Учет основных средств на забалансовых счетах в бюджетных учреждениях: Забалансовые счета бюджетных учреждений в 2021 году

Изменения в бюджетном учете с 2021 года — Контур.Экстерн

Новые ФСБУ для бюджетных организаций 2021

Для бухгалтера бюджетного учреждения одним из основных документов служит Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157Н. В бухгалтерской среде его просто именуют инструкцией № 157н. Данный документ содержит план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению. Любая операция бюджетного учреждения должна сопровождаться проводкой, сделанной в соответствии с инструкцией № 157Н по бюджетному учету.

С 1 января 2021 в дополнение к указанной инструкции и другим ФСБУ появилось семь новых: 

1. «Нематериальные активы» — объекты нематериальных активов учитывают по первоначальной стоимости. Она зависит от типа операции, по которой приобретен актив — обменная или необменная. НМА распределяются по новым группам учета во время инвентаризации.
2. «Выплаты персоналу» — выплаты персоналу делят на текущие и отложенные, для них отличаются правила учета и оценки. Также появляется резерв по пенсионным и иным аналогичным выплатам, который включает суммы государственного пенсионного обеспечения и суммы, назначенные на основании локального акта организации работникам с определенным возрастом или стажем.
3. «Непроизведенные активы» — стандарт в основном касается учреждений, которые управляют госимуществом в сферах недропользования, водных ресурсов, некультивируемых биологических ресурсов и иных непроизведенных активов. В документе определяются правила первоначальной оценки и переоценки стоимости непроизведенных активов.
4. «Финансовые инструменты» — стандарт предусматривает новые правила бухгалтерского учета финансовых активов и обязательств, возникающих при операциях с финансовыми инструментами. Для каждой группы активов и обязательств предусмотрены свои требования.
5. «Информация о связанных сторонах» — в стандарте разработан порядок раскрытия в годовой отчетности сведений о лицах, на работу которых бюджетная организация способна оказывать влияние, или наоборот, о лицах, которые способны влиять на организацию. В нем же прописан порядок раскрытия информации об операциях со связанными сторонами.
6. «Совместная деятельность» — в стандарте регулируется учет деятельности, которую учреждение ведет совместно с другими лицами и которая не связана с извлечением прибыли. Порядок учета зависит от формы совместной деятельности — договор простого товарищества с объединением имущества или соглашение о совместных операциях без вклада.
7. «Затраты по заимствованиям» — стандарт предусматривает для учреждений общие требования к порядку признания затрат по заимствованиям и государственному (муниципальному) долгу. Требования к информации об этих затратах в отчетности также предусмотрены стандартом.

Изменения в плане счетов

В план счетов введут новые аналитические коды для учета нематериальных активов: N, R, I, D по счетам 102 00, 104 00, 106 00, 114 00. Для прав пользования нематериальными активами предусмотрят отдельную группу «60» по счетам 104 00, 106 00, 114 000, 111 00.

Исправление прошлогодних ошибок, которые нашли контроллеры, нужно будет отображать с использованием новых счетов и аналитических кодов по счетам 304 06, 401 10 и 401 20. Для учета вложений в имущество казны предусмотрели счет 106 50.

Новые электронные формы первичных документов

Органы и учреждения, которые передали полномочия ведения бюджетного учета по решению высшего исполнительного органа или местной администрации, будут применять новые формы электронной первички. Среди них: решении о командировании на территории РФ, решение о командировании на территорию иностранного государства, заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема и пр.

Кроме того, для таких органов и учреждений предусмотрели новые формы журнала регистрации ПКО и РКО и ведомости дополнительных доходов физлиц, облагаемых НДФЛ и страховыми взносами.

Все, кто передал ведение учета централизованной бухгалтерии по другим причинам, могут использовать новые формы по собственному усмотрению.

Изменения в КБК

В порядке формирования КБК № 85н появились новые коды видов расходов. Также утверждены новые перечни КБК № 99н, которые заменяют действующий приказ № 207н.

В порядок применения КОСГУ № 209н внесли поправки. Доходы от возмещения затрат на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортное лечение теперь отражают по подстать 139 КОСГУ. При учете затрат на покупку прав пользования НМА по-прежнему нужно применять подстатью 226 КОСГУ. Есть и другие новшества.

Система казначейских платежей

С 1 января 2021 года все расчеты по лицевым счетам, которые открыты в Казначействе и финансовых органах, будут проходить через казначейство. Счета финорганов в ЦБ РФ закроют.

У Казначейства будет единый казначейский счет № 401 02, к нему Казначейству и финорганам откроют несколько казначейских счетов, отличающихся по видам средств и операциям. К ним будут открывать лицевые счета бюджетных и автономных учреждений, ПБС, администраторов доходов и пр.

Казначейство самостоятельно будет проводить операции между лицевыми счетами, без оформления платежных поручений. Однако через ЦБ пройдут расчеты с организациями, у которых таких лицевых счетов нет.

Сдавайте отчетность в контролирующие органы в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Каков порядок списания в бюджетном учреждении основных средств?

О.Я. Решетова,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

ВОПРОС

Основные средства баланса списываются до уничтожения или после?

ОТВЕТ

В случае признания ОС утратившим статус актива следует списать его с соответствующего счета 101. 00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении».

Учитывайте неиспользуемые основные средства на забалансовом счете до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения).

С забалансового счета 02 списывайте имущество на основании согласованного и утвержденного акта после реализации мероприятий, которые в нем предусмотрены (уничтожение).

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с положениями СГС «Основные средства», если основное средство утратило статус актива, оно подлежит списанию со счета 101.00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» (пункт 8 СГС «Основные средства»).

Основанием для списания такого имущества является решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или инвентаризационной комиссии. Решение комиссии могут зафиксировать в акте списания или акте о результатах инвентаризации (Письмо Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237).

С забалансового счета 02 списывайте имущество на основании согласованного и утвержденного акта после реализации мероприятий, которые в нем предусмотрены (утилизации, уничтожения).

В п. 52 Инструкции N 157н указано, что отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта ОС и реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.

Извлечение из Готового решения: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2. В каком случае неиспользуемые основные средства списываются с баланса

Неиспользуемые основные средства подлежат списанию с баланса в случае выбытия из эксплуатации в результате принятия решения о списании.

Списание основных средств на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» отразите одновременно со списанием их с соответствующего счета 0 101 00 000. Учитывайте неиспользуемые основные средства на забалансовом счете до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения) (п. 335 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н).

Выбытие (списание) с балансового учета основных средств осуществляют на дату, по состоянию на которую прекратилось соблюдение хотя бы одного из следующих условий (п. п. 47, 48 Федерального стандарта N 256н):

• соответствие основного средства определению, установленному Федеральным стандартом N 257н и иными НПА;
• уверенность у учреждения в будущем повышении (снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих экономических выгод, связанных с основным средством;
• возможность оценить стоимость основного средства с учетом положений Федерального стандарта N 257н, кроме случаев, установленных иными НПА.
• Основанием для выбытия (списания) основных средств с учета являются оформленные соответствующие первичные учетные документы.

Если списание основных средств необходимо согласовать с собственником имущества, тогда дополнительно сформируйте комплект документов, установленный собственником, и направьте этот комплект в его адрес. Например, если вы списываете федеральное имущество, то такое требование установлено п. 6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 834.

При продаже или ином отчуждении основного средства не в пользу организаций бюджетной сферы, прежде чем списать с баланса, его необходимо переоценить и отразить в учете по справедливой стоимости. Ее определите методом рыночных цен. Используйте текущие рыночные цены, данные независимых экспертов (оценщиков), которые получены в рамках контракта, заключенного учреждением для обеспечения госнужд, либо изучите рыночные цены в открытом доступе (п. п. 52 — 55, 59 Федерального стандарта N 256н, п. 29 Федерального стандарта N 257н, п. 28 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 07.06.2019 N 02-07-10/42823, от 22.05.2019 N 02-06-10/36983).

Извлечение из Путеводитель. Бухгалтерский (бюджетный) и налоговый учет основных средств в учреждении (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание основных средств при ликвидации (демонтаже, утилизации)

Списывайте основное средство с балансового учета по его балансовой стоимости вместе с суммой накопленной амортизации и убытком от обесценения (при наличии) (п. п. 25, 43 Федерального стандарта N 257н, п. 51 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н). Если вы понесли расходы на ликвидацию (демонтаж, утилизацию), то не забудьте отразить в учете и их тоже.

Чтобы списать основные средства в бухгалтерском (бюджетном) учете, сформируйте следующие записи:

в бухгалтерском учете бюджетного учреждения 

1. Применяется соответствующий код группы и вида синтетического счета.

Одновременно учтите списанные основные средства на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект — один рубль (п. 8 Федерального стандарта N 257н, п. 335 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н).

Учитывайте объекты на этом забалансовом счете до тех пор, пока не демонтируете или не утилизируете их. После проведения мероприятий, указанных в акте о списании, отразите в учете операцию по выбытию имущества с забалансового счета 02.

Выбытие основных средств отразите в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) (п. 55 Инструкции N 157н).

После списания с учета на основании акта о списании или акта о результатах инвентаризации сделайте отметку о выбытии объекта в регистрах учета (п. п. 54, 336 Инструкции N 157н, Методические указания, Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 02-07-10/52275):

1)в разд. 3 инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) или инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) — при списании с балансового учета;

2)в карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) — при выбытии с забалансового учета.

После ликвидации основных средств от них могут остаться материальные запасы (узлы, агрегаты, строительные материалы и т.п.), пригодные для использования. В этом случае оприходуйте полученные материальные ценности.

Учет на забалансовых счетах в бюджетном учреждении

Что такое забалансовые счета хозяйствующих единиц?

Определение 1

Забалансовые счета – это счета бухгалтерского учета, на которых обобщаются и отражаются сведения о ТМЦ и ОС, правом собственности на которые экономический субъект не обладает и которые лишь временно находятся в его распоряжении. либо списываются в расходы хозяйствующих единиц.

Забалансовые счета используются в БУ как в коммерческих, некоммерческих экономических субъектах, так и в бюджетных учреждениях. Сальдо по такому виду счетов не отражается в формах бухгалтерской отчетности экономического субъекта (форме № 1 отчетности «Бухгалтерский баланс»). Согласно действующих нормативных правовых и законодательных актов ЗС отражаются в разделе № 9 Плана счетов БУ .

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях

Для ведения и организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях предназначен перечень забалансовых счетов, который включает в себя тридцать один пункт. В состав данного перечня входит двадцать семь основных счетов и четыре вспомогательных.

Как правило, забалансовые счета в бюджетных организациях применяются для обеспечения контроля за сохранением ТМЦ и материально-производственных запасов, а также для обеспечения и гарантии правильного и своевременного, соответствующего действующим законодательным и правым актам, учета товарно-материальных ценностей и материально-производственных запасов.

Законодательное регламентирование учета фактов хозяйственной жизни бюджетных учреждений на забалансовых счетах

Вопросы учета фактов хозяйственной жизни бюджетных учреждений на забалансовых счетах на законодательном уровне регламентируются в соответствии с:

• Приказом Минфина РФ №174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»,
• Приказом Минфина №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

Готовые работы на аналогичную тему

Учет на забалансовых счета, используемые в бюджетных организациях

Согласно приказа Минфина №157н определен перечень ТМЦ хозяйствующих единиц, учет которых должен быть организован на ЗС. К таким ТМЦ относятся:

• ТМЦ и МПЗ, которые находятся в учреждении без права оперативного управления ими;
• ТМЦ, которые учитываются вне балансовых счетов;
• Обязательства хозяйствующих единиц, которые ожидают исполнения.

