Затраты бухгалтерские это: I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ / КонсультантПлюс

Содержание

затратные счета, списки статей, проводки

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты – это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты – это занижение налогов. Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье.

Понятие Затраты…, но одно ли оно?

Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы. Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.

Затраты в бухгалтерском учете — это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство. Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал — «деньги превратились в материалы».

А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами.
В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство.

Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки. Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.

Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие. К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других.

Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:
а) название должно отражать суть затраты,
б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,
в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.

Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».

Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.

Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат

Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.

Справочник статей затрат по группам

В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так.

Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат

Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.

Бухгалтерские счета для Затрат и Расходов

Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8. А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия.

План счетов – список счетов затрат и расходов

Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца. А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца).

Для одних счетов этот путь — прямо сразу в формулу финансового результата. Для других — этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других — проделывает путь.

Например.
Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7.
Счет 91. 2 уже участник формулы финансового результата.
Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.8, в других случаях уйдет на 20 и уже там «затеряется/включится» в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.
Счет 25 тоже уходит на 20 и «включается» в себестоимость продукции.

Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2

Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.

Виды деятельности	Счета Затрат и Расходов
производство	20, 23, 25, 26; 44, 91.2, 90.2, 90.7
оказание услуг	26, 91.2, 90.8
торговля	44; 91. 2, 90.2, 90,7
выполнение работ	20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7

Действия с Затратами и Расходами

В жизни фирмы происходит множество различных событий. Для событий, связанных с Затратами и Расходами, можно выделить следующие виды: а) прямая покупка, б) сейчас Затрата, в будущем Расход, в) обязательные Расходы, г) Закрытие месяца.

«ПРЯМАЯ ПОКУПКА». Это ситуации, когда фирма, совершая покупки у поставщика, сразу относит суммы на счета затрат. Самые распространенные — это покупка небольшого количества канцелярии, заправка картриджей, аренда помещений, услуги связи и др.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
20, 25, 26, 44	60, 71, 76	аренда, канцелярия, коммунальные, связь, консультации и др.
91.2	51	комиссия банка за платежи, за обслуживание расчетного счета в банке (прочие расходы)

«СЕЙЧАС ЗАТРАТА, В БУДУЩЕМ РАСХОД» Это ситуации, когда путь к счетам Затрат и Расходам лежит через предыдущие проводки.

Хороший пример — это материальные ценности. Сначала мы их покупаем и учитываем на соответствующих счетах. Однако, материальные ценности могут испортиться, могут служить сырьем и будут переданы в производство, могут быть проданы, а могут быть использованы для хозяйственной деятельности фирмы. В этих случаях, стоимость материальных ценностей начинает влиять на финансовый результат. Влияние происходит за счет того, что их стоимость попадает на счета Затрат и Расходов и дальше в формулу финансового результата.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет

Кредит

Распространенные ситуации

10, 41

60, 71

покупка материальных ценностей

20, 25, 26, 44;

90. 2
91.2

10, 41

41, 43
10

передача в производство,
списание пришедших в негодность,
использовано для хоз.нужд

реализация товара или продукции
реализация материала

Другой пример — это невыполненные обязательства. Взаимодействие фирмы с контрагентами построено на отношениях «товар/услуги — деньги». Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот — фирма должна контрагенту.

Вот две распространенные ситуации.
1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу.
2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты.

Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности. Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
60,76	50, 51	оплатили поставщику (предоплата за товар/услугу)
62	90.1	продали товар/услугу покупателю
91.2	60, 62,76	прочие расходы по причине невозможности получить оплату или поставку товаров/услуг от контрагента

Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения.

«ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы. К таким обязательным расходам можно отнести: а) амортизация, б) зарплата, в) налоги с фонда оплаты труда, г) некоторые налоги.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
20,25,26,44	02, 05	Амортизация Основных средств (ОС) и Нематериальных активов (НМА)
20,25,26,44	70	Начисление заработной платы работникам
20,25,26,44	69.Х	Начисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ)
20,25,26,44	68. Х	Начисление уменьшающих прибыль налогов: имущество, земельный, транспортный

«ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие «закрытие месяца». Происходит оно один раз в месяц и бывает самым последним среди всех действий.

Назначение события «Закрытие месяца» в том, чтобы осуществить два регламентных действия со счетами затрат и расходов и одно — со счетами финансового результата.

Первое действие — это по определенным правилам дособирать суммы на счета затрат и расходов.
Второе действие — по определенным правилам перенести собранные суммы на счета финансового результата.
Третье действие — высчитать Финансовый результат на соответствующих счетах и получить итог на 99 счете.

Как это, в общем, выглядит в проводках.

Дебет	Кредит	Основные действия
20,25,26,44	02, 05	Амортизация ОС и НМА (дособираем)
20,25,26,44	97	Расходы будущих периодов (дособираем)
20,25,26, 44,91. 2	66,67	Начисление проценты по займам и кредитам (дособираем)
20,25,26, 44	69.Х	Начисление налогов с ФОТ (дособираем)
20	25	Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета)
20	26	Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета)
40, 43	20	Закрытие 20 счета
90.2	20	Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции, выпущенной в текущем месяце
90. 8	26	Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг)
90.7	44	Перенос собранных расходов на продажу
90.9	99	Доход – финансовый результат по основной деятельности
99	90.9	Убыток — финансовый результат по основной деятельности
91.9	99	Доход — финансовый результат по НЕ-основной деятельности
99	91.9	Убыток — финансовый результат по НЕ-основной деятельности

В результате на 99 счете появится итоговый Финансовый результат.
Прибыль, если будет на 99 счете остаток в Кредите.
Убыток, если будет на 99 счете остаток в Дебете.

Ни одна фирма в своей деятельности не обходится без Затрат. Тема затрат играет ключевую роль в учете. Ведь от придумывания структуры и названий Затрат зависит будущий анализ и принятие решений. От сумм Затрат зависит результат в формуле финансового результата и, конечно, же налогооблагаемая прибыль. Виды деятельности диктуют свои счета для учета Затрат и Расходов. При этом каждый бухгалтерский счет затрат обладает набором правил, как он должен закрываться на финансовый результат.

Учет затрат в бухгалтерском учете – группы статей, счета и проводки

Затраты при ведении коммерческой деятельности – это денежные расходы организации, соответствующим образом отраженные в бухгалтерском учете. Они уменьшают ресурсы предприятия, однако не связываются с финансовыми потерями.

Учет расходов и доходов – основной метод ведения хозяйственной деятельности, который позволяет анализировать полученную выгоду, планировать дальнейшую деятельность, делать необходимые отчисления государству.

Счета затрат в бухгалтерском учете фиксируют реальные операции, по которым фирма делает проводки. Для многих предприятий они будут одинаковыми. Например, в бухгалтерском учете есть общие счета, на которых отражается закупка канцтоваров, расходных материалов для оргтехники, оплата коммунальных услуг или аренды. Каждый бухгалтер самостоятельно выбирает название для операции, которое отражает ее суть.

Чтобы оптимизировать работу, счета затрат могут быть объединены в пять основных групп:

налоги с ФОТ;
материалы;
оплата труда;
амортизация;
прочие затраты.

В названии групп счетов могут быть нюансы, но суть остается прежней: бухгалтер имеет возможность выбрать нужный ему вид счетов, чтобы детально проанализировать затраты. Для этого предусмотрен специальный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». ОСВ формируется помесячно и позволяет увидеть баланс по конкретному счету затрат.

Счета затрат и расходов

Основной документ, по которому формируется учет на предприятии, является План счетов бухгалтерского учета.
Основные счета учета затрат следующие:

20 «Основное производство»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
44 «Расходы на продажу».

Кроме того, в группе 20-х счетов на предприятии может вестись учет по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 23 «Вспомогательные производства». Двадцатые расходные счета предназначены для учета расходов по обычным видам деятельности.

Счет 44 не входит в 3 раздел Плана счетов бухгалтерского учета, но обычно относится к расходным. На нем отражается информация о продаже товаров, услуг, продукции. Это особый счет, который целесообразно использовать не всем юридическим лицам. Именно поэтому наладить учет на предприятии и вести его в дальнейшем должен квалифицированный бухгалтер. В противном случае руководство не получит аналитики по ведению деятельности, а налоговая – корректно составленного баланса и декларации.

Бухгалтерские услуги и консалтинг, предоставляемые нашей фирмой, высокопрофессиональны!
Мы гарантируем, что по результатам работы нашего специалиста руководителю будет предоставлен корректный аналитической отчет о понесенных затратах и расходах, а баланс и декларация по налогам будет составлена без нарушений.

Использование 90-х счетов

Существуют расходы организации, которые не учитываются в основном блоке расходов по 20-м счетам. Речь идет о следующих счетах:

91 «Прочие доходы и расходы»;
97 «Расходы будущих периодов».

Они не считаются затратными, хотя предназначены для учета расходный средств. Данные счета расходов в бухгалтерском учете выполняют особые задачи.

Так, на 91 счете отражаются как операционные, так и внереализационные доходы и расходы по отчетному периоду. По кредиту 91 счета:

прибыль по договору простого товарищества: корреспондирующий счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
поступления от продажи или списания основных средств и других активов: корреспонденция со счетом учета расчетов и денежных средств;
пени, штрафы, неустойки: корреспонденция со счетом учета расчетов и денежных средств;
предоставление во временное пользование активов: корреспонденция со счетом учета расчетов и денежных средств;
суммы кредиторской задолженности, внерелизационные расходы и пр.

По дебету 91 счета отражаются:

расходы, связанные со списанием, выбытием, продажей ОС и активов;
остаточная стоимость активов для списания амортизационных расходов;
проценты по использованию кредитов и займов;
расходы на содержание законсервированных объектов и производственных мощностей;
убытки возмещенные;
убытки прошлых лет и пр.

Для 91 счета бухгалтер формирует субсчета, исходя из специфики работы предприятия. Сделать это сложно, так как нужно знать корреспондирующие счета. Бухгалтерское сопровождение предприятий – единственный надежный способ избежать ошибок, так как проводками занимаются опытные бухгалтеры-практики. Знание затратных счетов и особенностей их использования поможет сформировать и вести корректный учет затрат на предприятии строительной, сельскохозяйственной сферы, торговли или оказания консалтинговых услуг.

Преимущества сотрудничества

Предлагаем профессиональное бухгалтерское обслуживание ИП и ООО в любой сфере хозяйственно-экономической деятельности. Благодаря аутсорсингу не нужно брать в штат бухгалтера, тратить средства на содержание рабочего места, регулярное повышение квалификации.

Специалисты бухгалтерской компании точно знают, как отражать расходы предприятия, вести аналитический учет, формировать ОСВ.

Снижение расходов на штатную бухгалтерию

Почему это неправильно?

К сожалению, на рынке аутсорсинга пока не сложилось единого подхода к ценообразованию. У разных бухгалтерских фирм стоимость обслуживания базируется на абсолютно разных показателях.

Это могут быть:

объем обрабатываемых документов
количество проводок / операций
фактическое время бухгалтера (почасовая тарификация)
наполнение услуг (что входит в стоимость, что – нет; у каждого свои стандарты)
уровень сервиса и пр.

Таким образом, предложения разных компаний, которые формируются на основании разных (и не всегда очевидных с первого взгляда) показателей, арифметически сравнивать невозможно. Это как сравнивать минуты с килограммами, или коробки с штуками.

Кроме того, в бухгалтерском аутсорсинге нет фиксированных цен за месяц обслуживания. Фактическая оплата всегда зависит от реального объема работ, выполненных в данном конкретном месяце. И очень важно понимать от чего зависят те или иные переменные у каждого конкретного аутсорсера.

А как правильно?

Попросить аутсорсеров привести свои предложения к единообразным, понятным для вас, показателям.

Например, лучше всего привязывать стоимость обслуживания к количеству обрабатываемых документов. Это тот показатель, который легко проверить, даже не обладая бухгалтерскими знаниями. В отличие, например, от такого показателя, как «проводки» (количество которых меняется в зависимости от видов документов; не говоря уже о том, что их объем можно искусственно завысить: например, если в систему 1С сначала вводить оплату, а потом реализацию, то в зависимости от настройки системы будет автоматически генериться от 1 до 3 проводок, не нужных для учета, но нужных для включения их в стоимость обслуживания…).

Кстати, привязка цены к объему документов позволит спрогнозировать колебания в стоимости обслуживания (если вы знаете по году свои периоды спада/роста деловой активности).

Издержки производства — Что такое Издержки производства?

Издержки производства — это затраты, связанные с производством и обращением произведенных товаров.

В бухгалтерской и статистической отчетности отражаются в виде себестоимости.
Включают в себя:

материальные затраты,
амортизационные отчисления,
расходы на оплату труда,
проценты за кредиты,
расходы,
связанные с продвижением товара на рынок и его продажей.

Экономия издержек — фактор роста прибыли и рентабельности производства.

По способу включения в себестоимость продукций различают следующие издержки:

прямые,
косвенные.

К прямым относятся затраты, прямо включаемые в себестоимость.
В промышленности, например, это затраты на сырье и материалы, топливо и энергию, заработную плату производственных рабочих.
К косвенным относят затраты, распределяемые между отдельными видами продукции пропорционально прямым затратам.
Речь идет о расходах на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховые и общезаводские расходы.

Выделяют также следующие виды издержек:

постоянные,
переменные.

Постоянные не зависят от объема производимой продукции (страхование, арендная плата, проценты по ссудам и т. д.).
Переменные — напротив, связаны с объемом производства и изменяются в зависимости от него (затраты на сырье, потребляемую электроэнергию).

С точки зрения собственности издержки делятся на:

явные,
вмененные (альтернативные).

