Единый социальный взнос – ЕСВ (единый социальный взнос) 2019: размер, ставки, закон

ЕСВ (единый социальный взнос) 2019: размер, ставки, закон

Введение такой меры было направлено на сокращение количества отдельных отчислений: Пенсионный, Фонд соцстрахования, страхования от безработицы и от несчастных случаев на производстве. Еще несколько лет назад плательщики единого социального взноса (ЕСВ) производили отчисления по установленному тарифу, который установлен в зависимости от профессионального и отраслевого риска, к которому относится предприятие или предприниматель.

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков ЕСВ остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ. В статье приводятся основные сведения о законодательной базе в части ЕСВ, порядок уплаты и начисления взноса, дается информация о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса введено после того, как 8 июля 2010 года был принят закон, называемый среди бухгалтеров, руководителей предприятий, да и самими налоговиками, как Закон 2464. Принятие закона было обусловлено оптимизацией системы социального страхования в части консолидации начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время фондов.

Кроме цели сделать облегчить работу бухгалтера и консолидировать деятельность фондов в части распределения взносов на социальное и пенсионное страхование, внедрение единого социального взноса должно было наполнить бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) пенсионное обеспечение украинских граждан.

Еще одной важной целью внедрения ЕСВ был вывод национальной экономики «из тени»: разработчики закона приводили аргументы о том, что необходимость осуществлять пенсионные накопления каждым работающим как залог обеспеченной старости, будет стимулировать работодателей прекратить пагубную практику выплаты заработной платы в конвертах.

При внедрении ЕСВ учитывался опыт европейских стран, но с момента принятия закона 2464 было принято множество поправок, что доказывает отсутствие его доскональности. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования. Работодателем может выступать и предприниматель, который в своей деятельности использует труд наемных работников, или предприниматель (физическое лицо), который обеспечивает себя работой самостоятельно.

В перечень плательщиков также входят женщины, находящиеся в декретном отпуске, военнослужащие, творческие, научные работники дипломатические ведомства и ряд других. Детальный перечень плательщиков ЕСВ приводится в разделе 2 статья 4 закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования. Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы. Другими словами, если пенсионер работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

В 2019 году начисление единого взноса «спящим» предпринимателям по аналогии с прошлым годом остается в силе. Т.е. ФЛП, декларирующие отсутствие какого-либо дохода, будут также платить единый взнос.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по текущее время. Также, для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года для ФЛП 1 группы уплата единого соц взноса в размере 50% ставки отменена, и платить ЕСВ нужно наравне с остальными группами. Смотрите в таблице выше.

Период	Ставка ЕСВ	Минимальный ЕСВ	Минимальная зарплата	Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7%	326,53	941,00	4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7%	333,12	960,00	4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7%	341,80	985,00	5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7%	348,39	1004,00	5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7%	372,33	1073,00	6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7%	379,62	1094,00	6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7%	382,39	1102,00	6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7%	387,95	1118,00	6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7%	393,50	1134,00	6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7%	398,01	1147,00	6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7%	478,17	1378,00	8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0%	303,16	1378,00	7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0%	319,00	1450,00	7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0%	352,00	1600,00	8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0%	819,06	3723,00	12285,90
с 01.01.2019	22,0%	918,06	4173,00	13770,90

 

Реестр плательщиков ЕСВ

В рамках реализации фискальной политики Украины плательщики единого взноса становятся на учет путем внесения сведений в реестр страховщиков. Не следует отождествлять реестр страховщиков и застрахованных лиц. Это две составляющие государственного реестра. Снятие с учета и исключение из реестра ЕСВ проходит после проведения проверки о полноте уплаты единого взноса и других необходимых процедур.

Плательщики ЕСВ обязаны:

• Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
• Вести учет ЕСВ в требуемом виде (форме)
• Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
• В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
• Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
• Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464, наряду с другой важной информацией, прописывает праваплательщиков ЕСВ, которые могут:

• Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
• Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
• Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что Закон с момента его принятия подвергался неоднократным изменениям и дополнениям. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует знакомиться с оригиналом документа, дабы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Забегая наперед, отметим, что в Правительстве ведется работа над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это важный шаг на пути оптимизации администрирования налогов и сборов.

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Единый социальный взнос – это установленная в процентах часть фонда оплаты труда, для некоторых категорий – от дохода. Первоначальный вариант расчета и оплаты ЕСВ заключался в установлении определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,76% до 49.7%. Каждому плательщику присваивался свой класс риска, в соответствии с которым рассчитывался единый взнос.

Предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Начиная с 2015 года, с целью легализации фонда оплаты труда был принят закон, согласно которому плательщикам можно было применять коэффициент 0,4 при условии выполнения ряда требований. Однако уже к концу 2015 года было принято решение о единой ставке 225.

Таким образом, в январе 2019 года min размер ЕСВ: 4173 грн х 22% = 918,06 грн на каждого работника. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже 918,06 грн, работодателю придется доначислить до указанного min.

Среди плательщиков взноса отдельно выделяются такая категория как инвалиды. Работодатели с зарплаты работающего инвалида начисляют 8,4% взноса и 5,5% составляет взнос общественных организаций инвалидов.

