Количество физических лиц в 6-НДФЛ
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые наняли сотрудников, обязаны подавать в налоговую инспекцию отчетность по их доходам. В 6-НДФЛ количество лиц, получивших доход, показывают в строке 060. Выясним, как ее заполнять с соблюдением требований, установленных законом.
Что строка показывает
Строка 060 расчета указывает количество сотрудников, которые получили в рассматриваемом периоде доход, облагаемый НДФЛ (обычно ставка 13%). Причем, коррекцию данного показателя не производят в случае повторного приема или увольнения физических лиц. Заполнение ведут на основании сведений из регистра налогового учета.
Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».
Аналогичное требование предусмотрено, когда сотрудничество неоднократно проходило на основании договора гражданско-правового характера.
Как заполнить
Порядок оформления строки 060 регламентирует приказ налоговой службы № ММВ-7-11/450. Она размещена в расчетной части первого раздела
Когда поступления в адрес налогоплательщика в отчетном периоде облагаются по разным ставкам, каждый взнос отражают отдельно в соответствующей части расчета. Однако по строке 060 физическое лицо фигурирует однократно: на первой странице, независимо от количества прилагаемых листов. В этой графе ставят соответствующую цифру, а оставшиеся ячейки оставляют пустыми.
Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».
ПРИМЕР
Фирма ООО «Рубин» сдает отчетность по НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. При этом по строке 060 за I кв. было заявлено 13 сотрудников. Из них:
- 6 человек – постоянные работники;
- 3 человека – были уволены в июле;
- 4 человека – приняты на работу в сентябре, среди них один принят повторно.
Как отразить в 6-НДФЛ количество физических лиц, за которых фирма «Рубин» должна подать сведения?
Решение
В расчете не учитывают служащего, уволенного и принятого повторно. Поэтому количество человек, которое необходимо показать в отчетности составит:
Налоговую отчетность 6-НДФЛ с количеством физических лиц нужно своевременно сдавать в налоговую инспекцию. При нарушении сроков или ошибочном заполнении данных о количестве служащих со стороны инспекторов возможны вопросы. Поэтому будьте внимательны при заполнении строки 060.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
6-НДФЛ количество физических лиц, получивших доход
Все юридические агенты, выступающие как налогоплательщики, направляют в контролирующий орган отчет 6-НДФЛ, где отображаются суммы получений зарплаты, которые были начислены и выплачены своим наемным сотрудникам. Рассмотрим подробнее, какие требования установлены законом при заполнении налоговой формы, а также в каком поле отражает справка 6-НДФЛ количество физических лиц, получивших доход.
В какой строке отображается?
Совокупное число наемных работников, которые получили зарплату, указывается в справке 6-НДФЛ в строке 060. Форма 6-НДФЛ формируется из двух рубрик, содержащих расчеты и титульного листа, где содержится информация о налоговом агенте. Строка 060 находится в первой части формы с расчетами и отображает количество штатных сотрудников, получивших от предприятия перечисления оплаты труда в указанном отчетном периоде.
6 НДФЛ гражданско правовой договор
Как правильно заполнить
При формировании 6-НДФЛ работодателям (налогоплательщикам) следует быть предельно внимательными, так как нарушение правил заполнения может привести к дополнительным вопросам со стороны контролирующего органа. Расчет количества физических лиц на первый взгляд кажется простым, однако, имеет некоторые нюансы.
Многие бухгалтера при расчете числа физлиц допускают ошибки, например, одного сотрудника, приобретающего доход, облагаемый по различным налоговым ставкам, засчитывают в строке 060 дважды. Это неверное утверждение, так как на предприятии занят один наемный работник, соответственно и в строке 060 необходимо отобразить как 1 человек, не зависимо от количества приложений.
Важно перед заполнением данной строки ознакомиться с некоторыми правилами. Так, единожды в поле отображается работник, если:
Приведем пример. Справка 6-НДФЛ за первый квартал отображает 10 человек, которые получили зарплату. В мае было уволено три сотрудника, а в июне месяце принято в штат четыре человека, причем двое из них ранее уволенные. В этом случае в строке 060 формы 6-НДФЛ за 6 месяцев нужно указать 12 человек.
6 НДФЛ заполнение строк
Нюансы
Строка 060 отображает совокупное число наемных работников, получивших доход за отчетный период. Поэтому, если на протяжении периода отчетности (года) один человек увольнялся и заново принимался в штат и так происходило несколько раз, то корректировку по 6-НДФЛ в налоговую службу подавать не требуется.
Форма 6-НДФЛ отображает данные строки 060 только один раз, не зависимо от того, сколько раз он Раздел 1 включил в свой расчет выплаченного дохода и удержанного с него НДФЛ.
Если на предприятии нет наемных работников, у них складывается нулевой расчет формы 6-НДФЛ. У многих возникает вопрос, нужно ли сдавать в налоговую службу нулевые показатели? Ответ: справка 6-НДФЛ предназначена отображать полученный совокупный доход всех штатных работников за отчетный период. Сдается форма с целью учета и контроля НДФЛ на предприятии. Соответственно при отсутствии оснований удержать НДФЛ (в штате нет наемных работников, которым необходимо начислять заработную плату и производить иные выплаты), исключается необходимость сдавать «нулевой расчет» 6-НДФЛ. Данное решение фискальной службы оговорено в Письме №БС-4-11/4901 и №БС-4-11/4958.
okbuh.ru
Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ
Строка 060 в 6-НДФЛ предназначена для обобщения сведений о том, сколько физлиц в отчетном периоде получили средства, признаваемые доходом, от отчитывающегося предприятия. Разберем подробнее порядок формирования строки в этом материале.
Общий подход к формированию раздела 1 6-НДФЛ
Формирование строки 060
Итоги
Общий подход к формированию раздела 1 6-НДФЛ
Форма отчетности 6-НДФЛ и порядок, регламентирующий процесс ее подготовки, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с данным порядком и дальнейшими разъяснениями ФНС:
- Раздел 1 отчета формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
- Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Подробнее о регистрах см. в материале «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».
ВАЖНО! Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. Штрафы налагаются в соответствии со ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.
- По каждому подразделению, где имеются отдельные от головного предприятия рабочие места, следует составлять и подавать отчет отдельно, даже в том случае, если территориально подразделения и/или предприятие относятся к одной и той же ИФНС (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
- Исключение по подаче отчета составляет ситуация, когда сотрудники (контрагенты) не получают доход напрямую от самого подразделения (например, все платежи сотрудникам и контрагентам исходят от головного офиса). Тогда 6-НДФЛ по такому отделению допускается не формировать. Об этом сказано в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Формирование строки 060
Строка 060 находится в разделе 1 отчета. Помимо общих принципов формирования, изложенных выше, следует учесть такие нюансы:
- Строка 060 содержит общие сведения о количестве тех, кто получал от предприятия выплаты, облагаемые налогом. Исходя из территориального принципа заполнения, если в истекшем периоде физлицо работало и получало деньги в нескольких структурных подразделениях одного предприятия и эти подразделения признаются обособленными, такое лицо окажется включенным в отчет по всем подразделениям.
- В случае, когда один контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким различным договорам, для целей формирования отчета по строке 060 такое физлицо считается как 1 человек.
- В ситуации, когда один и тот же контрагент-физлицо получал доход от одного предприятия по нескольким ставкам НДФЛ, для целей заполнения строки 060 такое физлицо считается как 1 человек.
- Если события в одном налоговом периоде развивались так, что физлицо было сначала уволено, а затем вновь принято на работу на то же предприятие (в то же подразделение), информация в строке 060 в 6-НДФЛ по этому физлицу не изменяется.
Пример
По итогам 1-го квартала 2019 года в 6-НДФЛ ООО «Кафе-1» по строке 060 было указано 20 человек. В мае начало работу обособленное подразделение «Кафе-1/2», куда перешли 4 сотрудника из «Кафе-1» и были приняты на работу еще 6 новых сотрудников. Выплата зарплат работающим в «Кафе-1/2» производится непосредственно в «Кафе-1/2» из выручки. 2 сотрудника «Кафе-1» в мае уволились, при этом 1 из них в июне снова устроился на работу в «Кафе-1». В связи с расширением бизнеса «Кафе-1» также приняло на работу в мае-июне 3 новых сотрудников. Как будет выглядеть отчет 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2019 (рассматриваем строку 060)?
- Отчетов 6-НДФЛ будет 2 – по «Кафе-1» и «Кафе-1/2».
Подробности смотрите здесь: «6-НДФЛ: на каждое подразделение должен быть отдельный расчет».
- По строке 060 «Кафе-1» будет указано 20 + 3 = 23 человека (4 сотрудника, перешедших в мае в «Кафе-1/2», зарплату за январь-апрель получали еще в «Кафе-1», поэтому включаются в расчет; 1 уволившийся в мае сотрудник также получал зарплату за январь-апрель и майский расчет; 1 уволившийся и вернувшийся обратно не влияет на расчет).
- По строке 060 «Кафе-1/2» будет указано 4 + 6 = 10 человек (4 перешедших из «Кафе-1» и получавших зарплату в мае и июне и 6 новеньких, пришедших в мае).
Итоги
Правила формирования строки 060 в 6-НДФЛ регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и разъяснительными письмами налоговиков. В соответствии с этими нормами по строке 060 отражается общее количество физлиц, получивших доход за период от налогового агента, заполняющего 6-НДФЛ.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
Количество физических лиц в 6-НДФЛ (налог на доходы)
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют постоянный штат сотрудников, должны в обязательном порядке подавать в территориальные налоговые инспекции отчетную документацию по доходам и удержанным с них налоговым сборам. Количество физических лиц в 6-НДФЛ указывается в строке 060.
Для заполнения документа в каждом конкретном случае нужно руководствоваться перечнем требований, которые в полной мере регламентируются действующим федеральным законодательством. Форма расчета налоговых сумм определяется на основании норм Приказа ФНС РФ от 14 октября 2019 года.
Для понимания особенностей изменения актуального количества физических лиц в отчетной документации необходимо ознакомиться с нюансами и деталями заполнения формы, а также с наиболее популярными вопросами.
Правильное заполнение
Порядок оформления строки 060 рассматриваемой документации устанавливается приказом российской налоговой службы №ММВ-7-11-450. Соответствующая позиция размещается в первом разделе формы 6-НДФЛ. Стоит отметить факт того, что нарастающий итог актуального числа физических лиц, получивших доход от организации, может быть актуален и для строки 060.
В тех случаях, когда поступления в адрес фактического плательщика налогов в рамках отчетного периода облагаются не по одной ставке, то каждый отдельный взнос должен быть в обязательном порядке отражен отдельно в соответствующей части расчета.
Однако в строке 060 каждое физическое лицо указывается только 1 раз на первой странице документа. На это обстоятельство не может повлиять общее количество листов. Все оставшиеся ячейки оставляются пустыми.
Для понимания некоторых нюансов важно рассмотреть следующий пример. Организация ООО «КВИК» сдает отчетность за 4 квартал 2019 года. При этом в рамках первого отчетного периода в соответствующей форме было указано, что свою профессиональную деятельность в компании осуществляют 13 работников.
Из них:
- 5 человек работали на постоянной основе;
- 3 человека были уволены в июне;
- 5 человек были приняты на работу в сентябре, притом один из них повторно.
Отображение актуальных сведений по всем лицам должно быть осуществлено следующим образом. В расчете не должны учитываться лица, уволенные и принятые снова на работу через некоторое время. Оставшиеся лица прописываются в указанной ранее строке.
Налоговая отчетность с прописанным количеством физических лиц должна быть своевременно подана в территориальное отделение налоговой инспекции. При нарушении установленных сроков или при допущении заполнителем ошибок об актуальном количестве работников, представители инспекции могут наложить на организацию штрафные санкции административного характера. Именно поэтому важно с повышенной внимательностью относится к заполнению.
Нюансы по количеству физических лиц в 6-НДФЛ
Количество физических лиц в 6-НДФЛ, которые получили определенную сумму дохода за отчетный период, указывается в строке 060. Именно поэтом, если в рамках установленного отчетного периода один из сотрудников увольнялся и снова принимался на прошлое место трудоустройства, то соответствующая корректировка не должна предоставляться в налоговую службу.
Если в организации вовсе нет собственных сотрудников, то из-за этого должна быть сформирована нулевая отчетность НДФЛ. В связи с этим у многих бухгалтеров и руководителей организации может возникать вопрос о необходимости сдачи такой формы отчетности. Ответ прост – соответствующая форма сдается в контролирующую службу для учета НДФЛ.
На основании этой информации, при отсутствии оснований для удержания НДФЛ, когда в штате нет сотрудников, а, следовательно, и отсутствует необходимость в начислении заработной платы, не нужно сдавать нулевую отчетность. Такое положение в полной мере регламентируется нормами Письма №БС-4-11-4901.
Стоит отметить, что физические лица могут получить доход либо в заранее оговоренные сроки, либо в последний день каждого месяца.
Детали заполнения
В каждом конкретном случае первый раздел рассматриваемой формы должен заполняться в формате нарастающего итога за каждый отчетный квартал. Обобщающие показатели оформляются по каждой налоговой ставке, по которой происходило обложение полученных физическими лицами доходов.
Происходит заполнение следующих строк:
| 010 | Прописывается актуальная налоговая ставка с применением которой осуществляется исчисление налоговых сумм. |
| 020 | Общая для всех сотрудников организация сумма начисленного дохода в формате нарастающего итога. |
| 025 | Общая сумма дохода, начисленного в пользу физических лиц в формате дивидендов. |
| 030 | Общая сумма совершенного налогового вычета в пользу установленного уровня бюджета. |
| 040 | Сумма общего исчисленного налога по всем физическим лицам, осуществляющим профессиональную деятельность в организации. |
| 050 | Сумма платежей по авансам в соответствии с нормами статьи 227.1 Налогового Кодекса РФ. |
Стоит отметить, что, если компания выплачивала сумму доходов в пользу физических лиц и облагала их по разным налоговым ставкам, то ее представители должны позаботится о заполнении строк 010-050 для каждой ставки по отдельности. Что касается итоговых строк 060-090, то они оформляются исключительно один раз
Отражение премии в 6-НДФЛ проводится в 1 разделе и учитывается за каждый прошедший отчетный период в форме накопления.Не забудьте также прочесть, какие даты указывать в 6-НДФЛ.
Во втором разделе рассматриваемой формы четко прописываются суммы и даты полученных доходов и удержанного налогового сбора за последние три месяца установленного отчетного периода. В случаях, если организация начинает мероприятие по выплате дохода в одном периоде, а заканчивает его уже в другом, то соответствующая операция должна быть в обязательном порядке указана в периоде завершения.
Для понимания сроков перечисления налогового сбора в зависимости от формы дохода и способа заполнения формы в 2019 году необходимо ознакомиться с актуальной информацией, представленной в табличном варианте ниже:
| Типология доходности | Фактическая дата получения суммы дохода | Дата, в которую удерживается налог на доходы | Срок перечисления налогового сбора в установленный уровень бюджета |
| Заработная плата | Каждый последний день месяца, за который должна быть начислена соответствующая сумма. Требование регламентируется статьей 223 Налогового Кодекса РФ. | Налог исчисляется непосредственно из суммы полученного дохода в момент его фактического перечисления в пользу физического лица. Стоит отметить, что налог не удерживается с авансовых выплат. | Не позднее того дня, который следует сразу за датой выплаты определенной суммы дохода |
| Выплаты по больничному листу или по отпуску | Дата выплаты средств в наличном формате или день их перечисления на зарплатный счет в финансовой организации | Не позднее последнего дня того месяца, в котором были осуществлены соответствующие выплаты | |
| Доходы, полученные физическим лицом в натуральном формате | Дата передачи натурального дохода. Может не совпадать с той, которая была оговорена между сторонами ранее. | Удержание осуществляется непосредственно в день ближайшей выплаты. Если такие выплаты не производятся, то данный факт должен быть обязательно отражен в строке 080. | |
| Материальная выгода, которая была получена благодаря экономии на процентах по займу | Последний день каждого конкретного месяца в течение оговоренного срока. При этом не имеет важности факт того, выплатило ли физическое лицо проценты или нет | Удержание производится в дату ближайшей выплаты. | |
| Суточные, выплачиваемые сверх установленной нормы | Последний день того месяца, в котором был утвержден авансовый расчет после возвращения работника из оплачиваемой командировки | ||
| Зачет требований | Дата зачета встречных требований однородного характера |
Стоит отметить факт того, что налоговый сбор с материальной выгоды не может быть удержан в тех случаях, если такая выгода возникает утех физических лиц, которые не являются сотрудниками предприятия и которые в течение установленного временного промежутка накапливали долговые обязательства по займу. В таком случае доход должен быть в обязательном порядке отражен по строке 080 в первом разделе рассматриваемой формы.
Часто задаваемые вопросы
Для понимания того, какая форма отчетности должна применяться в том или ином случае, необходимо обратиться к положениям действующего законодательства. Как уже упоминалось ранее, для отображения сумм доходов и удержанных налоговых сборов применяется форма 6-НДФЛ.
Перед заполнением такой формы необходимо досконально ознакомиться с наиболее популярными вопросами:
| В каком формате должны отображаться нарастающие итоги? Это может быть осуществлено с начала отчетного года или за последний квартал? | В письме ФНС РФ от 18 февраля 2019 года содержится исчерпывающая информация о том, что соответствующие данные должны указываться исключительно за последние три месяца. Стоит отметить, что для второго полугодия используются сведения с апреля по июнь. Кроме того, первый раздел должен заполняться нарастающим итогом с начала отчетного года. |
| Должна ли указываться в отчетной документации заработная плата за июнь, если она была фактически выплачена в следующем месяце? |
|
| В каком формате осуществляется оформление отчета, если начисление налогового сбора осуществлялось по нескольким разным ставкам? |
|
| Имеют ли право те организации, которые обладают несколькими обособленными подразделениями, предоставлять одну отчетность по форме 6-НДФЛ? | В статье 23 Налогового Кодекса РФ не содержится информация о предоставлении налоговым агентам с обособленными подразделениями исключительных прав на самостоятельный выбор отделения для перечисления налогового сбора и одновременного предоставления расчета по форме 6-НДФЛ. Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) |
Как считать дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ — мы покажем тут.
Правильный расчет количества физических лиц в 6-НДФЛ указан далее.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
buhuchetpro.ru
Количество физических лиц в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года
Строка 060 расчета служит для отображения численности тех людей, которые получили доход от налогового агента в течение отчетного периода (в нашем случае – 9 месяцев 2016 г.) и с которого закон обязывает взять НДФЛ.
Сразу скажем, что нельзя просто взять количество сотрудников по штату и перенести его в отчет за 9 месяцев 2016 года. Это вытекает из приказа налоговой службы № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года. Всё зависит от конкретной ситуации. Поэтому даже опытные бухгалтеры продолжают путаться в этом вопросе. Чтобы снять все сомнения, приведем наиболее типичные случаи и какое единственно правильное решение нужно принять по ним (см. таблицу).
| Случай | Сколько раз считать человека по строке 060 |
| С января по сентябрь 2016 года включительно человек был принят на место, отработал какое-то время, после чего был уволен, а затем опять принят. | Единожды |
| С января по сентябрь 2016 года коммерсант или фирма несколько раз пользовались услугами физлица, заключая с ним каждый раз гражданский договор | Единожды |
| На предприятии работает сотрудник, который получил за 9 месяцев 2016 года разные типы дохода, облагаемые не по одной налоговой ставке | Единожды |
Также см. «Количество физлиц в 6-НДФЛ: как никого не забыть».
Отдельная история – когда на предприятии вообще нет ни одного работника. Тогда расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно. Есть и еще ряд случаев, когда он не понадобится:
- отсутствие деятельности на предприятии;
- сотрудники в штате есть, но в течение 9 месяцев 2016 года они никаких выплат от работодателя не получали.
В этих случаях вопросы о заполнении строки 060 формы 6-НДФЛ, как правило, отпадают.
Также см. «Пояснение в ИФНС по 6-НДФЛ: образец».
Также напомним, что в 6-НДФЛ строку 060 заполняют как обычно – только один раз на второй странице первого раздела (сразу после титульного листа). Это правило действует и в том случае, когда первый раздел в отчете – не единственный.
Как принято, отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года составляют нарастающим итогом.
Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com