Проводка списана остаточная стоимость основного средства: Остаточная стоимость: проводка | Современный предприниматель

Проводки по списанию и выбытию основных средств 2019

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.

Содержание

Проводки по продаже ОС

При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание с амортизированного ОС
  • Отражение выручки полученной от продажи
  • Учёт НДС от продажи объекта ОС

Проводки:

Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа?

При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание амортизации
  • Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС:

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09
01.01
Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.

Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание самортизированной стоимости
  • Отражение затрат, которые повлекла передача
  • Начисление НДС

Проводки по выбытию основных средств:

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01
Отражена начальная цена
450 Акт приёма-передачи ОС
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
91.01 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7
91 68.02 Отражён НДС 59,5

Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?

Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
  • Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
  • Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

Проводки:

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
94 01.09 Отражена сумма после амортизации 330
73.02/76.49 94 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330
91.01 94 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330

Проводки по выбытию ОС в случае ЧС

Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
  • Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.

Проводки:

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ
01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС)
02.01 01.09 Отражена амортизация 120
99.01.1
01.09 Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение 330/130
76.01.1 01.09 Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение 200

Списание основных средств в 1С 8.3

Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:

списание ОС в 1С 8.3Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Стоимость ОС

Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, без учета НДС.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.

Амортизация ОС

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию.

Всего в Классификации 10 амортизационных групп.

Группа

Срок использования, лет

Состав группы

1 группа

от 1 года до 2 лет включительно

 Машины и оборудование

2 группа

свыше 2 лет до 3 лет включительно

Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный

Насаждения многолетние

3 группа

свыше 3 лет до 5 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный

4 группа

свыше 5 лет до 7 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный
Скот рабочий
Насаждения многолетние

5 группа

свыше 7 лет до 10 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный
Основные средства, не включенные в другие группировки

6 группа

свыше 10 лет до 15 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства
Жилища

Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный
Насаждения многолетние

7 группа

свыше 15 лет до 20 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные

Насаждения многолетние

Основные средства, не включенные в другие группировки

8 группа

свыше 20 лет до 25 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства

Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь производственный и хозяйственный

9 группа

свыше 25 лет до 30 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства

10 группа

свыше 30 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Жилища
Машины и оборудование
Транспортные средства
 Насаждения многолетние

Напомним, недавно в Классификатор внесены изменения, которые применяются с 1 января 2018 года.

Бухпроводки по ОС

Компания, применяющая общий режим налогообложения, приобрела ОС за 118000 (в том числе НДС), установила срок полезного использования 25 месяцев. Через год компания данное ОС продала за 165200 (в том числе НДС).

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Поступило ОС от поставщика (без НДС)

08

60

100000

Отражен НДС с покупки ОС

19

60

18000

НДС принят к вычету

68

19

18000

Ввод в эксплуатацию ОС

01

08

100000

Начислена амортизация ОС (за год)

20 (25,26,44)

02

48000

ОС реализовано покупателю

62

91

165200

Начислен НДС

91

68

25200

Списывается первоначальная стоимость ОС

01

01

100000

Списывается амортизация ОС

02

01

48000

Списывается остаточная стоимость ОС

91

01

52000

Выбытие основных средств - проводки при списании объекта.

Рано или поздно каждое основное средство покидает организацию, выбытие может быть вызвано моральным или физическим износом объекта. Кроме того, выбывает ОС при его передаче другим организациям в результате продажи, дарения, обмена или взноса в уставный капитал других организаций. При выбытии объекта происходит списание стоимости основного средства с бухгалтерского учета.

Доходы и расходы, полученные в результате списания основного средства, относятся к прочим доходам и расходам и отражаются на счете 91 в том отчетном периоде, к которому они относятся. Подробно 91 счет разбирается в этой статье.

Рассмотрим учет выбытия основных средств, проводки, которые должны быть отражены, а также документы, которые должны быть оформлены.

Для того чтобы списать основное средство, нужно документальное обоснование – приказ руководителя, акт о списании основного средства с указанием причины для этого, а также иная обосновывающая документация.

Физический или моральный износ основного средства

Практически каждый объект ОС рано или поздно устаревает, теряет свои эксплуатационные свойства и его использование становится экономически не выгодно.

В этом случае актив списывается со счета, на котором он учтен.

Причины списания основных средств:

  • объект полностью амортизирован, то есть закончился срок его полезного использования;
  • объект износился настолько, что дальнейшее его использование не целесообразно.

Документы для списания основных средств:

Основанием для списания ОС служит приказ на списание, в котором отражается причина, по которой объект подлежит выбытию, а также утверждается состав комиссии, которая проконтролирует этот процесс.

Кроме этого, оформляется акт на списание основных средств форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б.

После того, как ОС будет полностью списано, необходимо сделать отметку в его инвентарной карточке.

Бухгалтерский учет и проводки:

Все основные средства «хранятся» на счете 01 «Основные средства», поэтому списывать актив нужно именно с этого счета, а точнее списывать его остаточную стоимость. Напомню, что остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью основного средства, по которой он принят к учету, и начисленной за время эксплуатации амортизацией.

Порядок списания следующий:

  1. На счете 01 следует открыть дополнительный субсчет 2, который можно назвать «Выбытие основных средств». При этом на первом субсчете будет учитываться первоначальная стоимость.
  2. При выбытии основного средства списывается сначала первоначальная стоимость проводкой Д01/2 К01/1.
  3. После этого списывается начисленная амортизация проводкой Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 счета 01 формируется остаточная стоимость объекта, равная разности его дебета и кредита.
  5. Если срок полезного использования ОС закончился, то остаточная стоимость будет равно 0, если же объект списан до окончания этого срока, то остаточная стоимость списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
  6. Все сопутствующие расходы, связанные с ликвидацией объекта, также списываются в прочие расходы. Это может быть, например, зарплата рабочих, осуществляющих демонтаж объекта.
  7. После списания ОС могут остаться материальный ценности, которые могут быть использованы в будущем, они относятся к прочим доходам и приходуются в качестве МПЗ на 10 счет по рыночной цене, определенной на дату списания объекта (Д10 К91/1).

Проводки при моральном или физическом износе объекта ОС:

Списание основных средств

Продажа ОС сторонним организациям

При продаже объекта сторонним организациям оформляется акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Так как продажа основного средства – это разовая операция и не является основным видом деятельности предприятия, то для ее осуществления используется счет 91. Для оформления продажи по обычным видам деятельности используется счет 90 “Продажи”.

  1. Прежде всего, аналогичным образом происходит списание первоначальной стоимость основного средства (Д01/2 К01/1) и накопленной амортизации (Д02 К01/2).
  2. После чего происходит списание остаточной стоимости основных средств в дебет счета 91 (проводка Д91/2 К01/2).
  3. Расходы, связанные с продажей, также списываются на 91 счет.
  4. Выручка, полученная от продажи основного средства, отражается по кредиту счета 91 проводкой Д62 (76) К91/1.
  5. Кроме этого, проданное основное средство облагается НДС, поэтому цена, по которой продается объект, должна включать сумму НДС, эта сумма отражается проводкой (Д91/2 К68.НДС).
  6. После этого на счете 91 выявляется финансовый результат от продажи основного средства. Если расходы при продаже превысили выручку, то наблюдаем убытки, которые отражаются проводкой Д99 К91/9. Если же выручка превысила расходы, то получаем прибыль, проводка Д91/9 К99.

Проводки при продаже основного средства:

Продажа основных средств

Взнос в уставный капитал другой организации в виде основного средства

Помимо того, что объект может быть продан, его также можно внести в уставный капитал сторонней организации. Передача основного средства осуществляется на основании акта о приеме-передаче ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Подобные вложения не признаются расходами организации, так как считается финансовым вложением, в результате которого предприятие планирует получать доход в виде дивидендов.

Поэтому для учета выбытия основных средств используется счет 58 «Финансовые вложения».

Порядок списания следующий:

  1. Изначально объект списывается проводками Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.
  2. После чего определяется остаточная стоимость объекта по кредиту счета 01/2.
  3. Передача объекта  в счет вклада в уставный капитал оформляется проводкой Д76 К01/2.
  4. Задолженность по вкладу в уставный капитал отражается проводкой Д58 К76.

Стоит  отметить, что основное средство в этом случае не облагается НДС.

Проводки при внесении основного средств в уставной капитал другой организации:

ОС в уставный капитал

Безвозмездная передача ОС

Еще один способ выбытия основных средств – это безвозмездная передача сторонним юридическим или физическим лицам, то есть дарение.

Списание происходит обычным образом. На 01 счете определяется остаточная стоимость списываемого объекта и переносится в дебет счета 91 в качестве расходов.

Дарение приравнивается к реализации, поэтому объект облагается НДС. Рассчитывается НДС от рыночной стоимости объекта на дату передачи, этот НДС организация должна уплатить в бюджет.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства другой организации:

Безвозмездная передача ос

Существует еще одна причина, по которой основное средство может быть списано с учета – это кража или хищение.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы
Бухгалтерский учет. Списание основных средств проводки :: BusinessMan.ru

Основные средства – имущество организации, которое используется в процессе деятельности сроком более 1 года. Чаще всего подлежат списанию в состоянии, не способном принести фирме пользу. К случаям подобного типа можно отнести:

  • истечение рекомендованного срока эксплуатации;
  • преждевременный износ;
  • порча имущества в связи с ЧП или инвентаризацией;
  • продажа или обмен активами.

Учет ОС

Прием на учет осуществляется по первоначальной стоимости, в которую входят прямые расходы на основные средства и сумма, перечисленная поставщику. Стоит заметить, что к первоначальной стоимости не относят НДС.

списание основных средств проводки

На срок эксплуатации рассчитывают амортизационную стоимость, которую бухгалтер списывает каждый месяц на соответствующий счет. В баланс предприятия заносят сумму основных средств за вычетом амортизации, что называют балансовой стоимостью актива.

Ликвидация ОС в связи с истечением срока пользования

Каждое имущество имеет свой срок полезной службы, будь то здание или промышленное оборудование. Организация может произвести позже списание основных средств. Проводки при ликвидации после окончания рекомендованного для эксплуатации срока и сразу после его наступления не отличаются.

Характеризуют списание объекта основных средств проводки, осуществляемые бухгалтером. Предполагается, что сумма стоимости актива полностью перенесена в текущие затраты. Это утверждение подтверждает нулевое конечное сальдо по счету 01 после совершения операции, что не требует дополнительных котировок по списанию остатков.

Списание основных средств – проводки

Ликвидация активов в связи с истечением срока полезной службы предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

  1. Дт "Выбытие ОС" Кт 01 (субсч. типа ОС "Непроизводственные ОС", "Инвентарь" и другие) – списывается сумма первоначальной или восстановительной стоимости.
  2. Дт "Амортизация" Кт "Выбытие ОС" – списывается сумма начисленной амортизации по ликвидированным активам.
  3. Дт "Расходы" Кт счетов III группы "Учет и затраты на производство"- сумма расходов, связанных со списанием ОС.
  4. Дт "Материалы" Кт "Доходы" - сумма полученных в ходе ликвидации материалов и отходов.

списание амортизации основных средств проводки

Прием материалов и запасных частей осуществляется с учетом их фактического состояния по рыночным ценам. Если фирмой не проводится списание самортизированных основных средств, проводки не составляются или проходят в соответствии с принятым решением о дальнейшем использовании или продаже.

Пример на предприятии

Рассмотрим обычную ситуацию для организации по ликвидации ОС: списано производственное оборудование с первоначальной стоимостью 25 000 р. Амортизационные отчисления поступили полностью. Во время демонтажа работники выявили запасные части стоимостью 3 500 р., пригодные для дальнейшей эксплуатации. Дополнительно принят металлолом на 1 000 р. Ликвидация оборудования принесла следующие расходы: использованные материалы – 500 р., заработная плата рабочим – 1 500 р., взносы по социальному налогу и страхованию – 500р.

Совершение хозяйственных операций
Дт Кт Сумма, р Характеристика
01.9 01 25000 списана сумма начальной стоимости актива
02 01.9 25000 списывается амортизация за весь срок эксплуатации
10 91.2 3500 оприходованы полученные материалы
10 91.1 1000 учтен полученный металлолом
91.2 10 500 списана стоимость использованных материалов
23

91.2

70

23

1500 начислена зарплата работникам вспомогательного производства
91.2 69 500 начислена сумма социального налога и взносов

В примере четко показано списание начальной цены и амортизации основных средств: проводки Дт "Выбытие ОС" Кт "ОС" и Дт "Амортизация" Кт "ОС". Когда ликвидируются активы, отслужившие полный срок и успевшие накопить полную амортизационную стоимость, счет 01 полностью закрывается описанными проводками.

Ликвидация ОС в связи с износом

Нередко производственное оборудование приходит в негодность задолго до завершения срока эксплуатации, предусмотренного техническими характеристиками объекта. Бухгалтер проводит несколько операций: фиксирует остаточную стоимость и списание амортизации основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

  1. Кредитуется начальная цена ОС (Дт "Выбытие ОС" Кт "ОС").
  2. Отражается амортизационная стоимость (Дт "Амортизация ОС" Кт "Выбытие ОС").
  3. Проводится списание остаточной стоимости основных средств (проводка Дт "Доходы" Кт "Выбытие ОС").

