помощью бухгалтерского программного обеспечения для малого бизнеса Patriot вы можете быстро добавлять записи и просматривать отчеты.Получите бесплатную пробную версию прямо сейчас.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Обработка отложенной выручки при приобретениях — Майк Сандрик

Когда одна технологическая компания приобретает другую, вы часто будете видеть странное явление бухгалтерского учета, когда часть выручки приобретенной компании волшебным образом «исчезает» после приобретения вместе со списанием выручки актива баланса отложенных доходов приобретенной компании. Недавний пример этого — недавнее приобретение компанией Adobe Marketo и Magento, что приведет к списанию отложенной выручки на сумму 75 миллионов долларов в 2019 году, 0.На 67% выручка Adobe в 2019 году составила 11,15 млрд долларов. Что тут происходит?

Когда компания продает услугу на определенный период времени, выручка от этой услуги откладывается и признается частями в течение срока действия услуги. Например, хотя я плачу Microsoft 100 долларов в год один раз в год за то, чтобы пользоваться Microsoft 365 круглый год, Microsoft признает этот доход в своей бухгалтерской отчетности по GAAP на уровне 8,33 доллара в месяц.

Причина, по которой эта отложенная выручка обычно списывается, заключается в том, что при слиянии все активы приобретаемой компании переоцениваются «по справедливой стоимости», причем определение справедливой стоимости каждого актива основано на определенных правилах бухгалтерского учета GAAP.Что касается отложенной выручки, в правилах бухгалтерского учета GAAP указывается, что она переоценивается на основе предполагаемой фактической стоимости обязательства к исполнению плюс соответствующая маржа прибыли. В случае программного обеспечения большая часть затрат на разработку программного обеспечения и последующую поддержку клиента была понесена либо до продажи, либо на очень раннем этапе срока действия контракта на обслуживание, а оставшийся срок действия контракта на обслуживание обычно представляет собой чистую подачу с небольшими сопутствующими затратами. . Когда эта оставшаяся отложенная выручка переоценивается на основе фактических затрат плюс маржа, это почти всегда приводит к неденежному списанию отложенной выручки, признанному в том году, в котором выручка была бы признана.

Поскольку многие контракты на обслуживание заключаются на год, вы обычно увидите, что выручка объединенной компании снижается по сравнению с общей суммой отдельных потоков доходов двух компаний до слияния в первый год, а затем всплывает. в следующем году, когда после слияния будут написаны новые годовые контракты на обслуживание. Однако, если контракты на обслуживание приобретаемой компании будут длиться более года, это неденежное сокращение выручки может растянуться на срок более года.

Эти списания отложенной выручки нетрудно заметить.Списание отложенной выручки будет отражено в отчете о движении денежных средств в том периоде, когда произошло списание. Кроме того, поскольку в интересах компании указывать на эти списания, руководство громко расскажет во время конференц-связи, насколько вводят в заблуждение требуемые списания, и предложит четко изложенную финансовую отчетность не по GAAP, показывающую, какие цифры будут посмотрели без списания. Если по какой-то причине вы пропустите всю эту махающую рукой руку, вы, вероятно, недооцените компанию, действующую строго по выручке по GAAP.

Связанные

Запись в журнале отложенной выручки (шаг за шагом)

Запись в журнале отложенной выручки

Следующая запись журнала отложенной выручки дает краткое описание наиболее распространенных записей журнала в бухгалтерском учете. Проще говоря, отложенный доход, также известный как незаработанный доход, представляет собой авансовый платеж, который Компания получает за товары или услуги, которые должны быть предоставлены в будущем. Примеры включают услуги по подписке и авансовую премию, полученную страховыми компаниями за предоплаченные страховые полисы и т. Д.читать дальше означает, что доход, который еще не был получен от Продуктов / Услуг, доставляется Заказчику и подлежит получению от него.

  • Это не доход для Компании, так как он не был заработан.
  • Это предоплата, полученная от клиентов за предоставленный продукт / услуги, и является обязательством компании.
  • Он отражается как «Аванс от клиентов» в пассиве баланса и считается выручкой, когда он был получен.Например, если компания получает от клиента 100 000 долларов за изготовление и поставку продукта. В этом случае 100 000 долларов США записываются в качестве Обязательства в балансе, и то же самое должно рассматриваться как Доход путем списания Обязательства только тогда, когда продукт фактически доставлен Заказчику.

Примеры записи журнала отложенной выручки

Ниже приведены примеры отложенной выручки. Отсроченная выручка или незаработанная выручка — это количество авансовых платежей, которые компания получила за товары или услуги, которые все еще ожидают поставки или предоставления.Его примеры включают годовой план на мобильную связь, предоплаченные страховые полисы. Читать больше запись в журнале.

Пример # 1

Предположим, что компания A продала программное обеспечение другой компании B и получила плату за подписку в размере 100 000 долларов в год в течение следующих 5 лет.

  • В этом случае компания A покажет 100 000 долларов в качестве годовой выручки и 400 000 долларов в пассиве баланса как «Аванс от клиентов», которые впоследствии будут регистрироваться как выручка каждый год в течение следующих 4 лет.
  • Записи в журнале:
Пример # 2

Предположим, компания A поставила товары компании B и получила авансовый платеж. Авансовый платеж производится покупателем продавцу до фактического запланированного времени получения товаров и услуг. Защищает продавца от риска неплатежа. Кроме того, он помогает продавцам финансово в производстве товаров или оказании услуг. Прочтите еще 250000 за то же самое по соглашению о поставке товаров в следующем году.

№ 3

Предположим, мистер А платит арендную плату мистеру Б. Для проживания в бывшем доме. Арендная плата 10 000 в месяц. Г-н А. начинает жить в доме с декабря 2018 года и платит 120000 в качестве арендной платы г-ну Б.

.
  • В этом случае, если Mr.B готовит свой годовой финансовый отчет по состоянию на 31 марта 2019 года, он зафиксирует 30,000 в качестве дохода от аренды от г-на A, а остаток в размере 90,000 рупий будет перенесен на следующий год, поскольку в текущем финансовом году он не заработает.
  • Записи журнала в книгах Б:
Пример № 4

Предположим, что компания по борьбе с вредителями получает контракт от многонациональной компании Транснациональная компания (MNC) относится к той коммерческой организации, штаб-квартира которой находится в одной стране, а ее филиалы или дочерние компании расположены по всему миру в двух или более странах.Многонациональные корпорации стремятся к получению максимального дохода за счет распространения бизнеса по всему миру. Читайте больше в течение всего года, чтобы предлагать услуги по борьбе с вредителями в корпоративном офисе @ 1200000 ежегодно.

  • В этом случае компания по борьбе с вредителями будет признавать выручку равномерно как 1 лак в месяц, поскольку услуги должны предоставляться ТНК каждый месяц.
  • Записи в журнале:

При подготовке ежемесячной финансовой отчетности компании полученные 12 лакхов денег будут распределены как 1 лакх в месяц, а 11 лакхов будут записаны как аванс от Клиента в ежемесячном балансе, подготовленном компания.

Пример # 5

Предположим, что компании A назначен контракт на завершение проекта на следующие 5 лет, и 10,00,000 — это аванс, предоставленный за него компанией B.

  • В этом случае Компания А признает Выручку по Завершению Проекта. Если 50% проекта будет завершено в конце 1-го года, 5,00,000 будут записаны как выручка, а баланс 5,00,000 будет показан как отложенный доход и будет признан, когда баланс 50% проекта будет завершен.
  • Записи журнала:
Пример № 6

Предположим, компания A продает журналы в Интернете клиентам по цене 1000 штук за журнал в месяц. После того, как Клиент подпишется на тот же самый онлайн и будет ежегодно платить 12000 за журнал, Компания начнет ежемесячно признавать доход в размере 1000, и 11000 будут записаны как Незаработанный доход. Неполный доход — это авансовый платеж, полученный фирмой за товары или услуги, которые еще предстоит доставлен. Другими словами, он включает сумму, полученную за доставку товаров, которая состоится в будущем.читайте больше, и то же самое будет перенесено в Income A / c по мере фактической доставки журналов Заказчику.

  • Записи журнала для ежемесячного учета:
Пример № 7

Предположим, компания A продает билеты на серию IPL. Клиент покупает 10 билетов онлайн на разные матчи. Стоимость билета = 1,000

  • В этом случае Компания А признает Выручку, как только закончится одно совпадение, и сумма баланса будет отложена.
  • Записи в журнале:
  • Баланс на счете продажи билетов будет отражен на стороне ответственности балансового отчета и будет использоваться по мере завершения матча IPL. Если все 9 матчей будут завершены и один матч будет отменен, баланс на Счете, то есть 1000, будет по-прежнему оставаться частью стороны ответственности балансового отчета, если она не будет возвращена Клиенту в качестве возмещения.

Заключение

Следовательно, отсроченный доход относится к авансовому доходу, который Компания получает от продажи продуктов / услуг за определенный период, и только небольшая его часть признается как заработанный доход.Остаток показан на стороне пассивов баланса как отложенный.

Рекомендуемые статьи

Эта статья была руководством по записи журнала отложенной выручки. Здесь мы шаг за шагом обсуждаем 7 лучших примеров записи журнала отложенной выручки с подробными объяснениями. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей —

Журналы начисленных и отложенных доходов и расходов

Приведенные ниже журналы начисленных и отложенных доходов и расходов служат в качестве справочного материала и описывают наиболее часто встречающиеся ситуации при проведении двойной проводки начислений и отсрочек.

Примеры начисленных и отложенных доходов и расходов

В каждом примере журналы начисленных и отложенных доходов и расходов показывают дебетовый и кредитовый счет вместе с кратким описанием. Для более полного объяснения журналов начисленных и отложенных доходов и расходов просмотрите наш учебник по начислениям и отсроченным платежам.

Журналы начисленных доходов и расходов

Выручка

Запись журнала начисленных доходов
Счет Дебетовая Кредит
Начисленная выручка ХХХ
Выручка ХХХ

Расходы

Запись в журнале начисленных расходов
Счет Дебетовая Кредит
Расходы ХХХ
Начисленные расходы ХХХ

Доходы и расходы будущих периодов — Метод активов и обязательств

Существует два метода учета отложенных доходов и расходов: первый — это метод активов и пассивов, показанный непосредственно ниже, а второй — метод доходов и расходов, подробно описанный ниже в этом посте.

Выручка

Доходы будущих периодов — Полученные денежные средства
Счет Дебетовая Кредит
Денежные средства ХХХ
Доходы будущих периодов ХХХ

Доходы будущих периодов — Корректирующая запись
Счет Дебетовая Кредит
Доходы будущих периодов ХХХ
Выручка ХХХ

Расходы

Журнал отложенных расходов — выплата наличными
Счет Дебетовая Кредит
Расходы будущих периодов ХХХ
Оплата наличными ХХХ

Журнал отложенных расходов — Корректирующая запись
Счет Дебетовая Кредит
Расход ХХХ
Расходы будущих периодов ХХХ

Отложенные расходы иногда называют предоплатой или просто предоплатой.

Доходы и расходы будущих периодов — Метод доходов и расходов

Это второй метод проводки доходов и расходов будущих периодов, первый — метод активов и обязательств, показанный в разделе выше.

Выручка

Доходы будущих периодов — Полученные денежные средства
Счет Дебетовая Кредит
Денежные средства ХХХ
Выручка ХХХ


Доходы будущих периодов — Корректирующая запись
Счет Дебетовая Кредит
Выручка ХХХ
Доходы будущих периодов ХХХ

Расходы

Журнал отложенных расходов — выплата наличными
Счет Дебетовая Кредит
Расход ХХХ
Оплата наличными ХХХ

Журнал отложенных расходов — Корректирующая запись
Счет Дебетовая Кредит
Отложенные расходы ХХХ
Расход ХХХ

Отложенные расходы иногда называют предоплатой или просто предоплатой.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме, и имеет ученую степень в Университете Лафборо.

Вам также может понравиться

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.