Учет по забалансовым счетам организации ведется в упрощенной форме, методы двойной записи для ведения учета на забалансовых счета не применяются, операции с забалансовыми товарно-материальными ценностями отражаются либо по дебету, либо по кредиту счета. По дебету оформляются операции по оприходованию (получению) ТМЦ и МПЗ бюджетным учреждением, по кредиту забалансовых счетов отражается выбытие ТМЦ, МПЗ, ОС. Стоит отметить, что сальдо на конец период по забалансовых счетам всегда остается дебетовым, который показывает остаток средств на конец отчетного периода (определённую дату). Списание объектов в бюджетных учреждениях может быть отражено следующей бухгалтерской проводкой:

• Кредит 21 –учтено списание основных средств на баланс. Получение объектов в бюджетных учреждениях может быть отражено следующей бухгалтерской проводкой:

• Дебет 21 — учтено получение основных средств на забалансовый счет.

Стоматологическая поликлиника №2

• Акции
• Новости
• Платные услуги
  • Наши услуги
    • Протезирование
    • Профессиональная гигиена полости рта
    • Художественная реставрация зубов
    • Лечение корневых каналов (Эндодонтия)
    • Исправление прикуса (Ортодонтия)
    • Удаление зубов мудрости
    • Лечение десен (Пародонтология)
    • Имплантация
    • Лечение лазером
    • Детская стоматология
  • Документы
• Пациентам
  • Medical Tourism
    • Видео (Video)
    • Основные сведения
    • Контактная информация
    • Алгоритм обращения
    • Сопровождение иностранного гражданина в период оказания ему медицинской помощи
  • Информация о правах пациентов
  • ДМС
  • ОМС
  • Правила подготовки к диагностическим исследованиям
  • Правила записи на первичный прием/консультацию/обследование
  • Виды, условия, порядок и сроки выполнения оказываемой мед. помощи
  • Показатели доступности медицинской помощи и качества
  • Услуги
    • Список услуг
    • Неотложная стоматологическая помощь
    • Государственные программы
  • Лекарственное обеспение
    • Перечень лекарственных препаратов, отпускаемых населению
    • Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов
    • Перечень лекарственных препаратов предназначенных для обеспечения лиц больных гемофилией, мусковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидно
    • Перечень лекарственных препаратов для медицинского применения, в том числе лекарственных препаратов для медицинского применения , назначаемых по решению врачебных комиссий медицинских организ
  • График приема и рассмотрения обращений граждан
• Электронная приемная
  • Запись на прием
  • Ваше обращение
  • ФЗ № 59 «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»
  • Приказ №9-ОД «Горячая линия»
  • Вопрос-ответ
  • Отзывы
• О поликлинике
  • Видео
  • История
  • Документы
    • Годовой отчет 2020
    • Политика обработки Пдн и реализуемых требований к защите Пдн
    • Закупки
  • Вакансии
    • !! Предложение о трудоустройстве !!
    • Вакансия Врач-стоматолог детский
    • Вакансия Врач-стоматолог-ортопед
    • Вакансия Врач-стоматолог-терапевт
    • Вакансия Врач-стоматолог-хирург
  • Контролирующие организации
  • О противодействии коррупции
    • План мероприятий противодействия коррупции в ГАУЗ «СП№2» на 2017-2021гг.
    • Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. N 273-ФЗ
    • Федеральный закон от 16 марта 2009 года N 701-IV
    • Указ Президента от 19 сентября 2017 года №431
    • Положение об антикоррупционной политике ГАУЗ «СП №2»
    • Кодекс профессиональной этики и служебного поведения работников ГАУЗ №СП№2″
    • Положение об антикоррупционной комиссии ГАУЗ «СП№2»
  • Наши направления
    • Терапия
    • Хирургия
    • Пародонтология
    • Ортопедия
    • Ортодонтия
    • Протезирование
    • Имплантология
  • Профориентационная работа
  • Фотогалерея
    • Новый альбом
  • Личный кабинет застрахованного лица
  • Контакты

Об отражении возвратов доходов и расходов на забалансовых счетах

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Забалансовый отчет (OBS)

Что такое забалансовый отчет (OBS)?

Забалансовые статьи (OBS) — это термин для активов или обязательств, которые не отображаются в балансе компании. Хотя они и не отражены в балансе, они по-прежнему являются активами и обязательствами компании. Забалансовые статьи, как правило, не принадлежат компании или не являются ее прямым обязательством. Например, когда ссуды секьюритизируются и продаются как инвестиции, обеспеченный долг часто не учитывается в бухгалтерских книгах банка.До внесения изменений в правила бухгалтерского учета, в результате которых на балансе были занесены обязательства, связанные с наиболее существенными операциями аренды, операционная аренда была одной из самых распространенных внебалансовых статей.

Понимание забалансового отчета

Забалансовые статьи — важная проблема для инвесторов при оценке финансового состояния компании. Забалансовые статьи часто трудно идентифицировать и отслеживать в финансовой отчетности компании, потому что они часто появляются только в сопроводительных примечаниях.Также вызывает озабоченность то, что некоторые забалансовые статьи могут стать скрытыми обязательствами. Например, обеспеченные долговые обязательства (CDO) могут стать токсичными активами, активами, которые могут внезапно стать почти полностью неликвидными, прежде чем инвесторы узнают о финансовых рисках компании.

Забалансовые статьи по своей сути не предназначены для того, чтобы вводить в заблуждение или вводить в заблуждение, хотя злоумышленники могут злоупотреблять ими для введения в заблуждение. Некоторые предприятия обычно хранят значительные внебалансовые статьи.Например, фирмы по управлению инвестициями обязаны держать на балансе инвестиции и активы клиентов. Для большинства компаний забалансовые статьи существуют в связи с финансированием, что позволяет компании поддерживать соблюдение существующих финансовых условий. Забалансовые статьи также используются для разделения рисков и выгод, связанных с активами и обязательствами, с другими компаниями, как в случае проектов совместных предприятий (СП).

Скандал с Enron был одним из первых событий, привлекших внимание общественности к использованию забалансовых компаний. В случае Enron компания построила бы такой актив, как электростанция, и немедленно потребовала бы прогнозируемую прибыль в своих бухгалтерских книгах, даже если бы не получила на этом ни цента. Если бы выручка от электростанции была меньше прогнозируемой суммы, вместо того, чтобы взять на себя убыток, компания затем передала бы эти активы неучтенной корпорации, где убытки не были бы зарегистрированы.

Ключевые выводы

• Забалансовые статьи (OBS) — это практика бухгалтерского учета, при которой компания не включает обязательства в свой баланс.
• Хотя эти статьи не отражены в самом балансе, они, тем не менее, являются активами и обязательствами компании.
• Забалансовые статьи могут использоваться для поддержания низкого отношения долга к собственному капиталу (D / E) и коэффициента левериджа, что способствует более дешевым заимствованиям и предотвращает нарушение ковенантов по облигациям.
• Практика забалансового финансирования подверглась все более пристальному вниманию после того, как ряд бухгалтерских скандалов выявил неправильное использование этой практики.

Виды внебалансовых статей

Есть несколько способов структурировать забалансовые статьи.Ниже приводится краткий список наиболее распространенных:

Операционная аренда

Операционная аренда OBS — это договор, при котором арендодатель сохраняет арендованный актив на своем балансе. Компания, сдающая актив в аренду, учитывает только ежемесячные арендные платежи и другие сборы, связанные с арендой, а не перечисляет актив и соответствующее обязательство в своем собственном балансе. В конце срока аренды арендатор обычно имеет возможность приобрести объект. актив по резко сниженной цене.

Договоры обратной аренды

По соглашению об обратной аренде компания может продать актив, например, часть собственности, другому предприятию. Затем они могут сдать ту же собственность обратно у нового владельца.

Как и при операционной аренде, компания перечисляет только расходы на аренду в своем балансе, в то время как сам актив указывается в балансе собственного бизнеса.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (AR) представляет собой значительную ответственность для многих компаний.Эта категория активов зарезервирована для средств, которые еще не были получены от клиентов, поэтому вероятность дефолта высока. Вместо того, чтобы перечислять этот подверженный риску актив на своем собственном балансе, компании могут по существу продать этот актив другой компании, называемой фактором, который затем принимает на себя риск, связанный с активом. Фактор авансом выплачивает компании процент от общей стоимости всей AR и заботится о сборе. После оплаты покупателем фактор выплачивает компании причитающуюся сумму за вычетом комиссии за оказанные услуги.Таким образом, предприятие может собирать задолженность, передавая на аутсорсинг риск неисполнения обязательств.

Как работает забалансовое финансирование

Операционная аренда, используемая при забалансовом финансировании (OBSF), является хорошим примером распространенной забалансовой статьи. Предположим, что компания имеет установленную кредитную линию в банке, условие финансового ковенанта которого предусматривает, что компания должна поддерживать соотношение долга к активам ниже определенного уровня. Взятие дополнительного долга для финансирования покупки нового компьютерного оборудования нарушит условия кредитной линии, увеличив отношение долга к активам выше максимального установленного уровня.

OBSF вызывает споры и привлекает более пристальное внимание регулирующих органов, поскольку он был разоблачен как ключевая стратегия злополучного энергетического гиганта Enron.

Компания решает свои финансовые проблемы, используя дочернюю компанию или компанию специального назначения (SPE), которая покупает оборудование, а затем сдает его в аренду компании на условиях операционной аренды, в то время как юридическое право собственности остается за отдельным лицом. Компания должна отражать только расходы по аренде в своей финансовой отчетности.Несмотря на то, что она эффективно контролирует приобретенное оборудование, компании не нужно признавать дополнительную задолженность или перечислять оборудование в качестве актива в своем балансе.

Требования к отчетности по внебалансовому финансированию

Компании должны соблюдать требования Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) и общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), раскрывая OBSF в примечаниях к своей финансовой отчетности. Инвесторы могут изучить эти примечания и использовать их для определения глубины потенциальных финансовых проблем, хотя, как показал случай с Enron, это не всегда так просто, как кажется.

В феврале 2016 года Совет по стандартам финансового учета (FASB), издатель общепринятых принципов бухгалтерского учета, изменил правила учета аренды. Он принял меры после того, как выяснилось, что публичные компании в Соединенных Штатах с операционной арендой переносили более 1 триллиона долларов в OBSF по обязательствам по аренде. Согласно его выводам, около 85% договоров аренды не отражались в балансах, что затрудняло инвесторам определение лизинговой деятельности компаний и их способности погашать свои долги.

Эта практика OBSF была нацелена на 2019 год, когда вступил в силу Обновление стандартов бухгалтерского учета 2016-02 ASU 842. Активы и обязательства в форме права пользования, возникающие в результате аренды, теперь должны отражаться в балансах. Согласно FASB: «Арендатор должен признавать активы и обязательства по договорам аренды со сроком аренды более 12 месяцев».

Теперь также требуется расширенное раскрытие информации в качественной и количественной отчетности в примечаниях к финансовой отчетности.Кроме того, OBSF для операций продажи и обратной аренды будет недоступен.

Общие сведения о внебалансовом финансировании

Забалансовое финансирование (OBS) — это практика бухгалтерского учета, при которой компания не включает обязательства в свой баланс. Он используется для воздействия на уровень долга и ответственности компании. Некоторые очерняли эту практику, поскольку она была разоблачена как ключевая стратегия злополучного энергетического гиганта Enron.

Примеры

Распространенные формы забалансового финансирования включают операционную аренду и партнерство. Операционная аренда широко использовалась, хотя правила бухгалтерского учета были ужесточены, чтобы уменьшить ее использование. Компания может арендовать или арендовать часть оборудования, а затем купить это оборудование в конце периода аренды за минимальную сумму денег, или он может купить оборудование сразу.

В обоих случаях компания в конечном итоге будет владеть оборудованием или зданием. Если компания выбирает операционную аренду, она учитывает только расходы на аренду оборудования и не включает актив в баланс.Если компания покупает оборудование или здание, компания регистрирует актив (оборудование) и обязательство (покупную цену). Используя операционную аренду, компания учитывает только расходы на аренду, которые значительно меньше, чем вся покупная цена, и приводят к более чистому балансу.

Партнерские отношения — еще одна распространенная статья финансирования OBS, и Enron скрывала свои обязательства, создавая партнерства. Когда компания вступает в партнерство, даже если компания имеет контрольный пакет акций, она не обязана отражать обязательства партнерства в своем балансе. опять же, что приводит к более чистому балансу.

Эти два примера механизмов финансирования OBS показывают, почему компании могут использовать OBS для сокращения своих обязательств в балансе, чтобы они казались более привлекательными для инвесторов. Однако проблема, с которой сталкиваются инвесторы при анализе финансовой отчетности компании, заключается в том, что многие из этих соглашений о финансировании OBS не требуется раскрывать, или они раскрываются частично. Эти раскрытия неадекватно отражают общий долг компании. Еще большее недоумение вызывает то, что эти механизмы финансирования допустимы в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета, хотя некоторые правила определяют, как каждый из них может быть использован.Из-за отсутствия полного раскрытия информации инвесторы должны определить достоверность представленных заявлений до инвестирования, понимая любые договоренности о OBS.

Почему финансирование OBS так привлекательно?

Финансирование OBS привлекательно для всех компаний, но особенно для тех, которые уже имеют высокие долги. Для компании с высоким соотношением долга к собственному капиталу увеличение долга может быть проблематичным по нескольким причинам.

Во-первых, для компаний, которые уже имеют высокий уровень долга, заимствование большего количества денег обычно обходится дороже, чем для компаний с небольшой задолженностью, потому что проценты, взимаемые кредитором, выше.Во-вторых, заимствование может увеличить коэффициенты левериджа компании, что приведет к нарушению соглашений (называемых ковенантами) между заемщиком и кредитором.

В-третьих, партнерство, например, в области НИОКР, привлекательно для компаний, потому что НИОКР дороги и могут иметь длительный временной горизонт до завершения. У партнерских отношений много преимуществ для бухгалтерского учета. Например, учет партнерства в сфере НИОКР позволяет компании добавлять минимальные обязательства к своему балансу при проведении исследования.Это выгодно, потому что в процессе исследования нет дорогостоящего актива, который помог бы компенсировать крупное обязательство. Это особенно верно в фармацевтической промышленности, где исследования и разработки новых лекарств занимают много лет.

Наконец, финансирование OBS часто может создать ликвидность для компании. Например, если компания использует операционную аренду, капитал не связан с покупкой оборудования, поскольку оплачиваются только расходы на аренду.

Как финансирование OBS влияет на инвесторов

Финансовые коэффициенты используются для анализа финансового положения компании.Финансирование OBS влияет на коэффициенты левериджа, такие как коэффициент долга, общий коэффициент, используемый для определения того, является ли уровень долга слишком высоким по сравнению с активами компании. Отношение долга к собственному капиталу, еще один коэффициент левериджа, возможно, является наиболее распространенным, поскольку он оценивает способность компании финансировать свои операции в долгосрочной перспективе с использованием собственного капитала вместо долга. Отношение долга к собственному капиталу не включает краткосрочный долг, используемый в повседневных операциях компании для более точного отражения финансовой устойчивости компании.

Помимо коэффициентов долга, другие ситуации с финансированием OBS включают операционную аренду и коэффициенты ликвидности, влияющие на продажу с обратной арендой. Продажа с обратной арендой — это ситуация, когда компания продает крупный актив, обычно основной актив, такой как здание или крупное капитальное оборудование, а затем сдает его обратно в аренду у покупателя. Соглашения о продаже с обратной арендой повышают ликвидность, поскольку они показывают большой приток денежных средств после продажи и небольшой номинальный отток денежных средств для учета расходов на аренду вместо капитальной покупки.Это значительно снижает уровень оттока денежных средств, что также влияет на коэффициенты ликвидности.

Текущие активы к текущим обязательствам — это общий коэффициент ликвидности, используемый для оценки способности компании выполнять свои краткосрочные обязательства. Чем выше коэффициент, тем выше возможность покрытия текущих обязательств. Приток денежных средств от продажи увеличивает оборотные активы, что делает коэффициент ликвидности более благоприятным.

Итог

Механизмы финансирования OBS являются дискреционными, и, хотя они допустимы в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, некоторые правила регулируют их использование.Несмотря на эти минимальные правила, их использование усложняет способность инвесторов критически анализировать финансовое положение компании. Инвесторам необходимо ознакомиться с полной финансовой отчетностью, например, 10Ks, и найти ключевые слова, которые могут указывать на использование финансирования OBS. Некоторые из этих ключевых слов включают партнерство, аренду или расходы по аренде, и инвесторы должны критически относиться к их уместности.

Анализ этих документов важен, потому что стандарты бухгалтерского учета требуют раскрытия некоторой информации, такой как операционная аренда, в сносках.Инвесторам следует всегда связываться с руководством компании, чтобы уточнить, используются ли соглашения о финансировании OBS и в какой степени они влияют на истинные обязательства компании. Точное понимание финансового положения компании сегодня и в будущем является ключом к принятию обоснованного и обоснованного инвестиционного решения.

Финансовый учет для местных и государственных школьных систем: издание 2009 г.

Балансовые счета и отчеты о чистых активах используются для отслеживания финансовых операций по каждому фонду.В таких финансовых отчетах отражены только счета активов, пассивов и собственного капитала, и они считаются «моментальными снимками» состояния этих счетов на определенный момент времени. Каждая классификация представлена ​​номером кода, за которым следует описание.

101	Наличными в банке. Все средства на депозите в банке или ссудно-сберегательном учреждении, обычно на беспроцентных счетах. Однако процентные счета, которые не соответствуют определению инвестиций (например,g., процентные депозиты до востребования) также должны учитываться здесь.
102	Наличные деньги. Валюта, монеты, чеки, почтовые и срочные денежные переводы и банковские тратты в наличии.
103	Мелкие наличные. Денежная сумма, отложенная для оплаты небольших обязательств, для которых выдача официального ваучера и чека была бы слишком дорогой и трудоемкой.
104	Изменить наличные. Денежная сумма, отложенная на предоставление сдачи.
105	Наличные деньги с помощью фискальных агентов. Депозиты у фискальных агентов, таких как коммерческие банки, для выплаты погашенных облигаций и процентов.
111	Инвестиции. Ценные бумаги и недвижимость, предназначенные для получения дохода в виде процентов, дивидендов, арендной платы или арендных платежей. Инвестиции должны быть представлены по справедливой стоимости на отчетную дату. Доходы от изменений справедливой стоимости инвестиций отражаются с использованием счета доходов 1530. Убытки от изменений справедливой стоимости инвестиций отражаются с использованием кода объекта расходов 930. В качестве альтернативы, прибыли и убытки могут быть взаимозачитаны и отражены на счете доходов 1530. Счет не включает капитальные активы, используемые в деятельности школьного округа. Для каждой категории инвестиций могут вестись отдельные счета.
112	Неамортизированные премии по инвестициям. Превышение суммы, уплаченной за ценные бумаги, над номинальной стоимостью, которая еще не была амортизирована.Использование этого счета ограничено краткосрочными инвестициями на денежном рынке.
113	Неамортизированные скидки по инвестициям (кредит). Превышение еще не списанной номинальной стоимости ценных бумаг над уплаченной за них суммой. Использование этой учетной записи ограничено краткосрочными инвестициями.
114	Проценты к получению по инвестициям. Сумма процентов к получению по инвестициям, за исключением приобретенных процентов.Приобретенные проценты следует отображать в отдельном счете.
115	Начисленные проценты по приобретенным инвестициям. Проценты, начисленные по инвестициям в период между последней датой выплаты процентов и датой покупки. Счет сохраняется как актив до даты первой выплаты процентов после даты покупки.
121	Налоги к получению. Неуплаченная часть налогов, взимаемых школьным округом или государственным учреждением и подлежащих уплате, включая любые проценты или штрафы, которые могут быть начислены.Отдельные счета могут вестись на основе налогового года, текущих и просроченных налогов или того и другого.
122	Резерв по безналоговым налогам (кредит). Доля налогов к получению, которая, по оценкам, не будет собрана. Счет отображается в балансе как вычет из счета дебиторской задолженности по налогам для получения чистой суммы налогов к получению. Отдельные счета могут вестись на основе года налоговой ведомости, невыплаченных налогов или того и другого.
131	Дебиторская задолженность по межфондовым займам. Счет активов, используемый для записи ссуды одного фонда другому фонду в той же государственной единице. Рекомендуется вести отдельные счета для каждой ссуды с дебиторской задолженностью между фондами.
132	Дебиторская задолженность по межфондовым операциям. Счет активов, используемый для указания сумм, причитающихся определенному фонду со стороны другого фонда в том же школьном округе за проданные товары или оказанные услуги. Рекомендуется вести отдельные счета для каждой дебиторской задолженности по межфондовым операциям.
141	Межправительственная дебиторская задолженность. Суммы, причитающиеся подотчетной государственной единице от другой государственной единицы. Эти суммы могут представлять собой субсидии, совместные налоги, налоги, взимаемые за отчетную единицу другой единицей, ссуды и сборы за услуги, оказываемые отчетной единицей другому государству. Рекомендуется вести отдельные счета для каждой межведомственной дебиторской задолженности.
151	Займы к получению. Суммы, предоставленные в ссуду лицам или организациям, включая векселя, сделанные в качестве обеспечения таких ссуд, если это разрешено законом.
152	Резерв под безнадежную ссуду (кредит). Доля ссуд к получению, которая, по оценкам, не будет получена. Счет отображается в балансе как вычет из счета дебиторской задолженности по прочей ссуде.
153	Прочая дебиторская задолженность. Суммы, причитающиеся на открытом счете от частных лиц, фирм или корпораций за товары и услуги, предоставляемые школьным округом (за исключением сумм, причитающихся из других фондов или от других государственных единиц).
154	Резерв под безнадежную дебиторскую задолженность (кредит). Резерв под ту часть дебиторской задолженности, которая оценивается, не создается. Счет отображается в балансе как вычет из счета другой дебиторской задолженности.
171	Запасы для потребления. Стоимость принадлежностей и оборудования, которые еще не распределены между заказывающими единицами.
172	Запасы для перепродажи. Стоимость товаров, которые школьный округ держит для перепродажи, а не для использования в собственных целях.
181	Предоплаченные товары. Затраты / расходы по еще не полученным пособиям. Предоплаченные расходы отличаются от отсроченных платежей тем, что они распределяются на более короткий период времени, чем отсроченные платежи, и представляют собой регулярно повторяющиеся эксплуатационные расходы. Примерами предоплаченных расходов являются предоплата арендной платы, предоплата процентов и неистекшие страховые взносы.
191	Депозиты. Средства, внесенные школьным округом в качестве предварительного условия для получения услуг, товаров или того и другого.
192	Отложенные расходы / расходы. Определенные выплаты, которые производятся в одном периоде, но более точно отражаются как расходы / расходы в следующем финансовом периоде.
193	Капитализированные затраты на облигации и прочие расходы по выпуску долговых обязательств. Представляет собой определенные затраты на выпуск облигаций и других долговых обязательств, включая затраты на выпуск долговых обязательств по лизингу и выкупу, которые капитализируются для целей учета стоимости / основы оценки основных средств.Этот счет используется только в собственных фондах, фидуциарных фондах, а также в бизнес-деятельности в рамках общегосударственной финансовой отчетности.
194	Премия и скидка при выпуске облигаций. Представляет суммы, подлежащие амортизации как премия / дисконт по долгу в связи с выпуском облигаций.
199	Прочие оборотные активы. Оборотные активы, нигде не предусмотренные.
200	Основные средства. Те активы, которыми школьный округ намеревается владеть или продолжать использовать в течение длительного периода времени. В частности, капитальные активы включают землю, улучшения земли, сервитуты, здания и улучшения зданий, транспортные средства, машины, оборудование, произведения искусства и исторические сокровища, инфраструктуру и все другие материальные или нематериальные активы, которые используются в производственной деятельности и имеют первоначальную полезность. жизни, выходящие за рамки одного отчетного периода. Этот счет используется только в собственных фондах, фидуциарных фондах и в государственных финансовых отчетах.
211	Земля и благоустройство земель. Счет основных средств, отражающий стоимость приобретения земли, принадлежащей школьному округу. Если земля приобретается, этот счет включает покупную цену и затраты, такие как судебные издержки, затраты на засыпку и земляные работы, а также другие сопутствующие затраты на улучшение, понесенные для приведения земли в состояние для предполагаемого использования. Если земля приобретается в порядке дарения, в счете отражается ее справедливая стоимость на момент приобретения. Кроме того, в этом счете следует учитывать постоянные улучшения земли, такие как выравнивание и насыпь. Земля и улучшение земельных участков считаются неисчерпаемыми активами в связи с их весьма длительным ожидаемым сроком полезного использования. Неисчерпаемые активы не подлежат амортизации. Следовательно, активы, классифицированные по коду актива 211, не должны приводить к расходам на амортизацию.
221	Улучшения сайта. Счет капитальных активов, который отражает стоимость непостоянных улучшений строительных площадок, кроме зданий, которые увеличивают стоимость земли.Примерами таких улучшений являются заборы, подпорные стены, тротуары, тротуары, желоба, туннели и мосты. Если улучшения приобретены или построены, в этом аккаунте указана цена покупки или контракта. Если улучшения получены в дар, она отражает справедливую стоимость на момент приобретения. Улучшения сайта — это улучшения, срок полезного использования которых ограничен. Поскольку ценность / полезность этих улучшений со временем снижается, целесообразно амортизировать эти активы.Следовательно, все капитализированные улучшения площадки должны амортизироваться в течение ожидаемого срока их полезного использования.
222	Накопленная амортизация при улучшении сайта. Накопленные суммы на амортизацию мелиоративных работ.
231	Здания и улучшения зданий. Счет капитальных активов, отражающий стоимость приобретения постоянных строений, используемых для размещения лиц и имущества, принадлежащего школьному округу.Если здания приобретаются или строятся, этот счет включает покупную или контрактную цену всех постоянных зданий и приспособлений, прикрепленных к таким зданиям и образующих их постоянную часть. Эта учетная запись включает в себя все улучшения здания, в том числе обновления проводки для технологий. Если здания приобретены путем дарения, в счете отражается их справедливая стоимость на момент приобретения.
232	Накопленная амортизация зданий и улучшений зданий. Накопленные суммы по амортизации зданий и улучшениям зданий.
241	Машины и оборудование. Материальное имущество более или менее постоянного характера, за исключением земли, зданий или улучшений к ним, которое используется при ведении хозяйственной деятельности. Примерами являются машины, инструменты, грузовики, автомобили, автобусы, компьютеры, приобретенное программное обеспечение, мебель и предметы интерьера. В Приложении E представлены критерии, позволяющие различить, является ли покупка поставкой или частью машины или оборудования.
242	Накопленная амортизация машин и оборудования. Накопленные суммы по амортизации машин и оборудования.
251	Произведения искусства и исторические сокровища. Отдельные предметы или коллекции предметов, имеющих художественное или культурное значение.
252	Накопленная амортизация произведений искусства и исторических коллекций. Накопленные суммы амортизации (если применимо) произведений искусства и исторических ценностей.
261	Инфраструктура. Капитальный актив, сеть или подсистема, срок полезного использования которых значительно больше, чем у других основных фондов. Эти активы могут включать системы водоснабжения / канализации, дороги, мосты, туннели и другие подобные активы.
262	Накопленная амортизация инфраструктуры. Накопленные суммы по амортизации объектов инфраструктуры.
271	Строительство в процессе. Стоимость выполненных, но еще не завершенных строительных работ.
401	Межфондовые займы к оплате. Счет пассивов, используемый для записи долга одного фонда перед другим фондом того же государственного подразделения. Рекомендуется вести отдельные счета для каждой межфондовой ссуды.
402	Межфондовая кредиторская задолженность. Счет пассивов, используемый для указания сумм, причитающихся определенному фонду за оказанные услуги.Рекомендуется вести отдельные счета для каждой межфондовой кредиторской задолженности.
411	Межправительственная кредиторская задолженность. Суммы, причитающиеся отчитывающемуся школьному округу другому правительственному учреждению. Рекомендуется вести отдельные счета для каждой межправительственной кредиторской задолженности.
421	Счета к оплате. Обязательства на открытом счете перед частными лицами, фирмами или корпорациями за товары и услуги, полученные школьным округом (за исключением сумм, причитающихся другим фондам того же школьного округа или другим государственным единицам).
422	Причитающиеся судебные решения. Суммы, подлежащие выплате школьным округом в результате судебных решений, включая компенсационные выплаты за частную собственность, взятую в общественное пользование.
423	Гарантии к оплате. Суммы, причитающиеся назначенным получателям платежей в форме письменного распоряжения школьного округа, предписывающего казначею школьного округа выплатить определенную сумму.
431	Контракты к оплате. Суммы, причитающиеся по контрактам на активы, товары и услуги, полученные школьным округом.
432	Договоры на строительство к оплате — удержание. Обязательства по строительным контрактам по той части работ, которая была завершена, но по которой обязательства не были оплачены до окончательной проверки, истечения указанного периода времени или того и другого. Невыплаченная сумма обычно представляет собой заявленный процент от цены контракта.
433	Договоры на строительство к оплате. Суммы, причитающиеся школьному округу по контрактам на строительство зданий и других сооружений и другие улучшения.
441	Облигации с погашением. Облигации, срок погашения которых истек или прошел, но остаются невыплаченными.
442	Облигации к оплате — текущие. Облигации, срок погашения которых не наступил или не прошел, но срок погашения составляет 1 год или менее. Этот счет используется только в собственных или фидуциарных фондах, а также в государственных финансовых отчетах.
443	Неамортизированные премии при выпуске облигаций. Счет, который представляет ту часть превышения поступлений по облигациям над номинальной стоимостью, которая подлежит амортизации в течение оставшегося срока действия таких облигаций. Этот счет используется только в собственных или фидуциарных фондах, а также в государственных финансовых отчетах.
451	Займы к оплате. Краткосрочные обязательства, представляющие собой суммы, заимствованные на короткие периоды времени, обычно подтверждаемые векселями к оплате или по варрантам.
452	Обязательства по аренде — текущие. Обязательства по капитальной аренде со сроком погашения в течение 1 года.
455	Проценты к уплате. Проценты к уплате в течение 1 года.
461	Начисленные заработные платы и пособия. Затраты на заработную плату и дополнительные льготы, понесенные в течение текущего отчетного периода, которые не подлежат выплате до следующего отчетного периода.
471	Удержания и удержания из заработной платы. Суммы, удерживаемые из заработной платы сотрудников для удержания налогов и других целей. Также включены суммы выплачиваемых округом пособий. Для каждого типа пособий может использоваться отдельный счет пассивов.
472	Компенсируемое отсутствие — текущий. Компенсируемое отсутствие, которое будет оплачено в течение 1 года.
473	Обязательства по начисленным годовым взносам. Обязательство, возникающее в связи с невыплатами в пенсионные фонды. Эта сумма представляет собой любую разницу между актуарным обязательным ежегодным взносом и фактическими выплатами в пенсионный фонд.
481	Доходы будущих периодов. Счет обязательств, который отражает доходы, собранные до наступления срока их погашения, или дебиторскую задолженность, или полученную выручку, которые не соответствуют критериям доступности или прибыли.
491	Депозиты к оплате. Ответственность за депозиты, полученные в качестве предварительного условия для предоставления или получения услуг, товаров или того и другого.
499	Прочие текущие обязательства. Прочие краткосрочные обязательства, не предназначенные для других целей.
500	Долгосрочные обязательства. Обязательства со сроком погашения более 1 года. Эти счета должны использоваться только с собственными и фидуциарными фондами, а также на уровне отчетности в масштабах всей организации.
511	Облигации к оплате. Облигации (включая общие обязательства, обеспеченные активами или обеспеченные доходом), срок погашения которых не наступил или не прошел и срок погашения не истек в течение 1 года.
512	Начисленные проценты. Счет, на котором представлены проценты, начисленные по облигациям с большим дисконтом. Этот счет должен использоваться школьными округами, которые выпускают облигации прироста стоимости капитала. Такие облигации обычно выпускаются с большим дисконтом от номинальной стоимости, и до погашения проценты не выплачиваются. При учете методом полного начисления округ должен увеличивать проценты по облигациям в течение срока их действия. Наращивание — это процесс систематического увеличения балансовой стоимости облигации до ее расчетной стоимости на дату погашения облигации.Для расчета начисленных процентов округ должен условно исчислить эффективную процентную ставку, используя приведенную стоимость, номинальную стоимость (или будущую стоимость) и период облигации, и умножить эффективную процентную ставку на балансовую стоимость долга по ставке. конец периода. Начисленные проценты обычно отражаются как дополнение к непогашенному долговому обязательству.
513	Неамортизированные прибыли / убытки по возврату долга. Счет, представляющий разницу между ценой повторного приобретения и чистой балансовой стоимостью старого долга при текущем или авансовом возмещении долга.Этот счет следует использовать только тогда, когда происходит погашение долга за собственные средства. Сумма неамортизированного убытка должна откладываться и амортизироваться как компонент процентных расходов систематическим и рациональным образом в течение оставшегося срока старого долга или срока нового долга, в зависимости от того, что короче. В балансе эта отложенная сумма должна быть отражена как вычет или добавление к новому долговому обязательству.
521	Займы к оплате. Безусловное письменное обещание, подписанное векселем, о выплате определенной суммы денег через 1 год или более после даты выпуска.
531	Обязательства по капитальной аренде. Суммы, оставшиеся к оплате по договорам аренды капитала.
551	Компенсируемое отсутствие. Суммы, оставшиеся после периода в 1 год, подлежащие выплате по счетам компенсируемого отсутствия на работе.
561	Ответственность по арбитражным рибейтам. Обязательства, возникающие в результате арбитражных возвратов в Налоговую службу (IRS) от финансирования облигаций.
590	Прочие долгосрочные обязательства. Прочие долгосрочные обязательства, нигде не предусмотренные. На этом счете представлены суммы, подлежащие выплате по истечении более чем 1 года с даты баланса по авансам из других фондов и некоторым прочим обязательствам, включая компенсацию работникам, самофинансируемое страхование, специальные выходные пособия, а также судебные иски и судебные решения.
711	Резерв под товарно-материальные запасы. Резерв, представляющий ту часть остатка средств, которая отделена, чтобы указать, что активы, равные сумме резерва, инвестируются в запасы и, следовательно, не доступны для распределения.Использование этой учетной записи необязательно, если не используется метод учета покупок для учета запасов.
712	Резерв для предоплаченных товаров. Резерв, представляющий ту часть остатка средств, которая отделена, чтобы указать, что активы, равные сумме резерва, связаны и, следовательно, не доступны для распределения. Использование этой учетной записи не является обязательным.
713	Резерв под обременения. Резерв, представляющий ту часть остатка средств, которая выделена для покрытия непогашенных обременений, в том числе автоматически переносимых с предыдущих лет по закону. Отдельные счета могут вестись для текущих обременений и обременений предыдущего года.
714	Остаток других зарезервированных средств. Резерв, представляющий ту часть остатка средств, которая отделена, чтобы указать, что активы, равные сумме резерва, являются обязательными и, следовательно, не доступны для распределения. Это будет включать средства, которые соответствуют критериям доступности, а также любые другие положения поставщика, которые могут потребоваться, но еще не израсходованы.Рекомендуется создавать отдельный резерв для каждого специального назначения. Примеры специального назначения — ограниченная программа штата или федеральная программа. Эта учетная запись может использоваться с кодами проекта / записи для дифференциации различных субсидий.
720	Обозначенный остаток средств. Обозначение, представляющее ту часть баланса фонда, которая отделена, чтобы указать, что активы, равные сумме обозначения, были зарезервированы советом управляющих или высшим руководством для добросовестной цели в будущем.
730	Незарезервированный остаток средств. Превышение активов фонда над его обязательствами и резервами фонда.
740	Инвестировано в основные средства, за вычетом соответствующей задолженности. Этот счет используется для учета компонента чистых активов, инвестированного в основные средства, за вычетом соответствующего долга, который представляет собой общую сумму основных средств за вычетом накопленной амортизации за вычетом долга, непосредственно относящегося к капитальным активам. Эта учетная запись предназначена только для собственных средств.
750	Чистые активы с ограничениями. Этот счет используется для записи компонента чистых активов — чистых активов с ограничениями, которые представляют собой чистые активы, ограниченные внутренними или внешними по отношению к организации источниками. Эта учетная запись предназначена только для собственных средств.
760	Неограниченные чистые активы. Этот счет используется для записи компонента чистых активов — неограниченных чистых активов, который представляет собой чистые активы, не классифицированные на счетах 740 и 750.Эта учетная запись предназначена только для собственных средств.

Финансовые термины: что они означают?

Чтобы помочь вам понять основы бухгалтерского учета, важно быть в курсе используемого жаргона. Мы составили этот список используемых терминов (некоторые чаще других).

Если вам нужна дополнительная информация или совет по определенной области, загляните в Финансы: где я могу получить дополнительную информацию.

Если вы хотите получить объяснение какого-либо финансового соглашения, не указанного в списке, отправьте электронное письмо: [адрес электронной почты защищен], и мы добавим его в этот раздел.

Финансовые условия

Счета — термин, обычно применяемый к бухгалтерской отчетности на конец года.

Подотчетность и прозрачность — Под подотчетностью обычно понимается ответственность за полученные деньги. То есть организация может отчитаться или продемонстрировать, как она управляет всеми полученными деньгами. Под прозрачностью обычно понимается способность ясно показать, как и почему денежные средства проходят через системы организации.

Отчетный год — 12-месячный период, используемый для вашей финансовой деятельности. Организации могут выбрать любой 12-месячный период, но у многих есть финансовый год с 1 апреля по 31 марта, который совпадает с периодом, используемым правительством и т. Д.

Начисления — Расходы, которые были понесены в отчетном периоде, но не пока оплачено (например электричество). См. Также — основа предоплаты и начислений.

Метод начисления — метод бухгалтерского учета, который корректирует поступления и платежи, чтобы учесть суммы, которые должны были быть выплачены или получены до конца отчетного периода.Это даст вашей организации более точную картину ваших доходов и расходов. См. Также — начисления и предоплаты.

Распределение — Терминология, иногда используемая для объяснения метода распределения накладных расходов, например расходы на помещения (аренда, отопление, электричество, обслуживание и т. д.) пропорционально количеству сотрудников в организации. См. Прямые затраты; полное возмещение затрат; косвенные затраты и накладные расходы.

Активы — это все, чем владеет ваша организация, включая деньги, деньги, причитающиеся вам, оборудование, товары, собственность или землю и т. Д.

Аудит и независимая экспертиза — годовой отчет о финансовых делах вашей организации, выполненный аудитором или независимым экспертом. Органы, официально учрежденные как благотворительные организации или компании с ограниченной ответственностью, обязаны предоставлять заверенные годовые отчеты. Небольшие организации не требуют полного аудита (если они не созданы как компания с ограниченной ответственностью). Хотя все чаще от благотворительных организаций требуется проводить аудит со стороны спонсоров. Независимая проверка менее тщательна, чем аудит, и может быть проведена любым лицом, которое, по разумному мнению попечителей, обладает способностями и практическим опытом для проведения компетентной проверки счетов.Аудитор / независимый эксперт должен убедиться, что деньги, собранные и потраченные организацией, соответствуют целям и задачам устава организации.

Контрольный журнал существует, где финансовая операция может быть отслежена и отслежена через финансовую систему. В письмах-предложениях / условиях и положениях спонсоров обычно указывается, что они требуют наличия «четкого контрольного следа». См. Основы бухгалтерского учета.

Утверждение расходов — все операции должны требовать авторизации или одобрения соответствующего ответственного лица, и одобрение всегда должно быть документально подтверждено.Авторизацию можно разделить на две части: 1) для размещения заказа на товары или услуги и 2) для осуществления платежей. См. Также — разделение обязанностей, подписантов и финансового контроля / процедур.

Бухгалтерский баланс представляет собой сводку активов и пассивов организации в определенный момент времени. Баланс можно рассматривать как снимок финансов благотворительной организации.

Банковская сверка — это процедура, используемая для проверки данных вашей кассовой книги с вашей выпиской по счету (независимый источник).Это фундаментальный финансовый контроль для вашей организации.

Бюджеты — план доходов (что вы получите) и расходов (то, что вы потратите) в течение определенного периода времени или для конкретного ограниченного по времени проекта. Бюджеты следует готовить до начала каждого финансового года и утверждать Попечительским советом (Управляющим комитетом).

Управление бюджетом — бюджет является очень важным инструментом финансового управления, и организации должны сравнивать прогнозируемые бюджеты с фактическими доходами и расходами не реже одного раза в три месяца.Помните, что все неоплаченные счета, включая неоплаченные налоги, должны быть включены в цифры. См. Также метод начисления.

Капитальные затраты — покупка основных средств в отличие от доходных расходов.

Кассовая основа — простая форма бухгалтерского учета, составляемая по кассовой книге. Обычно он составляется, чтобы убедиться, что у организации достаточно денег для покрытия своих обязательств.

Кассовая книга — сведения обо всех полученных и выплаченных деньгах.У вас должна быть отдельная кассовая книга / секция для каждого банковского счета. См. Базовый бухгалтерский учет

Денежный поток — движение денег в организацию и из нее.

Прогноз движения денежных средств — ожидаемый план притока и оттока денежных средств за период времени. Он составляется, чтобы убедиться, что у организации достаточно денег для покрытия своих обязательств.

Кредиторы — деньги, которые организация должна другим — обязательства.

Текущие активы — то, чем вы владеете или имеете задолженность (например, остатки в банке, краткосрочные инвестиции, акции, долги и платежи, которые вы сделали авансом (предоплата).

Текущие обязательства — деньги, которые вы должны Обязательства могут включать овердрафты, неоплаченные счета, полученные, но еще не потраченные гранты, отложенный доход и т. д.

Дебиторы — деньги, причитающиеся организации за поставленные товары или услуги.

Отсроченный доход — деньги, которые были получены получены, но относятся к следующему финансовому периоду и переносятся на будущие периоды. См. SORP

Амортизация — стоимость активов ежегодно снижается. Амортизация — это метод, показывающий, насколько стоимость снизилась за год. По сути, это стоимость использования актива. Например, компьютер стоимостью 1500 фунтов стерлингов имеет ожидаемый срок службы 3 года. Он будет амортизироваться на 500 фунтов стерлингов каждый год. По истечении трех лет его стоимость упадет до нуля.

Целевой фонд — это неограниченный фонд, который доверительные собственники зарезервировали для определенной цели e.грамм. резервный фонд. См. SORP.

Прямые затраты — это расходы, которые могут быть идентифицированы и конкретно измерены в отношении соответствующей деятельности, например Заработную плату сотрудников проекта можно легко определить как напрямую связанную с проектом, в то время как зарплату администратора не так просто, потому что все проекты организации получают выгоду от их работы. См. Распределения; полное возмещение затрат; косвенные затраты и накладные расходы.

Эндаумент-фонд — особый вид ограниченного фонда, который должен оставаться неизменным и не расходоваться.

Расходы — все деньги, потраченные на покрытие расходов, понесенных организацией.

Финансовый контроль / процедуры — это набор процедур, которые подробно описывают, как организация будет управлять своими финансами.

Financial Recording подробно описывает повседневные финансовые операции, что позволяет организации показать, сколько денег было получено для конкретного проекта, сколько было потрачено в целом и на что были потрачены средства. См. Основы бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность включает извлечение полезной информации, уже собранной в финансовой отчетности. Информация используется для подготовки финансовых отчетов, которые дают представление о деятельности организации.

Финансовая отчетность — это счета организации, включая примечания к счетам и любые другие отчеты, которые необходимо включить.

Основные средства — это активы, стоимость которых превышает один год, т.е.Срок службы нового компьютера обычно составляет три года. Большинство основных средств амортизируются каждый год, но земля не амортизируется (имеет постоянную стоимость). Земля и собственность должны время от времени переоцениваться, чтобы отражать ее стоимость. Благотворительные организации обязаны вести реестр основных средств.

Мошенничество можно определить как «использование обмана с целью получения преимущества, уклонения от выполнения обязательств или причинения убытков другой стороне. Но финансовый контроль, конечно, обеспечивает сдержки и противовесы, которые помогают предотвратить плохую финансовую практику — и они существуют для предотвращения мошенничества. См. Финансовый контроль выше.

Полное возмещение затрат — означает возмещение или финансирование полной стоимости проекта или услуги. В дополнение к затратам, непосредственно связанным с проектом, таким как персонал и оборудование, проекты также будут опираться на остальную часть организации. Например, адекватные финансы, человеческие ресурсы, менеджмент и ИТ-системы также являются неотъемлемыми компонентами любого проекта или услуги.
Таким образом, полная стоимость любого проекта включает элемент накладных расходов каждого типа, которые должны распределяться на комплексной, надежной и обоснованной основе.Щелкните здесь для получения дополнительной информации . См. Прямые затраты; косвенные затраты и накладные расходы.

Доход — деньги, поступающие в организацию, включая ограниченный доход, доход от капитала (целевого капитала), подарки натурой и нематериальный доход. Также известен как доход.

Счет доходов и расходов — это сводка доходов и расходов за финансовый период, показывающая только операции с доходами.

Косвенные затраты — это общие организационные затраты, которые сложно распределить на конкретный проект или деятельность; Примеры включают время менеджера проекта, некоторые административные расходы и некоторые расходы на помещения. См. Распределения; прямые расходы; полное возмещение затрат; и накладные расходы.

Нематериальный доход (в натуральной форме) — это помощь в виде пожертвований, льготных кредитных соглашений, пожертвованных услуг или услуг от волонтеров. Нематериальный доход необходимо регистрировать только в том случае, если он предоставляется за счет финансовых затрат третьей стороне, а выгода поддается количественной оценке и измерению. Примеры могут включать обстоятельства, когда:

• сотрудников, прикомандированных из государственной / частной организации, все еще получают зарплату от этой организации; или
• Расходы на долгосрочное бесплатное жилье берет на себя арендодатель.

Инвестиции — активы, предназначенные для получения дохода. Краткосрочные инвестиции включены в оборотные активы, а долгосрочные инвестиции — в основные средства.

Обязательства — это суммы задолженности организации на момент составления баланса. Стоимость была понесена, но счета еще не оплачены.

Долгосрочные обязательства — деньги, причитающиеся организации, но не подлежащие выплате в течение этого финансового года (например, долгосрочная ссуда).

Чистые активы — общая стоимость всех активов за вычетом всех обязательств. Это дает представление о чистой стоимости организации.

Чистые оборотные активы — оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Он дает представление о доступных или быстро реализуемых ресурсах, которые должна иметь организация. Фактически, это оборотный капитал организации.

Накладные расходы — Накладные расходы, также известные как центральные или основные затраты, — это затраты, необходимые для поддержки и администрирования проектов и деятельности организации — e.грамм. адекватные расходы на финансы, человеческие ресурсы, менеджмент, ИТ и помещения, аренду и т. д. Границу между накладными расходами и затратами по проекту бывает сложно провести. Однако при сборе средств вы должны отметить, разрешит ли спонсор включать накладные расходы в стоимость проекта, например, время и стоимость управления и администрирования, выполняемых основным персоналом. См. Распределения; прямые расходы; полное возмещение затрат; и косвенные затраты.

Платежи — чеки и наличные платежи, производимые организацией.Они не обязательно производятся одновременно с расходами. См. Основы бухгалтерского учета.

Petty Cash — это система для регистрации всех мелких денежных операций. Денежные средства должны храниться в надежном месте, а все операции должны регистрироваться в кассовой книге.

Предоплата — предметы, оплаченные авансом. В балансе они учитываются как деньги, причитающиеся организации. См. Также — метод начисления и начисления

Поступления — чеки и денежные средства, полученные организацией в обмен на поставленные товары или услуги. См. Основы бухгалтерского учета.

Счет поступлений и платежей — сводка поступлений и платежей за определенный период / год. Это простейшая форма счетов. Он не отражает истинного финансового положения организации, так как это всего лишь запись денежного потока. Счет доходов и расходов — более точный показатель.

Резервы — это денежные суммы, которые организация накапливает за счет отложенного излишка. Есть три типа резервов:

1. Ограничено: деньги, на которые жертвователь указал, на что они должны быть потрачены;
2. Обозначено: деньги, которые доверительные управляющие отложили на определенную цель; и
3. Общие: свободные средства.

В настоящее время считается хорошей практикой для благотворительных организаций иметь резервы и определять, как они принимают решение об уровне резервов, которые необходимо поддерживать.

Фонд с ограниченным доступом — это доход, который должен быть потрачен на конкретную цель, как это определено, например, в письме спонсору или — в случае пожертвования — на цели благотворительности. Заявление о рекомендуемой практике (SORP) для благотворительных организаций дает указания о том, как следует относиться к статьям на благотворительных счетах. См. Также Неограниченный фонд и СОРП.

Доходные расходы — регулярные расходы (например, заработная плата, страхование, аренда и т. Д.).

Разделение обязанностей — общепринятая практика заключается в том, что финансовые обязанности, выполняемые людьми в организации, должны отражать полномочия и ответственность внутри организации. Не рекомендуется выполнять все финансовые задачи одним человеком без надлежащего надзора со стороны комитета управления. См. Также разрешение расходов, подписи и финансовый контроль / процедуры.

Подписавшие стороны — человек, уполномоченных подписывать чеки от имени организации. При аренде двух подписантов обычно требуются для всех платежей, и попечители должны утверждать подписавших. См. Также разрешение расходов, разделение обязанностей и финансовый контроль / процедуры.

Отчет о финансовой деятельности (SOFA) — Финансовый отчет специально для благотворительных организаций в SORP. SOFA суммирует все входящие ресурсы и приложения для них. См. Также SORP.

Заявление о рекомендуемых практиках (SORP) — руководство о том, как поступать с определенными статьями на счетах благотворительных организаций.

Общие расходы — все расходы организации в финансовом периоде, за исключением покупки основных средств и т.д. заявленные цели. См. Также Ограниченный фонд и SORP.

Разница — разница между бюджетными и фактическими суммами доходов и расходов.

Комплексная проверка баланса — что нужно делать при определении финансового положения?

При проведении качественного анализа прибыли в рамках процесса комплексной проверки баланс компании может показаться второстепенным фактором по сравнению с доходами, расходами и нормализованной EBITDA. Тем не менее, чтобы обеспечить надежность потока прибыли и EBITDA, генерируемых целевой компанией, важно учитывать значение баланса при измерении годовой прибыли компании.Действительно, процедуры должной осмотрительности, относящиеся к балансу, являются жизненно важными компонентами текущего и будущего финансового здоровья целевой компании.

Для проверки качества прибыли и баланса в ходе финансовой проверки обычно рассматриваются, анализируются и обсуждаются с руководством цели следующие счета:

• Денежные средства и краткосрочные инвестиции : Хотя транзакции обычно структурируются на безналичной и беззалоговой основе, может быть важно понимать функции управления денежными средствами и казначейства целевой компании, включая методы депозитов и выплат, банковские отношения , процесс согласования и многое другое.Кроме того, проведение анализа денежных средств, анализ контрактов с производными финансовыми инструментами, понимание и анализ денежных потоков и возможностей операционного финансирования также играют неотъемлемую часть в понимании общих денежных средств целевой компании и методов краткосрочного инвестирования.
• Дебиторская / кредиторская задолженность : Важно просматривать статистику устаревших и безнадежных долгов, особенно остатков с возрастом 90 дней или более, поскольку это позволит выявить любые исторические проблемы с получением платежей от клиентов или споры между поставщиками.Кроме того, процедуры должной осмотрительности в отношении дебиторской и кредиторской задолженности включают:
  • Запросы о возможности взыскания крупных просроченных остатков до даты закрытия
  • Биллинговая и кредитная политика
  • Основание, достаточность и последовательность резервов на покрытие безнадежных долгов, возвратов, скидок и других скидок.

Эти процедуры гарантируют, что ранее признанная выручка действительно может быть получена. Они также помогают покупателю понять, как собираются деньги, и выявляют любые споры по счетам, которые необходимо разрешить до закрытия.

• Запасы : При приобретении компании, которая ведет запасы, важно проанализировать исторические, текущие и ожидаемые уровни запасов в бухгалтерских книгах цели. Запросы, связанные со старением, помогают выявить любые избыточные или устаревшие запасы, которые часто могут завышать объем приобретенных запасов и впоследствии влиять на целевые суммы чистого оборотного капитала. В конечном итоге завышенные запасы могут негативно повлиять на способность компании обеспечивать доставку продукта после транзакции.Более того, анализ исторических и ожидаемых уровней основных компонентов запасов (например, сырья, незавершенного производства, готовой продукции) помогает покупателю понять цикл оборачиваемости запасов и определить сезонные или циклические изменения.

• Активы / обязательства связанных сторон : Для целей оборотного капитала важно понимать и анализировать суммы, причитающиеся должностным лицам, директорам, акционерам, сотрудникам, аффилированным лицам или другим связанным сторонам.Как правило, цель состоит в том, чтобы представить финансовое положение целевой компании так, как если бы оно было автономным, или чтобы оно соответствовало ожиданиям на перспективной основе после закрытия сделки. Многие частные компании используют ссуды или дебиторскую задолженность акционеров по разным причинам, поэтому важно понимать характер этих счетов и определять, следует ли вносить корректировки. Часто эти типы активов или обязательств находятся на виду, в то время как в других случаях эти предметы могут быть погребены в других активах или обязательствах.Обсуждения с руководством вашего провайдера комплексной проверки могут помочь выявить их и обеспечить надлежащее обращение с ними в условиях сделки.

• Предоплаченные расходы / начисленные обязательства : Частные компании среднего бизнеса обычно проверяют и корректируют предоплаченные расходы и начисленные обязательства только в конце года, а не делают это чаще (например, ежемесячно или ежеквартально). В большинстве случаев такой подход является результатом ограниченного времени и ресурсов, доступных небольшим компаниям, которые позволили бы им выполнить официальное ежемесячное «жесткое закрытие».«Таким образом, обязательная проверка, выполняемая в промежуточный период, может создать риски из-за неучтенных предоплаченных расходов и начисленных обязательств. В этих случаях может потребоваться дополнительный анализ, чтобы убедиться, что EBITDA за промежуточный период является полной и точной, включая надлежащие корректировки этих балансовых счетов. Типичные процедуры комплексной проверки в отношении предоплаченных расходов и начисленных обязательств включают:
  • Запросы по учетной политике
  • Сроки конвертации этих остатков в денежные средства
  • Основа и достаточность начислений
  • Согласованность предоплаты расходов и обязательств
  • Характер, движение и влияние на прибыль значительных начисленных обязательств и резервов

• Основные средства / требования к капиталу : При оценке целевой компании также важно учитывать основные средства и требования к капиталовложениям целевой компании, которые необходимы для надлежащего ведения бизнеса.Балансовая стоимость компании может не точно отражать рыночную стоимость ее недвижимого или личного имущества. Кроме того, цель может потребовать немедленных дополнительных инвестиций для продолжения генерирования денежных потоков, которые компания реализовывала в прошлом.
  Таким образом, процедуры комплексной проверки, относящиеся к основным средствам, выявляют эти потенциальные проблемы или неизвестные объекты. Например, эти процедуры могут включать запросы, касающиеся учетной политики для основных средств (например, капитализация, амортизация, обесценение), даты и результатов последних физических подсчетов, избыточного или неиспользуемого имущества (включая имущество, которое было списано или требует замены раньше. чем первоначально предполагалось), а также значительную прибыль или убытки от реализации.Более того, важно делать запросы, связанные с историей капитальных затрат и прогнозируемыми требованиями к капиталовложениям, такими как исторический анализ бюджета и фактических данных, индивидуально значимые капитальные проекты и любые связанные с ними обязательства по закупкам. Этот анализ может обеспечить лучшее понимание положения компании в отношении основных средств, а также предварительное представление о том, какие расходы могут потребоваться в будущем.

• Задолженность : Как обсуждалось ранее, транзакции часто структурируются на безналичной и беззалоговой основе.При этом процедуры должной осмотрительности, связанные с анализом состояния долга целевой компании, также важны для понимания текущих возможностей компании по привлечению заемных средств. Процедуры и запросы, связанные с задолженностью, могут включать:
  • Обзор долговых соглашений для выявления любых значительных изменений контроля, досрочного погашения или других значительных резервов
  • Просроченная задолженность
  • Фактические или потенциальные нарушения ковенантов (включая соображения, которые предполагаемая сделка могла иметь)
  • Условия долговых соглашений (например, требования к будущим платежам).

• Прочие активы, прочие обязательства и внебалансовые статьи : Важно выявить и проанализировать любые дополнительные внеоперационные активы и обязательства, а также выполнить запросы, чтобы определить, существуют ли какие-либо существенные забалансовые статьи , включая операционную аренду и неурегулированные судебные разбирательства, которые влияют на денежные потоки целевой компании после транзакции.

Фундаментальное понимание баланса компании может дать важную информацию при оценке осуществимости транзакции, поскольку это гарантирует, что полная картина финансового состояния компании известна и понятна. Если вы хотите купить бизнес или изучить возможности продажи, вы должны осознавать влияние, которое компоненты баланса могут оказать на стоимость бизнеса и его EBITDA.

Фрид Максик может помочь

У вас есть вопросы по балансу и пониманию его роли в оценке годовой прибыли компании или по другим вопросам, связанным с консультациями по сделкам? Пожалуйста, свяжитесь с Фридом Максиком по телефону 716.847.2651, или нажмите кнопку, чтобы открыть контактную форму.

7.6 Бюджетный баланс | Управленческий учет

Подготовка прогнозируемого баланса или финансового бюджета включает анализ каждого балансового счета. Начальное сальдо для каждого счета — это сумма в балансе, подготовленном на конец предыдущего периода. Затем менеджеры рассматривают влияние любых запланированных действий на каждую учетную запись. На многие счета влияют статьи, появляющиеся в операционном бюджете, а также приток или отток денежных средств.Приток и отток денежных средств обычно отражаются в кассовом бюджете, который обсуждается далее в этой главе.

Сложности, возникающие при подготовке финансового бюджета, часто требуют составления подробных графиков. В этих таблицах анализируются такие вещи, как запланированные поступления и остатки дебиторской задолженности, запланированные закупки материалов, запланированные запасы, изменения во всех счетах, на которые влияют операционные расходы, и сумма федерального налога на прибыль к уплате. Дивидендная политика, политика запасов, финансовая политика и ограничения, кредитная политика и запланированные капитальные затраты также влияют на суммы финансового бюджета.Это видео даст вам обзор бюджетного процесса баланса (в первые 3 минуты рассматривается весь основной бюджетный процесс).

Теперь, когда руководство Leed подготовило операционный бюджет (или прогнозируемый отчет о прибылях и убытках), оно может подготовить свой финансовый бюджет. Помните, что финансовый бюджет — это прогнозируемый баланс.

Чтобы подготовить прогнозируемый балансовый отчет, руководство Leed должно проанализировать каждый балансовый отчет. Менеджеры берут начальное сальдо из баланса на конец предыдущего периода (помните, что конечное сальдо одного периода является начальным сальдо следующего периода).Взгляните на баланс Leed Company по состоянию на 31 декабря прошлого года. Руководство должно учитывать влияние запланированной деятельности на эти остатки. На многие счета влияют статьи запланированного операционного бюджета, приток и отток денежных средств, а также политические решения. Руководство использует запланированные операционные бюджеты и кассовый бюджет для подготовки баланса проекта на этот год.

Мы рассмотрим каждую учетную запись и определим новые сальдо бюджета на основе предыдущих графиков.

Наличные

Мы можем получить конечный остаток денежных средств из конечного остатка денежных средств в кассовом бюджете. Конечный остаток денежных средств составляет 188 000 долларов США.

Дебиторская задолженность

Сальдо в счетах к получению представляет собой продажи в кредит, которые не были получены в течение года. Это будет 40% продаж за четвертый квартал в размере 1 000 000 долларов США или 400 000 долларов США, которые будут собраны в течение 1 квартала следующего года.

Опись

Для такого производителя, как Leed Company, есть два инвентарных счета: инвентарь сырья и инвентарь готовой продукции.Запасы сырья будут получены из бюджета закупок материалов с использованием желаемых конечных запасов на 4 квартал или год x стоимость материала. Для компании Leed было 30 000 фунтов материалов на конец запасов x 2 доллара на фунт материала = 60 000 долларов. Для инвентаризации готовой продукции мы будем использовать желаемые конечные единицы инвентаря из производственного бюджета x производственные затраты на единицу. Для Leed Company производственные затраты составляют 20,50 долларов за единицу, включая прямые материалы, прямые затраты на оплату труда, переменные и постоянные накладные расходы.Конечное сальдо в запасах готовой продукции рассчитывается как 6000 единиц x 20,50 долларов США за единицу или 123000 долларов США.

Для мерчандайзинговой компании вы должны использовать единицы товарно-материальных запасов на конец 4-го квартала или года, умноженные на стоимость единицы.

Основные средства

В этом разделе будут рассмотрены остатки за предыдущий год и добавлены амортизационные отчисления и дополнительные покупки за год. Основные средства (также называемые основными активами) относятся к долгосрочным активам, используемым в бизнесе, включая землю, оборудование, машины, здания и т. Д.Амортизация применяется ко всем этим объектам, за исключением земли, которая не амортизируется.

Для компании Leed не было изменений в счете Land, поэтому баланс останется на уровне 60 000 долларов США. Лид приобрел новое здание за 650 000 долларов в 4-м квартале, поэтому баланс нового здания составляет 1 650 000 долларов (1 000 000 долларов в прошлом году + 650 000 новых зданий). Согласно бюджету расходов на продажу и администрирование, у нас была амортизация офисного здания в размере 80 000 долларов США, поэтому мы прибавим эту сумму к существующему балансу за предыдущий год, чтобы получить новый баланс в размере 480 000 долларов США (400 000 долларов США в предыдущем году + 80 000 долларов США амортизации в текущем году).В этом году мы не планируем покупать новое оборудование. Остаток оборудования останется прежним — 600 000 долларов. В соответствии с бюджетом производственных накладных расходов в этом году мы запланировали амортизацию заводского оборудования на сумму 40 000 долларов. Новый баланс накопленной амортизации оборудования составляет 220 000 долларов (180 000 долларов в прошлом году + 40 000 долларов амортизации в текущем году).

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые мы ожидаем выплатить в следующем году. Кредиторская задолженность определяется с использованием бюджета закупок (закупки материалов для производителя или бюджета закупок запасов для мерчендайзера) и графика денежных выплат.

Leed оплата за покупку составляет 80% в квартал покупки и 20% в квартал после покупки. Мы можем рассчитать конечную кредиторскую задолженность Leed, посмотрев на закупки материалов в четвертом квартале в размере 217 500 долларов США x 20%, которые должны быть оплачены в первом квартале следующего года на сумму 43 500 долларов США.

Налог на прибыль обычно уплачивается в квартале после их расчета или в течение первого квартала следующего года. Для компании Leed подоходный налог уплачивается в квартале после того, как они были рассчитаны.Мы можем определить заложенную в бюджет сумму подоходного налога из бюджетного отчета о прибылях и убытках. В четвертом квартале Leed Company планирует уплатить налог на прибыль в размере 142 500 долларов в первом квартале следующего года, что сделает его конечным сальдо по подоходному налогу к уплате.

Собственный капитал

Собственный капитал состоит из обыкновенных акций и нераспределенной прибыли. Обыкновенные акции представляют собой собственность в компании. Нераспределенная прибыль — это прибыль компании с течением времени за вычетом любых выплаченных дивидендов.

Leed не было новых выпусков обыкновенных акций, поэтому конечный баланс обыкновенных акций останется на уровне 1 000 000 долларов. Для нераспределенной прибыли нам нужно будет рассчитать конечное сальдо по следующей формуле:

Начальная нераспределенная прибыль + Чистая прибыль — Дивиденды = Конечная нераспределенная прибыль

Начальная нераспределенная прибыль складывается из остатка прошлогоднего баланса в размере 400 000 долларов. Чистая прибыль получена из отчета о прибылях и убытках за год в размере 855 000 долларов.Дивиденды можно определить по графику выплат наличными, в котором указано, что в этом году выплачено 120 000 долларов. Конечная нераспределенная прибыль составляет 1 135 000 долларов США (400 000 долларов США + 855 000–120 000 долларов США).

Полный бюджетный баланс будет выглядеть следующим образом:

Подготовка финансового баланса Лида завершает основной бюджет.Теперь у руководства есть информация, которая поможет оценить принятые им политики перед их внедрением. Если основной бюджет показывает, что результаты этой политики неудовлетворительны, компания может изменить свою политику до того, как возникнут серьезные проблемы.

| Офис контролера университета

1. Дом
2. Соответствие
3. Сотрудник налоговой службы по вопросам соблюдения и контроля
4. Книга стандартов бухгалтерского учета IU
5. Финансовая отчетность
6. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

Следующая информация относится исключительно к функциям Университета Индианы и не применима к Фонду Университета Индианы.

Необходимое условие

Прежде чем читать стандартную финансовую отчетность — баланс, полезно ознакомиться с нижеследующими разделами, чтобы получить основную информацию:

1. Раздел «Основы бухгалтерского учета»
2. План счетов и Главная книга Раздел

Предисловие

В этом разделе обсуждается, что составляет баланс и как он используется внутри Университета Индианы. Информация, представленная ниже, позволит пройти через общее понимание баланса вместе с требованиями к представлению, конкретно относящимися к отчетности по МЕ, и, наконец, укажет требования и передовой опыт для пользователей финансовой отчетности.Для получения дополнительной информации о том, как получить балансовый отчет или любой из упомянутых отчетов в разделе «Требования и передовые методы», обратитесь к инструкциям по составлению отчетов о финансовых отчетах.

Введение

Что такое баланс?

Балансовый отчет, также известный как Отчет о финансовом положении, представляет собой финансовый отчет, который отражает общее финансовое положение организации в определенный период времени. Он представляет ресурсы объекта на указанную дату — подумайте об этом, как о фотографировании, он фиксируется после того, как он был сделан.

Бухгалтерский баланс — это один из трех основных финансовых отчетов, наряду с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Он суммирует активы организации (то, что ей принадлежит), обязательства (то, что она должна) и остаток средств (ее общую чистую стоимость).

Как организован баланс?

Баланс состоит из нескольких агрегатов операций, называемых остатками. Эти остатки затем представлены как активы, обязательства и остатки средств и представлены в порядке ликвидности (насколько быстро они могут быть конвертированы в наличные).Бухгалтерский баланс составляется на основе уравнения; Активы = Обязательства + Остаток средств . Это обычно называется бухгалтерским уравнением.

В Университете Индианы коды объектов баланса находятся в диапазоне от 8000 до 9999 и используются для записи операций, связанных с активами и обязательствами. Не все объектные коды доступны для использования организациями. Некоторые коды объектов баланса генерируются системой, а другие ограничены для использования либо кампусом, либо другими административными офисами университета (т.е., казначейство, офис контролера университета). Если у пользователя есть вопросы, связанные с балансами, связанными с кодами объектов, созданными системой или ограниченными в использовании, на балансе, пожалуйста, свяжитесь с налоговым инспектором (RC) или офисом кампуса.

Активы

Активы определяются как любой ценный ресурс, который может быть использован для создания будущей экономической стоимости. Активы организации указываются в балансе первыми. Все коды объектов основных средств, за исключением кодов объектов контрольных средств, имеют дебетовое сальдо.Код объекта контрольного актива является смещением к другому коду актива (т. Е. Дебиторской задолженности или капитальным активам) и обычно действует как резерв для уменьшения связанного кода актива. Коды объектов резерва, например 8950 — Резерв для сомнительных счетов, имеют кредитовый баланс.

Раздел активов баланса разделен на краткосрочные и долгосрочные.

Текущее имущество:

Оборотный актив — это актив, который предполагается продать или использовать в течение двенадцати месяцев.Хотя каждая организация может иметь разные типы оборотных активов, общие примеры включают:

• Наличные — Валюта / законное платежное средство (например, бумажная валюта или монеты), которые можно использовать при обмене товаров или услуг.
• Дебиторская задолженность — Сумма денег, причитающихся организации за предоставление товара или услуги. Он часто отображается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным счетам. Резерв под сомнительную задолженность — это оценка общей дебиторской задолженности, взыскание которой не ожидается.
• Товарно-материальные запасы — Имеющиеся в наличии у организации продукты или предметы, предназначенные для перепродажи.
• Предоплаченные расходы — Оплата наличными за товары или услуги, которые будут получены или использованы в будущем. По мере того, как организация потребляет товар или услугу или по прошествии времени, фактические расходы признаются, а предоплаченные расходы уменьшаются. Дополнительную информацию о регистрации и признании предоплаты см. В разделе «Платежи».
  

Долгосрочные активы:

Внеоборотные активы — это долгосрочные активы, которые организация планирует удерживать более двенадцати месяцев и которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства.Каждая организация может владеть разными видами внеоборотных активов. Общие примеры внеоборотных активов включают:

• Основные средства (Основные средства) — Активы, срок полезного использования которых, как ожидается, превышает один год и соответствует определенному пороговому значению в долларах. Общие примеры включают оборудование, землю и здания, транспортные средства и т. Д.
• Нематериальные активы — Активы, не имеющие физического содержания, но имеющие денежную или иную ценность для организации.К ним часто относятся: патенты, товарные знаки, авторские права, компьютерное программное обеспечение, логотипы и сервитуты.

Оборотные и внеоборотные активы перечислены в порядке ликвидности. В результате наличные всегда указываются первыми.

Обязательства

Во втором разделе баланса перечислены обязательства. Обязательство — это долг или обязательство, возникающее в результате прошлых событий. Все коды объектов обязательств, за исключением кодов объектов скидок, имеют кредитовое сальдо. Коды объектов скидок имеют дебетовое сальдо.Раздел обязательств также разделен на краткосрочные и долгосрочные.

Текущая ответственность:

Краткосрочное обязательство — это обязательство, погашение которого ожидается в течение двенадцати месяцев. Общие примеры включают:

• Заработная плата и задолженность по заработной плате — Обязательство перед сотрудниками за отработанное время, которое не было оплачено.
• Счета к оплате — Обязательство перед поставщиком / продавцом, когда организация получила товар или услугу, но еще не заплатила за них.Кредиторская задолженность обычно отражается по номинальной стоимости, поскольку время между покупкой и оплатой обычно невелико.
• Доходы будущих периодов — Обязательство перед клиентом, когда организация получает денежные средства за товары или услуги, которые еще не были предоставлены (т. Е. Выручка, полученная для оплаты обучения в будущем семестре). Остатки не будут признаваться в течение текущего года, но будут показаны как долгосрочные обязательства.
  

Долгосрочная ответственность:

Долгосрочное обязательство, также известное как долгосрочное обязательство, — это обязательство, возникшее в результате предыдущего события, срок погашения которого не превышает одного года.Общие примеры включают:

• Облигации к оплате — Обещание выплатить основную сумму и проценты в течение определенного периода. Он часто отображается в финансовой отчетности за вычетом дисконта по облигациям к уплате. Дисконт по облигациям, подлежащим выплате, возникает, когда облигации выпускаются на сумму, меньшую той, которая была первоначально оценена.
• Примечания к оплате — Обещание выплатить определенную сумму денег в будущем. Другими словами, вексель к оплате — это ссуда между двумя организациями.

Остаток средств

Остаток средств — это по сути разница между активами и пассивами. Как правило, это остаток, остающийся после того, как активы были использованы для погашения непогашенных обязательств. Непосредственно на счетах остатка средств происходит очень небольшая деятельность, которая складывается из ранее существовавшего остатка средств и чистой прибыли за период. В отличие от других частей баланса, в рамках каждой классификации остатков средств не происходит никакой деятельности, и она в основном состоит из деятельности в отчете о прибылях и убытках (чистой прибыли) и любых переводов.Изменение остатка средств следует общей формуле, приведенной ниже, и представляется последней строкой в ​​выписке баланса.

Для получения дополнительных сведений и связанных примеров см. Раздел «План счетов — фонд и группы субфондов». Остаток средств состоит из трех классификаций:

Чистые инвестиции в основной капитал — Включает в себя инвестиции университета в основные фонды, такие как оборудование, здания, земля, инфраструктура и улучшения, за вычетом накопленной амортизации.Активы, предназначенные для обслуживания долга, компенсируются соответствующей задолженностью. Если имеются неизрасходованные поступления по облигациям, они должны быть зачтены против чистых инвестиций в капитальные вложения.

Фонды с ограниченным доступом — Состоит из сумм, на использование которых накладываются внешние ограничения. Есть два типа ограниченных средств:

• Фонды длительного пользования с ограниченным доступом — С учетом внешних условий, что они должны храниться бессрочно. Эти остатки представляют собой историческую ценность (совокупность) постоянных целевых фондов университета.
• Ограниченные расходные средства — расходы университета должны быть потрачены в соответствии с ограничениями, установленными внешними сторонами.

Неограниченные средства — Расходы без ограничений и могут быть потрачены на производственные нужды или проект, указанный университетом.

Как правило, никакие проводки не должны проводиться непосредственно на балансовых счетах средств. Если вы считаете, что в балансе средств должна быть корректировка или запись, обратитесь в службу бухгалтерского учета и отчетности университета.

Бухгалтерский баланс

Поскольку баланс отражает финансовую информацию на конец определенной даты, пользователи могут использовать эту информацию для оценки общего финансового состояния организации. Часто это представлено как несколько моментов времени. Например, баланс может отражать данные на конец года за два (или более) года. Это позволяет читателю видеть различия и тенденции. Это называется сравнительным балансом. Ниже приведен пример сравнительного баланса, который можно получить с внутреннего сайта отчетности IU, Controller’s Office Reporting Tools.Для получения дополнительной информации о том, как составить баланс, см. Инструкции к отчетам о финансовых отчетах.

Требования и передовой опыт

Вышеупомянутые разделы позволяют пользователям лучше понять цель баланса, а также то, что входит в него, и как он отформатирован для внутренней отчетности IU. В этом разделе обсуждается, как интерпретировать балансовый отчет и процедуры, которым должны следовать все пользователи при извлечении балансового отчета.Регулярно просматривая баланс, пользователи могут убедиться в финансовом состоянии предприятия. Важно, чтобы каждое предприятие отслеживало и анализировало свой баланс, по крайней мере, раз в квартал. Это позволяет организациям выявлять ошибки, ошибки и подводные камни, которые можно быстро исправить и предотвратить более серьезные проблемы в будущем.

Требования

Финансовый служащий (RC) несет ответственность за точность, надежность и полноту баланса.

Квартальная деятельность:

1. Управляйте балансом не реже одного раза в квартал со сравнительными остатками. Пожалуйста, обратитесь к инструкциям по созданию отчетов о финансовых отчетах для получения дополнительной информации о том, как получить отчеты о финансовых отчетах.
2. Выполнять анализ отклонений для всех операционных счетов ежеквартально. В рамках этого процесса организационные подразделения должны иметь возможность предоставлять объяснения существенных отклонений в UCO, , только по запросу .Пожалуйста, свяжитесь с вашим университетским городком и / или RC, так как они могут потребовать анализа отклонений подачи на квартальной или годовой основе. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Анализ отклонений».

Полугодовая деятельность:

1. Обоснование любых несистемных сальдо активов и обязательств в их балансе. Для получения дополнительной информации о балансах, не созданных системой, и информации о том, как обосновать свои балансы, см. Раздел «Обоснование баланса».

Годовая деятельность:

1. Составьте баланс на конец года и просмотрите следующую информацию:
   1. Просроченные остатки — это остатки активов или пассивов в балансе, которые не менялись в течение определенного периода времени. Чтобы убедиться, что ваши балансы точны, надежны и полны, организации должны проверять баланс на предмет любых просроченных остатков. Просроченные остатки можно определить следующими способами:
      1. Управление контролера создало отчет о многолетнем просроченном остатке для выявления остатков, которые не менялись в течение трех лет.Пожалуйста, обратитесь к Инструкции по отчету о многолетнем просроченном балансе для получения дополнительной информации.
      2. Просроченные остатки также можно определить, сравнив обоснование вашего баланса за текущий год с предыдущим годом. Пожалуйста, см. Раздел «Обоснование баланса» для получения дополнительной информации о влиянии просроченных остатков.
   2. Как правило, сальдо актива или обязательства отражается в финансовой отчетности как положительная сумма.Чтобы обеспечить точность, надежность и полноту балансов, организации должны проверять баланс на предмет любых отрицательных балансов. Управление контролера создало отчет об отрицательном сальдо счета, чтобы помочь определить отрицательные сальдо счетов. Дополнительную информацию см. В отчете об отрицательном балансе учетной записи.
   В случае, если баланс или транзакция считаются устаревшими, необходимо внести корректирующую / корректирующую запись, чтобы скорректировать баланс.См. Раздел «Процедуры закрытия» для получения дополнительной информации о том, как внести изменения.
   
2. Определите отсутствие отрицательных остатков денежных средств на конец года путем проверки баланса на счете и кода консолидированного объекта. Если есть отрицательное сальдо, существуют ли другие счета с положительным сальдо для компенсации отрицательного сальдо?

Лучшие Лрактики

1. Просмотрите баланс на конец года и рассмотрите приведенный ниже контрольный список вопросов.Финансовый сотрудник (RC) отвечает за рассмотрение и анализ операционных потребностей RC / организации. Анализ баланса позволяет налоговому инспектору определить, будет ли текущее финансовое положение соответствовать оперативным потребностям организации. Вопросы, которые необходимо задать, будут варьироваться в зависимости от потребностей; тем не менее, следующие вопросы являются некоторыми типичными примерами:
   1. Достаточно ли денежных средств для поддержки общего денежного потока и операций? Активы больше, чем обязательства? В целом, организация должна стараться поддерживать свои текущие активы выше, чем текущие обязательства, чтобы обеспечить достаточный денежный поток для будущих операционных нужд.
   2. Собирается ли дебиторская задолженность своевременно? В целом, организация должна стремиться своевременно взыскивать всю непогашенную дебиторскую задолженность, чтобы обеспечить сильный денежный поток и поддерживать фактические доходы на уровне, предусмотренном бюджетом на финансовый год.
   3. Проверяются ли остатки конечной дебиторской задолженности на предмет отсутствия отрицательных или просроченных остатков? Сальдо> 1 года (просрочено) может искусственно завышать сальдо конечной дебиторской задолженности, если получение сальдо не ожидается.
   4. Запасы слишком велики или слишком малы? Когда запасы слишком велики, организация рискует, что запасы устареют. Когда запасы слишком малы, вы не сможете удовлетворить потребности своего клиента, что приведет к потенциальной потере продаж.
   5. Полностью ли амортизированы основные средства? Когда основной актив полностью амортизирован, он остается на вашем балансе до тех пор, пока актив не будет реализован. Финансовые служащие должны контролировать свой баланс и срок полезного использования своих активов для целей планирования.Для получения дополнительной информации о капитализации активов см. Раздел «Основные средства и аренда».
   6. Требуется ли замена основных средств? Если капитальный актив стоит дорого и необходим для функционирования данного предприятия, важен план замены.