списание остаточной стоимости основных средств проводки

Помимо остатка по дебету сч. 01, в сч. 91.1 относят прочие затраты на ликвидацию ОС. Материалы и запасные части приходуют в том же порядке, как и при списании после истечения срока эксплуатации.

Решение задачи по ликвидации ОС в связи с износом

Рассмотрим пример: условное предприятие приняло решение списать капитальную пристройку к производственному помещению. Восстановительная стоимость составляет 1 000 000 (учитывая стоимость пристройки – 250 000 р.). Амортизация составила 500 000 р., а норма амортизации – 10%. После проведения ликвидации предполагаемый срок службы сооружения составит 4 года.

списание объекта основных средств проводки

Необходимо выполнить следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дт "Выбытие ОС" Кт "ОС" – 250 000 р. – списана восстановительная стоимость.
  2. Дт "Амортизация" Кт "Выбытие ОС" – (1000 : 2000) × 500 = 750 000 р. – отражены амортизационные накопления.
  3. Списание остаточной стоимости основных средств – проводка Дт "Доходы" Кт "ОС" – 1 000 000 – 750 000 = 250 000 р.

Выявлены необходимые суммы, подлежащие списанию. Расход фирмы в связи с износом ОС составил 250 000 р.

Выбытие ОС при чрезвычайных происшествиях

Характеристику происшествий, которые можно оценить как чрезвычайные, регламентирует статистический учет. Бухгалтерские проводки при списании основных средств во время ЧП будут зависеть от того, было ли застраховано имущество. При этом сумма выплаченной компенсации страховой компанией не должна превышать сумму фактического ущерба.

При начислении страховой компенсации используется сч. 76.1. Остаток, не покрытый выплатой, списывается на чрезвычайные расходы организации.

Списание основных средств – проводки при ЧП

Незастрахованные средства подлежат списанию с использованием корреспонденции счетов:

  1. Дт "Выбытие ОС" Кт "ОС" – сумма восстановительной или полной стоимости приобретения.
  2. Дт "Амортизация" Кт "ОС" – сумма амортизации ликвидируемого объекта.
  3. Дт "Расходы при ЧП" Кт "ОС" – сумма остаточной стоимости.
  4. Дт "Материалы" Кт "Доходы" – сумма материалов, пригодных для использования.

При использовании страховки, изменяется учет списания основных средств. Проводки, совершаемые бухгалтером, записываются так:

  1. Дт "Выбытие ОС" Кт "ОС" – сумма восстановительной или полной стоимости приобретения.
  2. Дт "Амортизация" Кт "ОС" – сумма амортизации ликвидируемого объекта.
  3. Дт "Расч. по страхованию" Кт "ОС" – страховая выплата, составляющая часть суммы остаточной стоимости, списанной в результате ЧП объекта.
  4. Дт "Материалы" Кт "Доходы" – сумма материалов, пригодных для использования.
  5. Дт "Расходы при ЧП" Кт "ОС" – сумма остаточной стоимости, которую не покрывает страховая выплата.

Выбытие ОС при продаже

Ликвидация имущества в связи с продажей состоит из нескольких хозяйственных операций:

  1. Отражение начальной цены (Дт "Выбытие ОС" Кт "ОС".
  2. Списание амортизации основных средств (проводки Дт "Амортизация" Кт "ОС").
  3. Признание выручки от продажи (Дт "Расч. с покупателями" Кт "Доходы").
  4. НДС от суммы продажи (Дт "Доходы" Кт "НДС").

списание основных средств проводки бюджет

При обмене или дарении выбывающего ОС помимо приведенных котировок совершается списание самортизированной стоимости и отражаются затраты, связанные с передачей и транспортировкой.

Ликвидация в связи с недостачей

При обнаружении недостачи или порче имущества во время проведения инвентаризации бухгалтер проводит списание основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

  1. Учитывается начальная цена ОС.
  2. Отражается амортизационная стоимость.
  3. Проводится учет разницы между амортизационными начислениями и потерянными ОС.
  4. Списываются суммы недостачи на виновника или в расходы компании.

проводки списания основных средств в бюджетных учреждениях

Для начисления материального ущерба в качестве дебиторской задолженности работника используют счета 73 или 76. Отражение суммы с вычетом амортизации и последующее списание недостачи происходит на счете 94. Первая операция учитывается в дебете, сумма недостачи – в кредите.

Ликвидация ОС в бюджетных учреждениях

Выбытие ОС в бюджетных организациях происходит по тем же причинам, что и в любой коммерческой фирме. Для списания составляются акты, которые подписывает комиссия и утверждает руководство. Только на их основании составляются проводки списания основных средств в бюджетных учреждениях: Дт 020 "Износ ОС" К 010–019 "ОС" и Дт 250 "Фонд в ОС" Кт 010–019 "ОС". Использованные счета 010–019 являются субсчетами сч. 01 и применяются в бюджетных учреждениях при ведении бухгалтерского учета.

В результате ЧП проводится списание основных средств, проводки: бюджет возмещает стоимость поврежденного имущества Дт 020 Кт 010–019 и Дт 250 Кт 010–019. Ликвидация ОС в результате недостач происходит с использованием такой же котировки, но бухгалтер дополнительно проводит вторую запись, отнесенную на виновное лицо. Котировки зависят от характера денежных поступлений, на которые были приобретены потерянные ОС:

  • за счет средств бюджета Дт 170.1 Кт 173.1;
  • за счет безвозмездной помощи Дт 170.1 Кт 270.3;
  • за счет предпринимательства Дт 170.2 Кт 401.

Приход материалов и запасных частей в результате ликвидации ОС учитывают в дебете счетов 063.1, 063.3, 069.1 и 069.3 и кредите сч. 270, 241. Суммы, полученные от продажи активов или материалов при ликвидации, отражаются на сч. 178.3 (Дт) и сч. 270, 241 (Кт).

Ведение учета ОС занимает важное место в бухгалтерии предприятия любого вида деятельности. Данные об остаточных суммах применяются при начислении налога на имущество. Неправильные показатели могут привести к ошибкам и административной ответственности за нарушение НК РФ.

Списание счета по методу пособия

Списание счета по методу пособия

В соответствии с методом резервов, если дебиторская задолженность конкретного клиента определена как безнадежная, она списывается путем удаления суммы из дебиторской задолженности. Запись на списание плохих счетов влияет только на балансовые счета и на счета : дебет для резервных счетов и кредит на дебиторскую задолженность. В отчете о прибылях и убытках не сообщается ни о каких расходах или убытках, потому что это списание «покрывается» в соответствии с более ранними корректирующими записями для оценки расходов по сомнительным долгам.

Давайте проиллюстрируем списание на следующем примере. 3 июня клиент покупает у Gem Merchandise Co. в кредит $ 1400 товаров. 24 августа тот же клиент сообщает Gem Merchandise Co., что он объявил о банкротстве. Клиент заявляет, что его банк имеет право удержания всех своих активов. В нем также говорится, что ликвидационная стоимость этих активов меньше суммы, которую он должен банку, и в результате Gem не получит ничего в счет своей дебиторской задолженности в 1400 долларов. После подтверждения этой информации Gem приходит к выводу, что он должен удалить или списать , остаток на счете клиента в размере 1400 долларов.

При методе учета убытков по кредитам Gem записывает для списания остатка на счете клиента следующее:

Две учетные записи, затронутые этой записью, содержат эту информацию:

Обратите внимание, что до ввода 24 августа суммы в 1400 долл. США для списания безнадежной суммы чистая стоимость реализации дебиторской задолженности составляла 230 000 долл. США (дебетовый остаток в размере 240 000 долл. США по дебиторской задолженности и кредитный остаток в размере 10 000 долл. США по статье «Резерв для сомнительных счетов»).После списания плохого счета 24 августа чистая стоимость реализации дебиторской задолженности по-прежнему составляет 230 000 долларов США (дебетовый остаток в размере 238 600 долларов США в дебиторской задолженности и кредитный остаток в размере 8 600 долларов США в резерве для сомнительных счетов).

Расход по безнадежным долгам остается на уровне 10 000 долларов США; на него непосредственно не влияет списание записей журнала. Безнадежные долги, за исключением

.
Корректирующий ввод для амортизационных расходов

Когда основной актив приобретается компанией, он отражается по стоимости (как правило, стоимость равна цене покупки актива). Эта стоимость признается в качестве актива и , а не расходов.

Стоимость должна быть отнесена в качестве расхода на периоды, в которых используется актив. Это делается путем учета расходов на амортизацию.

Существует два вида амортизации - физическая и функциональная амортизация.

Физический износ является результатом износа из-за частого использования и / или воздействия таких элементов, как дождь, солнце и ветер.

Функциональная или экономическая амортизация возникает, когда актив становится неадекватным по своему назначению или устаревшим. В этом случае актив уменьшается в стоимости даже без физического износа.

Понимание концепции амортизации

Существует несколько методов амортизации основных средств.Наиболее распространенным и простым является метод амортизации линейного начисления .

В соответствии с методом прямой линии стоимость основного средства распределяется равномерно в течение срока службы актива.

Например, компания ABC приобрела фургон для доставки за 40 000 долларов в начале 2012 года. Предположим, что фургон можно использовать в течение 5 лет. Вся сумма в 40 000 долларов будет распределена в течение пяти лет, следовательно, расходы на амортизацию составляют 8 000 долларов в год.

Прямые амортизационные расходы рассчитываются по формуле :

Амортизируемая стоимость - Остаточная стоимость
Расчетный срок полезного использования

Амортизируемая стоимость: Историческая или не амортизированная стоимость основного средства
Остаточная стоимость или стоимость лома : Расчетная стоимость основного средства в конце срока его полезного использования
Срок полезного использования: Количество времени, в течение которого основной актив можно использовать (в месяцах или годах)

В приведенном выше примере нет остаточной стоимости.Амортизационные расходы рассчитываются как:

= 40 000 - 0
5 лет

= 8000 долларов США / год

с остаточной стоимостью

Что если фургон оценочной остаточной стоимости составит 10000 долларов США через 5 лет? Амортизационные расходы будут рассчитаны следующим образом:

= 40 000 - 10 000 $
5 лет

= 30 000 долларов США
5 лет

= 6000 долларов США / год

Как записать амортизационные расходы

Амортизация учитывается путем дебетования Амортизационных расходов и зачисления Накопленной амортизации.Это записывается в конце периода (обычно в конце каждого месяца, квартала или года).

Запись для записи амортизации $ 6000 каждый год будет:

дек 31 Амортизационные расходы 6000,00
Накопленная амортизация 6000.00

Амортизационные расходы: Счет расходов; следовательно, он представлен в отчете о прибылях и убытках. Измеряется от периода к периоду. На приведенном выше рисунке расходы на амортизацию составляют 6000 долларов США в 2012 году, 6000 долларов США в 2013 году, 6000 долларов США в 2014 году и т. Д.

Накопленная амортизация: Балансовый счет, представляющий накопленный остаток амортизации. Это постоянно измеряется; следовательно, накопленный амортизационный баланс составляет 6 000 долларов США на конец 2012 года, 12 000 долларов США в 2013 году, 18 000 долларов США в 2014 году, 24 000 долларов США в 2015 году и 30 000 долларов США в 2016 году.

Накопленная амортизация является счетом контра-актива. Он представляется в бухгалтерском балансе как вычет из соответствующего основного средства. Вот таблица, иллюстрирующая расчет балансовой стоимости автофургона.

2012 2013 2014 2015 2016
Фургон - Историческая стоимость $ 40 000 $ 40 000 $ 40 000 $ 40 000 $ 40 000
Меньше: Накопленная амортизация 6000 12 000 18 000 24 000 30000
Фургон - Балансовая стоимость $ 34 000 $ 28 000 $ 22 000 $ 16 000 $ 10 000

Обратите внимание, что в конце срока полезного использования актива балансовая стоимость равна остаточной стоимости.

Амортизация за приобретение, сделанное в течение периода

Фургон для доставки в приведенном выше примере был приобретен в начале 2012 года, то есть в январе. Таким образом, легко рассчитать ежегодную прямолинейную амортизацию . Но что, если автофургон был приобретен 1 апреля 2012 года?

В этом случае мы не можем применить всю годовую амортизацию в 2012 году, потому что фургон использовался только в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Нам нужно пропорционально.

В 2012 году расходы на амортизацию составят: 6000 долл. США x 9/12 = 4500 долл. США.

В период с

по 2013 по 2016 год начисляются амортизационные расходы в размере 6000 долларов США.

В 2017 году фургон будет использоваться только в течение 3 месяцев (с января по март), поскольку срок его службы составляет 5 лет (т.е. с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2017 года).

Расходы на амортизацию в 2017 году составят: 6000 долл. США x 3/12 = 1500 долл. США, и, таким образом, сумма накопленной амортизации составит 30 000 долл. США.

2012 (апрель-декабрь) $ 4500
2013 (весь год) 6000
2014 (весь год) 6000
2015 (весь год) 6000
2016 (весь год) 6000
2017 (январь-март) 1500
Всего за 5 лет $ 30 000
,

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *