Обязанность проверять контрагента – Кто в ответе за недобросовестного контрагента?

В российском законодательстве действует презумпция добросовестности налогоплательщика, закрепленная в ст. 10 (5) ГК РФ и ст. 3 (7) НК РФ. Предполагается также, что «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика» и «…лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения».К сожалению, вряд ли кому-то из нашей аудитории надо объяснять, что на деле все происходит с точностью до наоборот. Опытные бизнесмены хорошо знают, что прежде чем совершить какую — либо хозяйственную операцию, надо позаботиться о том, как ее оправдать. Сделка должна быть не только правильно оформлена документально, но и иметь деловую цель — направлена на получение конкретного результата или прибыли.

Предприниматели часто ошибаются, перенося принцип равноправия из гражданского права на отношения, которые складываются у них с налоговыми органами. Налоговые правоотношения носят властный характер и основаны на подчинении одной из сторон (налогоплательщика) другой — государству. Принцип «разрешено все, что прямо не запрещено» здесь не работает, поэтому попытки налоговой оптимизации, т.е. законного снижения налоговой нагрузки, тут же могут быть сведены налоговиками к одной из незаконных налоговых схем.

Вместо предполагаемой добросовестности налогоплательщик подозревается во всех мыслимых и немыслимых попытках уклонения от уплаты налогов и в фиктивности сделки. Поневоле вспоминается фраза из американских фильмов, что все, о чем вы скажете, может быть использовано против вас. Но даже на фоне повсеместного подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу, понятие недобросовестного контрагента стоит особняком.

Кто является недобросовестным контрагентом?

Недобросовестные контрагенты – это ваши партнеры по сделке, и их можно разделить на две группы:

1. Покупатели или клиенты. В этом случае ваш риск большей частью заключается в том, что товары или услуги могут быть не оплачены, если вы предоставили их малознакомому партнеру на условиях рассрочки платежа. Кроме того, сами того не зная, вы можете быть втянуты в цепочку нелегальных перепродаж или станете звеном незаконной налоговой схемы.
2. Поставщики или продавцы. Вот тут как раз понятен интерес налоговой инспекции в том, чтобы не признать у вас расходы, связанные с недобросовестным партнером, ведь чем больше доказанных расходов, тем меньше будет налоговая база, с которой рассчитывают налог. 

Откуда исходит обязанность проверки контрагента?

В ситуации с недобросовестным контрагентом на предпринимателя ложится ответственность не за его действие или бездействие, а за деятельность третьего лица. Принцип такой ответственности формировался постепенно, и напрямую он нигде не прописан. Мало того, можно привести две цитаты, которые явно подчеркивают, что бизнесмен не отвечает за деятельность своих партнеров:

1. Определение КС РФ от 16.10.2003 N 329-О «…налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет»;
2. Постановление Пленума ВАС № 53 от 12.10.2006 «…сам по себе факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды». 

Тем не менее, не только письма Минфина и ФНС, которыми руководствуются проверяющие, но и обширная судебная арбитражная практика говорят об обратном. Сплошь и рядом предпринимателей лишают законной налоговой выгоды на основании их связей с недобросовестными контрагентами. Под налоговой выгодой понимают снижение налоговой нагрузки из-за уменьшения налоговой базы, применения льготной налоговой ставки, получения налогового вычета или права на возмещение налога из бюджета.

Удивительно, но основанием для этого является все то же известное Постановление ВАС № 53, только предъявляют предпринимателю не сам факт ответственности за недобросовестного контрагента, а отсутствие должной осмотрительности и осторожности при выборе партнера по сделке. Пункт 10 Постановления гласит, что «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом».

Под эту формулировку налоговые органы могут подвести любые прегрешения вашего контрагента:

—  деятельность без государственной регистрации;

—  отсутствие данных контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

—  регистрация по подложным или утерянным документам;

—  управление дисквалифицированным лицом;

—  фиктивный ИНН;

—  отсутствие по своему местонахождению или юридическому адресу;

—  нарушение сроков сдачи отчетности и перечисления налогов.

Крайним в этой истории можете оказаться именно вы. Если вы не проявили осмотрительность при выборе партнера, и он будет признан недобросовестным контрагентом, то расходы по сделкам с ним не признают при расчете налоговой базы. Трудности могут возникнуть и при возмещении НДС из бюджета.

Конечно, если говорить об индивидуальных предпринимателях, то такой риск существует, прежде всего, для тех, кто работает на УСН «Доходы минус расходы» и на общей системе. Но и всем остальным совсем ни к чему быть замеченным в подозрительных связях, т.к. на основании встречных мероприятий, проводимых по проверке недобросовестного контрагента, можно самому попасть в план выездных проверок. Что называется — лучше не связываться…

Какие меры докажут вашу осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов?

Исходя из сказанного, разумно было бы по каждому своему партнеру, в том числе и покупателю, собрать определенное досье. Как минимум, надо запросить у контрагента копии свидетельств о государственной регистрации и постановки на налоговый учет, учредительных документов, а также выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Получение таких данных у самого будущего партнера уже является обычаем делового оборота, но вы можете провести и самостоятельную проверку:

1. На сайте ФНС выясняем регистрационные данные контрагента. Ниже по этой странице есть также раздел «Проверьте, не рискует ли ваш бизнес?», желательно пройтись по всем возможным функциям.
2. В журнале «Вестник государственной регистрации» находим сведения, опубликованные в газете «Коммерсантъ», о несостоятельности и об отмене доверенностей.
3. На сайте ВАС РФ проверяем, были ли какие-то судебные дела с участием вашего контрагента, и в качестве кого он проходил (особенный интерес могут представлять дела по искам налоговых органов).
4. Платный сервис СПАРК может предоставить данные о бухгалтерской отчетности, учредительные документы и много другой полезной информации.
5. Убедиться в том, что подписывать документы будет уполномоченное лицо, для чего надо проверить его паспортные данные, действительность доверенности, приказ о назначении лица директором, если он действует без доверенности.
6. Контрагент формально может существовать (все данные есть), но не находиться по своему юридическому адресу или вообще нигде не вести свою деятельность. Как вариант, он может существовать и реально, но по другому адресу, так называемому фактическому. В этом случае можно себя обезопасить тем, чтобы сохранить рекламные буклеты контрагента, его письма с почтовым адресом, распечатки с сайта с указанием контактов, но надо знать, что налоговая инспекция очень негативно относится к тому, что адрес фактический и юридический не совпадают.
7. Можно дополнительно обратиться в ФНС по месту регистрации контрагента с просьбой подтвердить, что он сдает отчетность и уплачивает налоги. Отвечать на этот запрос налоговая инспекция не обязана, но сам факт такого письма будет тоже говорить о вашей предусмотрительности.

vse-dlya-ip.ru

Регламент проверки контрагентов: образец | Современный предприниматель

Проверка надежности контрагента проводится перед заключением договора с ним. Это необходимо, чтобы минимизировать риски признания соглашения о сотрудничестве недействительным. Из письма ФНС от 24.07.2015 г. № ЕД-4-2/13005@ следуют такие критерии оценки потенциальных угроз:

• полномочия руководителя фирмы-контрагента не имеют документальных подтверждений;
• фактический адрес местонахождения контрагента не может быть определен;
• в базе ЕГРЮЛ нет информации об этом юридическом лице;
• по вопросу наличия у контрагента возможности выполнить условия договора возникают сомнения.

Методика проверки контрагентов

Процесс отбора из списка потенциальных поставщиков и исполнителей работ должен быть закреплен за одним или несколькими должностными лицами. Этот блок функциональных обязанностей рекомендуется зафиксировать в их должностных инструкциях. Ответственные работники при выявлении недобросовестных субъектов предпринимательства должны использовать методику, которую описывает локальный регламент проверки контрагентов (образец разрабатывается предприятиями самостоятельно).

На первом этапе взаимодействия с потенциальным контрагентом рекомендуется запросить у него стандартный комплект справок, выписок, свидетельств и других документов, позволяющих убедиться в реальности предприятия.

Документы для проверки контрагента:

• копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;
• устав;
• выписка из базы данных ЕГРЮЛ;
• справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

При необходимости проанализировать текущее финансовое положение субъекта предпринимательства можно запросить информацию о численности персонала, стоимости основных или оборотных активов, опыте работы в конкретной рыночной нише. Допускается вариант с изучением последней бухгалтерской отчетности. Отказать в этом вопросе контрагент не может – отчетные документы законодательно отнесены в группу публичных сведений.

На следующих этапах помощь оказывает Федеральная налоговая служба – проверка контрагента будет производиться через подачу письменного запроса в контролирующий орган с целью получения достоверных сведений об интересующем предприятии. Подтвердить официальность статуса контрагента можно и на сайте ФНС. Возможности электронных сервисов сайта:

• получение информации об организации из ЕГРЮЛ с учетом последних изменений;
• проверка контрагента на банкротство;
• в режиме онлайн можно узнать, не начата ли процедура ликвидации или реорганизации, не был ли руководитель фирмы дисквалифицирован за правонарушения.

Предоставляет все указанные сведения налоговая служба, проверка контрагента через электронные или письменные запросы в ФНС бесплатна. Сервисом сайта ФНС можно воспользоваться по адресу ]]>https://egrul.nalog.ru/]]>. База ресурса ежедневно обновляется, в ней находится основная информация о контрагенте в статусе юридического лица или ИП. Проверка контрагента по наименованию на сайте может быть заменена поиском по номеру ИНН или ОГРН.

Рекомендуется ознакомиться и с содержанием актуальной картотеки арбитражных судебных разбирательств (на ]]>официальном сайте ВАС]]>). Это позволит быстро уточнить, не является ли фирма участником судебной тяжбы. Информацию о действующих исполнительных производствах можно получить из ]]>поискового сервиса]]> на сайте ФССП.

Добросовестность контрагента можно перепроверить по лицензионным документам. Для этого надо воспользоваться поиском по реестру лицензий на сайте соответствующего ведомства.

Наличие полномочий у должностного лица со стороны контрагента по ведению переговоров и заключению сделок определяется несколькими способами:

• в уставных документах указывается период актуальности прав назначенного руководителя по визированию документации;
• в уставе может быть прописан пункт, запрещающий руководителю подписывать договоры по сделкам, стоимость которых превышает определенный учредителями денежный порог.

Дополнительной мерой подстраховки от споров с контролирующими органами может стать оформление акта выезда к потенциальному поставщику. Документ подтверждает реальность пребывания предприятия по адресу, прописанному в документах. Если компания участвует в электронных торгах на аукционе, то при ценовом демпинге нормы Закона о госконтрактах № 44-ФЗ от 05.04.2013 г. предписывают поставщику предъявить контракт на закупку товара и письмо о добросовестности контрагента. Последний документ составляется в произвольной форме.

Положение о проверке контрагентов: образец

Регламент и методика проверки потенциальных партнеров по сделкам разрабатываются субъектами хозяйствования самостоятельно, унифицированных форм, структуры не предусмотрено. В документе рекомендуется указывать лиц, которые назначаются ответственными за реализацию этого блока работ. В разных ситуациях может применяться индивидуальный алгоритм проверки контрагента:

• расширенный инструментарий проверочных мероприятий применяется по отношению к недавно зарегистрированным компаниям, минимальный набор действий – для долго работающих фирм;
• отдельный механизм взаимодействия можно предусмотреть для организаций, с которыми ранее уже заключались сделки;
• разделять партнеров можно по суммам договоров.

Положение о проверке контрагентов содержит сведения о комплекте документов, которые ответственные лица должны запросить у потенциальных партнеров. В регламенте раскрывается информация, подлежащая сбору и анализу, порядок ее получения и методика обработки. Документ утверждается директором и доводится для ознакомления ответственным лицам (под роспись). Рекомендуется регламентом установить срок хранения на предприятии базы данных по контрагентам, обозначить меры ответственности должностных лиц, способы их поощрения.

spmag.ru

Зачем проверять контрагента? Налоговые риски и ответственность.

10.08.2015

Сознательное использование в коммерческой деятельности «однодневок» на настоящий момент является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения. Действующий закон не предусматривает четкого определения «фирмы-однодневки», таковой в правоприменительной практике понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, которое было создано без цели ведения предпринимательской деятельности. «Однодневка», как следует из устоявшейся налоговой практики, не предоставляет налоговую отчетность, зарегистрирована по адресу массовой рассылки, отсутствует по месту юридической регистрации и т.д. Неправомерное использование «однодневок» заключается в искусственном характере включения их в цепочку коммерческих взаимоотношений с целью согласованных противоправных действий налогоплательщика с обособленной «фирмой-однодневкой».

Обязанность доказывания фактов получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет использования «фирмы-однодневки» возложена на налоговые органы. В ходе осуществления налогового контроля уполномоченные лица устанавливают факты, свидетельствующие о, так называемой, «недобросовестности» налогоплательщика, который не проявил должную осмотрительность, вступив в коммерческие взаимоотношения с юридическим лицом, отнесенным к числу «однодневок».

В тоже время у добросовестного налогоплательщика возникают логичные вопросы: — Как обезопасить себя от обвинений в уклонении от налогообложения из-за наличия коммерческих взаимоотношений с компанией, которая по мнению налогового органа была отнесена в разряд «однодневок»? — Какой информацией должен обладать добросовестный налогоплательщик на стадии вступления в договорные отношения с деловым партнером и каков источник получения подобной информации?

Как следует из Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) является одним из общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. В соответствии с данной позицией налогового органа финансовые операции с контрагентами-перекупщикам носят высокий налоговый риск.

Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность налоговых органов информировать налогоплательщиков об исполнении их контрагентами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах. Более того, подобная информация отнесена законом к налоговой тайне. Учитывая это, обязанность доказывания собственной «добросовестности» в выборе контрагента/перекупщика или посредника полностью ложиться «на плечи» налогоплательщика.

Согласно сложившейся практике налоговый орган делает вывод о необоснованном получении налоговой выгоды налогоплательщиком, если тот совершает операции с проблемным контрагентом, создавая формальный документооборот с цепочкой контрагентов. К подобному выводу налоговый орган приходит на основании установления юридической, экономической и иной подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику. Наличие подконтрольности, по мнению проверяющих свидетельствуют о согласованности действий участников спорных сделок, что в свою очередь, свидетельствует о нереальности хозяйственной операций между контрагентами.

В случае отсутствия доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговый орган исследует и доказывает недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении соответствующей хозяйственной операции контрагентом налогоплательщика (по первому звену).

Следует отметить, что факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки. (Подробнее…)

Согласно позиции, высказанной Верховным Судом РФ, установление по результатам налоговой проверки факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

Помимо сведений о контрагенте, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРЮЛ), налогоплательщик, как следует из Письма ФНС РФ от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@, может получить информацию о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, размещаемую на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (www.nalog.ru).

Налогоплательщик по рекомендациям ФНС РФ при выборе контрагента обязан:

• удостовериться в документальном подтверждении полномочий руководителя компании-контрагента или его представителя;
• получить копию документа, подтверждающего личность руководителя компании-контрагента или его представителя;
• убедится в фактическом месте нахождении контрагента, его производственных и торговых площадей;
• убедиться в реальности выполнения контрагентом условий заключаемого договора с учетом объективных условий, например, в виде оценки времени необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, с помощью сайта ФНС России налогоплательщику необходимо проверить своего потенциального контрагента на предмет нахождения по адресу «массовой» регистрации, а также проверить, не входят ли в состав исполнительных органов контрагента дисквалифицированные лица.

Приведенный перечень мероприятий не является исчерпывающим, при возникновении налогового спора налогоплательщиком могут быть предоставлены и иные доказательства проявления должной осмотрительности в выборе контрагента.

Адвокат Павел Домкин

Публикации Бюро: 

www.advodom.ru

Как проверять бизнес-партнеров (контрагентов) и почему это важно

Если не проверять ИП и компании, с которыми заключаешь сделки, можно нарваться на неприятности. Поставщики обманывают заказчиков, продавая заведомо бракованный товар, а заказчики просят отсрочить оплату выполненной работы — и пропадают. Иные предприниматели требуют аванс, а услуг не оказывают (и тоже пропадают). Если государство поймает нечестную компанию, она навлечет гнев не только на себя: налоговая придет с проверками к партнерам нарушителя. Общение с чиновниками — не праздник, к тому же по результатам такой проверки могут доначислить списанный по налоговому вычету НДС — да, обманутой компании: за то, что плохо проверяла партнеров. Так давайте же разберемся, как делать это хорошо.

Вам предстоит:

• понять, почему перед началом сотрудничества важно проверять контрагента,
• узнать, как это сделать самостоятельно и бесплатно.

1. Зачем проверять контрагентов

   Контрагент может оказаться ненастоящей компанией. Сайт, красивое название, даже печать — есть, а регистрации ИП или ООО в налоговой инспекции — нет. Сотрудничество с таким партнером незаконно, его могут посчитать мошенничеством (а это уголовное преступление).

   Контрагент может проходить процедуру банкротства. В этом случае любые сделки, которые компания заключает с таким контрагентом, вправе оспорить в суде его кредиторы. Тогда деньги заморозят: чтобы был шанс вернуть хотя бы часть, честному предпринимателю нужно включаться в реестр кредиторов и ждать окончания процедуры банкротства (обычно от полугода). При этом вернуть  деньги полностью едва ли получится — у нерадивой компании их скорее всего нет.

   Контрагент может оказаться компанией-однодневкой. Партнер компании-однодневки будет обязан обосновать полученную выгоду при возврате НДС (тем, кто работает на основной системе налогообложения) или при учете расходов (на упрощенке «Доходы минус расходы»).

   Контрагент может быть мошенником. Например, совершает финансовые преступления. Нет гарантий, что с новым партнером такая компания поступит честно.

   Контрагент не заплатит по счетам. Это не обязательно мошенник: у контрагента может просто не быть денег. Если компания на мели и вовремя не платит даже налоги, есть риск остаться ни с чем.

   Как проверить контрагента

   1. Запросить у контрагента документы

      Это стандартная процедура. Обычно просят копии устава, свидетельства о государственной регистрации или свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.  

      Для подстраховки лучше сделать это, хотя проверить контрагента можно и самостоятельно. Суды (вдруг до них дойдет) часто указывают, что запрос документов у контрагента для проверки — обязанность организаций и предпринимателей. Условно говоря, вы запрашиваете документы для налоговых проверок и суда (на всякий случай), а все остальные шаги делаете для себя.

   2. Получить данные из баз налоговой

      Там вы сможете почти всё:

      • найдете в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) необходимый минимум сведений, например, не закрыта ли компания и каковы основные виды ее деятельности;
      • проверите, не собирается ли контрагент регистрировать изменения в ЕГРЮЛ, например, менять место нахождения на другой регион;
      • убедитесь, что в состав исполнительных органов контрагента не входят дисквалифицированные лица — те, которым нельзя занимать руководящие должности из-за нарушений ведения бизнеса;
      • выясните, не зарегистрирован ли контрагент по адресу массовой регистрации и можно ли с ним связаться по указанному в ЕГРЮЛ адресу;
      • проконтролируете, нет ли учредителя или руководителя контрагента в реестре лиц, которым в судебном порядке запрещено быть участником или руководителем организации;
      • если контрагент — юрлицо (не ИП), узнаете, что о нем сообщает Вестник государственной регистрации (и сообщает ли).
   3. Узнать о судебных спорах, в которых участвует компания

      Поищите потенциального контрагента в картотеке арбитражных дел. Там отражены разбирательства, в которых участвует контрагент (если участвует). Информация картотеки поможет оценить добросовестность компании — исполняет ли она свои обязательства перед государством и партнерами (а если нет, то в чем причина).

   4. Выяснить, не банкротится ли потенциальный партнер (а, может, он уже банкрот)

      Эта информация есть на Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.

      Если контрагент банкрот и в отношении него введено конкурсное производство, иметь с ним дело нельзя: его деятельность приостановлена судом. Если контрагент находится в стадии наблюдения, подождите полгода. За это время суд решит, может ли компания продолжать предпринимательскую деятельность.

   5. Узнать, не возбуждено ли против компании исполнительное производство

      После суда взыскатель получает исполнительный лист и отдает его приставам — чтобы те забрали деньги у должника и отдали тому, кому он должен. Проверить, должен ли кому-то ваш партнер, можно в банке данных исполнительных производств.

   6. Убедиться, что у компании есть лицензия (если она нужна)

      Каждый вид деятельности лицензирует отдельный госорган — искать информацию надо на их сайтах. Например, за лицензии на производство и продажу алкоголя отвечает Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка.

   7. Изучить бухгалтерскую отчетность компании

      Эти бумаги помогут понять финансовое положение потенциального партнера. Запросить отчетность (достаточно за последний год) можно в Росстате через сервис Госуслуги или у самой компании, работу которой вы изучаете.

Если всё в порядке — можно подписывать. Удачи в делах!

Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»

Читайте нас в Facebook, Twitter и ВКонтакте.

incrussia.ru

Налоговая проверка контрагента | Современный предприниматель

Правила налоговой проверки контрагента на добросовестность закреплены на рекомендательном уровне ВАС РФ в Постановлении № 53 от 12.10.06 г. Сбор основной информации о новых и старых партнерах поможет ограничить взаимодействие организации с недобросовестными компаниями, сведет к минимуму претензии со стороны контрольных органов, а в случае судебных разбирательств позволит доказать должную осмотрительность при выборе контрагентов при заключении сделок. Рассмотрим, каким образом выполняется проверка контрагентов на благонадежность, и какие сведения понадобятся для формирования объективной картины.

Для чего нужна налоговая проверка контрагента на добросовестность?

Прямого требования о проверке контрагентов на благонадежность российское законодательство не содержит. Однако еще в 2006 г. налоговые инспекторы стали руководствоваться принципами, закрепленными в Постановлении № 53, об обоснованности получаемой налогоплательщиками налоговой выгоды. Что означает этот термин?

Прежде всего, налоговая выгода – это занижение налога к перечислению в бюджет в результате применения различных вычетов, использования налоговых льгот и более низких тарифов, отнесения сумм на расходную часть бизнеса и т.д. Все эти и другие, влияющие на расчет налогооблагаемой базы, моменты пристально изучает налоговая служба – проверка контрагента входит в обязанность налогоплательщика согласно п. 10 Постановления № 53.

Здесь указано, что «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом…». А если такие партнеры предприятия входят в число лиц, с которыми договора заключаются на постоянной основе, это служит дополнительным аргументом «за» в признании налоговой выгоды необоснованной, что ведет к пересчету налога и взысканию недоимки, пеней и штрафных санкций с проверяемой компании.

Обратите внимание! План выездных проверок составляется, в том числе с учетом рисков, связанных с недобросовестностью контрагентов. Подобные критерии размещены ФНС РФ в открытом доступе в приказе № ММ-3-06/333@ от 30.05.07 г. Значительно снизить вероятность контрольных мероприятий можно, когда проводится проверка надежности контрагента по наименованию, ОГРН и прочим реквизитам, еще перед подписанием договора.

Документы для проверки контрагента при заключении договора – копии:

• Свидетельство по гос. регистрации партнера.
• Свидетельство по постановке на учет в ИФНС.
• Устав.
• Решение/приказ о назначении руководящего лица.

Перечень конкретных документов устанавливает директор предприятия, утверждая отдельным приказом, наравне с прочими мероприятиями в Положении о проверке контрагентов. Приказ доводится до сведения сотрудников отделов продаж. Как правило, многие руководители уже знакомы с такими действиями и идут навстречу, предоставляя обязательный минимум документации при заключении сделок. Кроме того, можно провести и другие действия: в целях выявления фирм-однодневок, компаний-банкротов и налогоплательщиков, не сдающих отчеты и не перечисляющих суммы налогов, включая НДС, государству.

Что включает в себя методика проверки контрагентов

Первое, на что стоит обратить внимание, это что рекомендует Федеральная налоговая служба. Проверка добросовестности контрагента по ОГРН находится на первом месте. Это самый оперативный способ выяснить общие данные о партнере, содержащиеся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Проверка контрагента по ОГРН или ИНН организации, требует знания этой информации. Цифры вводятся в форму поиска на специальных сервисах ФНС в интернете. Здесь можно увидеть не только ФИО действующих руководителей, но и выполнить проверку на принудительную ликвидацию, узнать входят или нет директора в перечень дисквалифицированных лиц, выяснить факт регистрации по «массовым» адресам и получить много другой полезной информации.

Кроме того, алгоритм проверки контрагента состоит из следующих действий:

• Получение сведений о фактах ведения исполнительного производства в отношении партнера – информация берется на сайте ФСПП по общему банку данных.
• Проверка контрагента на банкротство – проводится на основе данных из Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юр. лиц.
• Проверка наличия обязательных лицензий для рабочей деятельности – поиск ведется на официальных сайтах контрольных органов по сводным реестрам лицензий.
• Получение годовых отчетов – такие данные не входят в число закрытой информации и подлежат представлению всем заинтересованным пользователям. А согласно новому закону № 134-ФЗ от 01.05.16 г. исключены из сведений, представляющих налоговую тайну по ст. 102 НК, данные о среднесписочной численности, о доходах/расходах по бух. отчетности – все сведения должны быть размещены на сайте ФНС до 01.07.17 г.
• Проверка партнера на предмет включения в реестр недобросовестных поставщиков для муниципальных/государственных нужд – данные размещены в реестре ФАС РФ.
• Проверка полномочий ответственных руководящих лиц – выполняется для того, чтобы удостовериться в правомерности подписания контракта сторонами сделки.
• Направление запроса в территориальное отделение ИФНС по месту регистрации контрагента.

spmag.ru