К явным относятся затраты фирмы на оплату привлеченных факторов производства (труд, земля, капитал, предпринимательские способности).

К вмененным — ресурсы, являющиеся собственностью фирмы.
Они не входят в платежи фирмы другими организациями или лицами.
Например, собственник земли не платит решу, однако обрабатывая землю самостоятельно, отказывается тем самым от сдачи ее в аренду и от возможного дополнительного дохода, возникающего в связи с этим.
Учет явных и вмененных издержек позволяет более точно оценить прибыль фирм.
Чистая экономическая прибыль определяется как разница между доходом от реализации продукции и явными и вмененными издержками.

Как принять расходы прошлого периода в текущем новость от 20.10.2021

Консультация эксперта

Нередко случаются ситуация, когда расходы фактически осуществлены в одном периоде, а документы по ним поступили в другом. В статье наш эксперт Татьяна Исайкина разъяснила, можно ли учесть такие расходы в текущем периоде или же уточнёнки не избежать.

***

Общий порядок отражения расходов при применении метода начисления определён в ст. 272 НК РФ, то есть расходы должны учитываться в отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся в соответствии с условиями сделок. У налогоплательщика отсутствует право выбора периода, в котором он может отразить те или иные затраты.

Глава 25 НК РФ позволяет нам учесть расходы, возникшие в результате выявления новых обстоятельств, и их отразить в составе внереализационных расходов текущего периода на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Если же расходы ошибочно не были учтены в соответствующем налоговом периоде, то это считается ошибкой и по общему правилу нужно корректировать базу того года, в котором совершена эта ошибка.

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс

Условия

Для того чтобы принять расходы в текущем периоде, необходимо проверить (п 1. ст. 54 НК РФ):

возможно ли определить период совершения ошибок;
привели ли ошибки (искажения) к излишней уплате налога в периоде её совершения.

Но при всех обстоятельствах не рекомендуем править ошибки более чем трёхлетней давности, поскольку Минфин уже высказывал свою позицию против этого в Письме Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127.

Также не следует забывать и о финансовом результате отчётного года, ведь учесть в текущем периоде возможно расходы, только если в этом текущем периоде получена прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ). А вот прибыль или убыток деятельности в периоде возникновения ошибки не имеет значения. Данный вывод сформирован на основании п. 10 Письма ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638 (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307 по делу № А72-18565/2019).

Отметим, что ранее финансовое ведомство настаивало, что в периоде совершения ошибки не должно быть убытка.

Для учёта ошибок прошлых периодов в текущем периоде необходимо, чтобы не была нулевой не только база текущего периода, но и база за период возникновения ошибки (Письма Минфина России от 11. 08.2011 № 03-03-06/1/476), от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225), от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

Проще говоря, если за текущий период планируется получение прибыли, то прошлогодние расходы мы можем отразить в декларации за этот год.

Ранее мы рассказывали, можно ли принять к вычету НДС на основании одного счёта-фактуры частями в разных налоговых периодах.

Декларация

Отметим, что в декларации для исправления ошибки сумму неучтённых расходов и излишне учтённых доходов отведены отдельные строки, это строки 400 — 403 приложения 2 к листу 02 декларации за текущий период.

Показатель строки 400 учитывается при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации.

А строки 300 — 301 приложения 2 к листу 02 предназначены для убытков. Это убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчётном (налоговом) периоде.

Коротко о бухучёте

Исправление ошибки в бухгалтерском учёте зависит от уровня существенности, который компания определяет самостоятельно и закрепляет в учётной политике (п. 3 ПБУ 22/2010).

Если ошибка обнаружена до подписания годовой бухгалтерской отчётности за отчётный год совершения ошибки, сделайте исправительные записи (сторнировочные или дополнительные) декабрём того года, в котором допущена ошибка (п. 6 ПБУ 22/2010 ).

Поскольку корректировка бухгалтерской отчётности прошлых лет не производится, то все ошибки отражаются в текущем периоде (п. 14 ПБУ 22/2010) путём отражения расходов на 91 счёте либо на 84. Подробнее в отражении операций в бухгалтерском учёте вам поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс.

Документы

По аналогии с неотфактурованными поставками, даже если расходы мы учли в бухгалтерском учёте, в налоге на прибыль расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в том случае, если документы пришли в более позднем периоде.

Например, исполнитель оказал нам услугу в ноябре 2020 года, а акты на подпись направил почтой, документы пришли только в феврале 2021 года, когда декларация за 2020 год уже сдана, тогда бухгалтер может конверт с документами зарегистрировать в журнале входящей документации и отразить расходы в первом квартале 2021 года. При этом мы знаем период, к которому относятся расходы, и знаем, что в текущем периоде получим прибыль и что в понимании ст. 54 НК РФ расходы 2020 года у нас занижены, а налоговая база завышена и, значит, налог фактически за 2020 год можно считать переплаченным.

Как же это отразить в программе 1С:Бухгалтерия?

Это несложно, необходимо внести те самые недостающие документы, нюанс лишь в датах. Перед вводом обязательно сделайте копию базы.

При создании документа «Поступление услуг. Акт» указываете номер и дату накладной – период, в котором был расход. А в поле номер (немного ниже) дату отражения в учете, когда обнаружили документ. Далее регистрируете счет фактуру, где также номер и дата документа будут его фактическая дата, а в поле получен дату получения документа.

Далее в программе нужно произвести регистрацию расходов в бухгалтерском учете 2021 году, а в налоговом учете – в 2020 году, для того чтобы автоматически сформировалась уточненная декларация по налогу на прибыль. В документе «Поступление услуг. Акт» по кнопке «ДтКт» нужно вручную корректировать проводки. Для этого ставите флажок «Ручная корректировка» — в первой проводке нужно оставить только сумму в БУ датой 2021 года (датой получения документов) и убираете проводку по налоговому учету. После первая проводка копируется кнопкой F9, получается новая строка. Меняете дату на 2020 год, после этого расходы в налоговом учете будут отражаться во в 2020 году.

После всех выполненных действий необходимо выполнить закрытие месяца, только обязательно должна быть копия базы.

Ранее мы рассказывали, как зачесть переплату в счёт будущих платежей в 1С.

На возможность учёта расходов, фактически понесённых налогоплательщиком в прошлых налоговых периодах, в текущем налоговом периоде обращалось внимание и в Письме ФНС России от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@.

Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения ст. 54 НК РФ.

Также может возникнуть ситуация, когда при сверке с контрагентом обнаруживается, что расходов учли меньше, чем фактически отражено в первичных документах (это может быть как арифметическая ошибка, так и человеческий фактор). Например, в документе стоит цифра 10 000,0, а мы отразили 1 000,00, в данной ситуации при соблюдении общих условий мы можем скорректировать базу текущего периода.

У нас накопилось много бухгалтерских документов с истекшими сроками хранения. Как с ними поступить, чтобы не нарушить закон?

Новые обстоятельства

Иногда расходы прошлых лет не связаны с ошибками, а являются для налогоплательщика новыми обстоятельствами.

Говоря о новых обстоятельствах, можно привести пример корректировки реализации со стороны продавца, например при предоставлении скидки, или когда ваш покупатель возвращает товар по условиям договора, или при выявлении брака (Письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

Для документального подтверждения расходов прошлого периода рекомендуем составить бухгалтерскую справку, если речь не идёт об опоздавших документах продавца.

По мнению Минфина, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением стоимости ранее реализованных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ. Это связано с тем, что в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчётный (налоговый) период (Письма Минфина России от 14.02.2017 № 03-07-09/8251, от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7833, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15848, от 25.04.2018 N№ 03-03-06/1/28048, от 06.10.2020 № 07-01-09/87189).

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налоговую базу и сумму налога можно пересчитать за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

На п. 2 ст. 424 ГК РФ гражданское право допускает изменение цены соглашения после его заключения, если это закреплено законом или самим договором.

Это в полной мере касается и договоров поставки или купли-продажи, используемых торговыми фирмами в своей деятельности (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.2015 № Ф07-871/2015 по делу № А56-27093/2014).

С точки зрения гражданского законодательства скидка — это один из элементов формирования цены товара, позволяющий снизить его первоначальную цену.

Продавцу, работающему со скидками, следует правильно оформить документы, связанные с предоставлением ретро-скидки, ведь её предоставление это обычная хозяйственная операция, проводимая продавцом, которую он обязан оформить соответствующими первичными документами.

Все организации обязаны документально оформлять все факты хозяйственной жизни организации (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Причём для этих целей организациям коммерческой сферы этот закон позволяет пользоваться как типовыми формами первичной учётной документации, так и самостоятельно разработанными бланками. Главное, чтобы формы используемых первичных документов отвечали всем требованиям (ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Формы используемой первички определяет руководитель компании с подачи лица, на которое возложено ведение учёта, и соответствующее решение вносится в учётную политику организации.

Так как типовой формы документа по предоставлению скидки не существует, то организации-продавцу в любом случае придётся разработать свою форму документа о предоставлении скидки и закрепить её использование в учётной политике.

По мнению контролирующих органов (п. 1 Письма Минфина России от 29.04.2008 № 03-03-05/47, п. 1 Письма УФНС России по г. Москве от 21. 09.2012 № 16-15/089421@), операцию по возврату некачественного товара (готовой продукции) следует рассматривать как операцию, приводящую к искажению налоговой базы того периода, в котором реализован товар (готовая продукция).

Поскольку в этом случае расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учёте в периоде, в котором договор считается прекращённым. Для этого в отчётном (налоговом) периоде, в котором произошёл односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, договорная стоимость (без учёта НДС) возвращённого товара (готовой продукции) включается во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчётном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Одновременно стоимость приобретения возвращённых товаров или сумма прямых расходов, относящаяся к возвращённой продукции, учитывается во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372, от 16.06.2011 № 03-03-06/1/351. Уточнённые декларации за предыдущий налоговый период подавать не надо, поскольку налоговая база на тот момент была определена верно (ст. 268,п. 2 ст. 272, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Избежать негативных последствий при отражении расходов прошлых лет в текущем периоде поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс.

В КонсультантПлюс можно найти готовые решения по данному вопросу, а также порядок их отражения в декларации.

Вопрос

Как отразить доначисление амортизации по основному средству за прошлый период, если амортизация не начислялась в связи с техническим сбоем?

Ответ

Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчётного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчётном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчётном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчётного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчёт налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (Письмо Минфина России от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766).

Таким образом, в общем случае доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль можно осуществить за прошлый год в периоде выявления ошибки.

***

Вопрос

Как учесть доначисленный самостоятельно налог на имущество за 2020 год при выявлении ошибки в 2021 году?

Ответ

Сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Из-за занижения суммы налога на имущество организацией занижены расходы за 2020 год. В результате налог на прибыль за 2021 год переплачен. Поэтому на основании п. 1 ст. 54 НК РФ возможно скорректировать данную ошибку путём отражения соответствующих сумм в текущем периоде. Для обоснования рекомендуем составить бухгалтерскую справку-расчёт.

Татьяна Исайкина, эксперт по вопросам бухучёта и налогообложения ООО «Что делать Консалт»

Бесплатный тест-драйв курсов учебного центра «Что делать Квалификация». Попробуйте свой будущий курс «на вкус» ещё до начала обучения!

48. Виды затрат. Бухгалтерский учет: Шпаргалка

Учет расходов на услуги электронной торговой площадки

Главная → Статьи → Учет расходов на услуги электронной торговой площадки

Электронная торговая площадка выставила ООО счет на оплату годового абонемента на обслуживание. Годовой абонемент приобретается ООО на период с 01.09.2016 по 31.08.2017. В акте от 05.09.2016 наименование услуги приведено как “Покупка абонемента “Годовой абонемент”, при этом указано, что услуги выполнены полностью и в срок. Появление другого акта в конце срока действия абонемента не запланировано. Однако спустя несколько дней электронная площадка представила ООО акт на всю сумму годового абонемента. Может ли ООО учесть такие расходы при налогообложении прибыли единовременно, или нужно эту сумму разбить на 12 месяцев и постепенно списывать на расходы? Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете ООО?

Под электронной торговой площадкой (далее также – ЭТП) понимается сайт в сети Интернет, на котором проводятся электронные аукционы (часть 4 ст. 59 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд”, далее – Закон № 44-ФЗ). Поскольку аукцион проводится на электронной площадке, обмен информацией, связанной с получением аккредитации на электронных площадках и проведением аукциона, между участником аукциона, заказчиком, оператором осуществляется на электронной площадке в форме электронных документов (часть 1 ст. 60 Закона № 44-ФЗ).

Аналогично определяется электронная площадка в п. 20 ст. 110 в Федеральном законе от 26.10.2002 № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” – как сайт в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”, на котором проводятся торги в электронной форме.

Тот факт, что покупка абонемента является оплатой услуг оператора электронной торговой площадки, отражен в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2012 № 04АП-1531/12.

Исходя из вышеизложенного считаем покупку абонемента на обслуживание у оператора ЭТП оплатой за услуги информационных систем.

Налог на прибыль

Основные требования для признания расходов для целей налогообложения изложены в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, определяющим критерием для признания расходов является то, что расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемом случае ООО использует ЭТП для реализации продукции (работ, услуг). Считаем, что в этих условиях расходы организации на оплату услуг оператора ЭТП могут быть признаны для целей налогообложения.

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, ст. 264 НК РФ предусматривает, в частности, учет затрат организации на расходы на оплату услуг вычислительных центров, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы) (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Следовательно, расходы ООО на оплату услуг оператора ЭТП могут быть признаны в составе прочих расходов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Согласно положениям п. 1 ст. 318 НК РФ указанные расходы являются косвенными. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В то же время в п. 1 ст. 272 НК РФ указано: “В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов”.

Налоговые органы зачастую истолковывают данное положение следующим образом: любые расходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, должны признаваться в целях налогообложения не единовременно, а равномерно в течение срока, к которому они относятся (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2016 № 03-03-06/1/47690, от 14.03.2016 № 03-03-06/1/13948, от 09.02.2016 № 03-03-06/1/6519, от 18.01.2016 № 03-03-06/1/1123, от 21.09.2015 № 03-03-06/4/53865).

Если из документов, подтверждающих расходы, этот срок установить невозможно, то он определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Отметим, что соответствующих разъяснений контролирующих органов по отношению конкретно к услугам информационных систем нам обнаружить не удалось, поэтому высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением.

Учитывая данные обстоятельства, организация может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1 ст. 21 НК РФ воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (ст. 111 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
– расходы по обычным видам деятельности;
– прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими. Расходы на оплату услуг вычислительных центров, информационных систем можно отнести на основании п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99):
– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
– сумма расхода может быть определена;
– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Вместе с тем, если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

Расходы организации на оплату услуг оператора ЭТП являются управленческими расходами, которые формируют расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

Однако, поскольку указанные расходы обусловливают получение выручки (доходов) в течение целого года, ООО может признавать их путем их обоснованного распределения между отчетными периодами.

Выбранный метод признания рассматриваемых расходов следует закрепить в учетной политике ООО для целей бухгалтерского учета.

Напомним, что согласно п. 20 ПБУ 10/99 порядок признания управленческих расходов должен быть раскрыт в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности ООО.

Далее мы будем рассматривать вариант равномерного признания расходов в течение года аналогично налоговому учету.

Рассматриваемые виды расходов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, отражаются по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26) в корреспонденции с кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Учитывая, что предоплата за услуги осуществлена за год вперед, рекомендуем проводки:

Дебет 60, Кредит 51
– приобретен абонемент;

Дебет 20 (25, 26), Кредит 60
– ежемесячное признание расходов в размере 1/12 годовой суммы.

Ответ подготовил: Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РКА
Контроль качества ответа: Родюшкин Сергей, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Решили участвовать в торгах?
Получите электронную подпись (ЭЦП) для торгов и торговых площадок в надежном удостоверяющем центре. Оставить заявку >>

Нужна информация о возможных закупках вашей продукции?
С нашей помощью вы сможете не только следить за торгами «в одном окне», но и организовать работу сотрудников службы сбыта с тендерами.
Оставить заявку >>

Бухгалтерские затраты и экономические затраты: как (и когда) использовать каждый

Мы можем получать компенсацию от партнеров и рекламодателей, чьи продукты представлены здесь. Компенсация может повлиять на то, где продукты размещаются на нашем сайте, но редакционные мнения, оценки и обзоры не зависят от рекламодателей или партнеров и никогда не зависят от них.

Несмотря на то, что существует множество типов учета, все они используют одну общую характеристику: затраты на учет.

Проще говоря, любые расходы, которые происходят с вашего банковского счета, считаются бухгалтерскими расходами.

Хотя расчет бухгалтерских затрат является необходимостью для любого бизнеса, малого и крупного, расчет экономических затрат, хотя и не является необходимостью, может быть ценным инструментом при принятии обоснованного решения относительно вашего бизнеса.

Экономические затраты позволяют вам рассмотреть различные сценарии «что, если» и точно увидеть, как эти сценарии могут повлиять на ваш бизнес и вашу прибыль.

Краткий обзор: как работают экономические и бухгалтерские затраты

Бухгалтерские расходы представляют собой все, за что заплатил ваш бизнес.
Вы можете рассчитать бухгалтерские затраты, вычитая ваши расходы из ваших доходов.
Экономические затраты представляют любые сценарии «что, если» для вашего бизнеса.
Экономические затраты можно рассчитать, вычитая неявные затраты из учетных затрат.

Что такое бухгалтерская стоимость?

Бухгалтерская стоимость, как и бухгалтерская прибыль, соответствует основным принципам бухгалтерского учета 101.Проще говоря, затраты на бухгалтерский учет — это общая стоимость всего, за что заплатил ваш бизнес.

Эти расходы включают в себя следующее:

Rent

Расходы
Продовольственные и развлекательные расходы
Проездные расходы, в том числе транспортировки и отели
расходов заработной платы, включая заработную плату и связанные с ними налоги на оплату заработной платы
поставки
страхование
Любые другие расходы, понесенные в ходе обычной деятельности

Все перечисленные выше расходы считаются явными расходами, то есть являются прямыми расходами, связанными с вашим бизнесом. Эти расходы автоматически учитываются каждый раз, когда расходы регистрируются в вашем бухгалтерском программном обеспечении или бухгалтерских книгах.

До тех пор, пока вы знаете, как отслеживать деловые расходы, и все ваши финансовые операции должным образом зарегистрированы, нет необходимости в дополнительной работе для расчета бухгалтерских затрат.

Что такое экономическая стоимость?

Экономические затраты — это шаг вперед по сравнению с обычными основами бухгалтерского учета, и они часто используются экономистами для сравнения двух отдельных вариантов действий.Он также рассматривает влияние каждого действия на ваш бизнес. Экономические затраты рассчитываются путем учета ваших бухгалтерских затрат, которые уже были рассчитаны, а также вычитания любых неявных затрат.

Неявные затраты рассчитываются путем анализа ваших текущих ресурсов и оценки стоимости этих ресурсов, а также их влияния на ваш бизнес, если вы решите использовать их по-другому.

Бухгалтерские затраты и экономические затраты: в чем разница?

Чтобы понять бухгалтерские и экономические затраты, вы должны сначала понять разницу между явными и неявными затратами.

Явные затраты

Явные затраты — это общие затраты на ведение бизнеса в течение года. Явные затраты — это все, от стоимости офиса, который вы арендуете, до заработной платы, которую вы платите своим сотрудникам.

Бухгалтеры используют бухгалтерские затраты для определения прибыльности и финансового состояния вашего бизнеса, поскольку вам необходимо определить бухгалтерские затраты до определения бухгалтерской прибыли.

Неявные затраты

Неявные затраты предназначены для использования при принятии решений.Неявные затраты часто используются предприятиями, стремящимися принять стратегические решения или определить истинную стоимость бизнес-решения, которое они рассматривают.

Бухгалтерская стоимость	Экономическая стоимость
Использует стандартные затраты, понесенные в бизнесе	Использует сценарий «что, если»
Использует только явные затраты	Смотрит на долгосрочные временные рамки
Определяет прибыль или убыток за определенный период времени	Учитывает как явные, так и неявные затраты
Используется для целей налогообложения или для определения финансового состояния вашего бизнеса	Используется для принятия долгосрочных стратегических решений.

Бухгалтерские затраты и экономические затраты используют разные факторы в своих расчетах

Должны ли вы использовать бухгалтерские затраты или экономические затраты для вашего малого бизнеса?

Вы используете бухгалтерские расходы в своем бизнесе каждый день.Банковские менеджеры и инвесторы всегда будут смотреть на ваши бухгалтерские расходы, чтобы определить финансовое состояние вашего бизнеса.

Бухгалтерская стоимость также используется при расчете подоходного налога. Реальный вопрос заключается в том, возможно ли также ввести экономическую стоимость.

Владельцу малого бизнеса может быть полезно использовать экономическую стоимость при принятии решений относительно будущего своего бизнеса, например, при составлении финансовых прогнозов. Использование экономических расчетов затрат также может быть полезным, если вы хотите начать новый бизнес или расширить свой текущий.

Как рассчитать стоимость бухгалтерского учета

Джейн Браун — адвокат, которая хочет открыть свою небольшую юридическую фирму. Джейн рассчитывает получить 150 000 долларов дохода за первый год работы. Она также заплатит помощнику юриста, работающему неполный рабочий день, 30 000 долларов, а также дополнительные 3 000 долларов в виде налогов на заработную плату за год. Джейн изначально будет работать из дома и подсчитала другие свои расходы.

Вот прогноз прибыли и убытков Джейн за первый год ее работы.

Общий доход (прогноз)	150 000 долларов
Валовая прибыль	150 000 долларов
Расходы (прогноз)
Заработная плата	30 000 долларов США
Налоги на заработную плату	$ 3000
Утилиты	$ 2 500
Страхование	$ 1 500
Офисные принадлежности	$ 3 500
Прочие расходы	$ 2 500
Суммарные расходы	55 000 долларов США

Чистая прибыль	95 000 долларов США

Бухгалтерские затраты Джейн на открытие собственной фирмы

Когда мы смотрим на прогнозируемую валовую прибыль Джейн, мы видим, что она составляет 150 000 долларов, в то время как ее чистая прибыль, или бухгалтерская прибыль, составляет 95 000 долларов, вот почему это важно. чтобы посмотреть на выручку по сравнению сприбыль при создании сметы прибылей и убытков для любого бизнеса.

Если Джейн продолжит работу и откроет свой бизнес на основе приведенных выше цифр, прогнозируется, что он будет успешным, а расходы составят 55 000 долларов. Эти расходы затем вычитаются из ее валовой прибыли, чтобы получить ее чистую прибыль в размере 95 000 долларов.

Это явные или бухгалтерские затраты Джейн на открытие ее небольшой фирмы.

Как рассчитать экономическую стоимость

Однако есть несколько деталей, которые Джейн может рассмотреть перед тем, как принять окончательное решение.Здесь может помочь расчет экономической стоимости.

Например, когда Джейн уйдет с текущей работы, чтобы открыть собственную фирму, она потеряет свою зарплату в размере 95 000 долларов и медицинские льготы на сумму 5 000 долларов. При расчете экономических издержек этот убыток в размере 100 000 долларов вычитается из текущей чистой прибыли Джейн в размере 95 000 долларов, в результате чего у нее остается прогнозируемый убыток в размере 5 000 долларов, если она продолжит реализацию своих планов.

Общий доход (прогноз)	150 000 долларов
Валовая прибыль	150 000 долларов
Расходы (прогноз)
Заработная плата	30 000 долларов США
Налоги на заработную плату	$ 3000
Утилиты	$ 2 500
Страхование	$ 1 500
Офисные принадлежности	$ 3 500
Прочие расходы	$ 2 500
Суммарные расходы	55 000 долларов США

Чистая прибыль	95 000 долларов США
Неотъемлемые затраты	100 000 долларов
Чистая прибыль	$ (5000)

Экономические затраты Джейн на открытие собственной фирмы

Когда Джейн подсчитывает потерю своей зарплаты в связи с ее решением открыть собственную юридическую фирму, ей нужно будет признать, что по прогнозам она будет меньше зарабатывать самостоятельно чем она сейчас зарабатывает.

Значит ли это, что Джейн не следует открывать собственную фирму? Нет, но это дает ей более полную финансовую картину, чем только бухгалтерские расходы.

Экономические затраты учитывают активы, которыми вы уже владеете, и способы их использования по-другому. В случае с Джейн она считается активом. В другом примере вы можете владеть зданием, в котором находится ваш бизнес, но неявные затраты на использование этого здания — это то, что вы отдаете взамен, например, потенциальный доход от аренды.

Опять же, это не означает, что вы не должны покупать здание для своих деловых операций, но это дает вам понять, что вы можете получить гораздо большую прибыль, если вместо этого решите арендовать здание.

Использование как экономических, так и бухгалтерских затрат для вашего бизнеса

В то время как большинство владельцев малого бизнеса будут продолжать использовать только бухгалтерские затраты для определения финансового состояния своего бизнеса, есть веские основания для включения экономических затрат в смесь.

В следующий раз, когда вы столкнетесь с решением, например, открыть ли другое место, нанять ли больше сотрудников или вам следует искать другую работу и работать неполный рабочий день, расчет экономической стоимости этих решений может занять много времени. способ помочь вам сделать более осознанный выбор.

Затраты на бухгалтерский учет и экономические затраты

Развитие карьеры
Затраты на бухгалтерский учет и экономические затраты

1 июля 2021 г. компания. Бухгалтерские расходы и экономические затраты составляют то, что они фактически тратят, и то, что бизнес стратегически рассматривает в качестве расходов в течение любого отчетного периода. Понимание различий между бухгалтерскими затратами и экономическими затратами может помочь вам определить общую экономическую рентабельность вашего бизнеса.В этой статье мы обсудим бухгалтерские затраты и экономические затраты, что они из себя представляют, как их рассчитать и когда использовать тот или иной вариант.

Что такое бухгалтерские расходы?

Бухгалтерские расходы — это явные затраты, также называемые фиксированными затратами, которые включают потребности бизнеса, такие как заработная плата, производственные затраты и маркетинговые бюджеты. Компании могут легко отслеживать явные затраты, поскольку они включают конкретные суммы в долларах. Бухгалтерские расходы включают все, что ваш бизнес фактически тратит, и вы вычитаете их из доходов в отчетном периоде.Это означает, что затраты на бухгалтерский учет — это реальные деньги, которые покидают банк каждый отчетный период и включают в себя все, что вы тратите на продажу, производство и доставку своей продукции. Вы должны определить затраты на бухгалтерский учет, прежде чем сможете рассчитать свою бухгалтерскую прибыль.

Например, если компания планирует открыть магазин на новом рынке, она может сначала принять решение об инвестициях, включая наем новых сотрудников, новое компьютерное программное обеспечение и оборудование, инвентаризацию продукции и аренду. Если общая сумма, потраченная на эти функции, составляет 400 000 долларов США, то это общая стоимость учета.