Размеры ЕСВ, которые начисляются в зависимости от видов доходов, представлены в таблице ниже:

Фонд оплаты труда (п.2 инструкции №5) наемных работников, в т.ч. иностранцев; вознаграждения физ.лицам по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-СПД; пособие по ВПТ (как первые 5 дней за счет средств предприятия, так и все остальные дни болезни за счет ФСС)	Работодатели начисляют и уплачивают ЕСВ по ставке 22,0%
Заработная плата и больничные работников-инвалидов	Работодатели начисляют и уплачивают 8,41% на ФОТ
Фонд оплаты труда предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% от суммы расходов на оплату труда	ЕСВ уплачивается по ставке 5,3%
Фонд оплаты труда предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% от суммы расходов на оплату труда	ЕСВ уплачивается по ставке 5,5%

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2019 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны ко дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса происходит в день выплаты зарплаты или не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, практика показывает, что даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП (ФОП) независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2019 год являются:

• 1-й квартал – 19 апреля;
• 2-й квартал – 19 июля
• 3-й квартал – 21 октября
• 4-й квартал – 20 января 2020 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плетельщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут применены финансовые санкции.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год, что за 2019 год составит 11016,72 грн.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

• Основная зарплата
• Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
• Начисления по листу нетрудоспособности
• Пособия по беременности и родам
• Другие виды помощи, надбавок и компенсация
• Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

1. Закон Украины «Об оплате труда»
2. Инструкция 35
3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

maanimo.com

Единый социальный взнос в Украине: часто задаваемые вопросы

Аббревиатура ЕСВ знакома не только предпринимателям, но и большинству обычных граждан. Однако далеко не все понимают, с кого и для чего взимается этот обязательный платеж. То же касается и порядка оплаты единого социального взноса. В этой статье мы попробуем ответить на распространенные вопросы, которые интересуют украинцев.

Как расшифровывается ЕСВ?

Это сокращенное название единого социального взноса – страхового отчисления, которое систематически взимается с работодателей и ФЛП, осуществляющих трудовую деятельность на территории Украины.

Закон о сборе и учете ЕСВ был принят с целью оптимизации системы социального страхования Украины. Если раньше работодателям приходилось платить 4 взноса (в Пенсионный фонд, на случай безработицы, производственной травмы и временной утраты трудоспособности), то с 2011 года количество платежей сократилось до одного.

Теперь деньги переводятся на счет местной фискальной службы, которая распределяет полученные средства между соответствующими фондами.

Кто платит ЕСВ?

Закон гласит, что уплата единого социального взноса является обязанностью работодателя – физического или юридического лица, выплачивающего гонорары, зарплаты, больничные, пособия по уходу за ребенком и т.д. Под это определение также попадают военные части, дипломатические представительства и консульства, филиалы иностранных предприятий, работающие в Украине.

Кроме того, ЕСВ должны платить:

• физические лица – предприниматели;
• граждане, получающие доход от независимой профессиональной деятельности (артистической, образовательной, адвокатской и т.д.), не являясь ФЛП или работниками по найму;
• члены фермерского хозяйства, которые не подлежат другим видам страхования.

Все плательщики ЕСВ ставятся на учет. Фискальная служба вносит информацию о таких лицах в специальный реестр страховщиков.

Как определить размер ЕСВ?

С 2015 года расчет производится по единой ставке – 22% от фонда оплаты труда. Последний включает такие виды начислений:

• гонорар по гражданско-правовому договору;
• заработная плата;
• надбавки, премии, компенсации;
• пособия по временной потере трудоспособности.

Важно! Некоторые категории лиц (в частности, предприниматели на общей системе налогообложения) платят ЕСВ от дохода. А ФЛП и фермеры, использующие наемный труд, перечисляют единый социальный взнос за себя и за сотрудников (если не являются инвалидами или пенсионерами по возрасту).

Расчетной базой для минимального соцвзноса является минимальная зарплата. Плательщик не может перечислить в налоговую меньше чем 22% от этой суммы. В 2018 году минимум, который взимается за каждого работника, составляет 819,06 грн. в месяц.

До какого числа нужно уплатить ЕСВ?

Деньги необходимо перевести в день выплаты зарплаты. Предельный срок – 20 число месяца, следующего за расчетным. Если этот день является выходным, дедлайн смещается на следующую рабочую дату. Перевод осуществляется на расчетный счет местной фискальной службы. Единый социальный взнос оплачивается в гривнах.

ФЛП, фермеры и самозанятые лица могут рассчитываться ежемесячно или авансовым платежом – на год вперед.  Перечислить средства необходимо до 20 числа месяца, следующего за расчетным кварталом. За несвоевременную оплату ЕСВ предусмотрен штраф.  

Субъекты предпринимательской деятельности также обязаны предоставлять ежегодный отчет о выплате ЕСВ. Это нужно сделать до 10 февраля года, который следует за отчетным. Граждане, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, могут подать декларацию позже – до 1 мая.  

Как рассчитывается единый социальный взнос для пенсионеров и людей с инвалидностью?

Ни на пенсию, ни на пособие по инвалидности ЕСВ не начисляется. Но если пенсионер или человек с инвалидностью получает доходы от трудовой или предпринимательской деятельности, ему самому или его работодателю нужно платить единый соцвзнос, но уже на льготных условиях. Подробнее – в таблице.

 

КАТЕГОРИЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ	СТАВКА ЕСВ
Пенсионеры	22%
Инвалиды	8,41%
Работники предприятий и всеукраинских общественных организаций, где более 50% сотрудников получают пенсию по инвалидности	5,3%
Работники предприятий и общественных организаций, где более 50% сотрудников получают пенсию по инвалидности	5,5% – на доходы людей с инвалидностью 22% – на доходы остальных сотрудников
КТО НЕ ПЛАТИТ ЕСВ (ЗА СЕБЯ)
Физические лица – предприниматели	При условии получения пенсии по возрасту и/или инвалидности
Члены фермерского хозяйства

Можно ли оплатить ЕСВ по интернету?

Да. Это гораздо удобнее, чем рассчитываться через кассу: платежи принимаются круглосуточно – без очередей и перерывов. Для перечисления единого социального взноса даже не нужно знать реквизиты налоговой службы: современные электронные сервисы запрашивают только наименование получателя и данные отправителя. Это значительно упрощает процесс расчета. Так, пользователи EasyPay могут оплатить ЕСВ онлайн в 5 простых шагов.

1. Перейти по вкладке «Уплата единого социального взноса».
2. Выбрать область, наименование получателя, нажать на кнопку «Сформировать счет».
3. Указать ФИО, ИНН, номер телефона плательщика. Выбрать отчетный период, ввести сумму единого социального взноса.
4. Выбрать способ расчета:
   • гривневая карта VISA / MasterCard;
   • Masterpass;
   • электронный кошелек.
5. Подтвердить транзакцию (после проверки данных и просмотра комиссии).

Квитанция об оплате ЕСВ будет отправлена на электронный адрес плательщика. При необходимости чек можно распечатать и предоставить для подтверждения платежа.

Итак, мы разобрали основные моменты, касающиеся ставок и сроков уплаты единого социального взноса. Более подробную информацию можно найти в тексте Закона №2464-VI.

Остались непрояснённые вопросы? Пиши комментарий – будем разбираться вместе.

blog.easypay.ua

Единый социальный взнос

Для предпринимателей-работодателей установлена ставка ЕСВ в размере 22% базы начисления ЕСВ. Сумма ЕСВ не может быть менее размера минимального страхового взноса на месяц, который исчисляется как произведение минимальной зарплаты и ставки ЕСВ (22%).

С 1 января 2019 года физлица-предприниматели, у которых трудятся лица с инвалидностью, применяют к их зарплате льготную ставку ЕСВ – 8,41%. Соответствующие изменения внесены в ч. 13 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI, которой установлено, что ЕСВ для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, у которых трудятся лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41% базы начисления ЕСВ для работающих лиц с инвалидностью.

В связи с увеличением минимальной зарплаты увеличился и минимальный месячный размер ЕСВ. С 2019 года он составляет 918,06 грн (4 173 грн х 22%). Также изменилась максимальная величина дохода, на который начисляется ЕСВ. С 01.01.2019 г. она составляет 62 595 грн (4 173 грн х 15 размеров минимальной зарплаты).

Минимальный страховой взнос – сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера зарплаты на размер взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата, и уплачивается ежемесячно.

Если база начисления ЕСВ менее размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки ЕСВ.

Данное требование не распространяется на выплату зарплаты совместителям и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера независимо от их размеров. Также оно не распространяется на работников, принятых либо уволенных в течение месяца, т. е. не отработавших все дни.

Также доначисление ЕСВ не проводится относительно работников, которым установлена льготная ставка ЕСВ 8,41%, т. е. работников с инвалидностью. Это объясняется тем, что требование осуществлять доначисление ЕСВ до размера минимального страхового взноса связано с применением ставки ЕСВ 22%.

Например, если у предпринимателя по основному месту работы трудится работник на условиях неполного рабочего времени с зарплатой менее минимальной, ЕСВ необходимо начислить на размер минимальной зарплаты (т. е. нужно провести доначисление ЕСВ). Такое доначисление отражается в таблице 6 приложения 4 по ЕСВ, с кодом типа начислений «13».

При неполной уплате ЕСВ работнику не будет засчитан полный месяц страхового стажа.

Страховой стаж – это период, в течение которого лицо подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и за который ежемесячно уплачены им и/или работодателем страховые взносы в сумме не менее минимального страхового взноса.

В случае доплаты до размера минимального страхового взноса в страховой стаж работника будет засчитан полный месяц.

При начислении ЕСВ на суммы пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам также применяется ставка ЕСВ 22%. При расчете пособия по временной нетрудоспособности действует ограничение: среднедневная зарплата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день.

Размеры минимального и максимального ЕСВ для предпринимателей в 2019 году

Чтобы определить максимальный размер базы начисления ЕСВ на один календарный день, следует размер максимальной величины базы начисления ЕСВ в последнем месяце расчетного периода разделить на среднемесячное количество календарных дней (30,44).

Приведем требования о начислении ЕСВ с минимальной зарплаты (МЗП) в зависимости от вида дохода, касающиеся предпринимателей-работодателей.

Начисление ЕСВ с МЗП, если доход менее МЗП
Применяется	Не применяется
К доходу в виде зарплаты, вознаграждения
Если работник принят с первого рабочего дня и уволен последним рабочим днем отчетного месяца	Если работник принят не с первого рабочего дня и уволен не последним рабочим днем отчетного месяца
Если работник по основному месту работы трудится на условиях неполного рабочего времени	Если работник – внешний совместитель трудится на условиях неполного рабочего времени, ЕСВ начисляется на фактический доход
Если работник выполняет у одного работодателя наряду со своей основной работой дополнительную работу по другой профессии (должности), поскольку это является основным местом работы (совмещение профессий, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера)	Если работник не по основному месту работы получает доход в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера (базой начисления ЕСВ является полученный доход (прибыль) независимо от его размера)
К доходу в виде больничных
Если работник по основному месту работы отработал часть месяца, а другую часть находился на больничном и общая сумма начисленного дохода (сумма зарплаты за отработанное время и больничного) не превышает размера МЗП	Если у работника по основному месту работы начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, ЕСВ в месяце начала больничного начисляется за фактически отработанное время, поскольку общая сумма дохода еще не известна (сумма больничных будет определена после предоставления листка нетрудоспособности)
Если работник по основному месту работы находился на больничном полный месяц, в котором сумма начисленного больничного менее МЗП, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата
Если у работника после распределения больничного общий доход за месяц составляет менее МЗП (суммы пособия по временной нетрудоспособности относятся к месяцам, за которые они начислены)
Если у работника сумма пособия по беременности и родам после распределения по месяцам, за которые оно начислено, в каком-то месяце менее МЗП.
Если период нетрудоспособности в связи с беременностью и родами переходящий (с 2018 на 2019 год), при этом база начисления ЕСВ суммы пособия в месяцах 2019 года менее размера МЗП (4 173 грн), за такие месяцы следует доначислить ЕСВ исходя из нового размера МЗП
К доходу в виде отпускных
Если работник часть месяца находился в отпуске без сохранения зарплаты (кроме отпуска без сохранения зарплаты на период проведения АТО)	Если работник полный месяц находился в отпуске без сохранения зарплаты (база начисления ЕСВ отсутствует)
Если работник находился в ежегодных отпусках (на детей, чернобыльских)	Если работнику предоставлен отпуск без сохранения зарплаты на период проведения АТО в соответствующем населенном пункте с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более семи календарных дней после принятия решения о прекращении АТО

ЕСВ, начисленный на выплаты заработной платы (как за первую, так и за вторую половину месяца) в размере, установленном для плательщиков, необходимо уплачивать при каждой такой выплате, одновременно с выдачей указанных сумм. Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен или по результатам сверки плательщика с органом ГФС за плательщиком признана переплата ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме.

Если работодатель начислил зарплату работнику, но не выплатил, ЕСВ необходимо уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Статьей 24 Закона № 2464 определены обязанности банков по контролю за перечислением ЕСВ. При выплате зарплаты деньги выдадут (перечислят) только в том случае, если одновременно с чеком (платежным поручением) будет представлено платежное поручение на перечисление ЕСВ. При этом суммы ЕСВ, уплачиваемые по таким документам, должны быть не менее 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты. Тогда дополнительные документы в банк предприниматель не предъявляет.

Если сумма ЕСВ менее 1/3 суммы средств, которую предприниматель снимает со счета для выплаты зарплаты, банки выдадут ему деньги или перечислят их на карточки работникам только в том случае, если с платежным поручением будет представлен оригинал справки-расчета, согласованной с соответствующим органом ГФС.

Справку-расчет предприниматель составляет в трех экземплярах и подает в орган ГФС по месту регистрации. Она подлежит безотлагательному согласованию. При этом один экземпляр остается в органе ГФС, второй – представляется в банк, а третий – остается у предпринимателя.

chp.com.ua

Единый социальный взнос | Северодонецк-online

С 1 октября 2013г. новые реквизиты для ЕСВ

Банк: ГУ ДКСУ у Луганській області, МФО: 804013
м.Сєвєродонецьк     ДПI у м.Сєвєродонецьку     38579521     37193204001214  

Напоминаем о необходимости оплаты до 20 октября ЕСВ за 3 квартал 1194,03 грн.

---

ЕСВ 2013 для ФЛП на едином налоге

Квартал 2013г.	Месяцы	Мин. зарплата	ЕСВ 34,7%	Оплатить до
I квартал	январь-март	1147 грн.	1194,03 грн.	20.04.2013
II квартал	апрель-июнь	1147 грн.	1194,03 грн.	20.07.2013
III квартал	июль-сентябрь	1147 грн.	1194,03 грн.	19.10.2013
IV квартал	октябрь-ноябрь	1147 грн.	1218,67 грн.	18.01.2014
	декабрь	1218 грн.

С IV квартала 2012 года ЕСВ оплачивается поквартально (изменения в законодательстве от 18.09.2012). Предельный срок уплаты ЕСВ для ФЛП (физического лица-предпринимателя) на упрощенной системе налогообложения (едином налоге) — до двадцатого числа месяца, следующего за кварталом, за который оплачивается единый взнос (ЕСВ).

Табличка ЕСВ для желающих платить помесяно

с 01.01.2013 по 30.11.2013	398,01 грн.
с 01.12.2013	422,65 грн.

 

Единый социальный взнос: основы

1 января 2011 года вступил в силу Закон №2464, определяющий условия и порядок начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

 

Кто является плательщиком ЕСВ?

Плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) являются:

1) работодатели, к которым, в частности, относятся юридические лица, их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и самостоятельно производящие расчеты с застрахованными лицами; физические лица — предприниматели, использующие труд других лиц, а также ФЛП, в том числе, избравшие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие ЕСВ «за себя»;

2) наемные работники, физические лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по гражданско-правовым договорам.

При этом первые являются страхователями, вторые — застрахованными лицами.

 

Что является базой начисления ЕСВ?

Базой для начисления ЕСВ являются:

— для работодателей-страхователей и застрахованных лиц — начисленная заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно Закону Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. №108/95-ВР; оплата первых пяти дней по временной потере трудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной потере трудоспособности; вознаграждение физических лиц за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам;

— для ФЛП, работающих на общей системе налогообложения, — чистый доход (разница между выручкой и расходами), рассчитываемый для уплаты налога с доходов физических лиц (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона №2464). В месяцах, когда получен доход (прибыль), база налогообложения не может быть меньше размера минимальной заработной платы (п. 3.3 Инструкции №21-5) и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ;

— для ФЛП на упрощенной системе налогообложения — сумма, определяемая ими самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ и не меньше минимального размера заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона №2464 и п. 3.4 Инструкции №21-5).

 

Какие ставки ЕСВ установлены законодательством о ЕСВ?

Размеры ЕСВ определены в ст. 8 Закона №2464 и разделе III Инструкции №21-5.

Для работодателей размер ЕСВ в части начислений на заработную плату зависит от класса профессионального риска производства, к которым плательщики относятся в зависимости от вида экономической деятельности. При этом минимальная ставка ЕСВ в части начислений для них составляет 36,76%, максимальная — 49,7% (таблица с размерами ставок ЕСВ в зависимости от классов профессионального риска производства приведена в ч. 5 Закона №2464 и п.п. 3.1.1 Инструкции №21-5).

Для бюджетных организаций и работодателей наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации установлен фиксированный размер ЕСВ в части начислений (36,3% и 45,96% соответственно).

Для отдельных плательщиков-работодателей установлены специальные (льготные) ставки ЕСВ в части начислений на заработную плату. Например, для работодателей, у которых работают инвалиды, ставка ЕСВ составляет 8,41% суммы заработной платы работников-инвалидов.

Для «обычных» наемных работников — застрахованных лиц размер ставки ЕСВ в части удержаний составляет 3,6%.

На суммы больничных ЕСВ начисляется по ставке 33,2%. Размер ставки взноса в части удержаний с сумм больничных составляет 2%.

Отдельные ставки ЕСВ, как в части начислений, так и в части удержаний, предусмотрены для доходов физических лиц в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам (34,7% и 2,6% соответственно).

ФЛП за наемных работников уплачивают ЕСВ по общим правилам, в зависимости от класса профессионального риска производства. Что касается уплаты ФЛП ЕСВ «за себя», то для них размер «обязательной» ставки ЕСВ установлен на уровне 34,7% базы начисления. Вместе с тем нормами Закона №2464 и Инструкции №21-5 определена возможность ФЛП добровольно принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая. Естественно, что при этом размер ставки ЕСВ увеличится.

 

Каков порядок начисления ЕСВ?

ЕСВ начисляется на суммы, определенные базой для его начисления, независимо от того, выплачены такие суммы фактически после их начисления или нет.

Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса (ч. 3 ст. 7 Закона №2464, п. 3.15 Инструкции №21-5).

При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления (п.п. 4.3.3 Инструкции №21-5).

В случае если в прошлых периодах зарплата (доход) была начислена, но не включена в базу для взимания ЕСВ, при исправлении ошибки исчисление ЕСВ осуществляется исходя из размера ставки, действовавшего на день начисления заработной платы (дохода), на которую начисляется ЕСВ (п.п. 4.1.4 Инструкции №21-5).

ЕСВ начисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат, которые осуществляются в натуральной форме.

 

Какие сроки уплаты ЕСВ?

В соответствии с п.п. 4.3.7 Инструкции №21-5 страхователи-работодатели уплачивают ЕСВ в части начислений при каждой выплате заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм. Суммы ЕСВ перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме.

В случае если заработная плата (доход) начислена, но не выплачена вовремя, суммы ЕСВ в части начислений работодатели уплачивают не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Суммы ЕСВ в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п.п. 4.4.2 и п.п. 4.3.6 Инструкции №21-5).

ФЛП на общей системе налогообложения уплачивают ЕСВ «за себя» в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей, размер которых составляет 25% годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы, определенной налоговым органом для уплаты авансовых сумм налога на доходы ФЛП(п.п. 4.5.2 Инструкции №21-5). Окончательный расчет по ЕСВ осуществляется ФЛП до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации.

ФЛП, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают ЕСВ ежемесячно в виде авансовых платежей до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачивается взнос (п. 4.6 Инструкции №21-5), которые впоследствии учитываются ФЛП при окончательном расчете, осуществляемом ими не позже 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, которым является календарный год.

ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика ЕСВ.

Днем уплаты ЕСВ считается день списания банком или Госказначейством суммы платежа со счета страхователя-работодателя независимо от времени ее зачисления на счет Пенсионного фонда.

 

Какие финансовые санкции могут быть применены к страхователям-работодателям?

Финансовые санкции, применяемые к плательщикам ЕСВ Пенсионным фондом. Суммы ЕСВ, своевременно не начисленные и/или не уплаченные плательщиками ЕСВ (работодателями и ФЛП) в установленные Законом №2464 сроки, считаются недоимкой и подлежат взысканию с начислением пени и применением штрафов.

Пеня начисляется на сумму недоимки из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа, начиная с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Финансовые санкции в виде штрафов и пени применяются к плательщикам ЕСВ, на которых возложена обязанность исчисления, начисления и уплаты единого взноса за нарушение требований законодательства о ЕСВ.

Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона №2464).

 

Установлена ли административная и уголовная ответственность за нарушение законодательства о ЕСВ, о социальном страховании на случай безработицы, от несчастных случаев на производстве и по временной потере трудоспособности?

Да, такая ответственность установлена КоАП и УК. Меры административной и уголовной ответственности в зависимости от вида совершенного нарушения представим в таблице.

Нарушение	Мера ответственности	Основание
1	2	3
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Нарушение законодательства об учете и сборе ЕСВ
— нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты ЕСВ; — непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности по ЕСВ; — предоставление недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре общеобязательного социального страхования, других сведений, предусмотренных Законом №2464	Штраф на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций* от 20 до 30 нмдг (от 340 до 510 грн.)	Ч. 1 и 2ст. 1651 КоАП
	За те же действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за такие нарушения — штраф от 30 до 40 нмдг (от 510 до 680 грн.)
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Преднамеренное уклонение от уплаты ЕСВ, приведшее к фактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в значительных размерах (от 1000 до 3000 нмдг, в 2011 г. — от 470,5 тыс. грн. до 1411,5 тыс. грн.**)	Штраф от 300 до 500 нмдг (от 5100 до 8500 грн.) или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет***	Ст. 2121 УК
За те же действия, совершенные по предварительному сговору группой лиц или приведшие к фактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в крупных размерах (от 3000 до 5000 нмдг, в 2011 г. — от 1411,5 тыс. грн. до 2352,5 тыс. грн.)	Штраф от 500 до 2000 нмдг (от 8500 до 34000 грн.) или исправительные работы на срок до 2 лет, или ограничение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет***
За те же действия, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ или страховых взносов на пенсионное страхование или приведшие к фактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в особо крупных размерах (от 5000 нмдг, в 2011 г. — от 2352,5 тыс. грн.)	Лишение свободы на срок от 5 до 10 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества

Основные вопросы,

возникающие при предоставлении отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и на суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины

1. При предоставлении отчетности обратить внимание:

• срок предоставления отчетов до 20 числа;
• отчет, предоставленный после 20 числа, считается несвоевременно предоставленным. Согласно Закону за непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление отчетов не по установленной форме на страхователя накладывается штрафные санкции в размере 170 грн., помимо этого, на должностное лицо (главный бухгалтер или руководитель)  — административный штраф в размере 340 грн.;
• отчет считается сданным своевременно, если он сдан без ошибок до 20 числа. В случае, если отчет сдан без ошибок после этого срока – несвоевременно предоставленным;
• для страхователей, кто предоставляет отчеты с использованием електронно-цифровой подписи (ЕЦП) – внимательно читайте квитанции, особенно текст, написанный мелким шрифтом, там указываются ошибки в отчете.

2. Обновление програмного обеспечения можно получить бесплатно в к.207, 208 (для чего при себе имень диск или флеш. карту).

3. Удобство предоставления отчетов с использованием ЕЦП.

Управление пенсионного фонда Украины в г.Северодонецке

sd.ua

Единый социальный взнос. Налоги и бухгалтерский учет, № 84, Октябрь, 2018

Последним периодом, за который необходимо уплатить ЕСВ, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП. Поскольку пропорциональный расчет базы начисления ЕСВ для ФЛП не предусмотрен, месяц, в котором такое лицо прекратило предпринимательскую деятельность, относится к базовому отчетному периоду, за который уплачивается ЕСВ (письмо ГФСУ от 08.12.2017 г. № 2887/Г/99-99-13-02-03-14/ІПК)

Вывод налоговиков соответствует нормам действующего законодательства. ЕСВ придется уплатить и за тот месяц, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности. При этом помните: сумма ЕСВ за месяц, на который приходится дата «разрегистрации», не может быть ниже минимального страхового взноса (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Он определяется как произведение минимальной заработной платы и ставки страхового взноса (в настоящее время — 819,06 грн.)

Сумма средств, возмещенная работодателем физлицу за использование собственного мобильного телефона для производственных нужд, в пределах стоимости мобильных разговоров, не является дополнительным благом и базой начисления ЕСВ при наличии соответствующих документов, подтверждающих использование мобильной связи исключительно в производственных целях, в частности: — договора о предоставлении услуг мобильной связи; — списка работников, использующих собственные мобильные телефоны в связи с производственной необходимостью; — расчетных документов, предоставляемых оператором мобильной связи абоненту, в которых отражаются время переговоров, номер адресата, а также стоимость переговоров (подкатегория 301.03 БЗ)

Нужно заметить, что никакими нормативными документами перечень «первички», необходимой для «безналогового» учета телефонных разговоров, не предусмотрен. Таким образом, обязательное наличие расшифровки телефонных переговоров — это ничем не подкрепленная инициатива налоговиков. На наш взгляд, для обоснования мобильных расходов вполне достаточно договора, расчетных документов на оплату мобильных услуг и приказа о хозяйственном использовании мобильных телефонов. Кроме того, не лишним будет разработать и утвердить Положение об использовании мобильной связи на предприятии. В нем имеет смысл установить запрет на использование телефонов в личных целях. И хотя налоговики отсутствие расшифровок считают достаточным основанием для того, чтобы признавать расходы на услуги мобильной связи нехозяйственными, суды с ними в этом вопросе часто не соглашаются (см., в частности, решени

i.factor.ua

Единый социальный взнос / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

Насчитали премию уволенному работнику: что c ЕСВ

Если после включения суммы премии к соответствующим периодам ее начисления общий доход за месяц составляет менее минимального размера, ЕСВ начисляется не ниже минимального страхового взноса

Cегодня 08:47 37

Человек с инвалидностью работает у физлица и получает зарплату меньше минимальной: что с ЕСВ?

Если размер зарплаты работника – лица с инвалидностью, который работает у ФЛП, не превышает размера минимальной зарплаты, то начисление ЕСВ по ставке 8,41% осуществляется на сумму фактически начисленной зарплаты

26.07.2019 318

Аналитика Клиент оставил «чаевые»: как их следует облагать налогом?

Налоговики отметили, что «чаевые», которые включены в счет клиента, включаются в доход предприятия, а также подлежат обложению НДФЛ, ВС и являются базой для начисления ЕСВ. Рассмотрим более подробно последствия такого разъяснения для различных систем налогообложения

26.07.2019 214

Член фермерского хозяйства стал работником: что с ЕСВ?

Член фермерского хозяйства должен подать в ГФС заявление о снятии с учета по форме №7-ЕСВ

26.07.2019 74

Физлицо-«общесистемщик» не получил дохода за квартал: платить ли ЕСВ?

В случае неполучения дохода (прибыли) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года «общесистемщик» обязан уплатить ЕСВ не ниже минимального страхового взноса

25.07.2019 429

ФЛП или самозанятое лицо является работником: как платить ЕСВ?

Законом №2464 не предусмотрено освобождение от уплаты ЕСВ за себя ФЛП и лиц, которые осуществляют независимую профдеятельность и одновременно являются работниками

25.07.2019 458

Физлицо-«единщик» заболел или ушел в отпуск: что с уплатой ЕСВ?

Больничный или отпуск не освобождает физлицо-«единщика» от уплаты ЕСВ за себя

24.07.2019 489

Важно Внимание! Правительство одобрило перераспределение ЕСВ, чтобы ФСС выплатил долги по больничным

Правительством на август 2019 года введены пропорции распределения ЕСВ в размере 0,1321% (на страхование на случай безработицы) и 14,2464% (на страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастных случаев)

24.07.2019 6691

Аналитика Есть обособленное подразделение: как правильно платить НДФЛ, ВС и ЕСВ

Что такое обособленное подразделение? Когда его следует вносить в ЕГР? Как встать на учет по месту его расположения? Куда платить НДФЛ, ВС и ЕСВ? Что будет за уплату в неправильный бюджет?

22.07.2019 364

Важно 19 июля – последний день для уплаты ЕСВ за ІІ квартал 2019 года ФЛП по новым счетам

ФЛП должны уплачивать ЕСВ за каждый квартал до 20 числа следующего месяца

19.07.2019 8396

131,4 млрд грн – сумма уплаченного ЕСВ за I полугодие 2019 года

Показатель уплаты ЕСВ за I полугодие 2019 года превышает сумму уплаты единого взноса за январь – июнь прошлого года на 21,9%, или на 23,6 млрд грн

19.07.2019 51

Важно Новые счета для ФСС и центров занятости — уже для 5 областей и 10 отделений (обновляется)

С 8 июля действуют новые счета для ФСС и центров занятости. По состоянию на 17 июля их обнародовали ФСС пяти областей и десять отделений

17.07.2019 5798

Новопринятый работник уволился в месяце принятия: что с ЕСВ

В случае увольнения или принятия работника на основное место работы в течение месяца, ЕСВ начисляется на фактически начисленную зарплату

17.07.2019 674

Есть потребность в добровольной уплате ЕСВ: какие шаги следует осуществить?

Для добровольной уплаты ЕСВ необходимо подать заявление, копию трудовой книжки (при наличии), выписку из системы персонифицированного учета (ОК-5), копию документа, удостоверяющего личность

17.07.2019 223

Насчитали ЕСВ на зарплату, но не уплатили: какие штрафы?

За неуплату ЕСВ одновременно с выдачей зарплаты будет ждать штраф в размере 10%, а за неуплату ЕСВ по данным отчета – 20%

16.07.2019 525

Важно Правительство перераспределит ЕСВ, чтобы ФСС выплатил долги по больничным

Обнародован проект изменений к Пропорциям распределения ЕСВ (приложение к постановлению КМУ №675)

15.07.2019 6106

Кто из ФЛП имеет право не платить ЕСВ?

ФЛП и члены фермерских хозяйств, которые являются пенсионерами по возрасту или лицами с инвалидностью, освобождаются от уплаты ЕСВ

15.07.2019 2519

Важно Порядок учета плательщиков ЕСВ снова изменится

ГФС обнародовала проект изменений в Порядок учета плательщиков ЕСВ. В частности, уточнен порядок учета членов фермерских хозяйств

15.07.2019 7526

Как платить ЕСВ физлицу-«общесистемщику»? – напоминание от ГФС

Базой начисления ЕСВ является чистый налогооблагаемый доход по данным декларации, разделенный на количество календарных месяцев, в течение которых он получен

12.07.2019 376

Чтобы не платить ЕСВ при отношениях с ФЛП, следует иметь выписку из ЕГР

Какие документы должен представить ФЛП предприятию во избежание двойного начисления ЕСВ?

11.07.2019 8942

Реклама Заберите ваш подарок к празднику от редакции «Дебета-Кредита» и 7eminar.com

Узнайте все о НДС, НДФЛ, ЕСВ, налоге на прибыль, едином налоге, кассе, зарплате и проверках

11.07.2019 650

Как составить платежку на уплату долга по ЕСВ?

При заполнении назначения платежа в поле №2 печатается код вида уплаты «140»

10.07.2019 892

Когда глава фермерского хозяйства должен платить ЕСВ?

Глава фермерского хозяйства должен платить ЕСВ, если он является ФЛП или не является плательщиком по другим основаниям

09.07.2019 157

Как начислить ЕСВ на вознаграждение по договору ГПХ?

ЕСВ начисляется на суммы вознаграждения по договору ГПХ независимо от суммы такого дохода

09.07.2019 2312

Как будут доплачивать ЕСВ семейным фермерским хозяйствам? Утвержден порядок

Кабмин утвердил Порядок предоставления семейным фермерским хозяйствам дополнительной финансовой поддержки через механизм доплаты ЕСВ в пользу застрахованных лиц — членов/главы семейного фермерского хозяйства

08.07.2019 695

В какие сроки следует уплачивать ЕСВ физлицу-предпринимателю: напоминание от ГФС

ЕСВ следует уплатить до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который он начисляется

08.07.2019 665

29,9 млрд грн ЕСВ уплачено крупными плательщиками за первое полугодие 2019 года

В течение шести месяцев 2019 года предприятиями Офиса крупных плательщиков уплачено 29,9 млрд грн ЕСВ, что на 5,2 млрд грн или на 21% больше прошлогодних показателей

05.07.2019 40

Начислили отпускные за текущий и следующий месяцы: что c ЕСВ

ЕСВ на сумму отпускных за будущий месяц начисляется на фактически начисленную сумму, поскольку эти доходы включаются в базу начисления ЕСВ будущего периода

05.07.2019 2920

Как правильно заполнять платежку на уплату ЕСВ: напоминание от ГФС

ЕСВ не относится к доходам бюджета. Код бюджетной классификации не указывается, а в поле «Получатель» платежного поручения указываются наименование органа ГФС и его код ЕГРПОУ

03.07.2019 7542

Как проводится камеральная проверка отчетности по ЕСВ: напоминание от ГФС

Камеральной проверке подлежит вся отчетность по ЕСВ. Согласие плательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно

02.07.2019 619

news.dtkt.ua

Единый социальный взнос. Изменения в системе государственного пенсионного и социального страхования

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Эта статья была написана летом, когда Закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» №2464-VI только был опубликован. На сегодняшний день утверждена форма отчетности по единому социальному взносу. О ней можно почитать и скачать бланки здесь.

Наверное все уже слышали о том, что скоро произойдут кардинальные изменения в системе государственного пенсионного и социального страхования. С нового года значительно упростится система администрирования взносов в пенсионный фонд и фонды социального страхования. Вместо четырех платежей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и Фонд социального страхования от несчастного случая придет один — единый социальный взнос.

Введение единого социального взноса принесет много преимуществ для работодателей и предпринимателей. Ведь не надо будет регистрироваться в четырех учреждениях, не надо будет платить взносы в эти учреждения четыре раза, не надо будет подавать четыре различных отчета, не надо будет стоять четыре разных очереди для того, чтобы сдать эти самые отчеты. Вместо этого будет один единый платеж — единый социальный взнос.

С 01.01.2011 года вступает в силу Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI, 08.07.2010 [1]. Так что с нового года все преимущества, которые были приведены выше станут реальностью. Следует обратить внимание, что действующие законы, регулирующие пенсионную систему и систему социального страхования в Украине будут действовать в частях, не противоречащей закона о едином социальном взносе.

Что же такое единый социальный взнос? Какой орган будет заниматься его администрированием? Кто его оплачивает? Какие ставки социального взноса? Какой для него установлен отчетный период? Каков порядок уплаты? На эти вопросы я постараюсь ответить в этой статье.

Что такое единый социальный взнос?

Согласно Закону [1]:

единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование — консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе в целях обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством , прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

Какой орган будет администрировать единый социальный взнос?

Учетом проверки соблюдения прав, обеспечением сбора и ведением учета страховых средств , контролем за полнотой и своевременностью их уплаты, ведением Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования будет заниматься Пенсионный фонд Украины. Единый социальный взнос будет уплачиваться именно на его счета. Затем эти суммы будут распределяться среди фондов социального страхования.

Ставки единого социального взноса

Ставки единого социального взноса — это весьма запутанная штука.

Для работодателей эти ставки устанавливаются в соответствии с классами профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единного взноса, с учетом видов их экономической деятельности. Классов профессионального риска производства приведены аж 67 и соответствующая ставка взноса составляет от 36,76% для первого класса до 49,7% для 67 класса профессионального риска производства. Следует обратить внимание, что для гражданско-правовых договоров предусмотрена единая ставка социального взноса — 34,7%.

Для работников работающих на предприятиях, у физических лиц — предпринимателях или у физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно на условиях трудового договора устанавливается ставка единого социального взноса 3,6%.

Физические лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам уплачивают единый социальный взнос по ставке 2,6%.

Государственные служащие платят взнос по ставке 6,1%.

Ставки единого социального взноса для предпринимателей на общей системе налогообложения и тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения

Так дошла очередь и до предпринимателей. Я считаю что на них надо остановиться подробнее. Для предпринимателей на общей системе налогообложения и упрощенцев установлена ​​одинаковая ставка взноса, который равен 34,7% базы налогообложения.

Для предпринимателей на общей системе налогообложения базой является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, и сумма дохода, который распределяется между членами семьи физических лиц — предпринимателей, участвующих в осуществлении ими предпринимательской деятельности. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения базой является сумма, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

Максимальная величина базы начисления единого взноса равняется семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Минимальный страховой взнос определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом.

Следовательно, если на первое января 2011 года минимальная заработная плата будет составлять 922 грн. то минимальный размер единого социального взноса будет составлять 922 * 34,7% = 319,93 грн.

Если прожиточный минимум на первое октября 2011 года будет составлять 985 грн., то максимальная величина базы начисления единого взноса будет составлять 985 * 17 = 16 745 грн. Соответственно максимальный размер единого социального взноса будет составлять 16 745 * 34,7% = 5 810,55 грн.

Уплата единого взноса

Единый социальный взнос должен быть уплачен не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Работодатели должны уплачивать единый взнос при каждой выплате заработной платы. Уплата единого взноса осуществляется путем перечисления средств на соответствующий банковский счет.

Какие можно сделать выводы? Введение единого социального взноса значительно облегчает жизнь работодателям и предпринимателям в части администрирования начисления и уплаты взносов на пенсионное и социальное страхование. Однако, если обратить внимание на ставки, которые устанавливаются, например, для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, то снова увеличивается сумма, которую предприниматель должен платить ежемесячно.

Список литературы

1. Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI, 08.07.2010

Единый социальный взнос. Изменения в системе государственного пенсионного и социального страхования

Оцените статью

byhgalter.com