Простое товарищество это юридическое лицо или нет: Простое товарищество: уникальный инструмент для бизнеса

Содержание

Как просто юридически организовать свой стартап в форме простого товарищества

Имея за плечами более двенадцати лет юридической практики, в том числе в разных юрисдикциях, и в том числе в IT сфере, я хочу поделиться советами, подкрепленными реальным опытом.

Итак, это статья для предприимчивых людей, которые хотят сделать возможно свой первый самостоятельный коммерческий проект вместе с партнерами.

Правильно зафиксировать права, обязанности, ответственность и еще потом, если что вдруг иметь возможность юридически предъявить это — является очень важным для будущего проекта.

Создание юридического лица, скажем, общество с ограниченной ответственностью является одним из наиболее протоптанных дорожек и безусловно имеет свои преимущества.

Тем не менее, а что если это не подходит? Скажем, вы не хотите нести немалые первичные затраты на регистрацию, юридическое и бухгалтерское сопровождение ОООшки? А что, если проект не удастся, вы свернете по нему работу, а ликвидация юрлица куда более муторная проблема, чем создание, и поэтому нужно либо продолжать его содержать, либо отвалить круглую сумму на ликвидацию.

Я предлагаю вашему вниманию гид по такой форме ведения бизнеса как “простое товарищество”, и свой опыт применения для IT бизнес проекта.


Схема инвестирования


Для организации внутренних взаимоотношений инвестирования со стороны партнеров проекта предлагается использовать форму простого товарищества (general partnership — это не дословный перевод, а концептуальный аналог в системе общего английского права), которое создается на основе договора о совместной деятельности (partnership agreement — аналогично) и не требует регистрации юридического лица.

Рекомендуемая справочная информация для начинающих:


Преимущества просто товарищества:
  • не нужна регистрация юридического лица
  • достаточно заключить договор о совместной деятельности, определив вклады, порядок распределения прибыли, интеллектуальные права и прочие условия
  • простое общество может выступать как бизнес образование и заключать сделки
  • от имени общества могут выступать все партнеры или выбранный партнер или даже третье лицо по поручению (аналог наемного директора)
  • нет административных затрат (юридического адреса, бухгалтера и т.п.)
  • нет налогов, потому что каждый партнер несет личные обязательства по части налогов с доходов, которые получает от партнерства в той юрисдикции, где находится
  • удобно для партнеров, которые находятся в разных странах

Создание юридического лица по сравнению с простым товариществом имеет недостатки потому, что независимо о того, состоится ли бизнес проект, с самого старта нужно нести немалые затраты, причем регулярно.

Недостатки регистрации юридического лица:

  • затраты на регистрацию юридического лица (официальные платежи)
  • затраты на юридическую услугу регистрации
  • оплатить уставный капитал
  • в ряде юрисдикций нерезидент учредитель должен иметь агента (представителя)
  • покупка юридического адреса (регулярные затраты)
  • нанять директора (регулярные затраты)
  • нанять бухгалтера (регулярные затраты)
  • затраты времени на старт бизнеса (1 месяц в лучшем случае)

Регистрация юридического лица в приличной юрисдикции с оплаченными затратами на первый год работы может стоить в среднем примерно $1.000 — 5.000.

Поэтому при выборе формы хозяйствования следует соотнести затраты на регистрацию предприятия с затратами на сам проект. Скажем, при стоимости проекта в $15.000, регистрация в $5.000 можно считать круглой суммой, ¼ затрат!

Также в случае неуспеха проекта, юридическое лицо остается и по нему нужно нести регулярные затраты. При этом ликвидация юридического лица может стоить даже дороже, чем регистрация и обычно куда дольше.

Следует упомянуть, что дополнительным преимуществом простого общества является то, что в случае успеха проекта, когда его перспективы уже станут ясны, то его всегда можно превратить в юридическое лицо, сделав регистрацию в обычном порядке.

Выбор юрисдикции


В разных странах есть свои особенности правового статуса простого товарищества.

Так, к примеру, по российскому праву, товарищами могут быть только индивидуальные предприниматели и коммерческие организации (ст. 1041 ГК РФ), в украинском — также могут быть и физические лица. В некоторых странах Европы ПТ не признается как юридическая сущность, а в других выступает как самостоятельное лицо, но без государственной регистрации.

В своем проекте я выбрал английское общее право (Partnership Act 1890). Для начала работы нужно составить договор — partnership agreement.

Хотя простое товарищество не является юридическим лицом и не подлежит регистрации, тем не менее может понадобиться регистрация в налоговом органе Англии только в том случае, если в составе партнерства есть британский резидент.

Я запросил юридическое заключение двух солиситоров (юристов в Англии). Далее привожу текст в оригинале с указанеим авторства и перевод.

Legal opinions


1. Simon Fagan LLB (Hons) Solicitor Advocate
If the Partnership (or any legal entity) trades in the UK, then it will need to be registered with the HMRC for tax purposes once it has achieved the minimum VAT threshold – which I currently believe to be £50,000. If the partnership is opening a bank account in the UK, or intends to make payments in the UK from that bank account, then it will need a tax reference. If the partnership agreement is to be governed only by UK legislation and not, in itself, trade within the UK, then there is no need for there to be any HMRC registration.
Перевод:
“Если Партнерство (или любое юридическое лицо) торгует в Великобритании, то оно должно быть зарегистрировано в HMRC (налоговом органе — прим. переводчика) для целей налогообложения, как только оно достигнет минимального порогового значения НДС — которое я в настоящее время составляет 50 000 фунтов стерлингов. Если партнерство открывает банковский счет в Великобритании или намеревается осуществлять платежи в Великобритании с этого банковского счета, ему потребуется налоговая справка. Если соглашение о партнерстве должно регулироваться только законодательством Великобритании, а не торговлей внутри Великобритании, тогда нет необходимости в регистрации HMRC”.

2. Christian. The Law Firm. <info {sobachka} christianlawfirm.co.uk>

[...] You do not need to register this partnership with HM Revenue & Customs in the UK.
Перевод:
“[...] Вам не нужно регистрировать такое партнерство в налоговом органе Великобритании.”

Право Великобритании, как мне кажется, является наиболее удобным решением для стартапа без создания юридического лица, учитывая, если ваши партнеры разбросаны по миру.

Также возможно рассматривать другие юрисдикции, но я бы придерживался такого принципа: англоговорящие страны (проще потом решать проблемы, ведь, другая юрисдикция это и другой язык), и общее право, например, Гонконг.

Впрочем, другие решения тоже могут иметь место.

Схема организации отношений


Необходимо определить состав участников, вклады и доли.

Заключаем договор о совместной деятельности (Partnership agreement по общему праву Англии). Можно двуязычный.

В договоре указываем вклады, доли, и порядок получения прибыли. Описываем проект, цели и задачи. В качестве приложения к договору идет бизнес план, презентация и ТЗ.

Тут также нужно принципиально решить, могут ли партнеры действовать от имени товарищества или они выберут одного (двух, трех… представителей). По аналогии с директором. Представителем даже может быть юридическое лицо. Если ничего не указать в договоре, то по-умолчанию, все партнеры могут действовать от имени товарищества независимо друг от друга, и каждый, действуя от имени товарищества, может приобретать права и обязанности для товарищества. Также можно определить некоторые специфические правила, например, сделки на какую-то сумму нужно коллегиальное решение и т.п.

Как упомянуто выше, простое товарищество может выступать как бизнес единица. Но в мире эту форму не много кто понимает и могут возникать затруднения во внешних сделках.

Поэтому предлагаю для внешнего представительства выбрать юридическое лицо. По началу это может быть даже какое-то знакомое юрлицо, назначив его поверенным лицом товарищества с правом заключать сделки с третьими лицами в интересах товарищества.
Такой вид отношений оформляется договором поручения между товариществом (доверитель) и компанией (поверенным).

В моем случае мы с партнерами решили следующее. Согласно договору я был назначен управляющим партнером, и был уполномочен вести бизнес отношения с участниками рынка.
Сделки от 30.000 USD требуют согласия товарищей общим удаленным голосованием простым большинством. Для общения мы создали чат в Телеграмме и согласились с тем, что все вопросы, оговоренные в нем приобретают юридически обязывающую для нас силу.

Для сделок, требующих, чтобы с нашей стороны было юридическое лицо, будет выступать один из партнеров (в составе партнеров есть физические и юридические лица).

Но для внешних отношений мы составили с этим юрлицом договор поручения и доверенность на тот, случай если нужно подтвердить полномочия. Поверенное лицо действуя в интересах простого товарищества [доверителя], все что он приобретает, является собственностью товарищества [доверителя], включая деньги, интеллектуальные права, имущество. Тем самым мы решили вопрос с банком, ведь юрлицо имеет счет и может заплатить или принять деньги.

Впрочем, это не единственная модель работы. Далее на схеме представлено другие варианты организации взаимоотношений.

В реальности все отношения приходится строить от движения денег и имущественных прав.

Схема 1

Управляющий партнер — физическое лицо. Он сможет управлять проектом, но вот открыть счет для предпринимательской деятельности физлицу вряд ли законно удастся где бы то ни было. Поэтому с точки зрения управления выручкой такой партнер сможет работать только с криптовалютой. Как единственная схема она подойдет в том случае, если выручка только в криптовалюте. В противном случае, ее нужно комбинировать с другими схемами. Управляющий партнер распределяет криптовалютную прибыль между другими партнерами, а те в свою очередь, будучи законопослушными гражданами своих государств, ее декларируют и платят налоги.

Схема 2

Создается в какой-то юрисдикции юридическое лицо (например, ООО) и становится поверенным лицом простого товарищества. В принципе, схема с простым товариществом уже не нужна, если в состав войдут те же партнеры на тех же условиях. Тем не менее, она может быть дополнительным элементом, если в расчетах есть криптовалюта, и ее не хочется светить и проводить по этому юрлицу. Мало того, вероятнее всего во многих юрисдикциях вы столкнетесь с реальными проблемами при работе с криптой и токенами, многие банки просто отказывают в обслуживании. Поэтому весьма вероятно комбинация со Схемой 1 вам просто необходима.

Схема 3

Создается юридическое лицо, в которое входит партнеры из просто товарищества и локальный партнер. Назовем это схемой регионального представительства. Такое юрлицо также работает по договору поручения от простого товарищества. Особенно она имеет смысл, если ваш бизнес требует локального присутствия. Тогда на местного партнера возлагается задача возглавить компанию и развивать бизнес по месту. Также решается вопрос финансами — компания спокойно откроет счет в банке, а вырученную прибыль будет распределять между партнерами.

Схема 4

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель по договору поручения от простого товарищества. Схема также хороша, так как юрлицо и ИП могут открыть счет в банке и принимать платежи от клиентов. Получаемую прибыль поверенный будет передавать партнерам простого товарищества (ведь, вся выручка принадлежит по договору поручения доверителю!), а себе оставлять комиссию за выполненную работу.

Как мы заключили договор


Эта часть является опциональной, так как способов заключить достаточно много.

В нашем случае, все партнеры находились в разных странах и встретиться было затруднительно.

