Единый налог — это… Что такое Единый налог?
Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти … Энциклопедия права
Единый налог на вменённый доход — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для… … Википедия
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Единый налог на собственность — UNIFORM BUSINESS RATE (UBR) компаний. Налог, взимаемый с 1990 г. на территории Англии (в Шотландии и Уэльсе принят собственный подобный налог). Средства от сбора налога идут на покрытие расходов местных властей (см. Local tax). Налог взимается на … Словарь-справочник по экономике
Единый налог на вмененный доход — относящийся к специальным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов (в том … Большой юридический словарь
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — прямой региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
jurisprudence.academic.ru
Единый налог. Система налогообложения :: SYL.ru
Российское налоговое законодательство устанавливает большое количество схем, в рамках которых предприятия могут выполнять свои обязательства перед государственным бюджетом. В числе таковых — единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Многие бизнесы предпочитают работать именно под ним, а не под каким-либо еще — в силу уникальной возможности платить в бюджет фиксированную сумму вне зависимости от величины выручки. Но есть еще ряд нюансов ЕНВД, предопределяющих его привлекательность для российского бизнеса. В чем они заключаются? Как предприятию перейти на ЕНВД?
Отличия ЕНВД от других налогов
Единый налог на вмененный доход, предусмотренный российским законодательством, относится к категории федеральных, но регулируется также и при участии муниципальных структур. Основная его особенность — в необходимости перечислять в бюджет взносы фиксированной величины, вне какой-либо корреляции с фактической выручкой организации. Данная особенность ЕНВД позволяет многим бизнесам существенно снижать платежную нагрузку.
Работать по ЕНВД могут только те компании, которые ведут деятельность в тех сферах, что определены законодательством как совместимые с соответствующим налогом. В числе таковых сегментов:
— бытовые услуги;
— ветеринарные сервисы;
— услуги по ремонту, обслуживанию, мойке транспортных средств;
— розничная торговля;
— транспортные сервисы;
— общепит;
— рекламная деятельность;
— гостиничный бизнес;
— передача в аренду земельных участков, а также мест для торговли.
Однако ограничения по виду предпринимательских активностей — не единственный критерий, определяющий возможность работы по ЕНВД. Рассмотрим предусмотренные законодательством РФ иные требования к бизнесу, претендующему на ведение деятельности в рамках ЕНВД.
Условия работы по ЕНВД
Переход на единый налог на вмененный доход для предпринимателя возможен, если:
— в фирме работает не более 100 человек,
— доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %,
— предприниматель не зарегистрирован как ИП по патентной системе налогообложения (как субъект того же сегмента деятельности, что попадает под ЕНВД),
— бизнесмен не является владельцем сервиса общепита, работающего с образовательными, медицинскими либо социальными учреждениями,
— предприниматель не ведет работу по передаче во временное владение АЗС.
Рассмотрим теперь то, как фирма может перейти на ЕНВД.
Процедура перехода на ЕНВД
Единый налог на вмененный доход предприниматель может начать уплачивать сразу по факту занятия деятельностью, попадающую под соответствующую схему налогообложения. До 2013 года фирмы должны были работать по ЕНВД в любом случае, если вид их коммерческих активностей подходил под этот налог, но теперь бизнесы могут применять соответствующую схему расчета с государством добровольно.
Правда, если вид деятельности, попадающий под ЕНВД, становится для фирмы постоянным, рекомендуется уведомить ФНС об этом. Как только предприниматель прекращает бизнес, предполагающий соответствующий тип коммерческих активностей, можно не платить ЕНВД. Рекомендуется также направить в ФНС уведомление о том, то деятельность, попадающая под единый налог на вмененный доход, более не ведется компанией.
Критерии перехода на ЕНВД
Как мы отметили выше, перевод бизнеса на ЕНВД возможен, только если предполагаются активности, совместимые с данной системой налогообложения. При этом соответствующие виды деятельности должны быть приняты на уровне муниципальных источников права. Может возникнуть ситуация, при которой для начала бизнеса под ЕНВД достаточно привести в соответствие с необходимыми критериями только некоторые участки инфраструктуры производства.
Например, если предприниматель занимается гостиничным бизнесом, то может оказаться достаточно уменьшить жилую площадь спальных помещений в одном объекте до показателей менее 500 кв. м. Как только гостиница соответствует данному критерию, можно работать по ЕНВД, уведомив ФНС о начале активностей при условии применения рассматриваемой системы налогообложения. Но как только в гостинице проводится реконструкция и ее площадь превышает 500 кв. м, предприниматель теряет право работать по единому налогу на вмененный доход.
Отчетность по ЕНВД
ЕНВД, как и другая система налогообложения, предполагает отчетность предприятия перед ФНС, а также, разумеется, своевременные расчеты с государством. Специфика ЕНВД в том, что платить его нужно в привязке к фактическому месту осуществления коммерческих активностей. Декларация также подается в ФНС в корреляции с географией деятельности. Если предприниматель не зарегистрирован в ФНС как плательщик единого налога на вмененный доход, данную процедуру необходимо осуществить в течение 5 дней с момента начала коммерческих активностей. То же самое рекомендуется сделать, если фирма функционирует по месту регистрации, как мы отметили выше. В течение 5 рабочих дней ФНС должна осуществить необходимые процедуры по постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Основные формы отчетности по ЕНВД
Главный документ, который предполагается направлять в ФНС в порядке отчетности по ЕНВД, — декларация. Предоставлять данный источник, содержащий необходимые цифры, фирма должна 4 раза в год: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, а также до 20 января. В каждом случае в документе отражаются показатели по кварталам. Предприниматель может передать декларацию в ФНС лично либо через доверенное лицо. Другой вариант предоставления декларации — отправка по почте либо через интернет при условии задействования авторизованных ФНС каналов.
Бухгалтерская отчетность — вид обязательств, который установлен только в отношении налогоплательщиков, имеющих статус юрлиц. ИП не должны предоставлять в ФНС соответствующие источники. Основные формы бухгалтерской отчетности при ЕНВД таковы:
— бухгалтерский баланс, а также необходимые пояснения к нему;
— отчеты: о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движениях средств, о целевом использовании средств;
— пояснения для отчета, содержащего сведения о прибылях и убытках;
— аудиторское заключение для фирм, которые обязаны формировать соответствующие документы.
В некоторых случаях возможно предоставление упрощенных форм отчетности. В частности, такой возможностью могут пользоваться малые предприятия. Упрощенные формы отчетности предполагают меньший объем работы по исчислению бухгалтерами тех или иных показателей. Формы отчетности по ЕНВД фиксируются в Приказах Минфина РФ.
Исчисление ЕНВД
Рассмотрим то, как исчисляется единый налог на вмененный доход. Как и в случае с другими системами налогообложения, цифры, которые предприниматель должен уплатить в казну, складываются исходя из налоговой базы и ставки. Первый компонент в случае, если компания работает по ЕНВД, исчисляется по довольно сложной формуле.
Для того чтобы определить базу по единому налогу, необходимо умножить: цифры по базовой доходности, физический показатель, коэффициент-дефлятор, который определяется на уровне федерального законодательства, дополнительный коэффициент K2, который фиксируется в источниках права на уровне субъектов РФ.
Ставка единого налога, определяемая НК РФ, составляет 15 %. Законодательно зафиксирован также налоговый период для ЕНВД — квартал. Рассмотрим указанные компоненты «формулы» исчисления ЕНВД подробнее.
Базовая доходность и физический показатель
Базовая доходность — условный показатель, коррелирующий с расчетной выручкой предприятия в стоимостном выражении на некоторую единицу физического показателя, который имеет отношение к тому или иному виду коммерческих активностей. Может сильно различаться в зависимости от конкретного вида деятельности фирмы. Физический показатель отражает количество объектов коммерческих активностей, формирующих налоговую базу.
Коэффициенты
В «формуле» расчета ЕНВД применяются 2 коэффициента. Первый, называемый K1, определяется посредством умножения двух других коэффициентов — установленного в предшествующем периоде, а также зафиксированного в предыдущем календарном году. Соответствующие значения устанавливаются в источниках права на федеральном уровне. Коэффициент, называемый K2, имеет прямое отношение к базовой доходности. Он рассчитывается с учетом специфики предпринимательских активностей в аспекте ассортимента товаров либо сервисов, сезонности, особенностей графика работы фирмы, размера доходов, географических характеристик оказания услуг и т. д.
Если предприниматель ведет деятельность в рамках нескольких сегментов, попадающих под ЕНВД, то расчет единого налога должен осуществляться по каждому направлению бизнеса. Следует отметить ряд нюансов, связанных с отчетностью при уплате рассматриваемого налога по разным видам деятельности. Во-первых, декларация по единому налогу в этом случае может содержать несколько Разделов 2. Во-вторых, если фирма ведет работу в разных муниципалитетах, то ЕНВД следует исчислять и уплачивать по отдельным ОКТМО. Фактически фирма должна уплачивать отдельные виды единого налога в корреляции с конкретными разновидностями коммерческих активностей.
Взаимное засчитывание ЕНВД и других сборов
Исчисление ЕНВД может осуществляться при условии взаимного засчитывания единого налога на вмененный доход и других платежей, что необходимо предпринимателю перечислять в бюджет. Так, ЕНВД может быть уменьшен на величину взносов, уплачиваемых бизнесом в ПФР, ФСС, а также больничных, которые выплачены сотрудникам. Вместе с тем, зачет соответствующих платежей и ЕНВД предполагает некоторые ограничения:
— учитывать можно только те суммы, что уплачены в бюджет к моменту направления декларации в ФНС;
— учитываются только те выплаты по больничным, которые произвела сама организация, а не ФСС;
— уменьшение ЕНВД за счет взносов в государственные фонды возможно только на 50 %.
Порядок уплаты единого налога
Уплачивать единый налог предприниматели должны до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Сумма ЕНВД, исчисленная к уплате в бюджет, должна быть направлена на счета казначейства, а впоследствии — распределена по бюджетам в соответствии с положениями законодательства.
Какие налоги не платятся при ЕНВД
Можно отметить, что ЕНВД — это система налогообложения, которая предполагает освобождение предпринимателя от уплаты тех сборов, что предусмотрены ОСН — схемой расчетов бизнеса и государства, реализуемой по умолчанию либо в случае осознанного выбора владельца бизнеса. Предприниматель, уплачивая в казну единый налог на вмененный доход, может не перечислять государству:
— налог на прибыль;
— НДФЛ;
— налог на имущество;
— НДС (не считая таможенных сборов, а также платежей, которые обязаны перечислять в бюджет налоговые агенты).
Важный момент: если фирма платит не только единый налог, виды деятельности, не попадающие под ЕНВД, подлежат налогообложению в порядке, установленном законодательством конкретно для этих активностей. Если они предполагают перечисление в бюджет отмеченных сборов, то соответствующие обязательства предприниматель выполнять должен.
Налоги, дополняющие ЕНВД
Законодательством РФ предусмотрен ряд сборов, которые могут дополнять ЕНВД. В числе таковых — транспортный, земельный, а также налог на игорный бизнес. Собственно, никакой корреляции между ЕНВД и указанными сборами нет, их фирмы должны уплачивать вне зависимости от конкретной системы налогообложения, в которой они работают.
Особенности учета при ЕНВД
Для хозяйственных обществ законодательно установлена необходимость ведения бухгалтерской отчетности при ЕНВД. Отметим, что единый налог для ИП подобных обязательств не предполагает. В ряде случаев ЕНВД может становиться предметом внутренней отчетности. При этом главным моментом, который нужно учитывать, считаются физические показатели. Как отмечают эксперты в сфере налогообложения, законодательство никак не регламентирует то, каким образом должны фиксироваться цифры во внутреннем учете при ЕНВД. Примечательно, что соответствующие документы могут потребоваться не столько ФНС. Данному ведомству достаточно будет получать стандартизованные формы бухгалтерской отчетности, чего нельзя сказать о других проверяющих госструктурах.
