Бухгалтерский баланс агрегированный – Агрегированный баланс

Что такое агрегированный баланс? Примеры :: BusinessMan.ru

Для анализа финансового состояния организации используются данные бухгалтерской отчетности, в частности баланса. С целью упрощения процессов подсчета одинаковые по экономическому содержанию статьи объединяются в одну. Агрегированный баланс легче читать и анализировать.

Сущность

Агрегированный баланс предприятия позволяет определить элементы, которые характеризуют состояние фирмы. По своей форме он напоминает отчеты, которые используются в международной практике. Корректно объединенный баланс – это залог качественного финансового анализа. Статьи отчета можно использовать для расчета показателей ликвидности, оборачиваемости, устойчивости и т. д.

Когда составляется агрегированный баланс, основные разделы сохраняются (НМА, ОС, СК, Заемный капитал), но внутри каждого из них происходят преобразования. Строки активов группируются по принципу ликвидности (способности быстро превращаться в денежные средства), пассивов — по сроку погашения. Четкой инструкции о том, как составляется агрегированный бухгалтерский баланс, не существует. Главное правило — придерживаться принципа экономической обоснованности.

Постоянные активы

В состав II раздела баланса включена дебиторская задолженность (ДЗ) перед контрагентами со сроком погашения более 12 месяцев. В российской практике сюда часто включают суммы, подлежащие списанию. С экономической точки зрения это неправильно. Данный раздел должен содержать активы с периодом обращения до одного года, а «Долгосрочную дебиторскую задолженность» следует отображать в разделе І баланса.

Текущие активы

В зависимости от сферы деятельности организации, в агрегированном балансе следует вынести отдельной строкой «запасообразующую» часть МБП. Фирмы, которые занимаются изготовлением ПО, на данном счете могут отражать затраты на рекламную литературу и брошюры. Эти элементы образуют запасы, расходы на создание которых постепенно списываются на себестоимость. Такие суммы стоит отнести на затраты будущих периодов.

Агрегированный аналитический баланс должен содержать статьи, которые отображают условия взаимоотношений с покупателями. Следует выделить суммы, на величину которых предприятие может повлиять. В составе «Дебиторской задолженности» должны быть такие статьи: «Товары», «Покупатели», «Векселя к получению», «Задолженность обществ» (краткосрочная — до 12 месяцев). Задолженность акционеров по взносам в УК исключается из активов. На эту же величину уменьшается СК (I раздел пассива). После такой корректировки можно рассчитать реальную величину капитала.

Финансовый кризис РЦБ 1998 и 2009 годов показал, что отнесение краткосрочных финвложений к наиболее ликвидным активам не всегда оправдано. Эксперты самостоятельно решают в каждой конкретной ситуации, присоединять статью «Финвложения» к «Денежным средствам» или рассматривать их отдельно.

Собственные источники финансирования

Агрегированный баланс включает капитал, сформированный в результате организационных изменений и хозяйственной деятельности под одной статьей. Изменение стоимости оборудования, эмиссия акций напрямую не влияют на результат производственной деятельности. В то время как накопленная прибыль увеличивает объем собственных средств организации.

Статья «Уставный капитал» баланса включает сумму акционерного и добавочного капитала за вычетом задолженности участников. «Накопленный капитал» формируется из средств всех фондов, социальной сферы, резервов, нераспределенной прибыли, целевых поступлений. Из полученной величины вычитаются затраты прошлых лет. Если организация не накапливает прибыль, то она терпит убытки. Отрицательное значение собственных источников финансирования свидетельствует о потере финустойчивости, высокой зависимости от заемных источников кредитования. Такая ситуация характерна для организаций, которые терпят убытки в течение длительного периода. Чтобы восстановить платежеспособность, нужно привлекать целевые поступления, увеличивать нераспределенную прибыль.

Заемные средства

В данной статье агрегированный баланс содержит долгосрочные и краткосрочные обязательства. Пассивы со сроком обращение более 12 месяцев и СК составляют инвестированный капитал, который отображает возможности организации использовать денежные средства длительный период. Статьи пассивов следует объединять в такие группы: «Кредиты», «Авансы», «Расчеты с бюджетом и фондами», «Расчеты по зарплате» и «Прочие». При такой группировке последующий анализ агрегированного баланса позволит определить условия взаимоотношений организация с участниками производственного процесса.

Статья «Кредиторская задолженность» включает такие элементы: «Поставщики», «Векселя к уплате», «Задолженность перед обществами». Статья «Расчеты с бюджетом» должна отображать сумму средств, подлежащих уплате в бюджет и фонды.

Агрегированный баланс: пример

Что же, теорию мы обсудили. Теперь давайте рассмотрим, как это выглядит на практике. Для большей наглядности будем использовать таблицу.

СтатьяКоды строк из обычного баланса
АКТИВ
Постоянные активы:
НМА110
ОС120+135
Капволожения130
Долгосрочные финвложения140
Прочие НМА150
ДЗ со сроком погашения более 12 месяцев
230
ИТОГО постоянные активы190+230
Текущие активы
НЗП213
Авансы поставщикам245
Запасы и МБП211
Готовая продукция214
ДЗ со сроком погашения менее 1 года215+[241:243]
Денежные средства250+260
Прочие текущие активы[212:220]+246+270
ИТОГО текущие активы290-244-230
БАЛАНС АКТИВЫ300-244
ПАССИВЫ
Собственные средства:
УК410+420+244
Накопленный капитал[430:475]
Итого собственные средства490-244
Заемные средства
Долгосрочные обязательства590
Краткосрочные кредиты610
КЗ621+622+623
Авансы покупателей627
Расчеты с бюджетом и фондами625+626
Расчеты по зарплате 624
Прочие пассивы[628;660]
Текущие пассивы690
Итого заемные средства590+690
БАЛАНС ПАССИВЫ700-244

Особенности

В зависимости от сферы деятельности, в агрегированный баланс организации могут быть внесены дополнительные статьи. Организациям строительной отрасли следует расшифровывать «НЗП» по срокам сдачи объектов. Квартиры могут быть проданы до их ввода в эксплуатацию по рыночной стоимости. Это позволяет рассматривать их как оборотный актив.

Лизинговым компаниям стоит расшифровывать «Кредиторскую задолженность». Полученные авансы могут быть приравнены к собственному капиталу. Необходимо провести анализ объектов на предмет просрочки выполнения платежей.

Предприятиям военно-промышленного комплекса следует откорректировать статью «НЗП» в зависимости от продолжительности производственного процесса. Авансы заказчиков могут быть отнесены к прочим пассивам.

Подобную форму отчетности часто запрашивают банки при анализе финансового состояния клиента. Они также могут добавлять в баланс статьи, которые характеризуют деятельность организаций той или иной сферы экономики.

businessman.ru

Агрегирование баланса осуществляется – постоянные активы

Млн. у.е.

Актив ? Пассив ?
Обязательные резервы Депозиты
Кредитный портфель Собственный капитал
Итого Итого

При этом кредиты выдаются в среднем под 10%, средневзвешенная ставка по депозитам равна 7%, трансфертная цена — 8,5%. Операционные расходы составляют 1,5% от стоимости активов банка, ставка налогообложения равна 30%.

В соответствии с вышеописанной формулой доход до налогообложения будет равным:

Дд/н = (0,1-0,085)*90+(0,085-0,07)*92+(0,085*8)-(0,085*10)-0,015*100 = 1,06 (млн. у.е.)

Чистый доход:

ЧД = 1,06 – 1,06*0,3 = 0,74 (млн. у.е.)

Доходная модель предполагает расчёт чистого дохода по следующей формуле:

,

где

%д – сумма процентных доходов;

%р – сумма процентных расходов;

пр.р. — сумма прочих (непроцентных) расходов;

Н – ставка налога.

Для нашего примера величина чистого дохода будет равна:

(0,1*90+0,07*92-0,015*100)*(1-0,3) = 0,74 (млн. у.е.)

Для оценки российских ФКИ удобнее использовать доходную модель.

Мы уже отмечали трудности применения доходного подхода, и одна из них – определение ставки дисконта. Для определения ставки дисконта можно воспользоваться моделью Шарпа:

,

где

Re – ставка дисконта,

Rf – безрисковая ставка,

Rm – среднерыночный уровень доходности на рынке обыкновенных акций (для России может быть использован индекс AK&M),

?

– поправочный коэффициент, определяющий рыночный риск (его значения также можно встретить в публикациях).

В качестве безрисковой ставки в российских условиях могут быть использованы такие показатели, как:

— среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, скорректированная на уровень инфляции;

— ставка доходности государственных ценных бумаг в иностранной валюте;

— ставка LIBOR, скорректированная на страновый риск.

Использование доходного подхода оправдано в целях оценки инвестиционной привлекательности ФКИ, а также в целях повышения эффективности текущего управления.

Выбор метода определения стоимости ФКИ в зависимости от целей оценки

В целях обеспечения эффективного управления финансово-кредитным бизнесом необходимо регулярное отслеживание изменения рыночной стоимости организации. В данном случае следует руководствоваться принципом сочетания системной и поэлементной оценки. В деле оценки стоимости ФКИ могут помочь методы затратного и доходного подходов.

Своевременная и правильная оценка активов ФКИ позволяет обеспечивать сохранность депозитного фонда, надлежащее качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг и так далее. Для подобной контрольной функции наиболее целесообразно использовать метод чистых активов.

Для оценки перспектив развития компании и, следовательно, определения путей повышения эффективности её деятельности наиболее предпочтительным будет доходный подход. Доходный подход позволяет оценивать ожидаемые перспективы развития бизнеса и выбирать оптимальные варианты. В первую очередь, доходный подход является эффективной поддержкой принятия инвестиционных решений.

При определении кредитоспособности ФКИ следует воспользоваться методами затратного подхода, которые с высокой долей достоверности позволяют обосновывать целесообразность кредитования, его сроки и условия. Использование данного подхода позволяет адекватно оценивать уровень кредитного риска и принимать правильные решения о возможных объёмах ссуды.

В случае оценки капитала для инвесторов можно использовать как доходный подход, так и сравнительный. Доходный подход интересен тем, что позволяет определять необходимую сумму начальных инвестиций. Сравнительный подход может быть использован тогда, когда инвестор заинтересован в приобретении пакета акций, то есть заинтересован стать совладельцем бизнеса.

Продажу/приобретение ФКИ можно рассматривать с трёх позиций.

Во-первых, с точки зрения инвестирования. Если мы приобретаем компанию с целью дальнейшего развития её бизнеса, в этом случае целесообразно применение методов доходного подхода. Если мы приобретаем компанию для расширения своего бизнеса (например, нам интересна филиальная сеть), для такой цели оправданным будет применение сравнительного подхода. А если продажа ФКИ вынужденная, то в данном случае устанавливается не рыночная стоимость, а ликвидационная, и для этой цели следует использовать методы затратного подхода.

Для установления ликвидационной стоимости ФКИ можно воспользоваться нормативно-расчётным методом. Рассмотрим пример применения этого метода в отношении кредитной организации.

Общая сумма стоимости активов в данном случае рассчитывается в соответствии с установленными Указанием ЦБ РФ №18-У корректировками (см. табл. №24).

Таблица 24

Дата публикования: 2014-12-11; Прочитано: 234 | Нарушение авторского права страницы

fibradecor.ru

Что такое агрегированный баланс

В любой организации важную роль играет бухгалтерский баланс, который необходим для ведения учета и отчетности. Его составляют даже те участники предпринимательской деятельности, которые работают по упрощенной форме. Однако, кроме этого вида баланса, есть еще и агрегированный баланс, который является отдельным понятием, используемым в бухгалтерском деле.

Что понимают под агрегированным балансом

Чтобы разобраться в сущности этого понятия, необходимо выяснить, что такое агрегирование. Так называют укрупнение показателей, обобщение, соединение данных в группы.

Если изучить действующую форму для составления бухгалтерского баланса, то можно сказать, что он уже сам по себе выступает агрегированной отчетностью, поскольку многие показатели в нем показывают не в разрезе, а свёрнуто – путем объединения в статьи по схожим экономическим признакам.

ПРИМЕРПоказатель «Запасы» в балансе объединяет в себе сведения сразу о нескольких группах. Туда входят данные об остатках материалов, о товарах, готовой продукции.

В разделе «Кредиторская задолженность» можно наблюдать сумму, включающую в себя обязательства перед бюджетом, поставщиками, с которыми работает организация, персоналом и другими лицами.

Высшая степень агрегирования – это сведение баланса до двух пунктов – актива и пассива. При этом единственным числовым показателем останется валюта баланса.

Следующая ступень агрегирования – это разделение вышеуказанных пунктов еще на несколько подпунктов:

  • актив включает в себя внеоборотные и оборотные активы;
  • в пассив входят капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства компании.

В рамках агрегированного баланса степень укрупнения напрямую зависит от целей составления баланса и потребностей в анализе, поскольку прочтение максимально агрегированного баланса может быть весьма поверхностным.

В некоторых случаях такой способ составления может быть необходимым, однако, принять на его основе какое-то управленческое решение сложно, как и невозможно изучить отдельные экономические показатели. Поэтому для заинтересованных пользователей составляют баланс, содержащий детализацию всех значимых статей, необходимых для анализа показателей и принятия важных решений, связанных с экономикой организации.

Таким образом, возможность разной степени агрегации позволяет удовлетворить различные запросы при составлении отчётной документации.

Также см. «Анализ баланса: пример от ФНС России».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Агрегированный баланс \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Агрегированный баланс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Агрегированный баланс

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Методика анализа консолидированной отчетности системообразующих предприятий России на основе агрегированных, матричных и динамических форм
(Когденко В.Г.)
(«Международный бухгалтерский учет», 2017, N 18)Агрегированный баланс целесообразно представлять в матричной форме: по вертикали отражаются сгруппированные активы; по горизонтали — источники их формирования, как это представлено в работах В. Артюшина [18], А.Н. Полозовой, И.В. Гребневой, И.С. Лохмановой [19]. Такая форма представления баланса обеспечивает привязку источников финансирования к конкретным статьям активов. На основе матричного баланса оцениваются направления вложения финансовых ресурсов, с одной стороны, и источники финансирования активов, с другой. Аналитическая ценность матричного баланса выше обычного агрегированного баланса, в котором статьи актива и пассива представлены без взаимной увязки. При этом порядок источников финансирования в матричном балансе может быть несколько иным, отражающим функциональную связь активов и пассивов. В этом случае после долгосрочных обязательств сразу следуют краткосрочные беспроцентные обязательства, которые функционально связаны с запасами. Диагональ матричного баланса отражает, по выражению авторов, финансовое равновесие [19], при котором сроки привлечения средств соответствуют срокам размещения их в активы (в другом формате баланса финансовое равновесие может отражать функциональную связь активов с пассивами). Необходимо отметить, что алгоритм анализа финансового состояния компании на основе матричного баланса достаточно прост. Риск ликвидности оценивается следующим образом: если цифры находятся выше диагонали — риск выше среднего, если ниже диагонали — ниже.

Нормативные акты: Агрегированный баланс

«Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов»
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)135 Если некоторая часть или вся балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования распределена между несколькими генерирующими единицами (группами единиц) и сумма, отнесенная к каждой единице (группе единиц) является незначительной по сравнению с общей балансовой стоимостью гудвила или нематериальных активов организации с неопределенным сроком полезного использования, такой факт должен раскрываться вместе с указанием агрегированной балансовой стоимости гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими единицами (группами единиц). Кроме того, если возмещаемая сумма таких единиц (групп единиц) основана на тех же ключевых допущениях, а агрегированная балансовая стоимость гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенная между ними, является значительной по сравнению с общей балансовой стоимостью гудвила или нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования всей организации, организация должна раскрыть этот факт, указав:

www.consultant.ru

Баланс предприятия в агрегированном виде, тыс. Руб.

I. Внеоборотные активы, F

II. Оборотные активы, Ra

в том числе:

— запасы, Z

— дебиторская задолженность, rd

— денежные средства и КФВ, d

— прочие оборотные активы, ra

129520

201342

130309

63174

7859

162778,70

190409

119176

61352

9881

0,39

0,61

0,39

0,19

0,02

0,46

0,54

0,34

0,17

0,03

33258,7

-10933

-11133

-1822

2022

0,07

— 0,07

— 0,05

— 0,02

0,01

25,68

— 5,4

-8,54

— 2,88

25,72

148,97

— 48,97

— 49,86

— 8,16

9,06

III. Капитал и резервы, Ис

IV. Долгосрочные обязательства, Кт

V. Краткосрочные обязательства, Rp

в том числе:

— заемные средства, Kt

— кредиторская задолженность, rk

— прочие пассивы, rp

202076

7075

121711

59277

47210

15224

206694,78

7822

138670,92

79462

25664

6555

0,61

0,02

0,37

0,18

0,14

0,05

0,59

0,02

0,39

0,22

0,07

0,02

4618,78

749

16959,92

20185

-21546

— 8669

— 0,02

0

0,02

0,04

— 0,07

— 0,03

2,29

10,59

13,93

34,05

— 45,64

— 56,94

20,68

3,35

75,97

90,41

— 966,51

— 38,83

studfiles.net

Агрегирование баланса

Источником информации при проведении финансового анализа служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, представляющий собой детализированный перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

Для удобства чтения данных и проведения анализа производят преобразование стандартной формы бухгалтерского баланса в укрупненную (агрегированную) форму.

Основным отличием агрегированного баланса от стандартного является перегруппировка статей бухгалтерского баланса, объединяющая статьи бухгалтерского баланса с одинаковым экономическим содержанием.

Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние компании. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам балансовых отчетов. Корректное агрегирование статей бухгалтерского баланса является основой для проведения качественного финансового анализа.

На основании статей агрегированного баланса рассчитываются основные показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации – коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п.

Агрегированный баланс предприятия, пример составления

При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса – выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований.

Стоит отметить важную особенность агрегирования в финансовом анализе. Уровень укрупнения данных определяет уровень пригодности их для анализа. Чем больше данные агрегированы, тем менее качественный анализ можно провести. Следует подчеркнуть, что единого алгоритма агрегирования баланса для всех известных в практике форматов не существует. Проводя такое агрегирование, необходимо руководствоваться, прежде всего, здравым смыслом и логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные.

afdanalyse.ru

Аналитический баланс (реформация и агрегация баланса)


Реформированный аналитический баланс предприятия составляется на основе формы №1 «Бухгалтерский баланс», агрегированные показатели отчета о прибылях и убытках — на основе формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Расчитанные статьи реформированного баланса и агрегированные показатели отчета о прибылях и убытках далее используютя для расчета финансовых коэффициентов. Номера строк баланса, участвующие в реформированном баласе вы можете рассмотреть ниже, в таблице составление реформированного аналитического баланса. Как сделать реформацию баланса?

Агрегированный аналитический баланс

АКТИВЫ
Агрегат Статья баланса Номера строк баланса
А1 Оборотные активы (А2+А3+А4+А5+А6+А7), в том числе:  
А2    денежные средства и денежные эквиваленты 1250
А3    краткосрочные финансовые вложения 1240
А4    дебиторская задолженность сроком до 12 мес. 1230 ( + расшифровки)
А5    товарно-материальные запасы 1210+1220
А6    дебиторская задолженность сроком свыше 12 мес. 1230 ( + расшифровки)
А7    прочие текущие активы 1260
А8 Основной капитал 1150
А9 Иммобилизованные активы 1110+1120+1130+1140+ 1160+1170+1180+1190
  БАЛАНС (А1+А8+А9) 1600
ПАССИВЫ
Агрегат Статья баланса Номера строк баланса
П1 Обязательства (П2+П5), в том числе:  
П2    долгосрочные обязательства (П3+П4), в том числе:  
П3       займы и кредиты 1410
П4       прочие долгосрочные обязательства 1420+1450
П5    краткосрочные обязательства (П6+П7), в том числе:  
П6       займы и кредиты 1510
П7       прочие краткосрочные обязательства 1520+1550
П8 Собственный капитал (П9+П10+П11+П12+П13), в том числе:  
П9    уставный капитал 1310
П10    добавочный капитал (с учетом переоценки) 1350+1340
П11    резервный капитал 1360
П12    нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370
П13    прочие фонды 1320+1430+1530+1540
  БАЛАНС (А1+А8+А9) 1700

Агрегированные показатели отчета о прибылях и убытках

Агрегат Статья отчета о прибылях и убытках (поквартальные данные) Номера строк отчета
О1 Выручка от реализации 2110
О2 Затраты на производство реализованной продукции 2120
О3 Коммерческие и управленческие расходы 2210+2220
О4 Прибыль от продаж (О1-О2-О3) 2200
О5 Прибыль (убыток) отчетного периода 2300

Особенности составления аналитического баланса

Пре реформации баланса в аналитический (агрегированный баланс) мы сохраняем изначальную структуру баланса, неизменными остаются активы включенные в ВА и ОА, структура капитала (собственные и привлеченные / заемные средства), валюта баланса (равенство баланса по активам и пассивам). Но в то же время, во внутренней структуре разделов аналитического баланса наблюдаются изменения.
Степень, в которой мы агрегируем (укрупняем представление) данных, отражает степень возможности проведения подробного анализа. Чем сильнее мы обобщаем данные, тем на меньшую точность и подробность анализа мы можем рассчитывать.
Золотая середина агрегирования аналитического баланса заключается в том, чтобы масштаб представления данных соответствовал масштабу и степени подробности проводимого в дальнейшем анализа аналитического баланса.

Доверьтесь профессионалам: обязательный и инициативный аудит бухгалтерии поквартально или за год от компании Корн-Аудит. Профессионализм и конфиденциальность бухгалтерской информации гарантированы!

 

Версия для печати

finance-m.info

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *