Начислена заработная плата: проводки 2020
Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.
В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.
Основные положения
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Проводки по начислению заработной платы
Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:
- заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
- ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
- ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
- заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.
Удержание из заработной платы: проводки
Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
- Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
- Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.
Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.
К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.
Выплачена заработная плата: проводка
Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:
- выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
- выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.
Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:
- перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
- выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.
Начисляем страховые взносы
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».
Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.
Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:
Операция | Корреспонденция счетов | Первичный документ |
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | Дт 20 Кт 70 | Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени |
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата | Дт 26 Кт 70 | Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51) |
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии | Дт 26 Кт 70 | Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51 |
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела | Дт 25 Кт 70 | Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51 |
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц | Дт 70 Кт 68.01 | Регистр учета НДФЛ, Т-51 |
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу | Дт 70 Кт 73 | Заявление сотрудника, Т-51 |
Выплачена из кассы заработная плата, проводки | Дт 70 Кт 50 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Удержание из заработной платы по исполнительному листку | Дт 70 Кт 76 | Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51 |
Начислены страховые взносы | Дт 70 Кт 69 | Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ |
К том числе на ОПС | Дт 70 Кт 69.2 | |
ОМС | Дт 70 Кт 69.3 | |
ВНиМ | Дт 70 Кт 69.1 | |
НС и ПЗ | Дт 70 Кт 69.11 | |
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС | Дт 69 Кт 51 | Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации |
Бухгалтерская проводка по начислению заработной платы работникам выражает одну из финансовых операций, их разносят по аналитическим журналам — они отображают материальное состояние организации.
Заработная платаЗаработок сотрудников формируют на 70 счете, он взаимодействует с остальными регистрами, которые принимают участие в начислениях, удержаниях различного характера.
Навигация по статье
Как оформляют начисления
Начислена заработная плата управленческому персоналу, значит, в проводках 70 счет будет дебетировать с 26 счетом, на котором ведется учет расчетов с руководством.
По зарплате выполняются следующие операции:
- рассчитывают заработок, авансовые выплаты
- указывают начисленные взносы с налогами
- удержанные алименты на основании личного заявления или исполнительного листа
- выплаченный аванс
- зарплатные оплаченные налоги, обязательные взносы
На каждом предприятии осуществляется свой обособленный хозяйственный учет, зависящий от производственных процессов, направления деятельности, его выполняют в рамках законодательных актов, финансовых положений.
Регистры бухучета содержат все проводимые финансовые операции в течение месяца, они могут проходить в разное время. Сроки зависят от требований по перечислениям налогов, распорядка работы организации в отношении расчетов с сотрудниками в соответствии с трудовым законодательством.
В бухучете существует специальный перечень в виде плана счетов, он утвержден Минфином РФ.
Под цифрами зашифрована вся деятельность в каждой организации. Где на расчеты с персоналом определили 70 счет. Все заработанные суммы сотрудников проходят как кредит, а удержанные деньги дебетуют с соответствующим случаем счетом. На производственном предприятии, выпускающем товарную продукцию, зарплата входит в себестоимость как составная часть.
Бухгалтерия на производствеФинансовые отношения в зависимости от того на каком участке оплачивается труд, с этими счетами и корреспондирует, это могут быть:
- активный 20 счет здесь ведется учет оборотов по основному производству
- 25 указывает производственные расходы
- на 26 собирают и распределяют хозяйственные операции
- 29 учитывает деятельность, обслуживающих и хозяйственных участков
- работников торговли рассчитывают с помощью 44 счета, там учитывают торговые манипуляции
- когда занятость служащих не принадлежит к основной деятельности, её корреспондируют с 91 регистром
- в 96 оформляют резервы на предстоящие издержки
- с 99 счетом связывают сотрудника, если он был участником ликвидации ЧС
Дату выплат и начислений определяют по налоговому учету, по этим положениям, заработок считается доходной частью работника, при завершении всех расчетов в конце месяца. Авансирование происходит обычно в середине рабочего месяца, основной трудовой доход оплачивают в его конце. Выплата авансов проходит по ведомостям, в бухучете делают разноску этого факта. Общую сумму по оплате труда работникам основной деятельности проведут как приход 20 счета и расход 70.
Составление записей после выдачи денег
Начислена заработная плата работникам основного производства. Из фонда этого направления главбух получает в банке денежные средства, которые необходимо выдать персоналу.
Их выплачивают следующими способами:
- по дебету 70 и кредиту 50, при оплате из кассы предприятия
- возможны перечисления на банковские счета сотрудников, в проводке дебет 70 будет в кредите с 51
Если банк требует удержаний с предприятия в виде комиссий, эти затраты проводят по приходу 91.2 (именуется прочими расходами) и расходу 51.
Где учитывают налоги
По Налоговому кодексу РФ доход каждого гражданина облагается обязательными выплатами. Работники не составляют деклараций и самостоятельных перечислений, эта обязанность работодателей. Финансисты предприятий осуществляют учет с соответствующим отражением в проводках.
Налоговые отчисленияНалоги проходят фиксацию на 68 регистре, в журнале отражают, что произведена оплата в НДФЛ, как 70/68 – сумма. Страховые платежи тоже оплачивают работодатели. Перечисления во внебюджетный фонд, их начисления, связаны с оплатой трудовому народу, существует порядок выполнения проводок. Суммы, вносимые в Пенсионный фонд, входят в себестоимость продукции, и не имеют отражений в заработке, так как их оплачивает организация. Каждая затрата должна быть распределена по финансовым регистрам с помощью двоичной записи. Если кредит принадлежит 69 счету, где фиксируют все страховые расходы, то дебетироваться будут счета в зависимости от занятости сотрудников по 20, 26 или 29.
Общий порядок в проводках и их формировании
Работа бухгалтерского отдела, это скрупулёзный ежедневный труд. От внимательности одного сотрудника, может зависеть оценка финансовой деятельности всего предприятия. Расчетчик выполняет учет социального страхования с обеспечением трудящихся. В проводки заработной платы входит бухгалтерское сопровождение по дебету и кредиту. Сюда же размещают социальные пособия, пенсии, прочие выплаты из сферы социального направления.
Если трудящиеся выполняют не стандартную для фирмы работу, эти деньги относят на дебет 91 регистра в виде «других доходов и расходов». Существуют премии, их платят из резерва, а фиксируют 96/70. Затраты на зарплату следующего месяца записывают в дебете 97 финансового инструмента. На предприятиях могут возникнуть различные мероприятия, которые прописаны в договоре на ремонтные работы или хозяйственные нужды, на устранение разрушений от ЧС, убытки разносят в 99 счет.
Зарплата, сформированная в одной части, как доходный раздел, в другой половине представляет все удержания каждого работника по отдельности.
Размеры оплаты по уровню отличаются, зависят от должности, выработки, отработанных часов в зависимости от того, чем занимается человек. Отсюда и удержания разные — размер подоходного налога, наличия алиментных или кредитных вычетов.
В организациях образуются ситуации для проведения удержаний:
- невозвращение подотчета – 70/71
- увольнение служащего, у которого задолженности за неотработанный отпуск
- причинение ущерба организации по вине работника
В каждом случае за правильность начислений и удержаний несет ответственность сотрудник, осуществляющий эту работу и разноску по всем бухгалтерским инструментам. В конце отчетного периода выполняется расчет баланса, и любое несоответствие в проводках скажется именно в этом разделе, он характеризует финансовое состояние фирмы.
Отражение зарплаты в бухгалтерском учете — на видео:
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета. В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.
Особенности составления проводок по заработной плате
Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:
- На основании квалификационного уровня сотрудника;
- Количественных и качественных показателей сложности;
- Условия предоставления услуг работником;
- Компенсационных и стимулирующих выплат.
Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:
- Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
- Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
- Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов
Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
- Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
- Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:
Практическое ведение учета заработной платы
Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом. После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений. Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:
Основой для ведения учета по ФОТ является:
- Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
- Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
- Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
- Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.
Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты
На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является Главная книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:
| п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Документ-основание | Прим. |
| 1 | Начислена з/п работникам основного производства | 20 | 70 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | |
| Начислена з/п персоналу | 23, 25, 26, 29, 44 | 70 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | ||
| 2 | Удержание основного налога | 70 | 68 | Регистр налогового учета | НДФЛ |
| 3 | Иные удержания, в том числе алименты и другие | 70 | 76 | Исполнительный лист | кредиторы |
| 4 | Начислены страховые взносы | 44, 29, 26, 20 | 69 | Бухгалтерская справка | |
| 5 | К выплате – формируется кассовая ведомость | 70 | 50, 51 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО | |
| 6 | Перечисления налогов и удержаний на ФОТ | 68, 69 | 51 | Выписка банка |
При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера. Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия». Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.
Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата. Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства. Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.
Что же такое заработная плата?
Если обратиться к законодательству, то заработная плата, по сути своей, – это оплата работнику за его труд, вознаграждение за его конкретные услуги. То есть, работодатель фактически приобретает время и силы своего работника. Разумеется, оплата труда регламентируется законодательством, в частности, Трудовым Кодексом нашей страны. Данный документ оказывает влияние на все взаимоотношения между работниками и работодателем. Это один из основных актов, который защищает права сотрудников.
Статья 129 выше указанного документа говорит, что стоимость оплаты труда человека напрямую связана со сложностью выполняемых им работ, а также его квалификации и времени, которое занимает выполнение данного вида работ. Также к заработной плате традиционно относят и выплаты, которые носят компенсационный характер. Законодательство также предполагает оплату за неотработанное работником время.
Варианты оплаты труда
Существует два вида систем оплаты труда:
- Сдельная. При использовании данного варианта, заработная плата может начисляться за тот объем работ, который был выполнен работником.
- Повременная. В этом случае рабочий получает оплату за время, которое тратится на выполнение работы.
Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.
Шаги бухгалтера. Этапы начисления и расчета
Расчетом оплаты за отработанный период на предприятиях занимается бухгалтерия. Конкретнее, эта обязанность возложена на специалиста, в должностной инструкции которого, прописано данное действие. Сам же расчет оплаты за труд проводится на основе табелей, в которых ведется учет рабочего времени. Данная форма заявлена род номером Т-12. Благодаря этому документу становится понятно, сколько времени отработал специалист в расчетном месяце.
После непосредственного начисления необходимых видов оплаты, должны производиться удержания. К основным, разумеется, относится удержание налога. Его размер составляет 13 процентов от налогооблагаемой базы. В свою очередь, вся начисленная заработная плат сотрудника может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, при предъявлении необходимого пакета документов.
Также стоит отметить, что возможно наличие удержаний по исполнительным листам. Это возможно, если сотрудник выплачивает алименты или же штрафы. Также могут присутствовать и иные удержания по коллективному договору организации. К примеру, могут быть удержаны профсоюзные взносы на предприятиях, которые имеют свой профсоюзный комитет.
Начислена заработная плата: проводка и используемые счета
Для отображения операций в бухгалтерском учете используются проводки, которые показывают корреспонденцию счетов. При отображении того, как начислена заработная плата, проводка в обязательном порядке использует счет 70. Он также имеет следующее название: «Расчеты с персоналом по оплате труда». Название данного счета говорит само за себя. Здесь действительно отражаются операции, связанные с заработной платой. А именно:
- Начислена заработная плата. Проводка может меняться, в зависимости от того какое производство представляет работник.
- Произведены удержания как для третьих лиц, так и в виде налогов.
- Начислены страховые взносы.
Расчеты с персоналом. Характеристики счета
На счете 70 учитываются все виды начисления, которые связаны с заработной платой рабочих. При этом, сам счет является пассивным. Это означает, что по кредиту счета отражают увеличение задолженности предприятии. То есть, производится начисление оплаты труда. По дебету сета же отображают уменьшение задолженность, соответственно, производятся выплаты.
Стоит отметить, что суммы, которые были начислены, но невыплачены по причине неявки сотрудника, учитываются на дебете счета 70. А в корреспонденции участвует счет 76.
Используемые счета: виды производства
Как все-таки может быть корректно начислена основная заработная плата? Проводка может корреспондировать разные счета. Это зависит от того какое производство представляет конкретный сотрудник. От этого зависит бухгалтерская проводка. Начислена заработная плата может непосредственно сотрудникам, которые участвуют в следующих видах производств:
- Основное производство. Отображается на счете двадцать. Здесь также учитываются расходы, связанные с основным производством, соответственно зарплата рабочих основных цехов также отображается по данному счету.
- Вспомогательные службы. К данной категории относятся работники, принимающие участие в изготовление основной продукции, однако распределить расходы на их оплату на конкретный вид продукции проблематично. Примером могут служить работники транспортной службы, обслуживающие склады, или же программисты. Их работа связана с выпуском основной продукции, хоть и косвенно. К данной проводке также применяют обозначение «начислена заработная плата рабочим производства». Проводка же содержит счет 25 с названием «общепроизводственные расходы».
- Общехозяйственный персонал. К данной группе относится управленческий аппарат. Бухгалтерия, юридический отдел, директора – все учитывается в данном пункте. В отличие от операции «начислена заработная плата основным рабочим», проводка включает счет 26. Его также называют «общехозяйственные расходы». Таким образом данный счет заменяет двадцатый.
Основное производство. Проводка
Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 20 — счет с названием «Основное производство».
Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»? Проводка составляется подобным образом:
Дебет 20 – Кредит 70
В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции.
Вспомогательное производство. Проводка
Аналогичным способом осуществляется отображение операции «начислена заработная плата работникам». Проводка будет содержать следующие счета, при том, что имеются в виду сотрудники вспомогательного производства:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 25 или «Общепроизводственные расходы».
В проводки по дебету идет 25 счет, а по кредиту — 70.
В данном случае также происходит «накопление» задолженности по счету 70, что показывает процесс непосредственного начисления оплаты.
Административный аппарат. Проводка
В случае, если необходимо отобразить начисление заработной платы только сотрудникам административного аппарата предприятия, используют следующие счета:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 26, имеющий название «Общехозяйственные расходы».
В проводке дебетуется 26 счет, при этом, 70 идет по кредиту.
По кредиту последнего также показывается увеличение задолженности перед работником управления предприятия.
Торговые предприятия. Особенности отображения
Для тех предприятий, которые занимаются торговлей, а не производством, используют счет 44, который имеет название «расходы на продажу». Здесь отражаются расходы, связанные непосредственно с продажей готовой продукции, а именно, на доставку, хранение и перевозку, упаковку и рекламные компании.
В данном случае проводка будет иметь подобный вид: дебетуется счет 44, кредитуется счет под номером 70.
Начисления взносов. Счет 69.1
В случае, если сотрудник находился на больничном, или же получает пособие по беременности и родам, выплаты ему производятся за счет Фонда Социального Страхования. Соответственно, необходимо и правильное отображение данной операции. Проводка будет выглядеть таким образом:
Дебет счета 69.1 – Кредит 70
Данная операция отображает увеличение обязательства страхового фонда, в том, что ему необходимо компенсировать данную выплату. Следует отметить, что ряд предприятий уже перешел на пилотный проект данной организации, в котором выплаты производит непосредственно данная организация. Соответственно, эти проводки не применяются.
Удержание подоходного налога, а также иные удержания
Для удержания налогов используется счет 68, имеющий название «Расчеты по налогам и сборам». Конкретно для учета налога, который удерживается с заработной платы, применяют счет 68.1.
Сама проводка примет следующий вид:
Дебет 70 – Кредит 68.1
Здесь отображается удержание какой-либо части от зарплаты сотрудника, в счет увеличения обязательства его перед государством.
Удержания в пользу иных лиц по исполнительным документам или же согласно Коллективному договору организации учитывается на счете 76.
Если по дебету указывается счет 70, а по кредиту — 76, то данная проводка отображает удержание из заработной платы в пользу третьего лица.
Начисление зарплаты – бухгалтерские нюансы
Поскольку сч. 70 относится к активно-пассивным, он может иметь остаток как по кредиту, так и по дебету. При этом кредитовое сальдо на конец периода показывает, сколько средств должен работодатель работнику; а дебетовое обозначает, какая сумма излишне выдана сотруднику. Особенности типовых проводок по начислению зарплат состоят в том, что соответствующие выплаты персоналу отражают по кредиту сч. 70 в корреспонденции с нужным счетом. В числе видов вознаграждений состоят:
- Суммы заработка персоналу за исполнение трудовых обязанностей – корреспондируют со счетами затрат, использование которых различается в зависимости от специфики бизнеса: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 и др.
- Суммы заработка, начисленные при образовании денежного резерва на отпуска или резерва за выслугу лет – корреспондируют со сч. 96.
- Суммы пособий по соцстрахованию пенсий и иных аналогичных видов выплат – корреспондируют со сч. 69.
- Суммы доходов, образованных по итогам участия в уставнике общества – корреспондируют со сч. 84.
Следовательно, проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты в любом случае будут выполняться по кредиту сч. 70, а счет в дебете может быть разным. Что же отражается в дебете сч. 70? Здесь формируются данные о выдаче сумм персоналу, а также о различных удержаниях. К примеру, проводки по налогам и зарплате будут выполнены по дебету сч. 70 и кредиту счетов 69 и 68. Также по дебету сч. 70 отражается невыданная, то есть депонированная заработная плата – проводки чуть ниже.
Обратите внимание! Для обеспечения достоверности и точности расчетов следует организовать аналитический учет по сч. 70 в разрезе каждого сотрудника предприятия. Для этого бухгалтером открывается нужное число субсчетов.
Типовые проводки по начислению в учете заработной платы
В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.
Проводки по начислению заработной платы и налогов:
- Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
- Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
- Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
- Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
- Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
- Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
- Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
- Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
- Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
- Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
- Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.
Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.
- Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.
Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.
Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.
Зарплата
Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях
Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:
- 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
- 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
- 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.
Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:
- Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
- Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
- Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
- Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
- Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.
Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Выплата зарплаты: проводки
При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.
Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».
При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Не полученная вовремя зарплата допонируется:
Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.
Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени: Основой для ведения учета по ФОТ является:
- Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
- Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
- Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
- Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.
Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является Главная книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме: п/п Содержание операции Дт Кт Документ-основание Прим.
Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета
Важно
Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего.
Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
Инфо
По выдаче ЗП существует всего две проводки:
- По Дт 70
- По Кт 50
Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.
- По Дт 70
- По Кт 51
Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке.
Используется все чаще. Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.
Внимание
Удержание НДФЛ Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.
Начислена заработная плата – проводка
В соответствии с положениями Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. проводки по зарплате выполняются с использованием сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет является активно-пассивным, увеличивается по кредиту, уменьшается по дебету. Разберем, как отразить в учете предприятия начисление вознаграждения работникам, выдачу сумм, а также удержания.
Консультант Плюс
Попробуйте бесплатно
Получить доступНачисление зарплаты – бухгалтерские нюансы
Поскольку сч. 70 относится к активно-пассивным, он может иметь остаток как по кредиту, так и по дебету. При этом кредитовое сальдо на конец периода показывает, сколько средств должен работодатель работнику; а дебетовое обозначает, какая сумма излишне выдана сотруднику. Особенности типовых проводок по начислению зарплат состоят в том, что соответствующие выплаты персоналу отражают по кредиту сч. 70 в корреспонденции с нужным счетом. В числе видов вознаграждений состоят:
- Суммы заработка персоналу за исполнение трудовых обязанностей – корреспондируют со счетами затрат, использование которых различается в зависимости от специфики бизнеса: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 и др.
- Суммы заработка, начисленные при образовании денежного резерва на отпуска или резерва за выслугу лет – корреспондируют со сч. 96.
- Суммы пособий по соцстрахованию пенсий и иных аналогичных видов выплат – корреспондируют со сч. 69.
- Суммы доходов, образованных по итогам участия в уставнике общества – корреспондируют со сч. 84.
Следовательно, проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты в любом случае будут выполняться по кредиту сч. 70, а счет в дебете может быть разным. Что же отражается в дебете сч. 70? Здесь формируются данные о выдаче сумм персоналу, а также о различных удержаниях. К примеру, проводки по налогам и зарплате будут выполнены по дебету сч. 70 и кредиту счетов 69 и 68. Также по дебету сч. 70 отражается невыданная, то есть депонированная заработная плата – проводки чуть ниже.
Обратите внимание! Для обеспечения достоверности и точности расчетов следует организовать аналитический учет по сч. 70 в разрезе каждого сотрудника предприятия. Для этого бухгалтером открывается нужное число субсчетов.
Типовые проводки по начислению в учете заработной платы
В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.
Проводки по начислению заработной платы и налогов:
- Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
- Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
- Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
- Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
- Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
- Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
- Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
- Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
- Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
- Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
- Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.
Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.
- Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.
Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.
Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.
Зарплата
Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях
Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:
- 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
- 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
- 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.
Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:
- Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
- Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
- Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
- Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
- Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.
Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.
Потеря работника из-за смерти — трудное время для бизнеса. Не только трудно потерять друга и коллегу, но и бизнес сталкивается с необходимостью найма и обучения замены, потерей производительности и потенциально сложными юридическими проблемами.
Одна из этих проблем связана с тем, как правильно обрабатывать любую заработную плату, причитающуюся за покойного работника.
Существует несколько факторов, которые определяют, подлежит ли налогообложению выплата заработной платы этого сотрудника, каким образом следует сообщать о удержанных платежах и удержанных налогах и кому должна быть выплачена заработная плата.
Эти факторы включают в себя следующее:
- Независимо от того, производится ли оплата за невыплаченную зарплату или за невыплаченную начисленную заработную плату, отпускные, налогооблагаемые дополнительные льготы или другие виды начисленной компенсации.
- Выплаты производятся в том же году, когда сотрудник умер, или в следующем году.
- Существуют ли государственные законы, ограничивающие сумму, которую можно выплачивать, кому выплачивается заработная плата, и следует ли удерживать подоходный налог штата.
Обновление: Мы создали контрольный список сведений о заработной плате для умерших сотрудников, а также о том, как обеспечить поддержку на рабочем месте. Загрузите свою копию нашего путеводителя с советами по вопросам оплаты труда умерших сотрудников.
Обработка зарплаты умершего сотрудника
неоплаченных зарплат
Если зарплата уже выдана сотруднику, но работник умирает до того, как ее обналичить, чек должен быть переиздан на ту же чистую сумму первоначального чека, подлежащую выплате бенефициару или личному представителю сотрудника.
Работодатель должен также попросить, чтобы личный представитель работника подписал заявление о том, что выплачиваемые деньги предназначены для выплаты заработной платы умершего работника. Поскольку окончательная зарплата уже была выдана один раз, необходимые налоги уже удержаны, поэтому заработная плата и налоги будут указаны в форме W-2 работника в конце года.
Одной из проблем, которая должна быть решена на данном этапе, является определение личного представителя. В соответствии с федеральным законом личным представителем работника является любое лицо, указанное по воле работника или определенное условно.Если завещание отсутствует или если завещание сотрудника еще не было проверено, чек должен быть выдан имуществу сотрудника.
Работодатели на этом этапе захотят проверить закон штата, поскольку он может указывать, что только определенные лица (такие как супруг (а), дети или родители) могут быть личным представителем сотрудника, и может ограничивать сумму, которая может быть выплачена непосредственно личному представитель.
Обработка заработной платы умершего сотрудника
Начисленная заработная плата выплачивается в тот же год, что и смерть работника
Прежде чем начисленная заработная плата покойного работника может быть выплачена, работодатель должен иметь личного представителя работника или получателя, заполнив Форму W-9, чтобы получить номер социального страхования (SSN) данного лица.Как правило, если нет личного представителя, то заработная плата не может выплачиваться до тех пор, пока суд по наследству не выдаст налоговый идентификационный номер (ИНН) для имущества работника.
Заработная плата, выплачиваемая в том году, когда сотрудник умер, облагается федеральными налогами на занятость (Социальное обеспечение, Medicare и FUTA) Поэтому работодатель должен удерживать налоги на социальное обеспечение и медицинскую страховку из невыплаченной заработной платы работника и вносить эти налоги и долю работодателя. [ IRS Publication 15 , pp.23, 36.] В конце года заработная плата будет включена в форму 940 с учетом налога FUTA.
Выплачивайте непогашенную заработную плату первой. После этого вам придется обрабатывать другие необходимые документы.
Работодатель сообщит о начисленной заработной плате и федеральных налогах на занятость, удерживаемых во вставках 3-6, в форме W-2 работника. Сумма брутто невыплаченной заработной платы не должна быть включена во вставку 1. [Решение о доходах IRS 86-109.] Сумма уплаченной брутто должна быть указана во вставке 3 (Прочие доходы) формы 1099-MISC на имя и ИНН бенефициар, личный представитель или имущество работника.[ Инструкция к форме 1099-MISC , стр. 2-3.]
заработной платы, выплачиваемой через год после смерти работника
Выплата начисленной заработной платы не может быть выплачена до более позднего года из-за задержек при проверке имущества работника. Когда это происходит, в Постановлении IRS о доходах 86-109 говорится, что «эти платежи не считаются заработной платой для целей сбора подоходного налога у источника», и эти платежи не облагаются федеральными налогами на занятость. Эти суммы не будут указаны в форме W-2.
Таким образом, работодатель будет указывать сумму брутто, выплаченную в графе 3 (Прочие доходы) формы 1099-MISC, на имя и ИНН бенефициара, личного представителя или имущества работника.
A Практический пример
Чтобы прояснить некоторые связанные с этим проблемы, вот пример, который частично основан на примере, представленном на странице 3 Инструкции для формы 1099-MISC.
Джон Доу, который работал в корпорации XYZ, умер 8 июня 2016 года. В пятницу, 6 июня 2016 года, он получил зарплату с чистой зарплатой 450 долларов, которую он еще не обналичил.Он все еще должен был получить заработную плату в размере 2000 долларов, зарплату за неделю в 250 долларов и премию за производство в мае за 800 долларов. До смерти Джону была выплачена валовая заработная плата на общую сумму 15 000 долларов, включая окончательную зарплату.
Жена Джона, Джейн, может забрать неоплаченную зарплату Джона, поэтому XYZ повторно выдает чек на сумму 450 долларов, подлежащую выплате Джейн Доу.
Завещание Джона будет проверено 17 сентября 2016 года, и XYZ выдает чек на сумму 2 816,67 долларов Джейн Доу 24 сентября 2016 года.Поскольку оплата производится в том же году, когда умер Джон, она облагается федеральными налогами на занятость. Общая сумма задолженности составляет 3050 долл. США, поэтому корпорация XYZ вычитает 189,10 долл. США по налогу на социальное обеспечение и 44,23 долл. США по налогу на медицинскую помощь.
Форма Джона W-2 будет заполнена следующим образом:
- Вставка 1 — 15 000 долл. США (заработная плата)
- Вставка 3 — 18 050,00 долл. США (заработная плата социального обеспечения, которая включает общую заработную плату (15 000 долл. США) плюс начисленные отпускные (2000 долл. США) плюс заработную плату в размере 250 долл. США за неделю плюс производственный бонус (800 долл. США)
- Вставка 4 — 1119 долл. США.10 (налог на социальное обеспечение — 930 долл. США на 15 000 долл. США плюс 189,10 долл. США на 3 050 долл. США)
- Вставка 5 — 18 050,00 долл. США (заработная плата по программе Medicare, равная заработной плате социального страхования здесь)
- Вставка 6 — 261,73 долл. США (налог на медицинскую помощь — 217,50 долл. США на 15 000 долл. США плюс 44,23 долл. США на 3 050 долл. США)
3050 долл. США будут указаны в графе 3 формы 1099-MISC по SSN Джейн Доу.
Многие не уверены, что делать, когда сотрудник умирает, но, следуя вышеизложенным правилам, работодатель может помочь получателям умершего сотрудника получить все, что ему нужно, и правильно отчитаться о выплатах.
Данный материал подготовлен исключительно в ознакомительных целях и не предназначен для предоставления, и должен не полагаться на юридические или налоговые консультации. Если у вас есть какие-либо юридические или налоговые вопросы относительно этого контента или связанные с этим вопросы, то вам следует проконсультироваться с вашим профессиональным юридическим или налоговым консультантом.
Малые предприятия имеют возможность использовать учет по методу кассового метода или метода начисления. Те, кто использует бухгалтерский учет на кассовой основе, регистрируют транзакции только тогда, когда деньги переходят из рук в руки. Поэтому, когда работники имеют невыплаченную заработную плату в конце периода, учетная запись не производится до тех пор, пока не будет произведена оплата. Компании, использующие учет по методу начисления, должны скорректировать счета расходов на оплату труда и пассивов, чтобы отразить все расходы на заработную плату и расходы работодателя до конца периода.
Начисленная заработная плата
Цель метода начисления состоит в сопоставлении доходов и расходов в те периоды, в которые они происходят, независимо от того, когда деньги переходят из рук в руки. В конце каждого месяца, квартала или года у работодателей могут быть дни, когда работники работали, но им не платили. Эти расходы, связанные с заработной платой, должны быть скорректированы, чтобы включить их в текущий период, даже если они не будут оплачены до следующего периода. Большинство малых предприятий проводят такое начисление только в конце года, чтобы привести финансовую отчетность к стандартам начисления.
Начисленная заработная плата и удержания
Первая часть начисления заключается в корректировке валовой заработной платы работников и связанных удержаний. Эта запись может быть зарегистрирована несколькими способами, но проще всего дебетовать счет расходов на оплату труда и зачислять на счет начисленных обязательств. Например, если невыплаченная брутто-зарплата на 31 декабря составляет 1200 долларов США, вы бы списали с этой суммы заработную плату и обязательства по кредиту. Часть этой ответственности — чистая заработная плата — принадлежит работнику, а часть — удержаниям — правительству, но для целей начисления вам не нужно выделять это.
Расходы работодателя
Расходы работодателя, связанные с заработной платой, связанные с невыплатой заработной платы, также должны регистрироваться. Это включает налоги FICA на социальное обеспечение и медицинскую помощь, федеральные налоги на безработицу и компенсацию работникам. Запись должна дебетовать счет расходов на оплату труда и кредитовать счет начисленных обязательств. Если счет заработной платы отделен от счетов налоговых расходов, зарегистрируйте дебет в соответствующий счет расходов.
Сторнирование записи
Запись начисления должна быть отменена в период, когда заработная плата фактически выплачивается, чтобы вы не учитывали их дважды.Многие компьютеризированные бухгалтерские программы позволят вам автоматически изменять исходную запись начисления, что не позволяет бухгалтеру забыть сделать это вручную. Сторнирование отменяет влияние заработной платы в отчетном периоде на заработную плату за отчетный период, поскольку она уже была учтена в предыдущем периоде. Регулярные учетные записи, которые происходят при выплате заработной платы, будут включать только влияние заработной платы, полученной в новом периоде, и все обязательства перед государственными органами будут отражаться в надлежащих счетах обязательств.После восстановления счет начисленных обязательств должен быть равен нулю.
Примеры предложений с «начисленной заработной платой», память переводов
Гига-франкПримеры — начисленная заработная плата, начисленные налоги и начисленные проценты. 
UN-2Примеры будут включать начисленную заработную плату, начисленный налог с продаж и начисленную арендную плату. 
MultiUnExamples будет включать начисленную заработную плату, начисленный налог с продаж и начисленную арендную плату Гигафрен • за невыплаченную задолженность перед работниками, такую как начисленная заработная плата и отпускные.
WikiMatrixВ этом примере будет рассмотрен один месяц (июнь) и показано, как записывается начисленная заработная плата. ООН-2Средняя ежемесячная начисленная заработная плата работника: ООН-2Изменяется среднемесячная номинальная и реальная начисленная заработная плата WikiMatrixWage Расход $ 1000.00 Наличные $ 1000.00 Расход заработной платы $ 200.00 Начисленная заработная плата к уплате $ 200.00 Если компания не регистрирует 2-ю транзакцию, оба Расходы и обязательства занижены. ООН-2Средняя месячная номинальная начисленная заработная плата, в рублях Сценарий WikiMatrixCompany был кредитом по отношению к начисленной заработной плате работников. UN-2Средняя начисленная заработная плата женщин и мужчин, по данным опрошенных Giga-fren2 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 21 ТЕКУЩАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 211 ВЫПЛАТА СЧЕТОВ 2111 РАСЧЕТНАЯ ЗАПИСЬ РЕГУЛЯРНО 21111 Кредиторская задолженность Непрерывная работа 211000 Начисленные заработная плата114 Зарплата и начисление заработной платы 11000 Начисленные зарплаты: 9114 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11000 Начисленные зарплаты: 11 Зарплаты — Если указанный сотрудник также выполняет SR & ED для ассоциированной корпорации, максимальная сумма должна быть распределена между ассоциированными корпорациями с использованием формы T1174, Соглашения между ассоциированными корпорациями о распределении заработной платы или заработной платы указанных сотрудников для научных исследований и экспериментальных разработок (SR & ED). Вне в Канаде.Строки 310 и 315 — Неоплачиваемая заработная плата, заработная плата и другое вознаграждение Подраздел 78 (4) обычно применяется к начисленной заработной плате, заработной плате и другому вознаграждению, которое вы еще не выплатили в течение 180 дней после окончания года, в котором вы понесли расходы. Giga-frenLines 310 и 315 — Неоплачиваемая заработная плата, заработная плата и другое вознаграждение Подраздел 78 (4) обычно применяется к начисленной заработной плате, заработной плате и другому вознаграждению, которое вы до сих пор не выплатили через 180 дней после окончания года, в котором вы понес расходы. Гига-франк Начисление выходных пособий начисляется на расходы по заработной плате и заработной плате. Giga-frenUnpaid заработная плата и заработная плата Начисленная заработная плата и заработная плата используются для расчета той части, которая напрямую относится или непосредственно связана. ООН-2 Начисленные оклады, заработная плата и прочие расходы Гига-франк Счета к оплате и начисленные обязательства (в тысячах долларов) 2007 2006 Поставщики 102 188 98 175 Выплачивается другим департаментам и учреждениям федерального правительства 14 017 1539 Начисленные оклады, заработная плата и вознаграждения работникам 13 773 7 965 Задержки подрядчиков 745 865 Налог с продаж к уплате 130 1,127 Итого 130 853 123 471 Гига-франк Счета к оплате и начисленные обязательства 2007 2006 (в тысячах долларов) Начисленная заработная плата и заработная плата Кредиторская задолженность и начисленные обязательства перед внешними сторонами Кредиторская задолженность и начисленные обязательства перед другим федеральным правительством Департаменты и агентства Резерв на альтернативные платежи для неучаствующих провинций в Канаде Студенческие ссуды Резерв на ссудные гарантии Прочая кредиторская задолженность и начисленные обязательства Общая кредиторская задолженность и начисленные обязательства 11. ООН-2 Увеличение потребностей объясняется главным образом: a) дополнительными расходами на оклады и налогообложение персонала после применения пересмотренных шкал окладов для категорий национальных сотрудников категории общего обслуживания и национальных сотрудников-специалистов, отражающих увеличение на 34 процента и 45 процентов. соответственно с 1 сентября 2015 года; (b) увеличение потребностей в общих расходах по персоналу в связи с выплатой пособий в связи с окончанием работы после упразднения 475 национальных должностей с 31 декабря 2015 года; (c) выплата начисленной сверхурочной заработной платы персоналу службы безопасности, который уволился из Операции 31 декабря 2015 года; и d) некоторые расходы на заработную плату национального персонала временного персонала общего назначения регистрируются по национальному персоналу. Гигафрен (в тысячах долларов) Выплачивается внешним сторонам Выплачивается другим департаментам и агентствам федерального правительства Начисленная заработная плата, заработная плата и вознаграждения работникам Налог с продаж Сумма, подлежащая уплате Итого 7. ГигафренПоставщики, подлежащие уплате другим департаментам и агентствам федерального правительства Начислено оклады, заработная плата и вознаграждения работникам Возмещение убытков подрядчиков Налог с продаж Итого Гига-франк Счета к оплате и начисленные обязательства (в тысячах долларов) 2006 2005 Поставщики 98,175 88,023 Выплачиваются другим федеральным правительственным учреждениям и учреждениям 15,339 13,139 Начисленные заработная плата, заработная плата и вознаграждения работникам 7,965 6 464 Налог с продаж, подлежащий уплате 1 127 1 007 Задержки подрядчика 865 1 063 Всего 123 471 109 696 10.Показаны страницы 1. Найдено 186 предложения с фразой accrued wages.Найдено за 9 мс.Накопители переводов создаются человеком, но выравниваются с помощью компьютера, что может вызвать ошибки. Найдено за 0 мс.Накопители переводов создаются человеком, но выравниваются с помощью компьютера, что может вызвать ошибки. Они приходят из многих источников и не проверяются. Имейте в виду.
невыплаченных зарплат | Двойная бухгалтерия
Невыплаченная заработная плата — это заработная плата, которая была заработана работником, но еще не была выплачена на конец отчетного периода. В соответствии с концепцией учета по методу начислений расходы должны быть сопоставлены с выручкой, поэтому для учета невыплаченной заработной платы за период требуется корректирующая запись.
Предположим, например, что бизнес платит своим сотрудникам еженедельно каждый понедельник, но его отчетный период заканчивается в последний день каждого месяца. Если месяц не заканчивается в понедельник, будут часы, которые работники работали, но за которые им не будут платить до первого понедельника следующего месяца.
Если, например, отчетный период (первый месяц) закончился в четверг, предприятие должно будет начислять невыплаченную заработную плату за три дня, вторник, среду и четверг. Чтобы найти необходимое начисление неоплачиваемой заработной платы, часы, отработанные в последние три дня месяца, умножают на ставку заработной платы для каждого работника.
Неоплачиваемая заработная плата = Неоплаченные часы x Ставка заработной платы
Если бы невыплаченная заработная плата была, скажем, 2000, в конце отчетного периода (первого месяца) журнал для публикации начисления невыплаченной заработной платы был бы следующим:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Валовая заработная плата | 2000 | |
| Начисленная заработная плата | 2000 | |
| Всего | 2000 | 2000 |
Дебет в счет заработной платы — это стоимость рабочих часов, которые работники работали последние три дня месяца.Зачисление на счет начисленной заработной платы устанавливает обязательство по невыплаченной заработной плате, которая будет выплачена в следующий понедельник после окончания отчетного периода.
Начисленное невыплаченное обязательство по заработной плате включается в бухгалтерский баланс предприятия по текущим обязательствам, поскольку оно должно быть выплачено в течение двенадцати месяцев с даты баланса.
В следующем отчетном периоде (два месяца) общая заработная плата за неделю будет проведена как обычно. Размещение заработной платы обсуждается в нашем руководстве по учету заработной платы.Предположим, что общая заработная плата за неделю составила 6000, а налоги — 1800. Журнал для публикации еженедельной заработной платы во втором месяце будет выглядеть следующим образом:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Валовая заработная плата | 6000 | |
| Налог с сотрудников | 1,800 | |
| Контроль чистой заработной платы | 4 200 | |
| Всего | 6000 | 6000 |
Однако общая валовая заработная плата за неделю (6000) включает последние три дня предыдущего месяца (2000), уже зарегистрированные в журнале начисленных невыплаченных зарплат.Для исправления этого корректирующая запись должна быть отменена во втором месяце следующим образом:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Валовая заработная плата | 2000 | |
| Начисленная заработная плата | 2000 | |
| Всего | 2000 | 2000 |
Дебет уменьшает остаток на валовом счете заработной платы до 6000-2000 = 4000, то есть заработной платы за неделю в течение второго месяца.По кредиту начисляется начисленная заработная плата, поскольку она теперь включена в контроль чистой заработной платы, готовый к выплате в обычном режиме
Об авторе
Дипломированный бухгалтер Майкл Браун является основателем и генеральным директором Double Entry Bookkeeping. Более 25 лет работал бухгалтером и консультантом во всех отраслях промышленности. Он был финансовым директором или контролером как малых, так и средних компаний и управлял собственными малыми предприятиями. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой 4 бухгалтерской фирме, и получил степень бакалавра в Университете Лафборо.