Определенными нюансами характеризуется деятельность при одновременном использовании ЕНВД и других систем налогообложения. Данный сценарий предполагает, прежде всего, раздельный учет доходов и расходов по каждому виду коммерческих активностей. Как правило, разграничение выручки особых сложностей у предпринимателей не вызывает. Другое дело, если разделять расходы. Дело в том, что в ряде случаев их проблематично отнести к тем, что должны учитываться при исчислении ЕНВД, ОСН либо УСН, если предприятие использует единый налог при УСН. Бизнесам рекомендуется руководствоваться положениями статьи 274 НК РФ, то есть распределять издержки пропорционально выручке от различных типов коммерческих активностей. Если в каких-то видах деятельности фирма зарабатывает больше, то и расходы в этой части должны быть выше, чем в иных сегментах.
Другая возможная сложность учета при одновременном применении ЕНВД и других схем налогообложения — в том, что в отношении каждого способа расчетов бизнеса с государством могут быть законодательно установлены разные отчетные периоды. В положениях НК РФ нет конкретизации по тем вопросам, что касаются разграничения тех же расходов в случае, если отчетные периоды по разным видам деятельности не совпадают. Рекомендуется в подобных сценариях обращаться за консультацией в конкретные территориальные структуры ФНС, в которые предполагается направление налоговой отчетности.
Единый налог для ИП либо для хозяйственных обществ особенно привлекателен тем, что есть возможность снизить платежную нагрузку на бизнес. Вместе с тем сам факт работы компании по ЕНВД — не единственный способ сэкономить на налогах. Практическое задействование расчетов в рамках единого налога может осуществляться разными способами. Рассмотрим данный аспект подробнее.
Способы уменьшения ЕНВД
Так, основной компонент «формулы» исчисления ЕНВД, влияющий на фактическую величину соответствующего налога, — физический показатель. Например, известно, что ЕНВД может выплачиваться, исходя из площади помещения. Поэтому предприниматель может оптимизировать соответствующий критерий, уменьшив площадь помещений, задействуемых в бизнесе, если это позволяет специфика коммерческих активностей.
Есть еще один способ уменьшения налоговой нагрузки при ЕНВД — за счет уменьшения коэффициента K2. Весьма распространенный для этого способ — перевод графика работы предприятия на 6-дневный режим. В этом случае фирма будет работать порядка 27 дней в месяце. Поэтому налоговая база при задействовании коэффициента K2 может быть уменьшена соотносительно пропорции 27 к 31 — количеству дней в полном месяце. Правда, в этом случае рекомендуется формировать некую доказательную базу в подтверждение соответствующего графика. Это могут быть документы ККМ, табели и т. д. Эксперты рекомендуют ставить акцент как раз на источниках второго типа, так как они могут отражать расписание посещения предприятия сотрудниками.
Основные преимущества ЕНВД
Итак, исследуем ключевые преимущества, которые характеризуют ЕНВД.
Прежде всего, единый, упрощенный налог (в сопоставлении с ОСН) дает бизнесам возможность существенно снизить платежную нагрузку за счет выплаты государству фиксированных платежей. Законодательно нет никаких ограничений по размеру выручки для бизнесов, работающих по ЕНВД. Уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщиков от перечисления в бюджет многих других сборов. В случае с ЕНВД предполагается выстраивание довольно простых схем взаимодействия бизнеса и ФНС, прежде всего, в аспекте отчетности. Если фирма функционирует как объект собственности ИП, то в этом случае все, что нужно предоставлять в ФНС, — это декларация ЕНВД.
www.syl.ru
Единый налог — это… Что такое Единый налог?
Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти субъектов РФ в… … Большой юридический словарь
Единый налог на вменённый доход — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Единый налог на собственность — UNIFORM BUSINESS RATE (UBR) компаний. Налог, взимаемый с 1990 г. на территории Англии (в Шотландии и Уэльсе принят собственный подобный налог). Средства от сбора налога идут на покрытие расходов местных властей (см. Local tax). Налог взимается на … Словарь-справочник по экономике
Единый налог на вмененный доход — относящийся к специальным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов (в том … Большой юридический словарь
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — прямой региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
encyclopediya_prava.academic.ru
единый налог — это… Что такое единый налог?
Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти … Энциклопедия права
Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти субъектов РФ в… … Большой юридический словарь
Единый налог на вменённый доход — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Единый налог на собственность — UNIFORM BUSINESS RATE (UBR) компаний. Налог, взимаемый с 1990 г. на территории Англии (в Шотландии и Уэльсе принят собственный подобный налог). Средства от сбора налога идут на покрытие расходов местных властей (см. Local tax). Налог взимается на … Словарь-справочник по экономике
Единый налог на вмененный доход — относящийся к специальным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов (в том … Большой юридический словарь
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — прямой региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
law_ru_en.academic.ru
единый налог — это… Что такое единый налог?
Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти … Энциклопедия права
Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти субъектов РФ в… … Большой юридический словарь
Единый налог на вменённый доход — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для… … Википедия
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… … Бухгалтерская энциклопедия
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26.3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Единый налог на собственность — UNIFORM BUSINESS RATE (UBR) компаний. Налог, взимаемый с 1990 г. на территории Англии (в Шотландии и Уэльсе принят собственный подобный налог). Средства от сбора налога идут на покрытие расходов местных властей (см. Local tax). Налог взимается на … Словарь-справочник по экономике
Единый налог на вмененный доход — относящийся к специальным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов (в том … Большой юридический словарь
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — прямой региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
law_ru_ch.academic.ru
Единый налог • ru.knowledgr.com
Единый налог (короткий для ставки единого налога) является налоговой системой с постоянным крайним уровнем, обычно относился к отдельному или корпоративному доходу. Истинный единый налог был бы пропорциональным налогом, но внедрения часто прогрессивные и иногда регрессивные в зависимости от выводов и льгот в налоговой базе. Есть различные налоговые системы, которые маркированы «единый налог» даже при том, что они существенно отличаются.
Главные категории
Предложения по единому налогу отличаются по тому, как они определяют то, что подвергается налогу.
Истинный подоходный налог общей тарифной ставки
Истинный налог общей тарифной ставки — система налогообложения, где одна налоговая ставка применена ко всему доходу без выводов.
Крайний единый налог
Когда выводам позволяют, ‘единый налог’ — прогрессивный налог со специальной особенностью, что выше максимального вычитания, ставка на весь дальнейший доход постоянная. Таким образом это, как говорят, незначительно плоско выше того пункта. Концептуальное различие между истинным единым налогом и незначительно единым налогом, может быть объединен, признав, что последний просто исключает определенные виды фондов от того, чтобы быть определенным как доход. Тогда они оба плоские на «облагаемом налогом» доходе.
Есть много предложенных крайних систем единых налогов. Определенные системы единого налога, перечисленные у основания этой статьи прежде всего, смешивают аспекты трех подходов высокого уровня:
Единый налог с ограниченными выводами
Измененные единые налоги были предложены, который позволит выводы для очень немногих пунктов, все еще устраняя подавляющее большинство существующих выводов. Благотворительные выводы и интерес ипотеки — наиболее обсужденные исключения, поскольку они нравятся избирателям и часто используемые. Другая общая тема — единственное, большое, фиксированное вычитание; понятие здесь — то, что это общее вычитание свертывает несметное число повсеместных, фиксированных, стоимости жизни и имеет побочный эффект упрощения, что много людей (с низким доходом) даже не должны будут регистрировать налоговые декларации.
Единый налог зала-Rabushka
Разработанный экономистами в Учреждении Пылесоса, Зал-Rabushka — единый налог на потребление. Преимущественно, Зал-Rabushka достигает налогового эффекта потребления налоговым доходом и затем, исключая инвестиции. Роберт Хол и Элвин Рэбушка консультировались экстенсивно в проектировании систем единого налога в Восточной Европе.
Отрицательный подоходный налог
Отрицательный подоходный налог (NIT), который Милтон Фридман предложил в его 1962, заказывает Капитализм и Свободу, тип единого налога. Основная идея совпадает с единым налогом с личными выводами, за исключением того, что, когда выводы превышают доход, налогооблагаемому доходу позволяют стать отрицательным вместо того, чтобы быть установленным в ноль. Ставка единого налога тогда применена к получающемуся «отрицательному доходу», приводя к «отрицательному подоходному налогу» правительство должно домашнее хозяйство, в отличие от обычного «положительного» подоходного налога, который домашнее хозяйство должно правительству.
Например, позвольте общей тарифной ставке составлять 20% и позволить выводам составить 20 000$ на взрослого и 7 000$ на иждивенца. Под такой системой семьей четырех созданий 54 000$ в год не были бы должны налога. Семья четырех созданий 74 000$ в год была бы должна налог, составляющий 0,20 × (74 000 − 54,000) = 4 000$, как под единым налогом с выводами. Но семьи четырех приобретений, которые меньше чем 54 000$ в год были бы должны «отрицательной» сумме налога (то есть, оно получит деньги от правительства). Например, если бы это заработало 34 000$ в год, то это получило бы чек за 4 000$. ГНИДА предназначена, чтобы заменить не только подоходный налог США, но также и много низких доходов преимуществ, которые американские домашние хозяйства получают, такие как продовольственные талоны и Медпомощь. ГНИДА разработана, чтобы избежать ловушки благосостояния — эффективные высокие крайние налоговые ставки, являющиеся результатом правил, уменьшающих преимущества, когда доход с рынка повышается. Возражение ГНИДЕ состоит в том, что это — благосостояние без требования работы. Те, кто был бы должен отрицательный налог, будут получать форму благосостояния, не имея необходимость прилагать усилие, чтобы получить занятость. Другое возражение состоит в том, что ГНИДА субсидирует отрасли промышленности, использующие недорогостоящий труд, но это возражение может также быть сделано против существующих систем преимуществ для плохой работы.
Удивленный единый налог
Удивленный единый налог — тот, в котором доход облагается налогом по общей тарифной ставке, пока указанная кепка не достигнута. Например, в 2014, налог закона о Вкладах United States Federal Insurance составляет 6,2% грубой компенсации до лимита в размере 117 000$ грубой компенсации (приводящий к максимальному налогу социального обеспечения 7 254$). Эта кепка имеет эффект превращения номинально единого налога в регрессивный налог.
Требования для полностью определенной схемы
В создании системы единого налога несколько повторяющихся проблем должны быть перечислены, преимущественно с выводами и идентификацией того, когда деньги заработаны.
Определение, когда доход происходит
Так как центральный принцип единого налога должен минимизировать разделение доходов в бесчисленные специальные или защищенные случаи, раздражающая проблема решает, когда доход происходит. Это продемонстрировано налогообложением дивидендов процентного дохода и запаса. Акционеры владеют компанией и таким образом, прибыль компании принадлежит им. Если компания облагается налогом на ее прибыли, то фонды, выплаченные как дивиденды, уже облагались налогом. Это — спорный вопрос, если их нужно впоследствии рассматривать как доход акционерам и таким образом подвергнуть дальнейшему налогу. Подобная проблема возникает в решении, если процент, выплаченный по кредитам, должен подлежать вычету из налогооблагаемого дохода, так как тот интерес — внутренний изгиб, облагаемый налогом как доход поставщику ссуды. Нет никакого универсально согласованного ответа на то, что справедливо. Например, в Соединенных Штатах, дивиденды не франшиза, но процент по ипотечному кредиту подлежит вычету. Таким образом предложение по Единому налогу не полностью определено, пока оно не дифференцирует новый необлагаемый налогом доход с передачи уже облагаемого налогом дохода.
Стратегическая администрация
Налоги, в дополнение к обеспечению дохода, могут быть мощными инструментами политики. Например, правительствам свойственно поощрить социальную политику, такую как домашняя изоляция или жилье для малоимущих с налоговыми льготами вместо того, чтобы составить министерство, чтобы проводить эту политику. В системе единого налога с ограниченными выводами сокращены такие стратегические механизмы администрации. В дополнение к социальной политике единые налоги могут демонтировать инструменты для наладки экономической политики также. Например, в Соединенных Штатах, краткосрочная капитальная прибыль облагается налогом по более высокому уровню, чем долгосрочная прибыль как средства продвинуть горизонты долгосрочных инвестиций и влажное спекулятивное колебание. Таким образом требования, что единые налоги более дешевые/более простые, чтобы управлять, чем другие, неполные пока они фактор в затратах для альтернативной стратегической администрации.
Предотвращение выводов
В целом вопрос того, как устранить выводы, фундаментален для дизайна единого налога: выводы существенно затрагивают эффективную «прямоту» в налоговой ставке. Возможно, единственное самое большое необходимое вычитание для хозяйственных расходов. Если бы компаниям не разрешили вычесть расходы, то компании с размером прибыли ниже ставки единого налога никогда не могли зарабатывать деньги, так как налог на доходы будет всегда превышать доход. Например, продуктовые магазины, как правило, зарабатывают пенсы на каждом долларе дохода; они не могли заплатить налоговую ставку 25% на доходах, если их повышение не превысило 25%. Таким образом корпорации должны быть в состоянии вычесть эксплуатационные расходы, даже если отдельные граждане не могут. Практическая трудность теперь возникает относительно идентификации, что является расходом для бизнеса.
Например, если производители арахисового масла покупают изготовителя фляги, который является расходом (так как они должны купить фляги так или иначе), или защита их дохода через инвестиции? Системы единого налога могут отличаться значительно по тому, как они приспосабливают такие серые области. Например, «9-9-9» предложение по единому налогу позволило бы компаниям вычитать покупки, но не затраты на оплату труда. (Это эффективно налоги трудоемкий промышленный доход по более высокому уровню.), Как выводы осуществлены, существенно изменит эффективный совокупный налог и таким образом прямоту налога. Таким образом предложение по единому налогу не полностью определено, пока оно не дифференцирует подлежащие вычету и неподлежащие вычету расходы.
Налоговые эффекты
Уменьшение предельной полезности
Единый налог приносит пользу более высоким уровням дохода, прогрессивно должным уменьшиться в крайней стоимости. Например, если у системы единого налога есть большая франшиза за гражданина (такая как схема «Armey» ниже), то это — прогрессивный налог. В результате иногда термин Единый налог является фактически стенографией для более надлежащего незначительно единого налога.
Администрация и осуществление
Один тип налогов единого налога весь доход однажды в его источнике. Hall и Rabushka (1995) включают предложенную поправку к американскому Налоговому законодательству, осуществляющему вариант единого налога, который они защищают. Эта поправка, только несколько страниц длиной, заменила бы сотни страниц установленного законом языка (хотя важно отметить, что так много установленного законом языка в уставах налогообложения не направлено на определение дипломированных налоговых ставок). Поскольку это теперь стоит, Налоговое законодательство США — более чем 9 миллионов слов долго и содержит много лазеек, выводов и льгот, которые, защитники требования единых налогов, отдают взимание налогов и осуществление налогового права, сложного и неэффективного. Далее утверждается, что текущее налоговое право задерживает экономический рост, искажая экономические стимулы, и позволяя, даже поощряя, уклонение от уплаты налогов. С единым налогом есть меньше стимулов, чем в существующей системе, чтобы создать налоговые убежища и участвовать в других формах уклонения от уплаты налогов. Критики единого налога утверждают, что система единого налога могла быть создана со многими лазейками или прогрессивной налоговой системой без лазеек, и что прогрессивная налоговая система могла быть столь же простой, или более простой, чем система единого налога. Простой прогрессивный налог также препятствовал бы уклонению от уплаты налогов.
Под чистым единым налогом без выводов каждый налоговый период компания осуществила бы единовременный платеж правительству, покрывающему налоги на сотрудников и налоги на прибыль компании. Например, предположите, что в данном году, ВЫСШАЯ ТОЧКА зарабатывает прибыль 3 миллионов, тратит 2 миллиона в заработной плате и тратит 1 миллион на другие расходы, которые IRS считает, чтобы быть налогооблагаемым доходом, таким как фондовые опционы, премии и определенные привилегии исполнительной власти. Учитывая общую тарифную ставку 15%, ВЫСШАЯ ТОЧКА была бы тогда должна IRS (3M + 2M + 1M) × 0.15 = 900,000. Эта оплата, одним махом, уладила бы налоговые обязательства сотрудников ВЫСШЕЙ ТОЧКИ, а также налогов с доходов корпорации, бывших должных ВЫСШЕЙ ТОЧКОЙ. Большинство сотрудников всюду по экономике никогда не должно было бы взаимодействовать с IRS, поскольку весь налог был должен на заработной плате, интересе, в дивидендах, лицензионных платежах, и т.д. откажут в источнике. Главные исключения были бы сотрудниками с доходами с личных предприятий. Экономист утверждает, что такая система сократила бы количество предприятий, требуемых подать прибыль приблизительно от 130 миллионов человек, домашних хозяйств и компаний, как в настоящее время, к простым 8 миллионам компании и работающие не по найму.
Однако, эта простота полагается на то, чтобы там быть никакими выводами любого позволенного вида (или по крайней мере никакая изменчивость в выводах различных людей). Кроме того, если доход отличающихся типов отдельный (например, проход — через, долгосрочная прибыль кепки, регулярный доход, и т.д.) тогда осложнения следуют. Например, если бы реализованная капитальная прибыль подвергалась единому налогу, то закон потребовал бы, чтобы брокеры и взаимные фонды вычислили реализованную капитальную прибыль на все продажи и выкуп. Если бы была выгода, то в 15% выгоды отказали бы и послали бы в IRS. Если бы была потеря, то о сумме сообщили бы IRS, которая возместила бы прибыль с потерями и рассчиталась бы с налогоплательщиками в конце периода. Испытывая недостаток в выводах, эта схема не может использоваться, чтобы проводить экономическую и социальную политику косвенно налоговыми льготами, и таким образом, как отмечено выше, упрощения в аппарате взимания дохода правительства могут быть возмещены новыми правительственными министерствами, требуемыми управлять той политикой.
Доходы
Российская Федерация — продуманное главный случай успеха единого налога; реальные доходы от его Индивидуального подоходного налога повысились на 25,2% на первом году после того, как Федерация ввела единый налог, сопровождаемый увеличением на 24,6% на втором году и увеличением на 15,2% на третьем году. Кривая Laffer предсказывает такой результат, приписывая основную причину большего дохода к более высоким уровням экономического роста, происходящего от введения единого налога.
Российский пример часто используется в качестве доказательства законности этого анализа, несмотря на исследование Международного валютного фонда в 2006, которое нашло, что не было никакого признака «Laffer-типа, который поведенческие ответы, производящие доход, увеличивают с элементов снижения налогов этих реформ» в России или в других странах.
Полная структура
Налоги кроме подоходного налога (например, налоги на продажи и платежные ведомости) имеют тенденцию быть регрессивными. Следовательно, создание квартиры подоходного налога могло привести к регрессивной полной налоговой структуре. Под такой структурой те с более низкими доходами склонны платить более высокую пропорцию их дохода в совокупных налогах, чем приток. Доля дохода семьи, который является возвращением к капиталу (дивиденды, интерес, лицензионные платежи, прибыль некорпоративных компаний) положительно коррелируется с совокупным доходом семьи. Следовательно единый налог, ограниченный заработной платой, казалось бы, оставил бы богатых более обеспеченными. Изменение налоговой базы может изменить эффекты. Единый налог мог быть предназначен для дохода (а не заработная плата), который мог поместить налоговое бремя одинаково во всех добытчиков, включая тех, кто получает доход прежде всего от возврата инвестиций. Налоговые системы могли использовать фиксированный налог с продаж, чтобы предназначаться для всего потребления, которое может быть изменено с уступками или льготами, чтобы удалить регрессивные эффекты (такие как предложенный FairTax в США).
Приспосабливаемая граница
Система единого налога и подоходные налоги в целом не неотъемлемо приспосабливаемые границей; значение налогового компонента, включенного в продукты через налоги, наложенные на компании (включая налоги с доходов корпорации и налоги на заработную плату), не удалено, когда экспортируется в зарубежную страну (см. Эффект налогов и субсидий на цене). Системы налогообложения, такие как налог с продаж или налог на добавленную стоимость могут удалить налоговый компонент, когда товары экспортируются и применяют налоговый компонент на импорт. Внутренние продукты могли находиться в невыгодном положении к иностранным продуктам (дома и за границей), которые являются приспосабливаемыми границей, который повлиял бы на глобальную конкурентоспособность страны. Однако возможно, что система единого налога могла быть объединена с тарифами, и кредиты, чтобы действовать как регуляторы границы (предложенный Налоговый закон об Акции Границы в США делает попытку этого). Осуществление подоходного налога с налоговой льготой регулирования границы является нарушением соглашения Всемирной торговой организации. Освобождения от налогов (пособия) на заработной плате с низким доходом, компонент большинства систем подоходного налога мог смягчить эту проблему для высоких трудовых отраслей промышленности содержания как текстиль, который конкурирует Глобально.
В последующей секции обсуждены различные предложения по подобным единому налогу схемам, они расходятся, главным образом, в том, как они приближаются со следующими проблемами выводов, определяя доход и стратегическое внедрение.
Недавние и текущие предложения
Предложения по единому налогу сделали что-то вроде «возвращения» в последние годы. В Соединенных Штатах бывший Лидер большинства Палаты Дик Арми и FreedomWorks искали поддержку единого налога (закон о Выборе Налогоплательщика). В других странах системы единого налога были также предложены, в основном в результате систем единого налога, вводимых в нескольких странах прежнего Восточного блока, где он, как обычно думают, был успешен, хотя эта оценка оспаривалась (см. ниже).
Страны, которые недавно повторно ввели единые налоги, сделали так в основном в надежде на стимулирование экономического роста. У Балтийских стран Эстонии, Латвии и Литвы были единые налоги 24%, 25% и 33% соответственно со свободной от налога суммой, с середины 1990-х. 1 января 2001 13%-й единый налог на личный доход вступил в силу в России. Украина следовала за Россией с 13%-м единым налогом в 2003, который позже увеличился до 15% в 2007. Словакия ввела 19%-й единый налог на большинство налогов (то есть, на корпоративный и личный доход, для НДС, и т.д., почти без исключений) в 2004. Румыния ввела 16%-й единый налог на личный доход и прибыль корпорации 1 января 2005. Македония ввела 12%-й единый налог на личный доход и прибыль корпорации 1 января 2007 и обещала сократить его к 10% в 2008. С 2008 Албания осуществила 10%-й единый налог. Болгария применяет ставку единого налога 10% для прибыли корпорации и индивидуального подоходного налога с 2008.
В Соединенных Штатах, в то время как Федеральный подоходный налог прогрессивный, семь государств — Колорадо, Иллинойс, Индиана, Массачусетс, Мичиган, Пенсильвания, и Юта — налоговые доходы семьи по единственному уровню, в пределах от 3,07% (Пенсильвания) к 5,3% (Массачусетс). У Пенсильвании даже есть чистый единый налог без суммы нулевой скобки.
Пауль Кирхгоф, который был предложен в качестве следующего министра финансов Германии в 2005, предложил ввести ставку единого налога 25% в Германии уже в 2001, которая зажгла широко распространенное противоречие. Некоторое требование немецкая налоговая система является самым сложным в мире.
27 сентября 2005 голландский Совет Экономических Советников рекомендовал общую тарифную ставку 40% для подоходного налога в Нидерландах. Некоторые выводы были бы позволены, и люди, более чем 65 лет возраста будут облагаться налогом по более низкому уровню.
В Соединенных Штатах предложения по единому налогу на федеральном уровне появлялись неоднократно в последние десятилетия во время различных политических споров. Джерри Браун, бывший и действующий демократический губернатор Калифорнии, сделал принятие части единого налога его платформы, баллотируясь на пост президента Соединенных Штатов в 1992. В то время, конкурирующий кандидат от демократической партии Том Харкин высмеял предложение как начинавшийся с «Плоского Земного Общества». Четыре года спустя кандидат от республиканской партии Стив Форбс предложил подобную идею как часть его основной платформы. Хотя ни один не захватил назначение его стороны, их предложения вызвали широко распространенные дебаты о текущей американской системе подоходного налога.
Планы единого налога, которые в настоящее время продвигаются в Соединенных Штатах также, стремятся пересмотреть «источники дохода»; текущие прогрессивные налоги считают интерес, дивиденды и капитальную прибыль как доход, например, в то время как вариант Стива Форбса единого налога относился бы к заработной плате только.
В 2005 сенатор Сэм Броунбэк, республиканец из Канзаса, заявил, что у него был план осуществить единый налог в Вашингтоне, D.C.. Эта версия — одна общая тарифная ставка 15% на всей производственной прибыли. Нетрудовой доход (в особенности капитальная прибыль) был бы освобожден. Его план также призывает к освобождению 30 000$ на семью и 25 000$ для одиночных игр. Республиканский сенатор Миссисипи Трент Лотт заявил, что поддерживает его и добавил бы кредит в размере 5 000$ на первый раз покупатели недвижимости и льготы для из городских компаний. Положение делегата округа Колумбия Элинор Холмс Нортон кажется неясным, однако мэр округа Колумбия Энтони Уильямс заявил, что он «открыт» для идеи.
Единые налоги также рассмотрела в Соединенном Королевстве Консервативная партия. В сентябре 2005 Джордж Осборн, затем в оппозиции, сказал, что, в то время как он был «полностью сознателен, что мы можем не быть в состоянии ввести чистый единый налог, мы можем быть в состоянии двинуть более простые и более фиксированные налоги». Однако это было резко отклонено Гордоном Брауном, тогда министр финансов Лейбористской партии, который сказал, что это была «Идея, что они говорят, охватывает мир, хорошо широкая Эстония, хорошо крыло неоконсерваторов в Эстонии», и подверг критике его таким образом: «Миллионер, чтобы заплатить точно ту же самую налоговую ставку как молодая медсестра, помощь на дому, рабочий на минимальной заработной плате».
Во всем мире
Страны, у которых есть системы единого налога
Это страны, а также незначительная юрисдикция с автономной властью обложить налогом, которые приняли налоговые системы, которые обычно описываются в СМИ и профессиональной экономической литературе как единый налог. В некоторых странах различные ставки относятся к различным видам дохода, главный уровень для личного дохода показывают ниже.
]]
На государственном или провинциальном уровне
На федеральном уровне, Канада и налоге Соединенных Штатов личный доход по прогрессивным ставкам. В дополнение к федеральному подоходному налогу, большинству государств, областей и территорий в этих странах также налоговый доход. Большинство из них также использует прогрессивные ставки, но некоторое использование ставка единого налога.
Страны, которые, как считают, имели единый налог
- : Некоторые источники утверждают, что у Гонконга есть единый налог, хотя у его налоговой структуры зарплаты есть несколько различных ставок в пределах от 2% к 17% после выводов. Налоги увенчаны в 16% валового дохода, таким образом, этот уровень применен к верхней доходной прибыли, если налоги превысили бы 16% общего количества иначе. Соответственно, Дункан Б. Блэк Вопросов СМИ для Америки, говорит, что «’единый налог’ Гонконга лучше описан как ‘альтернативный максимальный налог’». Алан Рейнольдс из Института Кэто так же отмечает, что «налог Гонконга на зарплаты не фиксированный, но круто прогрессивный». У Гонконга есть, тем не менее, плоский налоговый режим прибыли.
Страны, у которых был единый налог в прошлом
- введенный единый налог 15% на личном доходе в 2008 и второй более высокий уровень 22% в 2013.
- введенный единый налог на личный доход в 2007, по национальной ставке 22,75%. С дополнительным муниципальным уровнем совокупная налоговая ставка составляла до 36%. В 2010 Исландия заменила свою систему единого налога прогрессивными национальными ставками 24,1 к 33% для объединенного (национальный и муниципальный) главная ставка 46,28%.
- введенный единый налог 19% на личном доходе в 2004 и второй более высокий уровень 25% в 2013.
Страны рассматривая систему единого налога
Это страны, где конкретные предложения по единому налогу в настоящее время рассматривают влиятельные политики или политические партии.
- : Действующий лидер Либеральной партии и теперь премьер-министр Тони Эбботт, выразил его желание налоговых дебатов, которые включают внедрение системы единого налога. Однако тогдашнее австралийское правительство Лейбористской партии полагает, что единый налог был бы вреден для людей со средним доходом, которые будут видеть повышение налогообложения от их текущих уровней.
- : Кабинет, назначенный в ноябре 2011, состоя из Партии Союза, Народной партии, Стороны Самоуправления и Центристской партии, определил систему единого налога как часть ее финансовой политики. 23 декабря 2011 законопроект, вводящий единый налог, был утвержден.
- : Во время 2008–2009 политических кампаний кандидат в президенты Рикардо Мартинелли включал на его правительственном плане замену текущей налоговой системы, осуществленной президентом Мартином Торрихосом с 10 или 15%-й ставкой единого налога, чтобы поднять занятость и заработную плату.
- : На выборах 2007 года Гражданская Платформа получила 41,5% голосов, бегущих на 15%-м едином налоге как один из основных моментов в партийной программе.
Восточная Европа
Защитники единого налога утверждают, что прежние коммунистические государства Восточной Европы извлекли выгоду из принятия единого налога. Некоторые из этих стран испытали сильный экономический рост 6% и выше в последние годы, особенно Балтийские страны, кто испытывает исключительный рост ВВП приблизительно 10% ежегодно. Некоторые утверждают, что другие факторы, прежде всего появление капиталистических экономических систем и быстрое расширение рынка после советского (коммунистического) доминирования объясняют быстрый рост. Некоторые утверждают, что экономический рост в этих странах, вероятно, произошел бы независимо от выбранной налоговой системы.
- Литва, которая налагает ставку единого налога 15% (ранее 20%) на ее гражданах, испытала-15.8%, +1.3%, и изменение на +5.8% в ВВП от 2009-2011. Рост в 2011 перечислен как являющийся высоким по сравнению с другими странами в регионе и 46-м глобально. Уровень безработицы 15,4% перечислен как выше, чем 151 другая страна и уровень инфляции 4,1% больше, чем 103 других валюты включая тот из Европейского союза
- В Эстонии, у которой был единый налог с 1994 (уровень составляет 21% с 2009, ранее были 26%), исследования показали, что значительное увеличение опытных налоговых поступлений было вызвано частично непропорционально возрастающим доходом НДС. Кроме того, у Эстонии и Словакии есть высокие социальные вклады, привязанные к уровням заработной платы. Оба вопроса вызывают вопросы относительно справедливости системы единого налога, и таким образом ее долгосрочной политической устойчивости. Эстонский экономист и бывший председатель парламентского бюджетного комитета его страны, Олев Раджу, заявленный в сентябре 2005, что «неравенство доходов повышается и призывает к прогрессивной системе налогообложения, становится громче – это могло положить конец единому налогу после следующих выборов». Однако это не происходило, так как после выборов 2007 года правая коалиция была сформирована, который заявил ее желание держать существующий единый налог. Однако критики утверждают, что налоговые ставки, которые имеют эти страны, фактически более прогрессивные, чем квартира.
- Венгрия ввела единый налог в 16% 1 января 2011.
- Согласно исследованию 2010 года, изданному в Брюссельской газете L’Anglophone, налоговое бремя для типичных рабочих в странах «единого налога» Центральной и Восточной Европы немного выше (40,3% против 40,2% общей стоимости занятости), чем та из прогрессивных систем в другом месте в ЕС. «У Словакии есть ставка «единого налога» 19%», написали авторы, «но ее работодатели платят вклад на 35,2% в социальное обеспечение (выше, чем 34,8% в Бельгии) и, в дополнение к фиксированному подоходному налогу, сотрудникам вычли 13,4% для социального обеспечения (также выше, чем 13,07% в Бельгии)», добавив, что Налоговый День Свободы типичного словацкого рабочего на день позже, чем финский рабочий. В 2013 Словакия повторно ввела прогрессивные налоговые ставки.
См. также
Экономические понятия
Налоговые системы
- Налог потребления
- Подоходный налог
- Комиссия грубой шерсти
- Отрицательный подоходный налог
- Прогрессивный налог
- Регрессивный налог
- Налог с продаж
- Налог на добавленную стоимость
Примечания
.http://www.uni-graz.at/~parncutt/BIFT2.html.Внешние ссылки
- Единый налог: Как это Работает и Почему это Хорошо для Америки
ru.knowledgr.com
Что такое единый социальный налог?
Социальный налог – это разновидность фискальных сборов, целью которой становится мобилизация денежных средств, впоследствии расходуемых на обеспечение медицинской помощи, а также социального и пенсионного обеспечения граждан. С января 2010 года данный фискальный сбор был отменен, однако вскоре налог планируется возродить, но уже в новой форме.
Плательщики
Социальный налог до 2010 года были вынуждены уплачивать индивидуальные предприниматели и различные организации, производившие денежные выплаты гражданам по гражданско-правовым и трудовым договорам, а отчисления распределялись между ФБ, ТФОМС, ФСС, ПФР и ФФОМС. Данный фискальный сбор являлся «двойственным», поскольку налогоплательщики подразделялись на две основные категории. Так, единый социальный налог, ставка которого исчислялась согласно определенной категории налогоплательщика, выплачивали фирмы и предприниматели, осуществляющие выплатам гражданам.
В их число входят индивидуальные предприниматели, компании и физические лица, не являющиеся, согласно действующему законодательству, частными предпринимателями. Ко второй группе по ЕСН относили адвокатов и индивидуальных предпринимателей, а если конкретная компания относилась к двум разновидностям, ей приходилось уплачивать фискальный сбор по каждому основанию.
Объект налогообложения
Социальный налог для первой группы исчислялся в зависимости от суммы выплат и других вознаграждений, которые выплачивались плательщиками фискального сбора различным физическим лицам по договорам, связанным с оказанием услуг, либо исполнением каких-либо работ. Но в этом случае в базу для исчисления сбора не включались договора, связанные с передачей имущества, либо его продажей. Вторая группа плательщиков была вынуждена выплачивать сбор с общей суммы доходов, получаемых в результате профессиональной либо предпринимательской деятельности, за исключением понесенных ранее расходов.
Льготы
Социальный налог до 2010 года не начислялся при выплате компенсаций гражданам за неиспользуемый отпуск, если они увольнялись с работы, и при осуществлении выплат по долгосрочным договорам медицинского страхования, заключаемых работодателями на добровольной основе. От начисления фискального сбора также освобождалось большинство компенсаций и пособий, не облагаемых налогами на доходы граждан.
Возвращение налога
Социальный налог 2012 года – это совокупность всех взносов, уплачиваемых в ПФ, причем российский Пенсионный фонд в текущем году планирует объединить всю существующую отчетность по персонифицируемому учету и пенсионным взносам. На данный момент организации вынуждены отчислять фискальные сборы напрямую сразу трем внебюджетным фондам на социальное, медицинское и пенсионное обеспечение, а ПФ предлагает три разных отчетных документа объединить в одну декларацию.
В настоящее время фирмы вынуждены использовать «зачетный» принцип, при котором оплатить больничный лист заболевшему сотруднику обязан его непосредственный работодатель, причем размер отчисления взносов во внебюджетные фонды будет меньшим именно на эту сумму. Однако реформирование структуры данного фискального сбора уже начато, в правительстве и профильных комитетах данный вопрос активно обсуждается, а составление соответствующего законопроекта должно завершиться в 2012 году.
Все страховые взносы руководство внебюджетных фондов предлагает заново объединить, чтобы плательщики могли опять заполнять только один документ. Если в 2010 году целью отмены ЕСН стало желание властей защитить работающих граждан, перечисляя все уплачиваемые работодателем социальные отчисления на личные счета работников. Однако из-за повышения ставок представители бизнеса, напротив, начали применять теневые схемы, и Минфин был вынужден признать, что ничего лучше, чем ЕСН, внедрить в современной реальности невозможно.
fb.ru