Дополнительные примеры бухгалтерских расходов могут включать в себя:

Сырье и оборудование
Утилиты и обслуживание
Аренда или ипотечные платежи

Связанные: Явные затраты: Определение и примеры

Как рассчитать Стоимость бухгалтерского учета

для расчета стоимости бухгалтерского учета, вы можете добавить все свои деловые расходы вместе, такие как:

Производство 100002
Труда
Заработная плата
Налоги
Аренда или ипотека

Формула расчета бухгалтерских затрат:

(Производственные затраты) + (работа, заработная плата и налоги) + (затраты на оборудование) + (любые дополнительные расходы) = Бухгалтерские затраты

Пример: 10 000 долл. США (производственные затраты) + 20 000 долл. США (работа, заработная плата и налоги) + 10 000 долларов США (расходы на объект) + 5 000 долларов США (дополнительные расходы) = 4 доллара США. 5,000

Вот несколько шагов, которые вы можете выполнить для расчета бухгалтерских затрат:

1.Определение материалов и производственных затрат

Некоторые из ваших бухгалтерских расходов будут состоять из стоимости сырья и производственных затрат, необходимых для превращения сырья в ваш продукт. Накладные расходы на производство могут включать стоимость электроэнергии, налоги на имущество и страхование производственного оборудования. Это также, вероятно, будет включать в себя заработную плату производителей и работников производственных линий.

Связано: Как рассчитать себестоимость производства

2.Расчет рабочей силы, заработной платы и налогов

Помимо заработной платы людей, занятых в производстве, включите заработную плату других работников. Расчет общих расходов на заработную плату поможет вам определить общие расходы на бухгалтерский учет. Помимо заработной платы, рассмотрите любые налоги на заработную плату и возможные сборы, чтобы выяснить общие расходы на оплату труда ваших сотрудников.

3. Определить затраты на объект

После того, как вы подсчитали все свои затраты на оплату труда и заработную плату сотрудников, вы можете перейти к затратам на объект.Оплата арендной платы или ипотеки может быть значительным бизнес-расходом. Включите стоимость аренды, страховки и коммунальных услуг при расчете бухгалтерских расходов.

4. Определите любые дополнительные расходы

Включение любых дополнительных расходов поможет гарантировать правильность расчета общих затрат на бухгалтерский учет. Дополнительные расходы могут включать маркетинг и рекламу или канцелярские товары. Цель расчета затрат на бухгалтерский учет состоит в том, чтобы точно знать, сколько вы тратите или планируете потратить, поэтому важно учитывать все деловые расходы.

5. Добавьте все расходы по бухгалтерскому учету

Чтобы рассчитать свои расходы по бухгалтерскому учету, вам необходимо сложить все ваши общие деловые расходы, включая производственные расходы, начисление заработной платы, аренду и любые другие возникающие расходы. Например, если ваша прогнозируемая прибыль составляет 100 000 долларов США, а ваши прогнозируемые расходы, включая заработную плату сотрудников, аренду, страхование, коммунальные услуги, канцелярские товары и другие расходы, составляют 45 000 долларов США, то ваша бухгалтерская прибыль составляет 55 000 долларов США, а ваши бухгалтерские расходы составляют 45 000 долларов США.

Что такое экономические затраты?

Экономические затраты включают затраты на бухгалтерский учет, а также неявные затраты, которые являются гипотетическими затратами, используемыми при принятии бизнес-решений для прогнозирования потенциальной прибыли.Это означает, что экономические издержки включают как явные, так и неявные издержки. Бухгалтеры и бизнес-лидеры используют экономические затраты при создании финансовых прогнозов или определении наилучшего стратегического результата, такого как перераспределение средств или использование более эффективного способа производства. Экономические затраты позволяют бухгалтерам учитывать как явные затраты на бухгалтерский учет, так и гипотетические затраты на потенциальное деловое решение.

Экономические затраты важны для предприятий, поскольку они помогают им определять долгосрочные стратегии и обобщать как фактические, так и потенциальные ценности компании.Бизнес-лидеры могут использовать эти экономические затраты, чтобы определить, с каких рынков выйти или выйти, и могут вселить в инвесторов уверенность в том, что компания имеет реальную долгосрочную ценность. Преимущество экономического анализа затрат заключается в том, чтобы найти разницу в стоимости между вариантами бизнеса. Например, если компания определила, что затраты на бухгалтерский учет для открытия магазина на новом рынке составляют 400 000 долларов США, то учетные расходы могут позволить им рассмотреть:

Что, если бы они открыли витрину на новом рынке?
Что, если бы они сдали свою витрину в аренду другой компании после того, как купили ее?
Что, если бы они вложили 400 000 долларов в свою первоначальную витрину, а не открыли новую?

Связано: Неявные затраты: определение и примеры

Как рассчитать экономические затраты

Расчет экономических затрат может помочь вам определить, какой стратегический вариант выбрать, сравнивая альтернативные затраты с учетными затратами. Чтобы рассчитать экономические затраты, возьмите общие бухгалтерские затраты и добавьте или вычтите денежную стоимость выбора альтернативного варианта. Вот несколько шагов для расчета экономических затрат:

1. Рассчитайте бухгалтерские расходы

Используя формулу для расчета бухгалтерских затрат, определите общую сумму текущих расходов. Учитывайте все аспекты проектирования, труда, производства, производства и распространения. Сложение всех ваших деловых расходов позволит вам увидеть, сколько вы в настоящее время тратите по сравнению с суммой прибыли, которую вы получаете.

См. также: Как точно рассчитать накладные расходы

2. Рассчитайте свои неявные затраты

После того, как вы подсчитали свои явные затраты, вы можете рассчитать свои неявные затраты или затраты, которые были бы получены при альтернативном варианте. Возможно, в альтернативном варианте вам потребуется только три менеджера магазина вместо шести, что повлияет на ваши общие затраты на оплату труда. В качестве альтернативы вариант бизнеса, который вы рассматриваете, может включать выход на новый рынок, и в этом случае вы можете суммировать все потенциальные бизнес-расходы и инвестиции, связанные с этим процессом.

3. Вычесть неявные затраты из явных затрат

Чтобы выяснить, какой бизнес-вариант является правильным выбором, вы можете рассчитать свои экономические затраты. Чтобы рассчитать экономические затраты, вычтите предполагаемые неявные затраты из предварительно определенных бухгалтерских затрат. С помощью этого расчета вы можете определить, может ли альтернативный вариант бизнеса сэкономить деньги вашей компании, и помочь вам решить, стоит ли заниматься альтернативным бизнес-предприятием.

Когда использовать бухгалтерские затраты по сравнению сэкономические затраты

Хотя и то, и другое может быть полезно для понимания финансового положения вашего бизнеса, вы можете использовать бухгалтерские затраты и экономические затраты в разное время. В то время как бухгалтерские затраты измеряют денежную стоимость действий, таких как заработная плата или коммунальные услуги, экономические затраты учитывают потенциальную разницу между одним действием и другим. Вы можете использовать бухгалтерские затраты при определении общих расходов и сравнении их с общей валовой прибылью. Бухгалтерские расходы позволяют вам понять, сколько вы тратите по сравнению с тем, сколько прибыли вы получаете.

Экономические затраты позволяют определить, принесет ли альтернативный вариант более высокую прибыль или минимизирует расходы в определенных областях. Вы можете использовать экономические затраты при выборе между двумя различными бизнес-подходами, что позволит вам принять обоснованное решение о том, какой выбор лучше всего подходит для компании. Рассмотрение альтернативных вариантов может дать вам более полную финансовую картину, чем полагаться только на бухгалтерские затраты.

Определение учета затрат: что это такое и почему это важно

Способность контролировать затраты является основой бизнеса.Пожалуй, нигде это не проявляется так очевидно, как в производстве товаров и предоставлении услуг, процессах с множеством расходов, которые, если их не отслеживать, могут легко съесть или свести на нет прибыль компании.

Учет затрат помогает защитить маржу, организуя и отслеживая все прямые и косвенные расходы, предоставляя важную информацию, которая может привести к лучшему составлению бюджета, повышению эффективности и, в конечном итоге, к увеличению прибыли.

Что такое учет затрат?

Учет затрат анализирует общие производственные затраты компании на ее продукты или услуги.Форма управленческого учета, учет затрат исследует все переменные и постоянные расходы и предназначена только для внутреннего ознакомления. Лица, принимающие решения в компании, используют результаты, чтобы определить, какие продукты и услуги являются наиболее прибыльными, а производство каких слишком дорого по сравнению с продажами.

Учет затрат дает информацию для принятия решений по бюджетированию, ценообразованию продуктов/услуг и бизнес-стратегии.

Объяснение учета затрат

Учет затрат — это процесс отслеживания, анализа и суммирования всех постоянных и переменных «входных» затрат, связанных с производством продукта, приобретением товаров для продажи или оказанием услуги. К ним относятся материальные и трудовые затраты, а также эксплуатационные расходы, связанные с продуктом или услугой. Учет затрат помогает компаниям определить области, в которых они могут лучше контролировать свои расходы, а также дает информацию для принятия решений о ценообразовании для обеспечения прибыльности.

Показатели учета затрат используются только внутренним руководством компании, поэтому методы сбора могут быть настроены в соответствии с потребностями компании.

Учет затрат и финансовый учет

Учет затрат детализирует затраты, связанные с производством или приобретением товаров для продажи или оказанием услуг.Поскольку это не является обязательным, учет затрат не связан с теми же стандартами, которые требуются от финансового учета для удовлетворения требований внешних сторон.

В этой таблице представлено параллельное сравнение каждой формы учета:

Учет затрат	Финансовый учет
Организует и анализирует затраты для облегчения контроля затрат и повышения эффективности.	Организует и регистрирует финансовые операции компании.
Отчитывается только перед внутренним руководством.	Сообщает о финансовом положении компании акционерам, кредиторам, правительству (включая налоговые органы), инвесторам и внешним аналитикам.
Может быть организован в соответствии с потребностями управления и характеристиками бизнеса.	Должен соответствовать стандартам бухгалтерского учета, таким как GAAP и IFRS.
Работает с объективными данными о затратах, требующими управленческого суждения для распределения расходов.	Целью является представление объективного («достоверного и справедливого») взгляда на финансы компании.

Какова цель учета затрат?

Учет затрат помогает организациям оценить затраты, связанные с производством продукта или предоставлением услуги.Хотя сам процесс требует значительного уровня детализации и времени, полученная стратегическая информация делает его полезным для любой организации.

Среди областей, где может помочь учет затрат:

Составление бюджета: Учет затрат лежит в основе планирования бюджета. Анализируя фактические расходы, организация может более точно оценить будущие постоянные и переменные затраты и распределить их по линейкам продуктов.

Эффективность: Стандартные затраты основаны на эффективном использовании труда и материалов. Учет затрат дает менеджерам общее представление о том, насколько точно (или нет) запланированные в бюджете затраты соответствуют фактическим затратам.

Прибыль: Неконтролируемые изменения в расходах могут уменьшить или свести на нет прибыль, даже если объем продаж высок. Учет затрат точно определяет, когда и где конкретные производственные расходы начинают перевешивать продажи, что позволяет менеджерам вносить коррективы.

Элементы учета затрат

Учет затрат основан на трех основных элементах: материалы, труд и накладные расходы.

Материал

Материалы — это ресурсы для производства. Обычно их делят на две группы: прямые и косвенные.

Прямые материалы – это материалы и детали, используемые в производстве и отраженные в готовом изделии.Материалы можно разделить на сырье, например, хлопок для одежды или пластик для чехла для телефона; незавершенные работы или продукты, которые еще не завершены; и готовые товары, то есть продукты, готовые к продаже.

Косвенные материалы учитываются как накладные расходы. Примеры включают защитное оборудование и чистящие средства. В ведомости затрат показаны только прямые материалы.

Труд

Работники, непосредственно участвующие в производстве или распределении товаров или оказании услуг, должны получать оплату.Их оклады или заработная плата могут включать сверхурочные и бонусы; вознаграждения работникам также являются частью общей стоимости.

Как и в случае с косвенными материалами, косвенные затраты на оплату труда учитываются как накладные расходы, а не затраты на оплату труда.

Расходы/накладные расходы

Это затраты, связанные с производством или распределением товаров или предоставлением услуг, но которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретным товарам или услугам. Типичные накладные расходы включают:

Установка оборудования, например заводского оборудования.
Счета за коммунальные услуги, такие как заводское электричество, вода и канализация.
Расходы на объекты, включая арендную плату/ипотеку и налоги на имущество.
Налоги с заработной платы и пенсионные отчисления.
Амортизация основных средств, таких как заводское оборудование и торговое оборудование.
Процентные платежи.

Системы учета затрат

Система учета затрат помогает определить, сколько будет стоить производство товара или услуги. Существует два типа систем: калькуляция затрат по заказам и калькуляция затрат по процессам.

Калькуляция стоимости заказа на работу обычно используется предприятиями с диверсифицированными или настраиваемыми продуктами или компаниями, предоставляющими услуги, в которых преобладают расходы на оплату труда, — например, специализированным производителем мебели или поставщиком сантехнических или электрических услуг.

Другими словами, нет двух одинаковых работ. Расчет стоимости заказа на работу и отслеживание затрат на прямые материалы, рабочую силу и накладные расходы.

Калькуляция себестоимости процесса часто является лучшим выбором для фирм, которые массово производят стандартизированную продукцию. Вместо оценки стоимости каждого элемента, задействованного в производственном процессе, калькуляция себестоимости процесса предполагает, что удельная стоимость каждого элемента одинакова, и распределяет производственные затраты равномерно по всей продукции компании.

Виды затрат

Производство товаров и услуг связано с несколькими видами затрат. Предприятиям важно понимать их и включать в свои расчеты учета затрат, чтобы лучше контролировать свои расходы и повышать эффективность работы.

Прямые затраты связаны с производством/приобретением продукции или оказанием услуг. Для производителя это будет включать сырье и детали, из которых состоит конечный продукт, а также труд, затраченный на его производство.Они также известны как затраты на продукт. Для некоторых предприятий, оказывающих услуги, таких как юридическая фирма, оплата труда может быть единственной прямой статьей затрат. Другим, например, автомеханику, требуются запасы — например, автомобильные запчасти — для оказания услуг, поэтому это считается прямыми затратами.

Операционные расходы — это косвенные затраты, связанные с производством, которые нельзя привязать к конкретному продукту или услуге. Отопление и освещение — все это примеры косвенных затрат, равно как и труд, стоящий за ними.Закупки оборудования также являются косвенными затратами, потому что, хотя они используются для производства, они не входят в конечный продукт. Это относится и к сфере услуг. Например, парикмахеры должны покупать ножницы и фены, но если клиенты не забирают их домой после стрижки, это косвенные расходы.

Постоянные затраты не меняются в зависимости от производства и должны оплачиваться независимо от уровня производства; когда производство или спрос на продукт падает, постоянные затраты вызывают рост удельных затрат, и наоборот.

Переменные затраты колеблются в зависимости от уровня производства компании. У производителя лыжного снаряжения затраты на материалы, рабочую силу и накладные расходы, вероятно, возрастут, а весной и летом упадут. Некоторые затраты имеют как постоянные, так и переменные компоненты. Например, стоимость электроэнергии для работы производственного оборудования зависит от использования, но стоимость электроэнергии для обогрева и освещения здания обычно не меняется, если, например, компания не добавляет смены.

Типы учета затрат

Существует множество различных видов учета затрат, каждый из которых имеет свою направленность и подход к анализу производственных затрат. Ниже приводится объяснение каждого из них.

Стандартная калькуляция: Стандартная калькуляция оценивает затраты на основе наиболее эффективного использования труда и материалов в типичных условиях эксплуатации. Когда производство завершено, фактические затраты сравниваются с предполагаемыми затратами.

Полученное отклонение подчеркивает разницу между ними и может быть ключом к эффективному контролю затрат. Например, если фактические затраты постоянно превышают стандартные, то руководство может рассмотреть возможность пересмотра договоров с поставщиками, улучшения бизнес-процессов или внесения других изменений для снижения производственных затрат. Отклонения могут также указывать на необходимость пересмотра допущений, сделанных при оценке стандартных затрат.

Расчет затрат по видам деятельности (ABC): Эта форма учета затрат определяет и распределяет накладные расходы по видам деятельности, связанным с производством товара или услуги. Калькуляция затрат ABC особенно полезна, когда у компании есть разнообразные линейки продуктов, требующие разного количества материалов или труда.

Возьмем, к примеру, производителя керамики, выпускающего два вида узорчатых тарелок. Производство одной пластины полностью автоматизировано; производство для второго типа включает в себя трудоемкую ручную работу, которую компания захочет отразить в цене за единицу. При стандартном подходе к калькуляции производственные затраты распределяются равномерно по обеим линиям, что приводит к завышению производственных затрат для первого типа пластин и занижению затрат для второго типа.Подход ABC будет распределять более высокую долю затрат на рабочую силу на вторую линейку продуктов, что дает более точную картину распределения затрат по двум линиям.

Связанные бухгалтерские подходы и дисциплины

Бережливый учет: Бережливый учет поддерживает «бережливое» мышление: оптимизация производства и устранение потерь для повышения производительности. Он пытается избежать перепроизводства, сокращая запасы и создавая линии поставок точно в срок.Цель состоит в том, чтобы удовлетворить спрос клиентов, а не производственные цели. Бережливый учет затрат фокусируется на потоках создания ценности, которые представляют собой наборы действий, создающих ценность, за которую клиенты готовы платить. Он не делает различий между прямыми и косвенными затратами — все затраты, связанные с потоком создания ценности, считаются прямыми затратами. Затраты потока создания ценности включают рабочую силу, материалы, производственную поддержку, машины и оборудование, эксплуатационную поддержку, помещения и техническое обслуживание. Затраты, которые не попадают в поток создания ценности, отдельно группируются как «затраты на поддержание бизнеса».

Поскольку бережливое производство не охватывает все затраты, связанные с производством, оно не так полезно для ценообразования, как учет затрат. В результате многие компании используют оба подхода.

Учет проекта: Это отдельная дисциплина, которая фокусируется на финансовых операциях, связанных с управлением проектом, включая затраты по проекту, материалы, выставление счетов и доходы. Затраты обычно оцениваются заранее, хотя они могут обновляться через определенные промежутки времени в зависимости от сравнения фактических затрат.Оценки должны включать все затраты, возникающие в связи с проектом или связанные с ним — материалы и труд, конечно, но также и приобретение активов, обзор после завершения и затраты на очистку или вывод из эксплуатации.

Хотя бухгалтеры проекта могут использовать методы учета затрат, они не обязаны это делать.

Целевая стоимость: Целевая стоимость — это метод учета затрат для компаний, которые работают в очень конкурентной среде, где размер прибыли невелик, например, в строительстве или потребительских товарах. Может потребоваться установление жесткого ограничения на сумму, на которую могут увеличиться производственные затраты. Целевая стоимость определяет максимальную сумму, которую компания готова платить за производство, определяемую путем вычитания обязательной валовой прибыли из прогнозируемой цены продукта. Если затраты начинают превышать целевые показатели, что снижает прибыль компании, производство сокращается, чтобы снизить затраты.

Расчет стоимости жизненного цикла: Расчет стоимости жизненного цикла учитывает все затраты, связанные с активом в течение срока его службы. Например, у машины есть первоначальная стоимость приобретения, но она также будет иметь затраты на техническое обслуживание, ремонт и, в конечном итоге, на утилизацию.Затраты также могут быть связаны с его эксплуатацией, например, для компенсации воздействия на окружающую среду и обеспечения безопасности. Эти затраты жизненного цикла оцениваются для определения общей стоимости машины для компании в течение всего срока ее службы. Это может помочь менеджерам оценить реальную стоимость оборудования, используемого для производства.

Учет затрат рассматривает затраты на производство или доставку товаров/услуг. В учете жизненного цикла рассматривается стоимость приобретения и эксплуатации конкретной единицы оборудования. Понимание стоимости жизненного цикла может помочь компаниям решить, стоит ли и когда покупать новое оборудование.

Затраты на объем прибыли (CVP): Предельные затраты на продукт или услугу — это дополнительные затраты на производство еще одной единицы этого продукта или услуги. Предельные издержки производства падают по мере увеличения производства, потому что вклад постоянных затрат уменьшается. Анализ CVP, также известный как анализ безубыточности, использует предельные производственные затраты для расчета количества единиц, которые необходимо продать, чтобы полностью покрыть производственные затраты. Анализ CVP является одним из многих видов деятельности, выполняемых бухгалтерами по затратам, а безубыточность является ключевым показателем для учета затрат.

CVP можно использовать для оценки влияния изменений переменных и постоянных затрат и колебаний рыночной цены на прибыль компании. Например, предположим, что компания вынуждена сильно снизить цену на продукт из-за спада на рынке. CVP может помочь определить, приведет ли скидка к тому, что продукт не достигнет цели безубыточности, и поможет ли сокращение производства и продажа запасов приблизить его к безубыточности. Затем менеджеры могут принять обоснованное решение о том, продолжать ли производство продукта в том же объеме, сократить производство, чтобы снизить затраты, или прекратить производство до тех пор, пока ситуация на рынке не улучшится.

Формулы для учета затрат

Учет затрат включает в себя множество концепций и расчетов, которые помогают бизнесу определить, насколько хорошо он контролирует расходы и достигает своих целей по прибыли. Интегрированное программное обеспечение для бухгалтерского учета и управления финансами может выполнять тяжелую работу, позволяя руководству вместо этого сосредоточиться на последствиях для бизнеса.

Формула безубыточности

Точка безубыточности — это точка, в которой продажи компании точно покрывают ее общие производственные затраты, как постоянные, так и переменные.Приравнивание этих двух факторов определяет, является ли продукт прибыльным (или нет). Формула безубыточности:

Безубыточность (в единицах) = Общие фиксированные затраты / Маржа вклада

Допустим, производитель велосипедов хочет знать, сколько новейших горных велосипедов ему нужно продать, чтобы выйти на уровень безубыточности. Его общие постоянные затраты составляют 750 000 долларов, переменные затраты на единицу составляют 500 долларов, а каждый велосипед продается по 600 долларов.Чтобы рассчитать точку безубыточности — в данном случае количество горных велосипедов, которые необходимо продать, — разделите 750 000 долларов на 100 долларов (600–500 долларов). Результат, 7500, показывает, сколько велосипедов компания должна продать, чтобы выйти на уровень безубыточности. Умножьте 7500 на 600 долларов (цена за велосипед), чтобы определить эквивалентную точку безубыточности продаж. Ответ: 4,5 миллиона долларов.

Маржа вклада

Маржа вклада определяет дополнительную прибыль, получаемую за каждую проданную единицу товара после вычета переменных затрат.Это разница между ценой, взимаемой за единицу, и переменными затратами на производство каждой единицы. Другими словами, это знаменатель формулы безубыточности.

Формула для взноса:

Маржа вклада = Выручка от продаж – Переменные затраты

В примере с горным велосипедом маржинальная прибыль на единицу для каждого нового велосипеда составляет 100 долларов (600–500 долларов).

Целевой чистый доход

Безубыточность — это хорошо, но получение прибыли — еще лучше. Целевой чистый доход — это сумма, которую бизнес хочет получить в виде прибыли от продукта или услуги в данный отчетный период после стоимости поставленных товаров или услуг (COGS). Вопрос в том, как достичь этой цели. На примере горного велосипеда предположим, что производитель велосипедов ставит перед собой цель по прибыли в размере 2 миллионов долларов. Сколько велосипедов нужно продать?

Формула:

Единичный объем для достижения целевой чистой прибыли = (постоянные затраты + целевая чистая прибыль) / (маржа вклада на единицу)

Давайте подставим числа горных велосипедов: числитель 2 750 000 (750 000 + 2 000 000) разделить на 100 (600 — 500 долларов) равно 27 500 — количество велосипедов, которое необходимо продать, чтобы достичь 2 миллионов долларов. Продажа такого количества велосипедов по 600 долларов за штуку будет означать выручку в размере 16,5 миллионов долларов — сумму, необходимую для достижения чистой прибыли в 2 миллиона долларов.

Валовая прибыль

Предприятия используют валовую прибыль для сравнения своих производственных затрат с выручкой от продаж. Таким образом, валовая прибыль — это сумма денег, оставшаяся у компании после вычета себестоимости продукции из чистых продаж. Чем выше валовая прибыль, тем больше компания заработала от продажи после учета себестоимости.Если валовая прибыль низкая, компания может решить поднять цены и/или найти способы сократить производственные затраты.

Формула валовой прибыли:

Валовая маржа = (чистый доход от продаж — себестоимость) / чистый доход от продаж

Доналоговые доллары, необходимые для покупки

Хотя коммерческие покупки обычно не облагаются налогом, они, как правило, оплачиваются из дохода, который уже был обложен налогом и задекларирован для целей налогообложения в последующем отчетном периоде. Таким образом, чтобы оплатить эти покупки, компания должна заработать достаточно денег, чтобы покрыть стоимость товаров и налог, который она должна заплатить со своего дохода.

Формула для расчета этой суммы:

Для покупки необходимо долларов до вычета налогов = стоимость товара / (1 — налоговая ставка)

Представьте, что компании нужно купить четыре новых офисных компьютера на общую сумму 10 000 долларов, а ставка налога на прибыль компании составляет 20%.Стоимость, 10 000 долларов, делится на 0,80 (1 — 0,20), что дает 12 500 долларов, необходимых для покупки.

Отклонение по цене

Полезно для составления бюджета, ценовое отклонение представляет собой разницу между стандартной или заранее определенной стоимостью продукта или услуги и их фактической стоимостью. Если фактическая себестоимость меньше нормативной, то это благоприятное отклонение, указывающее на большую рентабельность. Если фактические затраты выше нормативных затрат, это неблагоприятное отклонение, указывающее на убыток.

Формула отклонения цены:

Отклонение по цене = (фактическая себестоимость единицы — стандартная себестоимость единицы продукции) x количество приобретенных товаров

Отклонение эффективности

Учет затрат анализирует ряд «входных» затрат, а именно материальных, трудовых и накладных расходов, связанных с производством продукта или услуги, и для каждого из них существуют формулы отклонения эффективности.

Отклонения в эффективности проливают свет на операционную эффективность. Многие из них выражаются в виде затрат, но они также могут быть выражены в таких количествах, как количество часов. Все они получены из стандартной формулы отклонения, которая выражается как фактические единицы измеряемого объекта минус ожидаемые или заложенные в бюджет единицы, умноженные на заложенную в бюджет стоимость, которая часто бывает в долларах, но также может быть, например, в часах. Для материалов отклонение эффективности называется отклонением выхода материала; для труда – отклонение эффективности труда; а для накладных расходов это отклонение эффективности накладных расходов.Формулы:

Отклонение по выходу материала = (фактическое использование единицы — использование заложенной в бюджет единицы) x запланированная стоимость единицы продукции

Отклонение в эффективности труда = (фактическое количество рабочих часов на единицу — заложенное в бюджет количество рабочих часов на единицу) x запланированная почасовая стоимость рабочей силы

Отклонение эффективности накладных расходов = (фактическое количество рабочих часов на единицу — запланированное в бюджете количество рабочих часов на единицу) x ставка накладных расходов в бюджете на единицу

Отклонение переменных накладных расходов

Накладные расходы часто являются расходами, которые компании больше всего хотят держать под контролем. Может помочь мониторинг переменных накладных расходов, и формула для этого — еще один вариант классической формулы отклонения эффективности. Отклонение по переменным накладным расходам состоит из двух компонентов: эффективности и накладных расходов.

В отличие от отклонения по эффективности труда, отклонение по эффективности переменных накладных расходов учитывает косвенные затраты, такие как заработная плата офисного персонала и охрана объекта.

Формула:

Отклонение эффективности переменных накладных расходов = (фактические трудозатраты — заложенные в бюджете трудозатраты) x заложенная в бюджет ставка накладных расходов

Отклонение по переменным накладным расходам сравнивает фактические накладные расходы на производство с предусмотренными в бюджете или ожидаемыми затратами.Формула:

Отклонение по переменным накладным расходам = (фактическая ставка накладных расходов — заложенная в бюджет ставка накладных расходов) x фактическое рабочее время

Завершение инвентаризации

Вообще говоря, запасы на конец периода — это стоимость готовой продукции, оставшейся для продажи на конец отчетного периода. В производстве запасы также включают сырье, рабочую силу и накладные расходы.Конечные запасы отображаются как текущий актив на балансе компании. Основная формула:

Конечные запасы = начальные запасы + чистые покупки — себестоимость проданных товаров

Чистые покупки учитывают товары, приобретенные для продукта или услуги, за вычетом возврата, снижения цены из-за проблемы или скидки, возможно, из-за рекламной акции. Формула:

Чистые покупки = покупки — возвраты — надбавки — скидки

Несмотря на то, что концепция конечных запасов проста, определенная стоимость товаров зависит от используемого метода оценки.

Четыре основных метода:

В порядке очереди (FIFO) предполагает, что самые старые запасы продаются первыми. Во время инфляции этот метод рассчитывает более высокую стоимость конечных запасов, более низкую стоимость проданных товаров и более высокую валовую прибыль.

Последний пришел, первый ушел (LIFO) предполагает, что самые новые запасы продаются первыми. Во время инфляции этот метод может привести к более низким значениям чистой прибыли и уменьшенной конечной стоимости запасов.

Средневзвешенная стоимость усредняет стоимость приобретения новых запасов со стоимостью существующих запасов. Этот метод является претендентом на компании, которые продают продукты по сходным ценам.

Специальная идентификация отслеживает стоимость каждой единицы запасов и фактическую цену каждой проданной единицы. Компании, которые продают дорогостоящие товары, такие как автомобили и ювелирные изделия, обычно используют этот метод.

Примеры учета затрат

Вот пример учета затрат для типичной небольшой производственной компании, которую мы назовем Bellmore Gizmos. Компания выпускает самые разные виджеты, но все они имеют примерно одинаковую себестоимость производства. Bellmore Gizmos использует стандартный учет затрат, что означает, что накладные расходы распределяются по всему производству.

Это простейшая форма учета затрат. Вот как может выглядеть его базовая карта фактической стоимости:

Категория затрат	$000 с
Прямые материалы	600
Прямой труд	1 200
Косвенные материалы	100
Накладные расходы:
Продажи и маркетинг	200
Непроизводственные расходы на персонал	800
Налоги с заработной платы и пенсионные отчисления	400
Коммунальные услуги	200
Стоимость помещений	600
Амортизация	150
Процентные расходы	50
Всего накладных расходов	2 400
ИТОГО СТОИМОСТЬ	4 300

Но это только часть картины. Bellmore Gizmos также хочет сравнить фактические затраты с запланированными, чтобы определить точность (или нет) своих оценок. Разрывы между ними называются дисперсиями, и они бывают либо благоприятными, то есть прибыльными, либо неблагоприятными, то есть убыточными.

Категория затрат	Бюджет (в тысячах долларов)	Факт (тыс. долл. США)	Дисперсия (%)
Прямые материалы	700	600	14.3%
Прямой труд	1 200	1 200	0%
Косвенные материалы	50	100	-100%
Накладные расходы:
Продажи и маркетинг	250	200	20%
Непроизводственные расходы на персонал	700	800	-14. 3%
Налоги с заработной платы и пенсионные отчисления	350	400	-14,3%
Коммунальные услуги	200	200	0%
Стоимость помещений	600	600	0%
Амортизация	150	150	0%
Процентные расходы	50	50	0%
Всего накладных расходов	2 300	2 400	-4. 35%
ИТОГО СТОИМОСТЬ	4 250	4 300	-1,18%

Похоже, что Bellmore Gizmos значительно сэкономила на своих прямых материалах, хотя мы не знаем, связано ли это с лучшими условиями поставщиков или с меньшим объемом производства.Эта экономия компенсируется более высокими накладными расходами.

Цель учета затрат состоит в том, чтобы позволить менеджерам составить бюджет, определить, где можно добиться экономии за счет повышения эффективности и увеличения прибыли. Чтобы получить полную картину того, как эти изменения в затратах компании влияют на ее прибыль, нам нужны данные о производстве и продажах. Вот эти данные за тот же период, что и приведенные выше цифры затрат:

Продукт	Цена за единицу ($)	№произведено	№ продан	Доход от продаж (тыс. долл. США)	Инвентарь (в тысячах долларов)
Гизмо А	5,00	300 000	250 000	1 250	250
Гизмо Б	7. 50	300 000	290 000	2 175	75
Гизмо С	9,00	150 000	150 000	1 350	0
Гизмо D	13.00	100 000	80 000	1 300	260
ВСЕГО		850 000	770 000	6 075	585

Простая формула прибыли (прибыль = продажи — постоянные и переменные затраты) показывает, что Bellmore Gizmos прибыльна. Цифры из этих диаграмм показывают: Прибыль = 6 075 000 долларов США — 1 900 000 долларов США (фактические переменные затраты) — 2 400 000 долларов США (фактические постоянные затраты) или 1 775 000 долларов США.

Однако, поскольку стандартный подход к расчету затрат приводит к тому, что некоторые линии продуктов вносят больший вклад, чем другие, компания может захотеть провести анализ безубыточности и прибыли по линиям продуктов, используя анализ себестоимости и прибыли (CVP). Они также могут подумать о переходе на учет затрат по видам деятельности (ABC), чтобы более точно сопоставлять затраты с продуктами.

Принципы учета затрат, которые необходимо знать

Принципы учета затрат определяют порядок регистрации расходов и доходов. Вот два для понимания.

Принцип согласования

В бухгалтерском учете «принцип соответствия» требует, чтобы компания сообщала о расходах в том же отчетном периоде, что и соответствующие доходы от продукта или услуги. Это обеспечивает более точную картину деятельности компании в ее отчете о прибылях и убытках.Если в апреле продано 500 горных велосипедов, их стоимость для производителя также признается в апреле.

Принцип консерватизма

Бухгалтерский учет не всегда точен, и иногда бухгалтерам приходится принимать решения о том, как лучше показать финансовые результаты. Принцип консерватизма в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) гласит, что эти решения должны представлять наиболее осторожный или пессимистичный взгляд на финансы компании.

История учета затрат

Считается, что современный учет затрат зародился во время промышленной революции, которая началась в Великобритании в конце 1700-х годов и распространилась на Соединенные Штаты примерно в 1820 году. Предприятиям всегда было необходимо отслеживать и управлять затратами, но до появления массового производства , предприятия, как правило, были небольшими, а затраты представляли собой в основном прямые переменные затраты — в основном труд и материалы. Тогда учет затрат был в значительной степени вопросом управления денежными потоками.

Во время промышленной революции возникли гораздо более крупные и сложные предприятия, в частности, по производству промышленных товаров, таких как сталь для железных дорог. У этих предприятий были фиксированные затраты, которые нельзя было легко связать с производимой ими продукцией — то, что мы сейчас называем накладными расходами. Учет затрат был разработан как средство, позволяющее организациям распределять накладные расходы на производство продукции и, таким образом, помогать им принимать более обоснованные решения в отношении ценообразования, инвестиций и разработки продукции.

За последние несколько десятилетий развитие теории управления и деловой практики привело к появлению новых видов учета затрат. К ним относятся учет по видам деятельности, бережливый учет и учет экологических затрат.

Минимизация усилий по учету затрат с помощью бухгалтерского программного обеспечения

Учет затрат часто является подробным и сложным. Автоматизация процесса с помощью современного программного обеспечения для бухгалтерского учета устраняет большую часть времени и расходов, традиционно связанных с ручным учетом затрат, в то же время предоставляя внутреннему руководству информацию для обоснованных решений по бюджетированию, ценообразованию продуктов / услуг и бизнес-стратегии.

Самое мощное бухгалтерское программное обеспечение позволяет бизнес-менеджерам устанавливать категории затрат и центры прибыли по своему усмотрению. Программное обеспечение для бухгалтерского учета автоматически отслеживает расходы в соответствии с бюджетом, а расширенные версии помечают отклонения. Он также может рассчитывать точки безубыточности, валовую прибыль и другие ключевые показатели, которые помогают менеджерам определить потенциальную экономию, потенциальные области убытков и потенциальные области возможностей.

Долгий путь со времен промышленной революции.Форма управленческого учета, учет затрат оценивает общие затраты компании на производство своей продукции или услуг и предназначена для использования только внутренними заинтересованными сторонами. Затраты, как переменные, так и постоянные, включают материалы, рабочую силу и накладные расходы. Учет затрат помогает компаниям определить области, в которых они могут лучше контролировать свои расходы, а также устанавливать или корректировать цены для поддержания прибыльности.

Часто задаваемые вопросы по учету затрат

В: Что вы подразумеваете под учетом затрат?

A: Учет затрат — это процесс записи, анализа и суммирования всех постоянных и переменных затрат, связанных с производством продукта или услуги.Учет затрат помогает компаниям определить области, в которых они могут лучше контролировать свои расходы, а также устанавливать или корректировать цены для поддержания прибыльности. Учет затрат предназначен только для внутреннего использования.

В: Что такое учет затрат на примере?

A: Учет затрат — это форма управленческого учета, которая детализирует затраты, связанные с производством продукта или услуги. Поскольку это внутренний инструмент, а не обязательный, он не связан со стандартами бухгалтерского учета, требуемыми для финансового учета.

Учет затрат определяет точку безубыточности продукта, когда расходы на него равны продажам. Все, что выше, является прибылью. Например, если производитель велосипедов рассчитывает, что точка безубыточности наступит при продаже 7500 новых горных велосипедов по цене 600 долларов каждый, то, как только он продаст 7501 велосипед, он превысит уровень безубыточности и получит прибыль.

В: Какие существуют виды учета затрат?

A: Существует много типов учета затрат, каждый из которых имеет свою направленность и подход к оценке производственных затрат.Один тип, стандартная калькуляция, оценивает стоимость проданных товаров и запасов на основе наиболее эффективного использования труда и материалов в типичных условиях эксплуатации. Другой тип, учет по видам деятельности (ABC), определяет и распределяет затраты по видам деятельности, связанным с производством товара или услуги. Другие типы включают бережливый учет, который фокусируется на оптимизации производства и устранении потерь для максимизации производительности, и учет пропускной способности, который выявляет ограничения, мешающие компаниям достичь своих целей, и расставляет приоритеты в том, что поможет их достичь.

В: Какие существуют четыре типа затрат?

A: Учет затрат основан на различных расходах. Среди них прямые затраты связаны с производством продуктов и услуг, таких как сырье и рабочая сила. Косвенные или операционные расходы не связаны напрямую с производством, но необходимы для ведения бизнеса, например расходы на отопление и освещение. Постоянные затраты, такие как стоимость помещений и амортизация оборудования, не зависят от производства.Переменные затраты колеблются в зависимости от уровня производства компании.

бухгалтерский учет | финансы | Британика

Бухгалтерский учет Систематическая разработка и анализ информации об хозяйственной деятельности организации. Эта информация может использоваться несколькими способами: менеджерами фирмы, чтобы помочь им планировать и контролировать текущие операции; владельцами и законодательными или регулирующими органами, чтобы помочь им оценить деятельность организации и принять решения относительно ее будущего; владельцами, кредиторами, поставщиками, сотрудниками и другими, чтобы помочь им решить, сколько времени или денег посвятить компании; государственными органами для определения того, какие налоги должен платить бизнес; а иногда и клиентами для определения цены, подлежащей уплате, когда контракты предусматривают оплату на основе затрат.

Бухгалтерский учет предоставляет информацию для всех этих целей посредством ведения данных, анализа и интерпретации этих данных и подготовки различного рода отчетов. Большая часть бухгалтерской информации является исторической, то есть бухгалтер наблюдает за всеми действиями, которые предпринимает организация, записывает их результаты и готовит отчеты, обобщающие то, что было записано; остальное составляют прогнозы и планы на текущий и будущие периоды.

Бухгалтерская информация может быть разработана для любой организации, а не только для частных коммерческих предприятий.Одна отрасль бухгалтерского учета занимается экономическими операциями целых стран. Однако оставшаяся часть этой статьи будет посвящена главным образом бухгалтерскому учету.

Цели и характеристики финансовой отчетности

Всеобъемлющая цель финансовой отчетности, которая включает в себя производство и распространение финансовой информации о компании в форме финансовой отчетности, заключается в предоставлении полезной информации инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным сторонам. стороны.В идеале бухгалтерская информация предоставляет акционерам компании и другим заинтересованным сторонам (например, сотрудникам, сообществам, клиентам и поставщикам) информацию, которая помогает прогнозировать суммы, сроки и неопределенность будущих денежных потоков. Кроме того, финансовая отчетность раскрывает подробную информацию об экономических ресурсах и требованиях к этим ресурсам.

В последние годы наблюдается растущий спрос со стороны заинтересованных сторон на информацию о социальных последствиях принятия корпоративных решений.Все чаще компании включают дополнительную информацию о воздействии и рисках на окружающую среду, сотрудниках, участии сообщества, благотворительной деятельности и безопасности потребителей. Большая часть такой информации предоставляется добровольно, особенно в Соединенных Штатах.

Кроме того, количественные данные теперь дополнены точными словесными описаниями бизнес-целей и деятельности. В Соединенных Штатах, например, публично торгуемые компании обязаны предоставлять документ, обычно определяемый как «обсуждения и анализ руководства», как часть годового отчета перед акционерами.Этот документ обобщает исторические показатели и включает прогнозную информацию.

Для бухгалтеров двумя наиболее важными характеристиками полезной информации являются релевантность и надежность. Информация актуальна в той мере, в какой она потенциально может изменить решение. Соответствующая информация помогает улучшить прогнозы будущих событий, подтверждает результат предыдущего прогноза и должна быть доступна до принятия решения. Надежная информация поддается проверке, репрезентативно достоверна и нейтральна.Отличительной чертой нейтральности является требование, чтобы учетная информация не выбиралась в интересах одного класса пользователей в ущерб другим. Хотя бухгалтеры признают компромисс между актуальностью и надежностью, информация, не имеющая ни одной из этих характеристик, считается недостаточной для принятия решений.

Бухгалтерская информация должна быть не только уместной и надежной, но и сопоставимой и последовательной. Под сопоставимостью понимается способность проводить релевантные сравнения между двумя или более компаниями одной отрасли в определенный момент времени.Согласованность относится к способности проводить релевантные сравнения внутри одной и той же компании за определенный период времени.

В целом, финансовая отчетность должна соответствовать принципу полного раскрытия информации, то есть любая информация, которая потенциально может повлиять на информированное лицо, принимающее решения, должна быть раскрыта в ясной и понятной форме в финансовой отчетности компании.

Основным продуктом системы финансового учета является годовой финансовый отчет. Тремя наиболее распространенными компонентами финансового отчета являются баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.В некоторых юрисдикциях сводная финансовая отчетность доступна (или может потребоваться) ежеквартально. Эти отчеты обычно рассылаются всем инвесторам и другим лицам, не входящим в группу управления. Некоторые компании размещают свои финансовые отчеты в Интернете, а в Соединенных Штатах финансовые отчеты государственных корпораций можно получить в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) через ее веб-сайт. Подготовка этих отчетов относится к области бухгалтерского учета, известной как финансовый учет.

7.1 Явные и неявные затраты, учет и экономическая прибыль – принципы экономики

Цели обучения

К концу этого раздела вы сможете:

Объясните разницу между явными и неявными затратами
Понять взаимосвязь между затратами и доходами

Частное предприятие , владение бизнесом частными лицами, является визитной карточкой США.экономика. Когда люди думают о бизнесе, часто на ум приходят такие гиганты, как Wal-Mart, Microsoft или General Motors. Но фирмы бывают всех размеров, как показано в таблице 1. Подавляющее большинство американских фирм имеют менее 20 сотрудников. По состоянию на 2010 год Бюро переписи населения США насчитало 5,7 миллиона фирм с наемными работниками в экономике США. Чуть менее половины всех работников частных фирм приходится на 17 000 крупных фирм, то есть на них занято более 500 рабочих. Еще 35% работников в экономике США работают в фирмах с менее чем 100 работниками. Эти малые предприятия включают в себя все, от стоматологов и юристов до предприятий, которые стригут газоны или убирают дома. Действительно, в табл. 1 не выделена отдельная категория для миллионов мелких «неработодательных» предприятий, где один владелец или несколько партнеров официально не получают заработную плату или оклад, а просто получают то, что могут заработать.

Количество сотрудников	Фирмы (% от общего числа фирм)	Количество наемных работников (% от общей занятости)
Итого	5 734 538	112. 0 миллионов
0–9	4 543 315 (79,2%)	12,3 млн (11,0%)
10–19	617 089 (10,8%)	8,3 млн (7,4%)
20–99	475 125 (8,3%)	18,6 млн (16,6%)
100–499	81 773 (1,4%)	15,9 млн (14,2%)
500 или более	17 236 (0,30%)	50,9 млн (49.8%)
Таблица 1. Диапазон размеров фирм США. (Источник: перепись населения США, 2010 г., www.census.gov)

Каждое из этих предприятий, независимо от размера или сложности, пытается получить прибыль:

[latex]Прибыль = Итого\;Доход\;-\;Итого\;Стоимость[/latex]

Общий доход — это доход, полученный фирмой от продажи своей продукции. Он рассчитывается путем умножения цены продукта на количество проданной продукции:

[latex]Всего\;Доход = Цена\;\times\;Количество[/latex]

В следующих главах мы увидим, что выручка является функцией спроса на продукцию фирмы.

Мы можем различать два типа затрат: явные и неявные. Явные затраты — это наличные расходы, т. е. фактически произведенные платежи. Заработная плата, которую фирма платит своим сотрудникам, или арендная плата, которую фирма платит за свой офис, являются явными затратами. Неявные затраты более тонкие, но не менее важные. Они представляют альтернативные издержки использования ресурсов, уже принадлежащих фирме. Часто для малого бизнеса это ресурсы, предоставленные владельцами; например, работать в бизнесе, не получая официальной зарплаты, или использовать первый этаж дома в качестве розничного магазина.Неявные затраты также учитывают амортизацию товаров, материалов и оборудования, необходимых для работы компании. (Подробный пример см. в функции Work it Out.)

Эти два определения стоимости важны для разграничения двух концепций прибыли, бухгалтерской прибыли и экономической прибыли. Бухгалтерская прибыль представляет собой кассовое понятие. Это означает общий доход за вычетом явных затрат — разницу между полученными и выплаченными долларами. Экономическая прибыль представляет собой общий доход за вычетом общих затрат, включая как явные, так и неявные затраты.Разница важна, потому что, хотя бизнес платит подоходный налог на основе своей бухгалтерской прибыли, его экономический успех зависит от его экономической прибыли.

Расчет неявных затрат

Рассмотрим следующий пример. В настоящее время Фред работает в корпоративной юридической фирме. Он рассматривает возможность открытия собственной юридической практики, где он рассчитывает зарабатывать 200 000 долларов в год после того, как устроится. Чтобы управлять собственной фирмой, ему понадобился бы офис и клерк.Он нашел идеальный офис, который стоит 50 000 долларов в год. Клерка можно было нанять за 35 000 долларов в год. Если эти цифры точны, будет ли юридическая практика Фреда прибыльной?

Шаг 1. Сначала необходимо рассчитать затраты. Вы можете взять то, что знаете о явных затратах, и суммировать их:

[латекс]\begin{array}{lr}Офис\;Аренда:\; & \$50,000 \\ Зарплата клерка\; & +\$35,000 \\ \hline Итого\;явные\;затраты:\; &\$85 000 \end{массив}[/latex]

Шаг 2.Вычитание явных затрат из выручки дает бухгалтерскую прибыль.

[латекс]\begin{array}{lr}Доходы:\; & \$200,000\\ Явные\;затраты:\; & -\$85,000 \\\hline Accounting\;прибыль:\; & \$115,000\end{массив}[/latex]

Но эти расчеты учитывают только явные затраты. Чтобы открыть собственную практику, Фреду пришлось бы бросить свою нынешнюю работу, на которой он получает годовой оклад в размере 125 000 долларов. Это было бы неявной стоимостью открытия его собственной фирмы.

Шаг 3.Вам нужно вычесть как явные, так и неявные затраты, чтобы определить истинную экономическую прибыль:

[latex]\begin{array}{r @{{}={}} l}Экономическая\;прибыль и общая\;доходы\;-\;явные\;затраты\;-\;неявные\;затраты \\[ 1em] & \$200,000\;-\;\$85,000\;-\;\$125,000\\[1em] & -\$10,000\;в\;год \end{array}[/latex]

Фред будет терять 10 000 долларов в год. Это не означает, что он не хотел бы открывать свой собственный бизнес, но это означает, что он будет зарабатывать на 10 000 долларов меньше, чем если бы он работал в корпоративной фирме.

Неявные затраты могут включать и другие вещи. Возможно, Фред ценит свое свободное время, и открытие собственной фирмы потребовало бы от него большего количества часов, чем в корпоративной фирме. В этом случае потерянный досуг также будет неявной стоимостью, которая будет вычтена из экономической прибыли.

Теперь, когда у нас есть представление о различных типах затрат, давайте рассмотрим структуру затрат. Структура затрат фирмы в долгосрочном периоде может отличаться от краткосрочной. Мы обратимся к этому различию в следующем разделе.

Частные фирмы заинтересованы в получении прибыли. Прибыль – это разница между доходами и затратами. В то время как бухгалтерская прибыль учитывает только явные затраты, экономическая прибыль учитывает как явные, так и неявные затраты.

Вопросы для самопроверки

В прошлом году доход от продаж фирмы составил 1 миллион долларов. Он потратил 600 000 долларов на рабочую силу, 150 000 долларов на капитал и 200 000 долларов на материалы. Какова бухгалтерская прибыль фирмы?
В продолжение вопроса для самопроверки 1: завод фирмы расположен на земле, принадлежащей фирме, которую можно сдавать в аренду за 30 000 долларов в год.Какова была экономическая прибыль фирмы в прошлом году?

Контрольные вопросы

Что такое явные и неявные затраты?
Будет ли выплата процентов по кредиту фирме считаться явной или неявной стоимостью?
В чем разница между бухгалтерской и экономической прибылью?

Вопросы критического мышления

Небольшие «фирмы для мам и пап», такие как продуктовые магазины в центре города, иногда существуют, даже если они не приносят экономической прибыли.Как вы можете это объяснить?

Проблемы

Фирма рассматривает возможность инвестирования, которое принесет 6% доходности. Если бы он занял деньги, ему пришлось бы платить 8% процентов по кредиту, но в настоящее время у него есть наличные деньги, поэтому ему не нужно занимать. Должна ли фирма делать инвестиции? Показать свою работу.

Перепись населения США 2010 г. www.census.gov.

Глоссарий

бухгалтерская прибыль: общая выручка за вычетом явных затрат, включая амортизацию

экономическая прибыль: общая выручка минус общие затраты (явные плюс неявные затраты)

явные затраты: наличные расходы фирмы, например выплаты заработной платы, арендной платы или материалов

Фирма: Организация, которая объединяет затраты труда, капитала, земли и сырья или готовых компонентов для производства продукции.

неявные затраты: Альтернативная стоимость ресурсов, уже принадлежащих фирме и используемых в бизнесе, например, расширение завода на уже принадлежащей земле

частное предприятие: владение бизнесом частными лицами

производство: процесс объединения входных данных для получения выходных данных, значение которых в идеале превышает значение входных данных

выручка: доход от продажи продукции фирмы; определяется как цена, умноженная на количество проданных товаров

Решения

Ответы на вопросы для самопроверки

[латекс]\begin{array}{r @{{}={}} l}Бухгалтерский учет\;прибыль и общая\;доходы\;-\;явные\;затраты\\[1em] & \$1,000,000\;-\ ;(\$600,000\;+\;\$150,000\;+\;\$200,000) \\[1em] & \$50,000 \end{массив}[/latex]
[латекс]\begin{array}{r @{{}={}} l}Экономическая\;прибыль и бухгалтерский учет\;прибыль\;-\;неявные\;затраты \\[1em] & \$50,000\;-\ ;\$30,000\\[1em] & \$20,000\end{массив}[/latex]

Терминология в учете затрат — Business Central

Код распределения	Ключ распределения — это основа, используемая для распределения затрат. Обычно это количество, например, занятые квадратные метры, количество сотрудников или использованные человеко-часы. Например, два отдела с 20 и 10 сотрудниками соответственно несут расходы на столовую. Затраты распределяются между отделами с помощью ключа распределения, который представляет количество сотрудников. Две трети затрат распределяются на первый отдел, а одна треть расходов распределяется на второй отдел.
Источник распределения	Источник распределения определяет, какие затраты распределяются.Распределения определяются в исходных и целевых таблицах распределения. Каждое распределение состоит из источника распределения и одной или нескольких целей распределения. Например, все затраты для типа затрат на отопление, который является источником распределения, могут быть распределены по центрам затрат цеха, производства и продаж, которые являются тремя целями распределения.
Цель распределения	Цели распределения определяют, куда распределяются затраты. Распределения определяются в исходных и целевых таблицах распределения.Каждое распределение состоит из источника распределения и одной или нескольких целей распределения. Например, все затраты для типа затрат на отопление, который является источником распределения, могут быть распределены по центрам затрат цеха, производства и продаж, которые являются тремя целями распределения.
Учет затрат	При учете затрат учитываются фактические затраты на операции, процессы, отделы или продукты. Эти затраты распределяются по центрам затрат и объектам затрат с использованием различных методов распределения затрат.Менеджеры используют статистику и отчеты, такие как таблица распределения затрат и анализ прибылей и убытков, для принятия решений и сокращения затрат. Учет затрат извлекает данные из главной книги, но работает независимо. Поэтому проводки, проведенные в учете затрат, не влияют на данные в главной книге.
Вид затрат	План видов затрат выполняет ту же функцию, что и план счетов в Главной книге. Они часто устроены одинаково. Поэтому возможен перенос плана счетов Главной книги в план видов затрат с последующим его изменением.Диаграмма видов затрат также может быть создана с нуля.
МВЗ	Центрами затрат чаще всего являются отделы и центры прибыли, которые в значительной степени отвечают за расходы и доходы компании. Центры затрат можно синхронизировать с аналитиками в главной книге. Также можно добавить новые центры затрат и определить собственную сортировку с промежуточными суммами.
Объект затрат	Объектами затрат являются продукты, группы продуктов или услуги компании, готовая продукция компании, которые в конечном итоге несут затраты.Объекты затрат можно синхронизировать с измерениями в главной книге. Также можно добавлять новые объекты затрат и определять собственную сортировку с промежуточными суммами.
Распределение затрат	Распределение затрат — это процесс распределения затрат по центрам затрат или объектам затрат. Например, заработная плата водителя грузовика отдела продаж распределяется по МВЗ отдела продаж. Нет необходимости распределять затраты на заработную плату на другие центры затрат. Другой пример: стоимость дорогой компьютерной системы распределяется между продуктами компании, использующей эту систему.
Динамическое размещение	Динамические распределения зависят от изменяемых баз распределения, например, количества сотрудников отдела или дохода от продаж проекта за определенный период времени. Существует девять предопределенных баз динамического распределения, которые пользователи могут определить с помощью пяти фильтров.
Прямые затраты	Прямые затраты — это затраты, которые могут быть непосредственно отнесены на объект затрат, например, закупка материалов для определенного продукта.
Фиксированная стоимость	Постоянные затраты — это затраты, которые не зависят от уровня товаров или услуг, производимых компанией. Они, как правило, связаны со временем, например, зарплата или арендная плата, выплачиваемая в месяц. Они отличаются от переменных затрат, которые связаны с объемом и оплачиваются за произведенное количество.
Косвенные затраты	Косвенные затраты не связаны напрямую с объектом затрат, таким как конкретная функция или продукт. Косвенные затраты могут быть как постоянными, так и переменными.Косвенные расходы могут включать в себя налоги, административные расходы, расходы на персонал и безопасность, а также известны как накладные расходы.
Уровень	Уровень используется для определения порядка распределения. Уровень определяется как число от 1 до 99. Проводка распределения следует порядку уровней. Например, уровень гарантирует, что сначала администрация назначается мастерской, прежде чем мастерская будет выделена для транспортного средства и производства.
Статическое размещение	Статические распределения основаны на фиксированном наборе значений, например, используемых квадратных метрах, или установленном соотношении распределения, таком как 5:2:4.
Эксплуатационные расходы	Операционные расходы — это повторяющиеся расходы, связанные с работой предприятия, устройства и компонента.
Накладные расходы	Накладные расходы относятся к текущим расходам на ведение бизнеса. Все они являются расходами в отчете о прибылях и убытках, за исключением прямых затрат на оплату труда, прямых материалов и прямых расходов. Накладные расходы включают бухгалтерские сборы, рекламу, амортизацию, страховку, проценты, судебные издержки, арендную плату, ремонт, расходные материалы, налоги, телефонные счета, командировочные и коммунальные расходы.
Ступенчатая переменная стоимость	Ступенчатые переменные затраты — это затраты, которые резко изменяются в определенные моменты, поскольку они связаны с крупными покупками, которые невозможно распределить во времени. Например, один сотрудник может изготовить 100 столов в месяц. Заработная плата работника постоянна в диапазоне производства от 1 до 100 столов. Если компания хочет произвести 110 столов, компании нужны два сотрудника. Так стоимость удвоится.
Поделиться	Часть или часть, распределяемая между центрами затрат или объектами затрат.
Статическое утяжеление	Затраты распределяются в соответствии с ключами распределения, которые можно изменить с помощью множителя. Например, два отдела с 20 и 10 сотрудниками соответственно несут расходы на столовую. Затраты распределяются между отделами с помощью ключа распределения, который представляет количество сотрудников, которые едят в столовой. В первом отделе в столовой питаются только 5 сотрудников, поэтому этот отдел имеет множитель 0,25. Основой для распределения является 20 x 0.25 = 5. Общее количество работников, питающихся в столовой, равно 15. Одна треть расходов приходится на первый отдел, а две трети расходов — на второй отдел.
Переменная стоимость	Переменные затраты — это расходы, которые изменяются пропорционально деятельности предприятия. Переменные издержки представляют собой сумму предельных издержек на все произведенные единицы продукции. Постоянные затраты и переменные затраты составляют две составляющие общих затрат.
Вариант	Вариант используется в качестве дополнительной определяемой пользователем метки для распределений.Целью метки является фильтрация групп распределения.

Что такое учет затрат? Это контроль затрат

6 мин. Читать

Ступица
Бухгалтерский учет
Что такое учет затрат? Это контроль затрат

Учет затрат — это процесс регистрации, анализа и отчетности обо всех затратах компании (как переменных, так и постоянных), связанных с производством продукта. Это делается для того, чтобы руководство компании могло принимать более эффективные финансовые решения, повышать эффективность и точно составлять бюджет.Целью учета затрат является повышение чистой прибыли бизнеса (сколько прибыли приносит каждый доллар продаж).

Вот что мы рассмотрим:

Какова цель учета затрат?

Каковы два основных типа затрат?

Что такое система учета затрат?

Каковы типы учета затрат?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, свяжитесь с бухгалтером в вашем районе .

Какова цель учета затрат?

Учет затрат позволяет:

Учет затрат позволяет компании составлять бюджет

Когда у бизнеса есть лучшее представление о том, как именно расходуются его деньги, он может лучше составить бюджет на будущее. Бухгалтер компании, как правило, уже знает о постоянных затратах бизнеса (коммунальные услуги, арендная плата, налоги на имущество и т. д.).), но его переменные затраты (такие как рабочая сила и сырье) меняются вместе с выпуском. Эти расходы необходимо отслеживать и оценивать для создания следующего бюджета. Кроме того, бизнес захочет знать, что деньги, которые тратятся сейчас, тратятся таким образом, чтобы максимизировать прибыль компании.

Учет затрат позволяет компании быть более эффективной

Как правило, изучение процессов компании приводит к поиску способов их улучшения. Например, может быть, компания обнаружит, что ей не нужна десятичасовая смена на конкретном станке для производства продукта, может быть, достаточно восьми часов.Или что назначение трех человек на производственную линию оказалось слишком много, так как нужны только два.

Учет затрат может означать большую прибыль

Если компания сделает свои производственные процессы более эффективными, то есть будет производить ту же продукцию за меньшие деньги, то она заработает больше денег.

Каковы два основных типа затрат?

Существует два основных вида затрат:

Переменные затраты

Это расходы, непосредственно связанные с производством продукта, такие как материальные и трудовые затраты. Часто эти виды затрат колеблются.

Постоянные затраты

Это расходы, не связанные напрямую с производством, но необходимые для производства, например, коммунальные платежи и арендная плата за производственное помещение. Часто эти типы цен не колеблются, а если и колеблются, то незначительно.

Что такое система учета затрат?

Системы учета затрат позволяют компании узнать, сколько денег требуется для производства чего-либо. Они бывают двух типов:

Стоимость заказа на работу

Калькуляция заказа на работу распределяет затраты по на каждое задание.Калькуляция заказа на работу хороша для компаний с уникальными продуктами. Например, возьмем мебельную компанию, которая производит 10 различных типов стульев. Различая их производственные затраты, компания может узнать, какие стулья приносят больше прибыли.

Калькуляция процессов

Калькуляция затрат по процессам назначает затраты на основе «процесса». Завод по розливу колы может использовать процессную калькуляцию, поскольку все бутылки (или продукты) неотличимы друг от друга.

Каковы типы учета затрат?

Существует множество различных видов учета затрат:

Учет стандартных затрат

Учет стандартных затрат — очень старый метод учета, популярный в обрабатывающей промышленности.Вместо стоимости ресурсов производители назначают «ожидаемую» или «стандартную» стоимость. Проблема с этим методом заключается в том, что, хотя он может сэкономить некоторое время при составлении бюджета, в конечном итоге предприятиям все равно придется оплачивать фактические расходы. Расхождения могут быть значительными.

Расчет затрат по видам деятельности

Также известный как «ABC», это очень популярный метод калькуляции. ABC учитывает все действий, необходимых для производства продукта, и присваивает им стоимость.Например, два продукта могут иметь одинаковое «машинное время» для производства чего-либо. Но время настройки или тестирования одного из продуктов может быть значительно больше.

ABC — очень популярный метод, потому что он может:

Помогите определить, какие продукты не приносят прибыли (поскольку все затраты, связанные с ними, определены).
Определите, является ли цена продукта слишком высокой по отношению к рынку, и может ли компания позволить себе ее снизить.
Предоставьте информацию, которая поможет устранить неэффективность путем реорганизации производства.

Экологический учет

Экологический учет относится к стоимости воздействия продукта компании на окружающую среду. Затраты, связанные с экологическим учетом, включают:

Санкции, штрафы и налоги
Технологии предотвращения
Затраты на управление отходами
Управление загрязненными участками и обращение с ними
Технологии предотвращения загрязнения
Затраты на очистку

Экологический учет важен, поскольку дополнительные расходы важны, поскольку продукта, помимо его производства, может заставить руководство решить, что продукт слишком дорог, чтобы продолжать его производство.

Учет проекта

Учет проекта – это оценка затрат, связанных с отдельным проектом. Бухгалтерский отчет по проекту обычно запускается во время выполнения проекта, чтобы информировать руководство о том, идет ли проект по плану. Бухгалтерские отчеты по проекту должны включать все доходы, затраты, активы и обязательства, связанные с каждым проектом.

Целевая стоимость

Целевая стоимость — это когда компания заранее знает, сколько она хочет платить за производство продукта (возможно, из-за очень конкурентных рыночных условий).«Целевая» стоимость — это максимальная сумма, которую компания готова заплатить. Целевая стоимость помогает компании достичь стабильной прибыльности.

Стоимость жизненного цикла

Стоимость жизненного цикла — это общая стоимость владения продуктом от начала до завершения. Например, возможно, чтобы произвести новый продукт, компании необходимо купить машину за 600 долларов. Но сколько финансирование, техническое обслуживание и утилизация этой машины добавятся к 600 долларам? Как насчет экологических затрат (как указано выше)? Как видите, расчет стоимости жизненного цикла помогает компании получить полную картину всех затрат, связанных с продуктом.

затратные счета, списки статей, проводки

Учет затрат в бухгалтерском учете – группы статей, счета и проводки

Счета затрат и расходов

Использование 90-х счетов

Преимущества сотрудничества

Снижение расходов на штатную бухгалтерию

Издержки производства — Что такое Издержки производства?

Как принять расходы прошлого периода в текущем новость от 20.10.2021

***

48. Виды затрат. Бухгалтерский учет: Шпаргалка

Читайте также

65. Виды затрат банка на проведение ссудных операций и методика расчета нормы (ставки) процента

8.6.5. Сметы затрат, порядок учета фактических расходов и форм отчетов по центрам затрат

СВОДНЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ

Локализация затрат

50.

53. Виды затрат: переменные, постоянные, смешанные

101. Аудит материальных затрат на производство и затрат на оплату труда

Факторы затрат

Отраслевой анализ ИТ-затрат

ТОС и классический учет затрат

Сокращение затрат в гемба

9 Анализ затрат

Показатели затрат

Классификация затрат

Вопрос 40 Анализ состава и структуры затрат. Особенности анализа постоянных и переменных затрат

Эффективность затрат: CHM и CPP

Учет расходов на услуги электронной торговой площадки

Бухгалтерские затраты и экономические затраты: как (и когда) использовать каждый

Краткий обзор: как работают экономические и бухгалтерские затраты

Что такое бухгалтерская стоимость?

Что такое экономическая стоимость?

Бухгалтерские затраты и экономические затраты: в чем разница?

Явные затраты

Неявные затраты

Должны ли вы использовать бухгалтерские затраты или экономические затраты для вашего малого бизнеса?

Как рассчитать стоимость бухгалтерского учета

Как рассчитать экономическую стоимость

Использование как экономических, так и бухгалтерских затрат для вашего бизнеса

Затраты на бухгалтерский учет и экономические затраты

Что такое бухгалтерские расходы?

Как рассчитать Стоимость бухгалтерского учета

1.Определение материалов и производственных затрат

2.Расчет рабочей силы, заработной платы и налогов

3. Определить затраты на объект

4. Определите любые дополнительные расходы

5. Добавьте все расходы по бухгалтерскому учету

Что такое экономические затраты?

Как рассчитать экономические затраты

1. Рассчитайте бухгалтерские расходы

2. Рассчитайте свои неявные затраты

3. Вычесть неявные затраты из явных затрат

Когда использовать бухгалтерские затраты по сравнению сэкономические затраты

Определение учета затрат: что это такое и почему это важно

Что такое учет затрат?

Объяснение учета затрат

Учет затрат и финансовый учет

Какова цель учета затрат?

Элементы учета затрат

Материал

Труд

Расходы/накладные расходы

Системы учета затрат

Виды затрат

Типы учета затрат

Связанные бухгалтерские подходы и дисциплины

Формулы для учета затрат

Формула безубыточности

Маржа вклада

Целевой чистый доход

Валовая прибыль

Доналоговые доллары, необходимые для покупки

Отклонение по цене

Отклонение эффективности

Отклонение переменных накладных расходов

Завершение инвентаризации

Примеры учета затрат

Принципы учета затрат, которые необходимо знать

Принцип согласования

Принцип консерватизма