Мы решили использовать современные технологии. В частности, мы составили договор в электронной форме. В договор включили блокчейн адрес каждого из нас и указали, что считаем этот договор заключенным, когда каждый партнер опубликует в блокчейне хеш сумму файла этого договора с указанных адресов. В качестве блокчейна был выбран Emercoin, и схема подписания “карусель”. Что это значит. Первый подписант создает NVS запись с хешем договора, и дальше передает эту запись на адрес следующего подписанта (по сути, как токен), и так каждый партнер по кругу, и когда запись вернется первому, круг замкнется — договор подписан. Партнеры (и все кому попал в руки этот файл) могут верифицировать адреса, участвовавшие в каруселе, и если они совпадут с оглашенными, договор считается подписанным надлежащими сторонами. И кстати, криптовыручку отправляем тоже на эти же адреса. Операционные и стратегические вопросы решаются в отдельном чате телеграмма, все согласованные там решения, признаются партнерами юридически обязывающими.

В конце, думаю, немаловажным будет заметить, что в каждой стране могут быть свои особенности с налогами и учетом. Так, для граждан и резидентов РФ есть требование уведомить налоговый орган об их участии в такого рода организации, в том числе за границей. Но простое уведомление все же лучше, чем полноценная регистрация и содержание юрлица, для только начинающего проекта. И, да, платить налоги нужно. А что поделаешь?

Резюме


  • отношения партнеров и операционного директора (управляющего партнера) определяются договором о сотрудничестве (простое товарищество) с выбором юрисдикции
  • в качестве юрисдикции английское право уместно особенно в тех случаях, когда партнеры находятся в разных странах
  • директор также может быть наемным, тогда нужно решить, кто подпишет контракт с руководителем, все партнеры или тот, кого они назначат на эту задачу
  • управляющему партнеру и/или наемному директору предоставляется право принимать решения по управлению проектом в пределах определенной суммы, остальные решения — партнерами коллегиально; также коллегиально решения: о входе/выходе партнеров, увеличении и уменьшении суммы инвестиций, доли и целей и задач проекта
  • отношения с поверенными определяются договором с товариществом [доверитель]. Поверенный — это юрлицо или ИП, уполномоченное управлять финансами
  • схема с простым партнерством необходима, если нужно работать с криптовалютой, а банки отказывают в обслуживании
  • решения принимаются в онлайн в чате, а их юридическую силу изначально признали все партнеры в договоре
  • в любой момент, например, когда станет ясно, что проект состоялся и дело пошло, его всегда можно превратить в юридическое лицо, сделав регистрацию в обычном порядке

P.S.


В организации простого товарищества есть свои плюсы и минусы. Быть может некоторые подумают, что это все шито белыми нитками и такая форма не защитит вас юридически. Мой многолетний опыт показал, что самые железобетонные юридические схемы могут нисколько не помочь. Все может обернуться для партнеров затяжными и изнурительными судебными тяжбами, и нередко выигравший все равно ничего не получает, поскольку с должника взыскать нечего (он все давно продал, переписал на бабушку и вообще скрылся). Здравый смысл подсказывает, что дело не в самой лучшей юридической схеме, а в порядочности партнеров. В лихие 90-е (да и сейчас нередко) никто вообще письменных договоров не заключал. Пожали руки и давай работать. А если вздумал кинуть, то могут и голову прострелить. К счастью, для многих эти времена позади и в сухом остатке остается одно. Репутация.

Сейчас, когда информация о человеке распространяется с силой мысли, очень быстро может оказаться, что с кидалой просто все откажутся иметь дальше дело. А вот тут как раз и нужен договор. Не для суда (хотя и для него), а для общественного порицания. Когда на кону серьезное дело и серьезные партнеры, то авторитет — это капитал, который зарабатывается долго и нелегко, а потерять можно за секунду.

Для тех, кто наивно полагает, что “файл — это не договор”, “электронная переписка не прокатит в суде”, смею развеять сомнения. Изначально грамотно организованная юридическая работа сообразно той юрисдикции, где она ведется, в большинстве случаев поможет припереть к стенке в суде негодяя, а особенно, когда дело совсем плохо и разбирательство уже не в хозяйственной плоскости, а в уголовной. Но пусть до этого дело не доходит.

Желаю успехов в ваших начинаниях!

Простое товарищество - это... Что такое Простое товарищество?

(совместная деятельность) По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации (ст. 1041 ГК РФ).

Таким образом, можно выделить следующие основные особенности договора простого товарищества:

Договор является объединением двух и более лиц;

Объединение лиц не приводит к образованию юридического лица;

Лица объединяются для достижения общей цели - получения прибыли или иной, не противоречащей закону цели. Если цель договора простого товарищества - получение прибыли, то сторонами договора могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Объединение связано с личным участием каждого из сторон в достижении цели договора. Кроме того, стороны обязуются соединить свои вклады, для достижения этой цели.

Правовые особенности договора простого товарищества (совместной деятельности) определены главой 55 ГК РФ (ст. 1041-1054).

Внесение вкладов.

Одной из обязанностей товарищей является внесение вклада в совместную деятельность. Так, указывается, что вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Таким образом, вноситься в качестве вклада может не только имущество.

Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами (ст. 1042 ГК РФ).

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства (ст. 1043).

Ведение общих дел.

Предусмотрены следующие способы ведения общих дел (ст. 1044):

Каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей;

Ведение дел осуществляется отдельными участниками;

Ведение дел осуществляется всеми участниками.

Первый вариант применяется, если стороны не установили иной порядок ведения общих дел.

При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей.

В отношениях с третьими лицами полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, совершенным в письменной форме.

Общие расходы и убытки товарищей.

Если договором не предусмотрено иное, то каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело (ст. 1046 ГК РФ). Иной порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, может быть определен договором.

Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.

Распределение прибыли.

Если иное не предусмотрено договором, то прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело. Стороны могут предусмотреть иной порядок распределения прибыли. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно (ст. 1048).

Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право. — М.: СБИ. С. М. Джаарбеков. 2001.

Ст. 1041 ГК РФ с Комментариями 2019-2020 года (новая редакция с последними изменениями)

1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

2. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

3. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом «Об инвестиционном товариществе».

Комментарий к Ст. 1041 ГК РФ

1. Конструкция договора о совместной деятельности была и ранее известна российскому (советскому) праву. Гражданский кодекс РСФСР 1964 г., Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик 1991 г. содержали нормы, посвященные данному виду договора, что не случайно, поскольку договор простого товарищества является одним из распространенных видов договоров, использование которых началось еще в римскую эпоху.

2. К отличительным признакам данного договора относятся:

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:

а) наличие единой общей цели: извлечение прибыли, строительство недвижимости и т.д. «В рамках такого договора товарищи преследуют одну и ту же цель, в том числе и получение прибыли, и цель эта может быть достигнута товарищами именно в результате их совместных действий» (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 октября 2010 г. по делу N А42-8760/2009). Следует заметить, что, как правило, в гражданско-правовых договорах цели у сторон различны: продавец желает получить деньги, а покупатель — право собственности на вещь и т.п. И в этом наблюдается принципиальное отличие совместной деятельности от сходных договоров, прежде всего от договора участия в долевом строительстве, по которому одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства (ст. 4 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). Как видно, цели у сторон договора об участии в долевом строительстве различны, что не позволяет отождествлять его с договором о совместной деятельности;

б) объединение вкладов товарищей. Более подробно о видах вкладов в совместную деятельность см. ст. 1042 ГК РФ;

в) обязанность товарищей действовать совместно для достижения общей цели, в отличие от участников хозяйственного общества, для которых такая обязанность не предусмотрена.

3. Несмотря на похожесть наименований, договор простого товарищества следует отличать от договора полного товарищества, поскольку последнее — это организационно-правовая форма (вид) юридического лица. В рамках же договора простого товарищества юридическое лицо не создается.

Не следует путать данный договор и с договором товарищества собственников жилья, которое также является организационно-правовой формой юридического лица, разновидностью некоммерческой организации.

4. По общему правилу участниками договора простого товарищества могут быть любые субъекты, за исключением членов товарищества, созданного для осуществления предпринимательской деятельности. Толкование понятия предпринимательской деятельности применительно к анализируемому договору можно обнаружить в судебной практике. Так, в одном из дел в обоснование заявленного требования о признании недействительным договора о совместной деятельности по сооружению и эксплуатации платной стоянки истец ссылался на то, что до истечения срока действия договора о совместной деятельности ответчик заключил договор с третьим лицом на продажу причитающейся ему части здания, строительство которого не завершено. На момент заключения договора о совместной деятельности ответчик не намеревался продавать причитающуюся ему часть здания. Названный договор с третьим лицом заключен ответчиком через два года после подписания договора о совместной деятельности, который являлся договором о продаже будущего имущества ответчика и был обусловлен сокращением штатной численности и исчерпанием надобности в дополнительных помещениях. Поэтому отсутствуют основания полагать, что оспариваемый договор заключен в целях осуществления предпринимательской деятельности (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25 июля 2000 г. N 56 «Обзор практики разрешения споров, связанных с договорами на участие в строительстве» (п. 3)).

Налоговый учет простого товарищества

  • для извлечения прибыли,
  • или достижения иной не противоречащей закону цели.
Обратите вниманиеОсобенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом от 28.11.2011г. №335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе».

При осуществлении совместной деятельности особое внимание необходимо уделить составлению договора, так как от его условий зависит, в том числе:

  • оценка вкладов,
  • порядок распределения полученных доходов,
  • порядок покрытия расходов и убытков,
  • порядок принятия решений,
  • и т.п.
В соответствии с п.2 ст.1042 ГК РФ, сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только:
  • индивидуальные предприниматели (ИП)
  • и/или коммерческие организации.
Если целью совместной деятельности не является получение прибыли, участниками договора простого товарищества могут быть так же некоммерческие организации и физические лица.

В статье будут рассмотрены особенности налогового учета доходов и расходов, связанных с осуществлением хозяйственных операций в рамках совместной деятельности.

Вклады участников в совместную деятельность

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе:
  • деньги и иное имущество,
  • профессиональные и иные знания, навыки и умения,
  • деловая репутация и деловые связи.
Если иное не оговорено в договоре о совместной деятельности или не следует из фактических обстоятельств, вклады товарищей предполагаются (п.2 ст.1042 ГК РФ):
  • равными по стоимости.
Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

В соответствии с пп.4 п.3 ст.39 НК РФ, для целей налогового учета не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности:

  • вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ,
  • вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности),
  • вклады по договору инвестиционного товарищества,
  • паевые взносы в паевые фонды кооперативов.
Вклады товарищей для целей НДС.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст.146 НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции, указанные в п.3 ст.39 НК РФ.

Согласно пп.1 п.3 ст.170 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи:

  • имущества,
  • НМА,
  • имущественных прав
в качестве вклада в уставный (складочный) капитал:
  • хозяйственных обществ и товариществ,
  • вклада по договору инвестиционного товарищества,
  • или паевых взносов в паевые фонды кооперативов,
  • а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
При этом, в соответствии с п.11 ст.171 НК РФ, вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал:
  • имущество,
  • НМА,
  • имущественные права,
подлежат суммы НДС, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п.3 ст.170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с 21 главой НК РФ.

Таким образом, нормы НК РФ не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор простого товарищества, обязанности по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету, при внесении вкладов в совместную деятельность.

Аналогичной позиции придерживаются ВАС РФ и представители ФНС.

Так, в соответствии с положениями Письма ФНС РФ от 12.08.2011г. №СА-4-7/[email protected] «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам»:

 «П.5 Нормы Кодекса не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор о совместной деятельности (договор простого товарищества), обязанности по восстановлению налога, ранее предъявленного к вычету по факту приобретения не завершенных строительством объектов недвижимости, в связи с последующей передачей этих объектов в качестве вклада по договору простого товарищества.

Неприменимы к рассматриваемой ситуации в части разрешения вопроса о наличии обязанности по восстановлению налога на добавленную стоимость и положения статей 39 и 146 Кодекса, поскольку круг лиц, на которых возложена обязанность по восстановлению ранее заявленного к вычету налога, установлен статьей 170 Кодекса и не подлежит расширительному толкованию.

То обстоятельство, что согласно пункту 3 статьи 39 Кодекса вклады по договору простого товарищества не признаются реализацией, свидетельствует лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения налогом на добавленную стоимость. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Кодекса, а исчисление и уплата этого налога, включая применение налоговых вычетов, производится участником товарищества в порядке, предусмотренном статьей 174.1 Кодекса.

Данный вывод сформулирован в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 №2196/10.»

Вклады товарищей для целей налога на прибыль.

В соответствии с п.1 ст.278 НК РФ, для целей налога на прибыль не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ.

Согласно п.3 ст.270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде:

  • взноса в уставный (складочный) капитал,
  • вклада в простое товарищество,
  • вклада в инвестиционное товарищество.

Общее имущество товарищей. Налог на имущество

В соответствии со ст.1044 ГК РФ, общей долевой собственностью товарищей признаются*:
  • имущество, внесенное товарищами (принадлежащее им на праве собственности),
  • произведенная в результате совместной деятельности продукция,
  • полученные от такой деятельности плоды и доходы.
*Если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

В соответствии с п.1 ст.377 НК РФ,

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяется:

  • исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества,
  • а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения, имущества, приобретенного, созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела.
Каждый участник договора простого товарищества самостоятельно производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного, созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом*, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества:

  • сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.
При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

*В соответствии с п.2 ст.379 НК РФ, отчетными периодами по налогу на имущество признаются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • девять месяцев
календарного года.

В том случае, если один из участников договора простого товарищества имеет льготу по налогу на имущество, то данная льгота распространяется только на этого участника (Письмо Минфина от 16.09.2004г. №03-06-01-04/33).

НДС при осуществлении операций в рамках договора о совместной деятельности

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются:
  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога,
  • передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации,
  • передача имущественных прав.
Для целей главы 21 НК РФ:
  • передача права собственности на товары,
  • выполнение работ,
  • оказание услуг,
на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, регламентированы положениями ст.174.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.174.1 НК РФ, 1. в целях 21 главы ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со ст.146 НК РФ, возлагается на участника товарищества, которым являются российская организация либо ИП.

При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, на участника товарищества возлагаются обязанности налогоплательщика*, установленные 21 главой НК РФ.

*Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС (например – применяющие УСН), должны исполнять обязанности плательщика НДС при совершении операций в соответствии с договором о совместной деятельности. В соответствии с п.2 ст.346 НК РФ, организации, применяющие УСН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1НК РФ.

Налог на прибыль при осуществлении деятельности простого товарищества

Как уже упоминалось выше, заключение договора о совместной деятельности не приводит к образованию юридического лица.

Соответственно, обязанность по уплате налога на прибыль несет каждый товарищ самостоятельно соразмерно своей доле в общем имуществе товарищества.

Это обусловлено положениями 19 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Так же, согласно ст.249 НК РФ, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Для определения финансового результата от совместной деятельности – суммы полученной прибыли (убытка), необходимо организовать ведение налогового учета доходов и расходов товарищества.

Полученная прибыль подлежит распределению между участниками совместной деятельности (до налогообложения).

Порядок и методологию ведения налогового учета необходимо разработать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с положениями ст.1046 НК РФ, порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.

При этом соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.

В случае, когда расходы товарищей относятся как к совместной деятельности, так и к деятельности, осуществляемой вне рамок простого товарищества, такие расходы можно частично учесть в расходах товарищества для целей налогового учета.

Такие разъяснения дал Минфин в своем в Письме от 28.05.2013г. №03-03-06/2/19346:

«Таким образом, если какие-либо расходы товарищей относятся одновременно:

  • как к деятельности простого товарищества,
  • так и к самостоятельной деятельности вне договора простого товарищества,
то они могут учитываться в расходах товарищества для целей налогообложения с учетом требований ст.252 Кодекса в доле, установленной договором простого товарищества, при условии, что порядок определения указанной доли основан на экономически обоснованных показателях, отражающих, в какой степени такие расходы связаны с деятельностью в рамках простого товарищества.»

Учет доходов и расходов от совместной деятельности для целей налогового учета по налогу на прибыль необходимо вести в соответствии с положениями 25 главы НК, даже если в договоре о совместной деятельности участвуют организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Такие разъяснения не раз давал Минфин в своих Письмах. В том числе, в Письме от 30.05.2012г. №03-11-06/2/73:

«В соответствии с п. 1 ст. 346.15 и п. 9 ст. 250 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения внереализационные доходы, полученные в виде доходов, распределяемых в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитывают в порядке, предусмотренном ст. 278 Кодекса.

В связи с этим при объединении в простое товарищество организаций, в том числе организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества должен вестись в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения

Кроме того, в этом же Письме (от 30.05.2012г. №03-11-06/2/73) ведомство указывает, что если компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» и при этом заключает договор о совместной деятельности, то она теряет право на применение УСН:

«В соответствии с п.3 ст.346.14 Кодекса налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учитывая изложенное, в том случае, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора о совместной деятельности, то он на основании положений п.4.1 ст.346.13 Кодекса считается утратившим право на применение указанного специального налогового режима с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.

Пунктом 7 ст.346.13 Кодекса установлено, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.»

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества установлены положениями ст.278 НК РФ.

Согласно п.2 ст.278 НК РФ, в случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться:

  • российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.
Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан:
  • Определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за период от деятельности всех участников в рамках товарищества.
  • Ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества о суммах причитающихся (распределяемых) доходов.
Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются:
  • в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном 25 главой НК РФ.
После того, как каждый участник получил свою долю прибыли, он отражает ее в регистрах налогового учета в соответствии с той системой налогообложения, которую он применяет.

Так, товарищ, применяющий УСН, доходы от участия в совместной деятельности признаются на дату фактического поступления денежных средств в соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ.

Товарищи, применяющие ОСНО, учитывают доходы от совместной деятельности в составе внереализационных доходов.

Согласно п.9 ст.250 НК РФ внереализационными  доходами, в частности признаются доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном ст.278 НК РФ.

Товарищи, применяющие УСН, руководствуются положениями п.1 ст.346.15 НК РФ:

  • при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.
Согласно п.4 ст.278 НК РФ, убытки товарищества не распределяются между его участниками и не учитываются ими при налогообложении.

При прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества.

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения.

Непростые вопросы простого товарищества

Так, суд вполне может прийти к выводу о том, что договор простого товарищества не заключен, поскольку стороны не согласовали условия о вкладах, вносимых товарищами в общее дело, которое является существенным условием для договоров данного вида.

Кроме того, договор простого товарищества должен содержать условие о предмете (а не только цель заключения договора), а также общие принципы их достижения и сотрудничества (постановление ФАС Уральского округа от 17.05.04 № Ф09-1404/04-ГК).

Для образования простого товарищества необходимо заключить договор, который устанавливает обязанности сторон друг перед другом в отношении того, чтобы:

  • соединить свои вклады;
  • совместно действовать для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2004 № А33-9661/03-С2-Ф02-15/04-С2).
Не секрет, как популярны мнимые (совершенные только для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия) либо притворные (совершенные с целью прикрыть другую сделку) договоры простого товарищества. Например, зачастую договор простого товарищества заключается вместо договора подряда либо вместо аренды. Однако необходимо учитывать, что такие сделки являются ничтожными, т. е. не порождающими правовых последствий с момента заключения. Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки может быть предъявлено любым заинтересованным лицом (ст. 166 ГК РФ). Суд вправе применить такие последствия по собственной инициативе.

Основная цель простого товарищества может быть коммерческой, благотворительной и любой другой, не противоречащей законодательству РФ. Если товарищество создается для предпринимательской деятельности, то его участниками могут быть только индивидуальные предприниматели и/или коммерческие организации. Если же договор простого товарищества преследует некоммерческие цели (например, благотворительные), то товарищами могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации, а также физические лица.

 

Деятельность

Как уже было сказано, товарищи должны не только объединить свои вклады, но и совместно действовать.

Однако если в договоре простого товарищества не указан его срок и не установлено начало совместной деятельности, то она может начаться гораздо позднее даты вступления договора в силу. В таком случае может возникнуть вопрос о признании такой сделки мнимой или притворной. Суд будет исходить из действительной воли сторон, обстоятельств при которых договор был заключен и исполнялся, а также период, когда товарищами совместная деятельность не осуществлялась.

Договором может быть предусмотрено осуществление любой деятельности (с учетом того, что лицензируемым видом деятельности можно заниматься только на основании лицензии). Каких-либо специальных требований к форме договора простого товарищества (государственная регистрация или нотариальное удостоверение) не установлено.

Как и любая другая сделка юридических лиц, договор простого товарищества должен быть заключен в письменной форме. Если это требование будет нарушено, то при возникновении спора товарищи будут не вправе ссылаться на свидетельские показания (ст. 162 ГК РФ), но могут приводить письменные и другие доказательства. Во избежание проблем в дальнейшем, договор простого товарищества лучше заключить в письменной форме.

Договор простого товарищества может быть заключен как на определенный, так и на неопределенный срок. Если непосредственно в договоре оговорен срок, то будет считаться, что он заключен на неопределенный срок.

 

Общая собственность

Товарищи обязаны соединить усилия и вклады и действовать совместно. Однако это не означает, что один товарищ обязан передать что-либо другому. Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы - общая долевая собственность (ст. 1043 ГК РФ).

Если, предположим, товарищ внес денежный вклад, то эти деньги становятся общей долевой собственностью. В таком случае товарищ не вправе требовать взыскания в принудительном порядке с другой стороны в свою пользу суммы вклада (постановление ФАС Московского округа от 12.11.01 № КГ-А40/6476-0).

Если же коварный товарищ таки не внесет обещанного вклада в общее имущество, то другие товарищи не вправе требовать взыскания такого имущества в свою пользу – только в пользу всех товарищей по договору простого товарищества. Более того, в договоре простого товарищества не может быть предусмотрена санкция за нарушение срока выполнения одним из товарищей финансового обязательства, поскольку обязанность товарища по внесению вклада не является финансовым обязательством перед другим товарищем (постановление ФАС Московского округа от 12.11.01 № Г-А40/6476-0).

Обязательными признаками простого товарищества является создание общего имущества, его состав, а также размеры вкладов участников (постановление ФАС Московского округа от 25.05.01 № КГ-А40/2521-01). В то же время в силу положений ст. ст. 1041, 1042 ГК РФ существенным условием для договора простого товарищества (о совместной деятельности) является денежная оценка вкладов товарищей. Если сведения об оценке вкладов сторон в договоре отсутствуют, то это свидетельствует о несогласовании сторонами существенных условий, предусмотренных законодательством для данного типа договоров (постановление ФАС Поволжского округа от 13.01.04 № А55-3174/03-13).

 

Общие дела

Вести общие дела может один определенный товарищ или специальная группа товарищей. От имени товарищества может действовать каждый товарищ, а вести общие дела могут совместно все участники простого товарищества.

При ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если в договоре простого товарищества не предусматривается, что ведение дел осуществляется отдельными участниками либо совместно всеми участниками договора простого товарищества (п. 1 ст. 1044 ГК РФ). Этот вопрос должен решаться по усмотрению участников договора простого товарищества. Необходимо учитывать, что при совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей. Если товарищи принимают решение о том, что от их имени будет действовать один из товарищей, то его право на совершение сделок от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью или письменным договором простого товарищества.

Каждый товарищ имеет право знакомиться со всей документацией по ведению дел общего товарищества (ст. 1045 ГК РФ). Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. Если этот вопрос товарищами не решен, то каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.

Если целью договора является предпринимательская деятельность, то товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения (п. 2 ст. 1047 ГК РФ).

Прибыль, полученная товарищами совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело. Иное может быть предусмотрено их соглашением. Таким образом, если в договоре участвуют три товарища со вкладами 20, 30 и 50%, то и прибыль они должны получать в размере 20, 30 и 50% от общей суммы прибыли. Соглашение об устранении кого-либо от участия в прибыли ничтожно.

 

Личность товарища

Простое товарищество связано с личным участием каждого в совместной деятельности, внесением и объединением вкладов (имущества, денежных средств, профессиональных и иных знаний, а также деловой репутации и деловых связей) для извлечения совместной прибыли (постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2004 № Ф09-1890/04-ГК).

Личность товарища имеет большое значение, особенно если он вносит в общее дело профессиональные и иные знания, навыки и умения, деловую репутацию и связи.

Товарищ не вправе замену лиц в обязательстве без согласия других товарищей.

Поскольку по договору о совместной деятельности личность его участника имеет существенное значение, уступка требования по нему возможна только при наличии соответствующего согласия со стороны его участников (постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.11.04 № Ф03-А51/04-1/3063).

 

Налоги и учёт

Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника товарищества (п. 3 ст. 278 НК РФ). Доход определяется пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. Причём вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств (п. 2 ст. 1042 ГК РФ). О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.

Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в рамках договора простого товарищества установлены статьей 377 НК РФ. Налоговая база в этом случае определяется исходя их остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества. Также налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества. При этом каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. Что же касается имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, то исчисление и уплата налога в этом случае производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. Лицо, которое ведет учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому товарищу сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущества на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода. Помимо этого лицо, ведущее учет общего имущества товарищей обязано сообщать каждому из товарищей о его доле в общем имуществе товарищей, а также сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц (п. 3 ст. 1043 ГК РФ). Общее имущество товарищей должно быть обособлено от их личного имущества и учитывается на отдельном балансе с соблюдением требований ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (утв. приказом Минфина России от 24.11.03 № 105н).

При заключении договора простого товарищества новое юридическое лицо не образуется. В связи с этим простое товарищество не подлежит постановке на учет в налоговых органах. Также не должно простое товарищество подавать декларации по налогам на прибыль и на имущество организаций.

 

Прекращение договора простого товарищества

При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и/или пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 2 ст. 1050 ГК РФ). Товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определенную вещь, вправе при прекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядке возврата ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищей и кредиторов.

Деньги, в соответствии с пунктом 1 статьи 140 ГК РФ, являются платежным средством и не могут быть признаны индивидуально определенной вещью (постановление ФАС Уральского округа от 29.06.04 № Ф09-2019/04-ГК).

Пунктом 2 статьи 1050 ГК РФ предусмотрено, что при прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Раздел имущества, находящегося в общей собственности товарищей, и возникших у них общих прав требования осуществляется в порядке, установленном статьей 252 ГК РФ. Поэтому истец вправе требовать выдела своей доли из общего имущества. Право на выплату ему стоимости его доли другим участником возможно, если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.11.03 № Ф08-4264/2003).

 

 

Как вывести активы с помощью простого товарищества?

Сначала хотела написать статью «Налоговые мифы. Часть 4. Простые товарищества». Но в процессе поиска мифов, опроса друзей и представителей бизнеса, я выяснила, что мало кто знает, «что это такое, и с чем это едят»…  Поэтому и мифов вокруг этой формы совместной деятельности не сложилось. Разве что, это «какая-то деятельность с советскими отголосками».

«Простое товарищество»: что это, зачем и почему?

Простому товариществу посвящена Глава 55 ГК РФ.  Из ст. 1041 Главы 55 ГК РФ «Договор простого товарищества»:

«1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

  1. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации».

Ситуация. ООО «Ромашка» (ОСН) и ИП «Василек» (УСН 15%) решили объединить свои усилия в организации оптово-розничной торговли цветами и создать простое товарищество. Тем самым увеличить объемы продаж и расширить рынок. ООО «Ромашка», вносит в совместную деятельность склады и сотрудников. А ИП «Василек» оборотные средства, услуги по доставке цветов и разработки по выращиванию синих роз и тюльпанов, которые являются интеллектуальной собственностью ИП «Василек». Стоит отметить, что ИП «Василек» может применять упрощенку, только с базой «доходы-расходы». Т.к. это прописано в ст. 346.11 НК РФ и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Конечно же, договор простого товарищества составлен в соответствии с деловыми целями.

А имущество, которые передали ООО «Ромашка» и ИП «Василек» в простое товарищество реализацией не признается, и, соответственно, не будет облагаться НДС согласно п.п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Какая же выгода в организации простого товарищества в плане оптимизации налогообложения?


Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:

    Рассматривая возможности холдинговых структур и возможности оптимизации налогообложения, можно использовать механизм передачи имущества без НДС с помощью простого товарищества. Но для того, чтобы такую передачу не признали реализацией, необходимо иметь реальную деловую цель. Например, собрались два бизнесмена: один внес производственный комплекс, другой денежные средства. Простое товарищество действует на основании договора о совместной деятельности. Соответственно, в таком договоре целесообразно прописать цель создания простого товарищества: например, модернизация производственной площадки и ее сдача в аренду. Простое товарищество должно проработать минимум 3 месяца, получить доход и отчитаться по налогам. Далее товарищами может быть принято решение о том, что  дальнейшая деятельность не является прибыльной. Договор о совместной деятельности будет расторгнут, а по договоренности между товарищами один из низ забирает вместо вложенных денежных средств имущество, а второй товарищ деньги.

Как вывести активы, и все ли так «просто»?

В силу внесенных законом №401-ФЗ правок в 45 ст. НК РФ, собственники бизнеса обеспокоились безопасностью своих активов. Можно ли защитить активы компании с помощью договора простого товарищества. Могут ли, например, налоговики, у одного из товарищей, в отношении которого была проведена проверка и доначислены налоги, наложить арест на его активы в простом товариществе?


Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:

    Не путайте с вкладом пайщика в потребительское общество в неделимый фонд – в данном случае ваши активы действительно защищены от претензий кредиторов и налоговых органов.

    Но, внося имущество в общую собственность, участник договора приобретает долю в праве общей собственности, которая является самостоятельным объектом гражданского оборота (ст. 128 ГК РФ) и может быть предметом взыскания по требованию кредитора в отношении личных долгов соответствующего товарища, не связанных с совместной деятельностью.

    Если в таких случаях выделение доли в натуре невозможно либо против этого возражают остальные участники долевой или совместной собственности, кредитор вправе требовать продажи должником своей доли остальным участникам общей собственности по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли, с обращением вырученных от продажи средств в погашение долга.

    Так что применение договора о совместной деятельности не обезопасит ваше имущество от третьих лиц. В данном случае, этот способ позволяет перевести имущество после завершения полного цикла деятельности.

Как обстоят дела с судебной практикой, и к чему придираются налоговики?

Одно из судебных решений 2016 году в пользу налогоплательщика, в котором налоговики придрались к договору простого товарищества. В результате выездной проверки налоговая доначислила ООО-шке пени, недоимки и штрафы. Подозрения налоговиков вызвал договор простого товарищества, заключенный между ООО и ИП (учредитель ООО). В соответствии с договором, его «предметом является объединение имущества, денежных средств, иных материальных ресурсов, своего профессионального опыта, а также деловой репутации, деловых связей для совместных действий без образования юридического лица в целях развития спектра и повышения качества и конкурентоспособности предоставляемых товаров и услуг, а также извлечения прибыли». Вклады товарищей состоят в следующем:

  • Со стороны общества: офисные и складские помещения, а также квалифицированный персонал;
  • Со стороны ИП: товар (подтвержденный товарными накладными), квалифицированный персонал, транспортные средства для осуществления перевозок и деловые связи.

Налоговики были уверены, что ООО нарушило п. 1 ст. 1042 ГК РФ: на момент заключения договора простого товарищества общество не владело имуществом и квалифицированным персоналом, внесенным в виде вклада в товарищество фактически:

  • Отдельные договора аренды заключены после заключения договора простого товарищества, поэтому вклад ООО отсутствовал;
  • Общество не имело квалифицированного персонала, т.к. сотрудники до заключения договора простого товарищества являлись сотрудниками ИП;
  • Договор простого товарищества – мнимый, формальный, несущественный и направлен на минимизацию налогов.

Также налоговики выявили взаимозависимость между товарищами и получение необоснованной налоговой выгоды:

  • Офисы ИП и ООО располагаются по одному адресу;
  • Простое Товарищество было создано для продажи товара с НДС покупателям, так как ООО применяло упрощенку;
  • Операции по реализации товаров, произведенные в рамках договора, фактически являются сделкой купли-продажи (передачей товара на возмездной основе) и подлежат учету в целях налогообложения. Договор простого товарищества является притворной сделкой, совершенной с целью прикрыть сделку купли-продажи товара.

Однако суд не увидел в договоре простого товарищества попытку получения необоснованной налоговой выгоды.

  • По поводу взаимозависимости. Как указали суды, в том числе и кассация, «гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договора простого товарищества между юридическими лицами, учредителями которых являются одни и те же лица, в том числе – между взаимозависимыми лицами». «Взаимозависимость участников сделок и осуществление расчетов с использованием одного банка, сами по себе не могут служить основанием для признания необоснованной налоговой выгоды, а только в совокупности с обстоятельствами, указанными в пункте 5 Постановления ВАС №53». Налоговики в ходе выездной проверки таких доказательств не нашли;
  • По поводу формальности договора. «Обществом велась реальная финансово-хозяйственная деятельность в рамках договоров о совместной деятельности, распределение и налогообложение полученной прибыли производилось в соответствии с данными договорами и действующим законодательством, ведение учета осуществлялось согласно применяемой обществом системе налогообложения». Налоговики не представили доказательств нарушений условий договора простого товарищества по ст.1041 и ст.1048 ГК РФ;
  • «В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора, следовательно, налогоплательщик вправе самостоятельно определять момент вхождения юридического лица в состав участников договора простого товарищества». Сотрудники фискальной службы не представили в суде аргументов, подтверждающих, что заключение договора простого товарищества являлось притворной сделкой;

Поэтому, на основании Постановления АС Поволжского округа №Ф06-7280/2016 от 26.04.2016 г. (Дело № А06-3318/2015) заключение и исполнение договора простого товарищества в данном случае было связано с осуществлением реальной предпринимательской деятельности и не имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.

Письма Минфина и ФНС, касающиеся деятельности простых товариществ

  • Письмо Минфина России от 05.08.2016 №03-03-06/1/46080. Про налог на прибыль и прекращение договора простого товарищества.
  • Письмо Минфина России от 20.06.2016 №03-03-06/1/35666. Об определении стоимости имущества (имущественных прав), передаваемого в качестве вклада в простое товарищество, в целях налога на прибыль.
  • Письмо Минфина России от 31.12.2015 №03-07-11/77912. О вычете НДС, исчисленного по предоплате, полученной при осуществлении операций по договору простого товарищества.
  • Письмо ФНС России от 08.12.2015 №СД-4-3/21500 «О направлении письма Минфина России от 14.10.2015 №03-11-09/58701». Об уплате торгового сбора индивидуальными предпринимателями – участниками простого товарищества.
  • Письмо Минфина России от 25.08.2015 №03-07-11/48850. О вычете НДС при прекращении договора простого товарищества и передаче участнику договора имущества на сумму превышения первоначального взноса.
  • Письмо Минфина России от 14.10.2015 №03-11-09/58701. Об уплате торгового сбора участниками договора простого товарищества.
  • Письмо ФНС России от 30.12.2014 №ГД-4-3/[email protected] «О представлении организацией, ведущей общие дела простого товарищества, бухгалтерской отчетности простого товарищества».


Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:

    При использовании способов оптимизации налогов надо четко помнить и выполнять основное правило: все действия налогоплательщика должны в обязательном порядке иметь экономическое обоснование и документальное подтверждение, все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами.

    Своим клиентам мы советуем в обязательном порядке вести предварительную переписку об условиях заключения договора о совместной деятельности в электронном или письменном виде для того, чтобы подтвердить, что это было спланированное взаимодействие.

    Также будьте внимательны к рыночной цене передачи собственности в качестве вклада, в случае, если товарищи являются взаимозависимыми: не занижайте стоимость ниже 20% от рыночной. Подробно опишите цели взаимодействия в договоре. Пропишите условия расторжения договора. Имейте в виду, объекта обложения НДС не возникает при передаче имущества (в случае выдела доли или разделе такого имущества) в пределах первоначального взноса участника.

    Могут быть вопросы у налоговиков о восстановлении НДС, ранее принятому к вычету, по переданному в простое товарищество имуществу. П.3 ст.170 НК РФ говорит: «Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

  • передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества, …..»

Принимая во внимание то, что инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества, не исключено, что налоговая поменяет свое отношение, высказанное в Письме от 12.08.2011 №СА-4-7/[email protected], об отсутствии обязанности для налогоплательщика, заключившего договор о совместной деятельности, по восстановлению налога, ранее предъявленного к вычету.

(Visited 648 times, 1 visits today)

Глава 55 ГК РФ. Простое товарищество

Глава 55 ГК РФ. Простое товарищество

Актуально на:

12 августа 2020 г.

Гражданский кодекс, N 14-ФЗ | глава 55 ГК РФ

Постоянная ссылка на документ

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

URL документа [скопировать]

<a href=""></a>

HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]

[url=][/url]

BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]

--

в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Скачать документ в формате

Изменения документа

Постоянная ссылка на документ

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

URL документа [скопировать]

<a href=""></a>

HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]

[url=][/url]

BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]

--

в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Скачать документ в формате

Составить подборку

Анализ текста

Идет загрузка...

Товарищества: определения, характеристики, формы - IONOS

Относительно новой формой партнерства является товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) . Это партнерство, в котором все партнеры имеют ограниченную ответственность, т.е. нет настоящих генеральных партнеров . В этом отношении, хотя LLP имеет партнерскую структуру, оно включает аспекты корпорации (особенно корпорации с ограниченной ответственностью).

ТОО появилось в США в 1990-е годы.Из-за краха многих банков и сберегательных учреждений в 1980-х годах были предприняты попытки привлечь юристов и бухгалтеров, консультировавших эти учреждения, к финансовой ответственности. В результате были введены ТОО, которые защищали партнеров, которые не были вовлечены, от обязательств других в их компании.

Однако иногда существуют ограничения на то, для каких профессиональных целей может использоваться LLP. Они особенно популярны среди юристов, бухгалтеров и архитекторов - предприятий, где важна индивидуальная репутация.В некоторых штатах могут быть созданы ТОО только для этих профессий. Размер ответственности, за которую несет ответственность каждый партнер в ТОО, также зависит от государства. Федеральное законодательство, регулирующее создание и деятельность ТОО, было принято в 1994 г. в пересмотренном Законе о едином партнерстве.

Если вы заинтересованы в создании ТОО, процедура аналогична полному или коммандитному товариществу, опять же с некоторыми изменениями. Прежде всего, вам необходимо убедиться, что ваш бизнес соответствует требованиям LLP.Некоторые штаты (Нью-Йорк, Орегон, Калифорния) накладывают ограничения на то, какие профессии могут образовывать LLP.

Вам может потребоваться подать сертификат товарищества с ограниченной ответственностью - и каждый штат разрешает LLP устанавливать свои собственные требования для подачи сертификата товарищества с ограниченной ответственностью. Это более общая версия вашего соглашения о партнерстве с ограниченной ответственностью. Сборы за подачу заявки колеблются от 50 до 500 долларов в зависимости от штата. Некоторые штаты также требуют, чтобы LLP приобретали определенные виды страховки для бизнеса, такие как страхование компенсации работникам или страхование ответственности за халатность.Некоторые штаты требуют, чтобы вы публично объявили о создании LLP. Проконсультируйтесь с вашим офисом государственного секретаря или Департаментом производственных отношений, чтобы подтвердить, необходимы ли оба этих шага в вашем штате.

.

Партнерство | Малый бизнес

Перейти к основному содержанию Закрыть меню

Главный навигационный мобильный

  • Мне нужен деловой совет
    • Начиная свой бизнес
    • Структура бизнеса
      • Выбор структуры вашего бизнеса
      • Индивидуальный предприниматель
      • партнерство
      • Компания
      • Доверять
      • Кооперативное
    • Бизнес-лицензии и разрешения
    • Коммерческие помещения
    • Борьба с коронавирусом
    • Аренда коммерческих помещений
    • Финансовый менеджмент
    • налог
    • Юридические основы
    • маркетинг
    • Персонал
    • Страхование и управление рисками
    • Мастерские для малого бизнеса
    • Консультации по малому бизнесу
    • Интеллектуальная собственность
    • Гранты и тендеры
    • новаторство
    • Избежание и урегулирование споров
    • Управление стрессом и тревогой
    • Экспорт и импорт
    • Выход из бизнеса
    • Бизнес-сервис
  • Я в споре
    • Разрешение спора
    • Как написать письмо-запрос
    • Типы споров, в которых мы можем помочь
    • Служба разрешения споров
    • посредничество
    • Подготовка к сеансу медиации
    • Регистр посредников
  • Шаблоны и инструменты
    • Создание руководств по знаниям
    • Создание руководства для группы поддержки
    • Бизнес-шаблоны и инструменты
    • Руководства по коммерческому лизингу
    • Брифинги для малого бизнеса
  • Блог
    • Все сообщения
    • Начиная
    • Управление вашим бизнесом
    • COVID-19
    • Финансовый менеджмент
.

Руководство для начинающих для юридических лиц

scott walker scott walker Это гостевое сообщение Скотта Уокера : Перед тем, как начать свой бизнес, вам необходимо создать юридическое лицо. И хотя это кажется простым, на самом деле это не так. Из-за этого я спросил Скотта Уокера из Walker Corporate Law Group, может ли он сделать гостевой пост о выборе подходящего юридического лица. Итак, начнем…

Одним из наиболее важных ранних решений, которые предприниматель должен принять в связи со своим предприятием, является выбор организации.Существует шесть основных вариантов:

  1. Индивидуальное предприятие
  2. Полное товарищество
  3. Коммандитное товарищество
  4. Корпорация C
  5. Корпорация S
  6. Компания с ограниченной ответственностью

Ниже приводится описание каждой организации, включая базовое описание, ее преимущества и недостатки, идеальный кандидат / бизнес для такой организации, затраты на ее создание и самый важный вывод.

1. Индивидуальное предпринимательство

Индивидуальное предпринимательство - самый простой и наиболее распространенный способ организации бизнеса.Индивидуальное предприятие не является отдельным юридическим лицом. Это бизнес, которым владеет и управляет одно лицо (отсюда и термин «единоличный»). В юридических целях нет различия между бизнесом и индивидуальным предпринимателем.

Какие преимущества?

Существенные преимущества использования индивидуальной собственности включают в себя:

  • Простота регистрации - владельцу не нужно подавать какие-либо учредительные документы в государственные органы (кроме, возможно, простого вымышленного имени или сертификата DBA, если это так. ведение бизнеса под другим именем, кроме владельца).
  • Очень недорого - поскольку нет организационных документов, не будет никаких юридических сборов за составление документов и никаких сборов за подачу документов (кроме как для DBA).
  • Отсутствие двойного налогообложения - в отличие от корпорации C, предприятие и собственник не платят налог на прибыль отдельно; действительно, все налоги на прибыль учитываются в личных налоговых декларациях владельца.
Какие недостатки?

Существенные недостатки использования индивидуального предпринимателя включают:

  • Неограниченная личная ответственность - это самая большая проблема с индивидуальным предпринимателем.Владелец будет нести личную ответственность за всю деятельность предприятия, включая его долги и обязательства.
  • Нет выпуска акций - единоличное предприятие по определению принадлежит одному физическому лицу. Соответственно, компания не может выпускать акции (например, опционы на акции) ключевому сотруднику или инвестору.
  • Нет непрерывности существования - в случае смерти или недееспособности владельца бизнес прекращает свое существование.
Для кого идеально?

Индивидуальное предприятие идеально подходит для тех, кто хочет быстро и недорого начать бизнес с одним лицом, и такой бизнес не будет искать внешних инвестиций и имеет ограниченную ответственность.Поставщик услуг, такой как бухгалтер, был бы идеальным кандидатом, особенно если он или она может купить страховку для защиты от любых претензий по злоупотреблению служебным положением.

Сколько стоит установка?

Нет никаких затрат на создание индивидуального предприятия, кроме стоимости подачи / публикации сертификата DBA (приблизительно от 50 до 75 долларов США).

Что самое важное?

Самый важный вывод состоит в том, что индивидуальное предпринимательство имеет очень ограниченную полезность для предпринимателей, и его, как правило, следует избегать из-за неограниченной личной ответственности и отсутствия структуры для выпуска акций.

2. Полное товарищество

Полное товарищество - это объединение двух или более физических (или юридических) лиц для ведения бизнеса в качестве совладельцев.

Какие преимущества?

Значительные преимущества использования полного партнерства включают:

  • Простота создания - как и в случае с индивидуальным предпринимателем, нет никаких формальностей, необходимых для создания полного партнерства, хотя в некоторых штатах требуется простая подача по адресу уровень округа, и может потребоваться сертификат DBA.Фактически полное товарищество может быть создано без письменного соглашения между партнерами или между ними, хотя было бы разумно его иметь.
  • Относительно недорогой - поскольку, как правило, нет формальностей для создания полного товарищества, он дешевле, чем другие организации - как на начальном этапе, так и на постоянной основе. Тем не менее, при составлении соглашения о партнерстве будут взиматься юридические услуги.
  • Отдельное юридическое лицо - в большинстве штатов полное товарищество - это отдельное юридическое лицо с долей участия, которые могут быть выданы и переданы.Партнерство может владеть недвижимостью и другим имуществом от имени товарищества.
Какие недостатки?

К существенным недостаткам использования полного товарищества относятся:

  • Неограниченная ответственность - каждый партнер в полном товариществе принимает на себя неограниченную ответственность по долгам и обязательствам товарищества, включая любые неправомерные действия, совершенные вторым партнером в ходе обычного курса. партнерского бизнеса. Очевидно, что это огромная потенциальная проблема, если партнеры - физические лица - это как единоличное владение стероидами.
  • Никаких внешних инвесторов - с практической точки зрения бизнес не сможет привлечь капитал от внешних инвесторов, потому что инвесторы не захотят быть генеральным партнером и несут неограниченную ответственность.
  • Фидуциарные обязательства - каждый партнер имеет фидуциарные обязательства перед другими партнерами в отношении всех вопросов, влияющих на бизнес, что является чрезвычайно высоким стандартом, требующим безраздельной лояльности, добросовестности и честных деловых отношений.Этот стандарт привел к многочисленным судебным разбирательствам между партнерами и обвинениям в конфликте интересов и самообмане.
Для кого идеально?

Полное товарищество идеально подходит для двух или более лиц, которые хотят начать свой бизнес быстро и недорого, особенно если бизнес не будет искать сторонние инвестиции и имеет ограниченную ответственность. Бухгалтерская фирма или юридическая фирма, например, были бы идеальным кандидатом.

Сколько стоит установка?

Как отмечалось выше, создание полного товарищества относительно недорогое.Как правило, нет никаких сборов за регистрацию, кроме сертификата DBA (приблизительно от 50 до 75 долларов США). Однако могут потребоваться юридические издержки, связанные с составлением соглашения о партнерстве (приблизительно от 1000 до 2500 долларов США).

Что самое важное?

Самый важный вывод состоит в том, что общие товарищества, как и индивидуальные предприниматели, имеют очень ограниченную полезность для предпринимателей, и их, как правило, следует избегать из-за неограниченной личной ответственности владельцев.

3.Коммандитное товарищество

Как и полное товарищество, коммандитное товарищество представляет собой объединение двух или более физических (или юридических лиц) для ведения бизнеса в качестве совладельцев. Однако, в отличие от полного товарищества, у него есть два типа партнеров: генеральный и ограниченный. Ответственность генерального партнера не ограничена, а ответственность ограниченного партнера ограничена суммой его или ее инвестиций в бизнес (отсюда термин «ограниченный»). Бизнесом управляет генеральный партнер (ы).

Какие преимущества?

Значительные преимущества использования ограниченного партнерства включают:

  • Ограниченная ответственность - как отмечалось выше, преимущество номер один ограниченного партнерства состоит в том, что ограниченные партнеры не несут неограниченной ответственности (например, в индивидуальном предпринимательстве или полное товарищество).Опять же, ответственность ограниченного партнера ограничена суммой его или ее инвестиций с учетом оговорки ниже (т. Е. Если ограниченный партнер участвует в контроле над бизнесом, он или она может считаться генеральным партнером).
  • Содействует внешним инвесторам - товарищество с ограниченной ответственностью является хорошим средством для привлечения капитала, поскольку инвесторы становятся партнерами с ограниченной ответственностью и, таким образом, несут ограниченную ответственность. Кроме того, доли / доли коммандитного товарищества можно легко передать.
  • Режим сквозного налогообложения - при условии, что все необходимые формальности были соблюдены, прибыль и убытки коммандитного товарищества поступают непосредственно к отдельным партнерам с ограниченной ответственностью (само предприятие не облагается налогом, как в корпорации C), что является желательно в определенных предприятиях.
Какие недостатки?

Существенные недостатки использования ограниченного партнерства включают:

  • Неограниченная ответственность для полных партнеров - каждый генеральный партнер имеет неограниченную ответственность.Соответственно, в большинстве товариществ с ограниченной ответственностью генеральные партнеры являются корпорациями или обществами с ограниченной ответственностью для защиты от личной ответственности (что создает сложную и дорогостоящую структуру).
  • Создание статута - в отличие от полного товарищества, коммандитное товарищество является порождением закона штата. Соответственно, свидетельство об ограниченном партнерстве должно быть подано соответствующему государственному секретарю, а в некоторых штатах (включая Калифорнию) должно быть подписано письменное соглашение о партнерстве с ограниченной ответственностью.
  • Партнеры с ограниченной ответственностью не могут участвовать в управлении - если партнер с ограниченной ответственностью «участвует в контроле над бизнесом», он или она могут считаться генеральным партнером и подлежат неограниченной личной ответственности. В некоторых штатах неясно, какие действия составляют «контроль».
Для кого идеально?

Партнерство с ограниченной ответственностью идеально подходит для предприятий, которые сосредоточены на одном или ограниченном проекте (например, проект недвижимости или проект кинопроизводства) или для так называемого партнерства «трудовой капитал», когда один партнер или группа партнеров (полные партнеры) выполняют работу, а другие партнеры (ограниченные партнеры) предоставляют капитал (например,g., частная инвестиционная компания или хедж-фонд).

Сколько стоит установка?

Затраты на создание коммандитного товарищества будут больше, чем на товарищество, потому что сертификат коммандитного товарищества должен быть подан соответствующему государственному секретарю, а соглашение о коммандитном товариществе должно быть подписано. Соответственно, будет взиматься плата за подачу заявки в размере примерно от 250 до 600 долларов. Кроме того, за составление такого сертификата и соглашения о партнерстве с ограниченной ответственностью будут взиматься соответствующие судебные издержки в размере приблизительно от 1000 до 3000 долларов.Очевидно, что возникнут дополнительные расходы, если генеральный партнер будет юридическим лицом, а не физическим лицом.

Что самое важное?

Самый важный вывод состоит в том, что товарищества с ограниченной ответственностью имеют ограниченную полезность для большинства предпринимателей из-за их сложности и неограниченной ответственности генерального партнера (ов).

4. Корпорация C

Корпорация - это отдельное юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством штата, юридическое существование которого отличается от своих владельцев. Корпорация C - наиболее распространенный тип корпораций.В отличие от S-корпорации, она подлежит двойному налогообложению. Это означает, что, во-первых, корпорация (как отдельное налогооблагаемое «лицо») облагается налогом на свою прибыль, а во-вторых, каждый из акционеров облагается налогом на любые выплачиваемые им дивиденды.

Какие преимущества?

Существенные преимущества использования корпорации C включают:

  • Лучшая защита от личной ответственности - Корпорация C является наиболее широко признанной и авторитетной организацией для защиты от личной ответственности.Соответственно, при соблюдении всех корпоративных формальностей акционеры корпорации C будут нести ответственность по долгам, обязательствам и обязательствам корпорации только в пределах суммы соответствующих инвестиций (независимо от участия руководства).
  • Лучшая организация для привлечения венчурного капитала (VC) - Фонды VC обычно инвестируют только в корпорации C (и действительно корпорации C, созданные в Делавэре). С налоговой точки зрения, венчурные фонды обычно избегают (и могут быть запрещены в соответствии с их соответствующими фондами) инвестирования в «сквозные» предприятия, такие как корпорации S или компании с ограниченной ответственностью, как обсуждается ниже.С корпоративной точки зрения Делавэр является наиболее распространенным штатом регистрации благодаря хорошо развитой судебной практике, средствам защиты менеджмента и простоте корпоративной отчетности (и связанным с этим административным вопросам).
  • Гибкая структура капитала - корпорация C предлагает самую простую и наиболее гибкую структуру капитала любого предприятия - например, в отличие от корпорации S, корпорация C может иметь разные классы акций, и в отличие от компании с ограниченной ответственностью, корпорация C. может легко выпустить опционы на акции для сотрудников и консультантов.Более того, такая гибкость способствует привлечению капитала благодаря доступности широкого спектра финансовых инструментов / инструментов, включая привилегированные акции, варранты, конвертируемые векселя, субординированный долг и т. Д.
Каковы недостатки?

Существенные недостатки использования корпорации C включают:

  • Не сквозной объект - самый большой недостаток корпорации C состоит в том, что он не является сквозным объектом. Таким образом, как отмечалось выше, он подлежит двойному налогообложению, что означает, что прибыль компании облагается налогом дважды, и любые убытки не передаются акционерам.
  • Обременительные формальности и ведение документации - корпорации подлежат обременительным формальностям в соответствии с действующим законодательством штата, включая подачу свидетельства о регистрации, принятие подзаконных актов, выборы Совета директоров, ежегодные собрания Совета директоров Директора и акционеры, ведение отдельных бухгалтерских книг, записей и банковских счетов, требования к капитализации и т. Д. Несоблюдение таких формальностей может привести к тому, что суд «пробьет корпоративную завесу» и привлечет к личной ответственности акционеров корпорации.
  • Дорогостоящая установка и обслуживание - в результате обременительных корпоративных формальностей, указанных выше, затраты на создание и поддержание корпорации относительно высоки. Например, если корпорация «ведет бизнес» в штате, отличном от государства регистрации, она должна иметь право вести бизнес там (что похоже на мини-инкорпорацию), что влечет за собой дополнительные расходы и налоги.
Для кого идеально?

Корпорация AC идеально подходит для любого бизнеса, который желает надежной защиты от личной ответственности и будет искать финансирование венчурного капитала, но не нуждается в сквозном налогообложении до такого финансирования (или не соответствует иным образом требованиям корпорации S, описанным ниже ).

Сколько стоит установка?

Корпорация (будь то корпорация C или корпорация S) является самым дорогостоящим учреждением из-за всей необходимой документации и документации. Сборы за подачу заявки составляют примерно от 300 до 900 долларов, а судебные издержки - от 1000 до 4000 долларов, в зависимости от объема документации (например, корпорация, ищущая венчурное финансирование, должна, среди прочего, заключать договоры учредителей о покупке акций и договоры о передаче прав на изобретения).Также могут быть некоторые бухгалтерские сборы (примерно от 500 до 1500 долларов).

Что самое важное?

Самый важный вывод состоит в том, что корпорация C является лучшим средством защиты от личной ответственности и должна быть первым выбором организации для любого бизнеса, который будет искать финансирование венчурного капитала. Если венчурное финансирование не является неизбежным и учредители будут инвестировать значительную сумму денег и хотели бы лично списать ожидаемые убытки, следует также рассмотреть возможность создания S-корпорации, как обсуждается ниже.

5. Корпорация S

Корпорация S - это тип корпорации. Он создается в соответствии с действующим законодательством штата, как корпорация C, но «выборы» регистрируются в Налоговой службе. Соответственно, как отмечалось выше, это отдельное юридическое лицо, юридическое существование которого отличается от его владельцев. Название «S-корпорация» относится к подразделу S Налогового кодекса, в соответствии с которым производится такой выбор. («Корпорации C» названы и регулируются подразделом C Налогового кодекса.) В отличие от корпорации C, корпорация S является сквозной организацией и, таким образом, не подлежит двойному налогообложению, то есть прибыль и убытки корпорации переходят к отдельным акционерам.

Какие преимущества?

К значительным преимуществам использования корпорации S относятся:

  • Эффективная защита от личной ответственности - как и корпорация C, корпорация S является эффективным и хорошо зарекомендовавшим себя субъектом защиты от личной ответственности.
  • Режим сквозного налогообложения - как отмечалось выше, прибыль и убытки S-корпорации передаются напрямую через юридическое лицо отдельным акционерам, что часто желательно. Например, если учредители будут инвестировать значительную сумму денежных средств в стартап, а венчурное финансирование не является неизбежным, корпорация S может быть очень привлекательной, потому что любые убытки могут быть списаны в соответствующих налоговых декларациях учредителей до суммы их инвестиции (и размер определенного корпоративного долга корпорации S).
  • Легко преобразовать в корпорацию C - как отмечалось выше, фонды VC обычно инвестируют только в корпорации C и не имеют права инвестировать в корпорации S в любом случае, как описано ниже. Однако преобразование из корпорации S в корпорацию C относительно легко - в отличие от преобразования из корпорации LLC в корпорацию C, как обсуждается ниже.
Какие недостатки?

Существенные недостатки использования корпорации S включают:

  • Ограничение по типу и количеству акционеров - самый большой недостаток корпорации S состоит в том, что акционерами могут быть только (i) физические лица, которые являются U.S. граждане или резиденты, (ii) поместья и (iii) определенные правомочные трасты. Максимальное количество акционеров составляет 100.
  • Ограничение структуры капитала - еще один серьезный недостаток использования S-корпорации заключается в том, что она может иметь только один класс акций (за исключением того, что разрешены акции с разными правами голоса). Соответственно, корпорация S не может выпускать как обыкновенные, так и привилегированные акции - и даже выпуск определенных опционов или конвертируемых облигаций может аннулировать выбор корпорации S.
  • Обременительные формальности и ведение отчетности - как и корпорации C, корпорации S подлежат обременительным формальностям в соответствии с применимым законодательством штата, включая подачу свидетельства о регистрации, принятие подзаконных актов, выборы Совета директоров, ежегодно заседания Совета директоров и акционеров, ведение отдельных бухгалтерских книг, записей и банковских счетов, требования к капитализации и т. д. Несоблюдение таких формальностей может привести к тому, что суд «пробьет корпоративную завесу» и привлечет к личной ответственности акционеров корпорации ,
Для кого идеально?

Корпорация S идеальна для любого бизнеса, который отвечает требованиям права акционеров и желает надежной защиты от личной ответственности и сквозного налогообложения (постоянно или в течение периода до финансирования венчурного капитала).

Сколько стоит установка?

Как отмечалось выше, корпорация (будь то корпорация C или корпорация S) является наиболее дорогостоящим учреждением из-за наличия всех необходимых документов и документов.Сборы за подачу заявки варьируются от 300 до 900 долларов, а судебные издержки - от 1000 до 4000 долларов, в зависимости от объема документации. Также могут быть некоторые бухгалтерские сборы (от 500 до 1500 долларов), связанные с выборами корпорации S и другими вопросами бухгалтерского учета.

Что самое важное?

Самый важный вывод заключается в том, что S-корпорация является отличным щитом от личной ответственности и должна быть выбором организации для любого бизнеса, который будет искать финансирование венчурного капитала, если такое финансирование не является неизбежным, и основатели лично хотели бы воспользоваться ожидаемых убытков корпорации.

6. Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью (LLC) является относительно новым образованием и лучше всего может быть описано как гибрид между корпорацией C и полным партнерством: она защищает от личной ответственности, как корпорация C (при условии оговорка, обсуждаемая ниже), а также гибкость полного товарищества и сквозной налоговый режим. В отличие от S-корпораций, LLC не имеют ограничений в отношении права своих владельцев (называемых «членами»). Соответственно, корпорация или другое ООО может быть членом ООО.В отличие от ограниченного партнерства, участники ООО могут контролировать компанию, участвовать в ее управлении и при этом быть защищены от личной ответственности.

Какие преимущества?

К значительным преимуществам использования компании с ограниченной ответственностью относятся:

  • Исключительная гибкость - вероятно, наиболее привлекательным аспектом ООО является ее исключительная гибкость, включая распределение денежных средств и других активов, распределение доходов или убытков, и т.п.(все это обычно отражается в письменном операционном соглашении). Действительно, LLC может работать как (i) корпорация с советом управляющих и должностных лиц, (ii) полное товарищество, все члены которого назначаются «менеджерами», или (iii) индивидуальное предприятие с одним членом (или за пределами физического / юридического лица) назначил менеджера. LLC также может выбрать для налогообложения корпорацию C или S. А в некоторых штатах (например, в Делавэре) LLC может даже ограничивать фидуциарные обязательства своего менеджера (ов).
  • Эффективная защита от личной ответственности - как корпорация C и корпорация S, LLC является эффективным средством защиты от личной ответственности с одной оговоркой: несколько судов постановили, что LLC с одним участником (т. Е. LLC с одним владельцем) не защищено от личной ответственности. Примечание: LLC с одним участником - сложная задача, поэтому настоятельно рекомендуется совет юриста.
  • Режим сквозного налогообложения - как отмечалось выше, другим важным преимуществом ООО является то, что прибыль и убытки проходят напрямую через организацию к отдельным участникам (если, как указано выше, ООО не принимает иное решение, что вполне редко).Как обсуждалось ранее, это может быть очень привлекательно, чтобы избежать двойного налогообложения прибыли и позволить участникам списать определенные убытки компании.
Какие недостатки?

К существенным недостаткам использования ООО относятся:

  • Сложность - наиболее существенным недостатком ООО является его сложность, особенно с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета. LLC, как правило, регулируются чрезвычайно сложными налоговыми правилами партнерства, которые инициируют страницы и страницы налоговых положений в операционном соглашении и значительных текущих затрат на соблюдение требований.
  • Непривлекательно для венчурных капиталистов и других инвесторов - как отмечалось выше, венчурные фонды и другие институциональные инвесторы обычно не инвестируют в транзитные организации. Соответственно, если бизнес ищет венчурное финансирование, это не лучший выбор. Действительно, преобразование LLC в корпорацию C намного сложнее и дороже, чем преобразование корпорации S в корпорацию C.
  • Ограничение на структуру капитала - Другой серьезный недостаток ООО заключается в том, что очень сложно и дорого (i) предоставлять опционы сотрудникам и консультантам и / или (ii) выпускать другие типы ценных бумаг, такие как «привилегированные» ”Членские интересы (например, привилегированные акции в корпорации C), конвертируемые векселя и т. Д.
Для кого идеально?

LLC идеально подходит для любого бизнеса, который желает (i) защиты от личной ответственности, (ii) сквозного налогообложения и (iii) гибкости в отношении распределения, распределения и / или управления. Консалтинговые фирмы и проекты в сфере недвижимости - идеальные кандидаты. Кроме того, некоторые фонды прямых инвестиций и инвестиционные фонды, которые ранее использовали товарищества с ограниченной ответственностью, переходят на структуру LLC.

Сколько стоит установка?

Создание LLC может быть столь же дорогостоящим, как и корпорация, из-за юридических и налоговых / бухгалтерских сборов, связанных с составлением рабочего соглашения.Сборы за подачу документов обычно варьируются от 250 до 600 долларов США; судебные издержки варьируются от 1500 до 4500 долларов; а налоговые / бухгалтерские сборы могут составлять примерно от 1000 до 2500 долларов в зависимости от сложности операционного соглашения.

Что самое важное?

Самый важный вывод заключается в том, что LLC предлагают привлекательные функции защиты от личной ответственности, сквозного налогового режима и гибкости, но это не лучший выбор для предприятий, которые будут искать финансирование венчурного капитала.

Заключение

Выбор подходящего юридического лица - очень важный шаг на пути к предпринимательству. Неудачный выбор может означать, что вы будете платить вдвое больше налогов. Или, что еще хуже, ошибка может означать, что вы несете личную ответственность за действия компании.

.

Индивидуальные предприниматели и полное партнерство - это рискованные формы ведения бизнеса

При принятии решения о том, как структурировать свой бизнес, вам необходимо учитывать множество факторов. Один из аспектов, который вы должны учитывать, - это защита активов. С этой точки зрения деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или полного товарищества является рискованной, поскольку кредиторы вашего бизнеса могут получить доступ к вашим личным активам, а также к активам вашего бизнеса. Однако товарищества с ограниченной ответственностью (LP), товарищества с ограниченной ответственностью (LLP) и товарищества с ограниченной ответственностью (LLLP) обеспечивают некоторую степень защиты.

Если вы являетесь единственным владельцем бизнеса и официально не создавали корпорацию или компанию с ограниченной ответственностью (LLC), вы являетесь индивидуальным предпринимателем. Индивидуальные предприниматели не могут владеть никакими активами; следовательно, все бизнес-активы будут считаться вашей личной собственностью. Все ваши активы - деловые и личные - подлежат искам всех ваших кредиторов - деловых и личных.

Стратегии защиты активов могут обеспечивать ограниченную защиту индивидуального предпринимателя.

Что вы можете сделать для защиты активов, если вы решите, что все еще хотите работать в качестве индивидуального предпринимателя? Вы должны полагаться на другие стратегии защиты активов, включая освобождение активов после вынесения судебного решения и в случае банкротства, трасты по защите активов, использование независимых подрядчиков, страхование и т. Д.

Ответственность товарищества - главный риск

Если вы являетесь совладельцем бизнеса и формально не создали корпорацию, LLC, товарищество с ограниченной ответственностью, товарищество с ограниченной ответственностью или товарищество с ограниченной ответственностью, вы управляете полным товариществом.Это означает, что вы несете неограниченную личную ответственность по всем долгам предприятия, включая действия сотрудников. Кроме того, в полном товариществе, вы также несете неограниченную личную ответственность за действия всех других владельцев .

Если после прочтения вышеуказанного параграфа вы все еще хотите работать в форме полного товарищества, вот несколько общих советов: Не делайте этого . Генеральный партнер несет те же риски ответственности, что и индивидуальный предприниматель, плюс неограниченную личную ответственность за действия всех его совладельцев.Это должно заставить пересмотреть это решение даже самого крупного любителя риска.

Было сказано, что когда крупнейшие бухгалтерские фирмы действовали как полные товарищества, они полагались, в частности, на одну стратегию защиты активов: полное страхование. Фактически, некоторые комментаторы объясняют стремительный и впечатляющий крах крупной бухгалтерской фирмы Arthur Andersen тем фактом, что она действовала как партнерство. Сегодня все (оставшиеся) основные бухгалтерские фирмы организованы как ТОО, ООО или корпорации.Партнерства малого бизнеса должны следовать примеру этих фирм.

Партнерства с ограниченной ответственностью, которые принимают разные формы, служат многим целям

В полном товариществе все партнеры несут неограниченную личную ответственность за свои действия (или бездействие) и таковые каждого партнера. Напротив, коммандитное товарищество (LP) имеет два типа партнеры: общие и ограниченные. В LP есть хотя бы один общий партнер с неограниченной личной ответственностью и хотя бы один ограниченный партнер, ответственность которого ограничена вложенными им вложениями в бизнесе.

Для достижения ограниченной ответственности владельца, принимающего на себя интересы общего партнерства, когда-то это была общая стратегия для генеральным партнером должна быть корпорация, принадлежащая физическому лицу, которое в противном случае непосредственно владел бы долей полного товарищества. Сегодня это когда-то общая стратегия, требующая создания двух сущностей, устарели. Та же цель, ограниченная ответственность для всех владельцев, может быть достигнута за счет использования одной организации - ООО.

Ограниченные партнеры - "молчаливые" инвесторы

Ограниченные партнеры - это «молчаливые партнеры», которые инвестируют капитал, как это делает акционер в крупной публичной корпорация. Наряду с положительным аспектом ограниченной ответственности существует также отрицательный аспект: ограниченным партнерам запрещено принятие повседневных управленческих решений. Потому что все владельцы обычно хотят участвовать в управлении бизнесом, LP - это не подходящая форма для работы многих малых предприятий.

С другой стороны, тот факт, что ограниченные партнеры не могут участвовать в управлении означает, что эта форма может быть полезна для имущественного планирования и планирование преемственности. Родители / владельцы, которые не хотят терять контроль над бизнес, но которые хотят уменьшить размер налогооблагаемого имущества, может передавать права собственности детям в виде ограниченного партнерские интересы. (Обратите внимание, что те же цели также могут быть выполнено с ООО.)

Поскольку LP не является налогоплательщиком, убытки от бизнеса передаются владельцам и сообщаются о личных налоговая декларация.Эти убытки могут «укрыть» или компенсировать другой пассивный доход, который партнеры с ограниченной ответственностью должно быть. Убытки генерального партнера обычно не учитываются. пассивные, поэтому их можно использовать для защиты других доходов в размере инвестиции партнера в партнерство.

LP может стать эффективным щитом для бизнеса собственников проценты против требований личных кредиторов собственников. Во многих заявляет, что это также может быть достигнуто в ООО (но не в корпорации или ТОО).В штатах, где это невозможно в LLC, LP может представляют собой жизнеспособную альтернативу LLC при правильных условиях.

Недавнее решение налогового суда добавило к растущему списку дел, сообщавших как хорошие, так и плохие новости, если вы используете LP в качестве средства передачи семейного состояния. Хорошей новостью является то, что суд установил, что партнерство было добросовестным, что ограничения на ликвидацию действовали и что некоторые существенные скидки из-за отсутствия сбыта и отсутствия контроля может применяться при оценке партнерских интересов, которые отец позже передал своим детям.Плохие новости? Суд не распознавать экстремальные скидки, которые невозможно было бы получить даже для наиболее тщательно сконструированных пластинок.

Эта линия решений лишний раз доказывает, что, в то время как LP могут быть используются для защиты активов и планирования недвижимости, у них действительно есть ограничения независимо от того, насколько тщательно они построены.

Партнерство с ограниченной ответственностью отличается от товарищества с ограниченной ответственностью

При выборе бизнес-формы вы можете учитывать ограниченные пассивное товарищество (LLP), один из новейших вариантов организации.Не путать товарищество с ограниченной ответственностью (LP) с товариществом с ограниченной ответственностью (ТОО). Во многих штатах полное товарищество имеет возможность регистрация в качестве товарищества с ограниченной ответственностью, что дает некоторые степень защиты ответственности всех партнеров.

Таким образом, LLP похоже на LLC в том, что все владельцы имеют ограниченную ответственность (хотя качество этой ограниченной ответственности в LLP варьируется от штата к штату). Напротив, в LP хотя бы один владелец должен быть генеральным партнером, у кого неограниченная личная ответственность.Кроме того, в ТОО все собственники могут участвовать в управлении. Напротив, в LP ограниченное партнерам запрещено участвовать в управлении.

Сравнение ТОО и ООО

Несмотря на то, что между LLC и LLP есть общие черты, LLP не в той же форме, что и ООО. ТОО может предложить меньшую защиту от бизнес и частные кредиторы. Это обычно делает LLC лучше. выбор для владельца малого бизнеса.

ТОО может предложить меньшую защиту от бизнес-кредиторов.

Самое главное, хотя все владельцы как ООО, так и ТОО несут ограниченную ответственность по претензиям кредиторов бизнеса, в многие заявляют, что качество ограниченной ответственности не то же самое.

Многие юрисдикции предлагают только то, что называется «ограниченным щитом» в ТОО. В этих государствах защита с ограниченной ответственностью значительно снижается. Эти юрисдикции включают:

Государства, предлагающие ограниченную защиту ответственности для LLP
Аляска Луизиана Огайо
Арканзас Мэн Пенсильвания
Округ Колумбия Мичиган Южная Каролина
Гавайи Невада Теннесси
Иллинойс Нью-Гэмпшир Техас
Канзас Нью-Джерси Юта
Кентукки Северная Каролина Западная Вирджиния

Другие государства предоставляют LLP такую ​​же "полную защиту" пользовались в ООО и корпорации.Поскольку ваше предприятие не должны быть созданы в том же штате, в котором вы проживаете или занимаетесь бизнеса, лучше избегать создания LLP в одном из этих состояний.

ТОО предлагают меньшую защиту от личных кредиторов.

Во многих штатах деловые интересы владельцев ТОО менее защищены от претензий личных владельцев кредиторы по сравнению с ООО. В частности, ООО может быть создано в состоянии, которое защищает бизнес-интересы владельца от претензии его личных кредиторов.Это невозможно с ТОО, так как ни одно государство не предоставляет такую ​​защиту владельцам ТОО.

У ТОО должно быть несколько «владельцев».

Поскольку ТОО является товарищество, у него должно быть два или более собственника. Хотя раньше государства требовалось два или более владельцев для создания ООО, сегодня один владелец достаточно.

Профессионалы могут иметь ограниченный выбор организаций.

Калифорния и Нью-Йорк ограничивают использование LLP профессионалами, поэтому исключение ТОО как выбора для других владельцев бизнеса.(В Калифорния, термин «профессионалы» имеет узкое определение и включает только юристов и бухгалтеров, что еще больше ограничивает доступность ТОО там).

Там, где профессионалы работают в форме LLP, многие государства вводят обязательное страхование. требования к собственникам. Эти требования обычно не предъявляются на владельцев ООО, хотя это может быть оплошность, которая будет поменял в будущем.

Когда имеет смысл LLP?

Еще есть один случай, когда LLP имеет смысл: когда владелец бизнеса ведет очень крупное и сложное полное товарищество, преобразование в ТОО, а не в ООО будет дешевле и дешевле обременительным.Однако даже здесь имеет смысл сформировать ТОО в состояние «полного щита», даже если бизнес не работает проводятся.

Преобразование полного товарищества в ТОО

Процесс преобразования полного товарищества в ТОО уникален в законе. Полное товарищество просто регистрируется как LLP. Технически старая сущность не растворяется, а новая сущность не растворяется. создано. Старая сущность продолжает существовать, но теперь подчиняется новому свод законов (т.е., управляющие ТОО). Преобразование не инициировать налогооблагаемое событие, потому что в организации нет изменений. Более того, из-за этого процесса регистрации ни один из активов не нуждается в переименовать, что сделает преобразование особенно простым и недорого.

Товарищество с ограниченной ответственностью с ограниченной ответственностью может защитить активы

Как будто у владельцев бизнеса не хватает «инициалов», чтобы бороться с (LLC, LLP, PLLC, LP, PC), новая форма бизнеса - LLLP - начинает всплывать.

Что такое LLLP? Это товарищество с ограниченной ответственностью или, более конкретно, коммандитное товарищество (LP), которое регистрируется в государственной закон, поэтому генеральный партнер будет иметь ограниченную ответственность, аналогично партнерам с ограниченной ответственностью. Это похоже на процесс регистрация полного товарищества с ограниченной ответственностью товарищество (ТОО), так что все владельцы имеют ограниченную ответственность .

Форма LLLP в основном используется для преобразования существующей ограниченной партнерство, ранее созданное в соответствии с законодательством штата.Однако это также будет вероятно, окажется популярным в качестве альтернативы созданию ООО в тех государства, которые разрешают обращение взыскания на бизнес-интересы собственника и принудительную ликвидацию бизнеса личными кредиторами владельца.

Государства, разрешающие товарищества с ограниченной ответственностью
Алабама Аризона Арканзас
Колорадо Делавэр Округ Колумбия
Флорида Грузия Гавайи
Айдахо Иллинойс Айова
Канзас Кентукки Мэн
Мэриленд Миннесота Миссури
Невада Нью-Мексико Северная Каролина
Северная Дакота Огайо Оклахома
Пенсильвания Род-Айленд Южная Дакота
Теннесси Техас Вирджиния
Вайоминг

ООО и корпорации обеспечивают максимальную защиту

Если вы уже ведете бизнес как индивидуальное предприятие или полное товарищество, вам следует серьезно подумать о преобразовании бизнеса в ООО или корпорацию.Это простое изменение превращает вашу ответственность из неограниченной личной ответственности по долгам бизнеса в ограниченную, и преобразование может быть выполнено без уплаты налогов.

В некоторых случаях при преобразовании полного товарищества в корпорацию может взиматься налоговый счет, поэтому сначала проконсультируйтесь с налоговым специалистом, если вы рассматриваете этот шаг.

IRS автоматически будет рассматривать LLC с единственным владельцем как индивидуальное предприятие для целей налогообложения, так что вы сохраните всю простоту и экономию налогов, присущую более простой бизнес-форме.Точно так же LLC с несколькими владельцами будет рассматриваться как партнерство для целей налогообложения, поэтому после преобразования вы продолжите подавать налоговую декларацию партнерства и сохраните благоприятный сквозной налоговый режим, который соответствует статусу партнерства. Вы можете отказаться от более благоприятного режима и облагать ООО как корпорацию налогом, хотя это делается редко.

Деловое соответствие от BizFilings - Партнер с экспертами по регистрации

,

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *