Налоговая нагрузка и ее виды по налогом, экономической деятельности, ОКВЭДам — Контур.Бухгалтерия
Налоговая нагрузка имеет значение, если вы хотите оценить риск включения организации в список проверок ФНС. На сайте службы можно найти нормативные показатели. Сверьте их с полученным вами показателем и определите, грозит ли вам проверка в ближайшем будущем. Расскажем, как правильно рассчитать различные виды налоговой нагрузки.
Сущность налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка (НН) показывает, какую сумму направила организация на уплату налогов. Ее уровень рассчитывается как отношение величины денежных средств, направленных на уплату налогов, к выручке организации (в процентах).
Для расчета этого показателя нужно учитывать:
- всю сумму налогов, которые организация обязана выплачивать как налогоплательщик;
- НДФЛ, где организация выступает как налоговый агент.
Виды налоговой нагрузки выделяют по следующим критериям:
- по режиму налогообложения;
- по конкретному налогу;
- по видам экономической деятельности.
Страховые взносы не относятся к сумме уплаченных налогов. Поэтому также рассчитывают фискальную нагрузку, которая определяется как отношение уплаченных организацией страховых взносов к выручке (также в процентах).
Для чего нужно знать уровень нагрузки
НН рассчитывается на различных уровнях:
- государственном или региональном;
- по отраслям народного хозяйства;
- по нескольким сходным организациям;
- по конкретным субъектам хозяйствования;
- по отдельному человеку.
В зависимости от этой классификации знание НН нужно чиновникам при анализе и планировании экономической ситуации в стране, при планировании выездных проверок ФНС в целях контроля, при анализе результатов деятельности организации, оценке рисков проверки. А организация, зная НН, может увидеть возможность снижения налогового бремени или выбрать другой режим налогообложения.
Расчет нагрузки в зависимости от режима налогообложения
В зависимости от режима налогообложения выделяют следующие виды налоговой нагрузки (НН):
Для ИП на ОСНО она определяется по следующей формуле:
ННИП = величина подоходного налога / доход ИП, указанный в декларации 3-НДФЛ*100%
Для УСН:
ННУСН = налог, начисленный к уплате по декларации / доход организации, указанный в декларации*100%
Для ЕСХН:
ННЕСХН = ЕСХН, начисленный к уплате по декларации/доход организации, указанный в ЕСХН декларации*100%
Для организаций на ОСНО:
ННОСНО = (начисленный к уплате НДС + налог на прибыль) / выручка, указанная в отчете о финансовых результатах (т.е. без НДС)*100%
Сумму иных налогов (например, земельного, транспортного, имущественного, НДПИ, акцизы, на воду и природные ресурсы) также нужно учитывать при расчете (Письмо ФНС № ЕД-4-15/14490@).
По конкретным налогам
Письмо № АС-4-2/12722 представляет формулы расчета для видов налоговой нагрузки по налогам на прибыль и НДС.
НН по налогу на прибыль находится по формуле:
ННПр = Налог на прибыль / (выручка от реализации + внереализационный доход)*100%
Показатель считается низким, если не превышает 3% для производственных и 1% и торговых организаций.
НН по НДС рассчитывается следующим образом:
НННДС = НДС к уплате/НБ*100%
Понятие налоговой базы (НБ) определяется как сумма НБ, определенных в 3 и 4 разделах декларации.
Важно, что НДС налогового агента не участвует в расчете, так как не входит в итоговую сумму к уплате согласно правилам заполнения декларации по НДС.
Есть и другой способ расчета НН по НДС:
НННДС = сумма вычетов по НДС/сумма начисленного НДС*100%
Величину вычетов и начисленного НДС нужно брать за 4 предыдущих квартала.
По видам экономической деятельности
Коэффициент НН по видам экономической деятельности показывает усредненное значение по каждой отрасли. Его рассчитывают сами налоговики по данным официальной статистической отчетности ФНС России. ФНС публикует простую налоговую нагрузку и фискальную (справочно), так как величина страховых взносов не включается в сумму налогов, следовательно, не участвует в расчете. Значения коэффициентов НН по отраслям общедоступны и публикуются по итогу каждого года до 5 мая следующего года. Данные представлены в табличном виде и раскрывают среднее значение НН по основным укрупненным направлениям деятельности предприятий по классификатору ОКВЭД-2, их можно найти в Приложении № 3 к Приказу ФНС № ММ-3-06/333@. Для каждой отрасли характерна различная НН, разбег составляет от 1,3% до 45,4% за 2017 год.
Если нагрузка ниже среднеотраслевой
Может случиться так, что значение вашей НН не соответствует средней по отрасли, и не всегда хорошо, если оно ниже. Это значит, что вы платите меньше налогов, чем другие представители вашей отрасли, что вызывает подозрения у контролирующих органов. В таком случае вас могут включить в план выездных проверок ФНС.
Низкая НН является не единственным критерием (всего их около 80), по которому вы можете попасть в план, но достаточно важным. Сравните показатель вашей организации с безопасным уровнем (смотрите на сайте ФНС по данным за 2017 год). ФНС проверяет не все компании с низкой НН. Перед назначением проверки могут запросить причины возникших отклонений.
В 2018 году контролирующие органы могут проверять показатели за 2015-2017 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Автор статьи: Любовь Евграфова
Ведите учет и уточняйте налоговую нагрузку в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Учет, налоги, зарплата, отчетность через интернет — в одном сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно.
www.b-kontur.ru
|
Налоговики актуализировали средние значения налоговой нагрузки по видам деятельности в 2018 году. Сверьте свои данные с новыми показателями налоговой нагрузки по налогу на прибыль и взносам. Если они не сойдутся, заранее подготовьте пояснения для инспекторов. Возможно, они устроят контролеров и вы избежите выездной проверки. Что такое налоговая нагрузка и где взять ее значенияНалоговая нагрузка — это доля выручки, которую организация отдает в виде налогов. ФНС по результатам года рассчитывает средний показатель для каждой отрасли. Показатели налоговой нагрузки по видам деятельности на 2018 год ФНС утвердила в приложении 3 к приказу от 30.05.2017 № ММВ-3-06/333 и опубликовала на официальном сайте в разделе «Налогообложение в РФ» → «Контрольная работа» → «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Значения налоговой нагрузки по налогам и взносам смотрите в таблице в конце статьи. Компании, у которых налоговая нагрузка меньше среднеотраслевых, рискуют попасть под особый контроль налоговиков. Эти показатели ФНС учитывает, когда отбирает претендентов на выездную проверку. Сразу с проверкой налоговая не придет. Вначале инспекторы сравнят показатели в динамике за три года. И если налоговая нагрузка падает, то направят запрос о причинах снижения. Требование придет и в том случае, если налоговая нагрузка за предыдущий год ниже среднеотраслевой. Потом могут вызвать руководителя для беседы. Ходить главбухам на допрос за директора налоговики запретили. Как рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в 2018 годуЧтобы определить налоговую нагрузку организации, суммы уплаченных налогов разделите на выручку по данным бухучета за конкретный год. Причем в расчет берите уплаченные в бюджет суммы, включая НДФЛ. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 29.06.2018 № БА-4-1/12589. Сравните свои данные со среднем уровнем налоговой нагрузки по видам деятельности. При расхождениях заранее подготовьте пояснения. Налоговики могут запросить их перед тем, как пригласить вас на комиссию и назначить выездную проверку. По налогам инспекторы также рассчитывают нагрузку по отраслям в своем регионе. Она может отличаться от федеральной. У компаний есть возможность сравнить свои данные только с федеральным уровнем. Если региональный показатель выше федерального, компания узнает об этом от налоговиков. Скорее всего, они потребуют пояснения. Определить показатель налоговой нагрузки организации, сравнить его со средним по отрасли и сделать вывод о том, есть ли у вашей организации риски вызова на комиссию и выездной налоговой проверки, поможет специальный расчетчик от экспертов Системы Главбух. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль в 2018 годуИнспекторы стали чаще требовать пояснения о низкой нагрузке по налогу на прибыль. Об этом нам рассказали читатели. Налоговую нагрузку инспекторы считают по следующей формуле. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль = Сумма налога из строки 180 листа 02 декларации : Сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации х 100% Раньше инспекторы на проверках ориентировались на безопасный уровень нагрузки по налогу на прибыль: 1 процент для торговых компаний и 3 процента — для производства (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). ФНС отменила эти рекомендации (письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Теперь инспекторы на местах сравнивают нагрузку компании по налогу на прибыль со средним значением в своем регионе для конкретного вида деятельности. Конкретное значение они указывают в запросе о причинах низкой нагрузки. Как посчитать нагрузку по страховым взносамЧто сравнить нагрузку компании со средней по конкретному виду деятельности, ее необходимо рассчитать. Нагрузку компании по взносам посчитайте по формуле. Нагрузка по взносам = Сумма взносов : Выручку х 100% Специалисты ФНС порекомендовали при расчете брать ту сумму взносов, которую компания начислила в 2017 году и уплатила в этом же году. А взносы, которые компания начислила в 2016 году, но перечислила в 2017 году, не учитывать, поскольку компания рассчитывала их еще по Закону № 212-ФЗ, а ФНС в своих данных учитывает только взносы по главе 34 Налогового кодекса. Выручку возьмите из строки 2110 отчета о финансовых результатах. Безопасная налоговая нагрузка по видам деятельности в 2018 году: таблица
В статье приведены данные, по которым можно самостоятельно проверить свои показатели с обновлёнными значениями налоговой нагрузки на разные отрасли экономической деятельности. Такая проверка позволяет заранее выявить отклонения и подготовиться к возможному визиту налоговой инспекции. Источник: glavbukh.ru Комментарии:
|
buhuchet-info.ru
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году
Рассчитайте налоговую нагрузку компании и сверьте полученные данные с показателями ФНС. Это позволит заранее узнать о рисках и подготовиться к вопросам инспекторов. Безопасные показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в 2017 году — в этой статье.
ФНС рассчитывает и публикует безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности на своем сайте www.nalog.ru. Если нагрузка и рентабельность компании меньше средних показателей по виду деятельности, возможна выездная проверка.
Вы можете прямо сейчас проверить, будут ли у инспекторов вопросы к вашей компании.
Налоговая нагрузка по виду экономической деятельности в 2017 году: как рассчитать
Налоговая нагрузка — показатель, рассчитываемый как отношение уплаченных налогов к выручке по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%.
Формула расчета налоговой нагрузки организации:
сумма налогов за календарный год по данным отчетности / сумма в строке 2110 «Выручка» годового отчета о финансовых результатах x 100%
Для расчета нагрузки в 2017 году надо учесть все налоги, которые платит компания, в том числе НДФЛ за сотрудников.
В 2017 году страховые взносы в сумму уплаченных налогов не включают (письмо ФНС России от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@). Скорее всего, уже в следующем году налоговики включат взносы в расчет, так как теперь они сами администрируют эти платежи и у них появятся данные за текущий год. Поэтому компании при подготовке отчетности за 1 квартал 2018 года будут определять налоговую нагрузку, включающую взносы.
В 2017 году налоговики вправе проверять 2014-2016 годы (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Сравните данные компании с показателями налоговой нагрузки ФНС России за эти годы. При отклонениях проверку сразу не назначат, но могут запросить причины.
Налоговая нагрузка по отраслям на 2017 год
www.gazeta-unp.ru
Показатели налоговой нагрузки
Планируя налоговые выплаты, используйте такие показатели, как налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка, коэффициент налогового риска. Установите целевые значения по каждому из них. В разных компаниях они могут отличаться в зависимости от отрасли, этапа развития бизнеса, установок топ-менеджмента и собственников. Если регулярно контролировать показатели налоговой нагрузки, можно выработать оптимальные значения.
Расчет налоговой нагрузки
Вариант 1. Налоговики рассчитывают показатель налоговой нагрузки как соотношение суммы уплаченных налогов к выручке (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Для компании этот показатель не информативен, поскольку не учитывает начисленные налоги, а также выплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. То есть значение налоговой нагрузки получается заниженным. Однако считать ее по методике ФНС России полезно, чтобы сравнивать показатели налоговой нагрузки компании с отраслевыми значениями, которые налоговая служба ежегодно публикует на официальном сайте.
Пример
В группе компаний, которая добывает полезные ископаемые, надо оценить налоговые риски. Финансовая служба рассчитала налоговую нагрузку по методике ФНС (см. табл). Обнаружила, что показатель ниже среднеотраслевого в пять-девять раз. Причина — группа оптимизировала налог на прибыль на внешнеторговых сделках через трансфертное ценообразование с компаниями, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях. Агрессивная налоговая политика приводила к доначислению налога на прибыль. Компании на тот момент повезло, поскольку региональные налоговые службы не активно использовали информацию о ценах специализированных агентств (например, Platts или Argus). Группа подготовила обоснование применяемых цен и в дальнейшем планомерно повышала показатель налоговой нагрузки ближе к отраслевому.
Таблица 1. Расчет налоговой нагрузки по методике ФНС, %
|
Показатель |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|---|---|---|---|---|---|
|
Налоговая нагрузка группы |
6,8 |
4,02 |
5,22 |
14,7 |
25,3 |
|
Налоговая нагрузка по отрасли |
33,2 |
36,3 |
39 |
39,6 |
42,6 |
|
Отклонение |
-26,4 |
-32,28 |
-33,78 |
-24,9 |
-17,3 |
Вариант 2. Налоговая нагрузка — отношение общей суммы всех начисленных налогов к выручке с учетом НДС. Метод объективен, поскольку показатель налоговой нагрузки не занижен. При расчете важно сравнить периоды возникновения налога и отражения выручки. Они должны быть одинаковые. Например, налог начисляете в 2014 году, а уплачиваете в 2015-м. Берете показатель начисленного налога за 2014 год и выручку за 2014 год. Также надо учесть все налоги и взносы, поскольку это суммы, которыми необходимо управлять. Выручку требуется указывать с учетом НДС, так как в расчете используется НДС к уплате в бюджет, а НДС — это налог, который предъявляется дополнительно к цене. Учитывать нужно и сумму НДС к возмещению — она характеризует специфику деятельности компании.
Вариант 3. Чтобы определить важные налоговые выплаты, показатель налоговой нагрузки надо рассчитать по каждому налогу. Тем самым вы сформируете первостепенные направления для управления налогами.
Чтобы прочитать статью до конца, возьмите бесплатный доступ на три дня >>>
Методические рекомендации по управлению финансами компании
www.fd.ru
безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности
Налоговики обнародовали безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2013 год. Это значения, на которые стоит ориентироваться, чтобы не попасть в список кандидатов на выездную проверку (приказ ФНС России от 30мая 2007г. №ММ-3-06/333@). Мы привели в этом материале новые показатели за три года — 2011-й, 2012-й и 2013-й (см. таблицы в конце статьи). Их сейчас вправе проверить ИФНС. Анализировать нагрузку и рентабельность проверяющие тоже будут за эти годы в динамике.
Налоговая нагрузка. Определяйте ее по формуле:
Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных за год / Выручка за год по данным бухучета (без НДС) Х 100%
Для расчета вам понадобятся: выручка, проценты к получению, прочие доходы (строки 2110, 2320, 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 в корреспонденции со счетом 68).
В сумму налогов не включайте НДФЛ, НДС, перечисленный в качестве налогового агента, а также все страховые взносы. Итог сравните со средним значением по вашей отрасли. Безопасный результат — тот, который полностью совпадает с критерием ФНС.
При наличии любых отклонений инспекторы обязательно заинтересуются причинами. Особенно если в динамике за три года нагрузка падает. Падение или любое отклонение в низшую сторону всегда можно обосновать. Например, тем, что компания открыла долгоокупаемые проекты, расходы по ним большие, а прибыли пока нет или она невысокая. Другие причины — закрытие некоторых направлений бизнеса, секвестирование производства, снижение цен для удержания клиентов, падение покупательского спроса. Всегда можно ссылаться на то, что у компании есть план по увеличению прибыли и, соответственно, налоговой нагрузки. Например, планируется открывать новые проекты, выходить на рынок в другие регионы, поднимать цены, оптимизировать расходы и т. д.
Возможно, ваши обоснования устроят налоговиков, и они не станут назначать выездную проверку. Но в любом случае требовать от вас искусственно довести нагрузку до среднеотраслевой и доплатить налоги инспекторы не вправе.
Рентабельность продаж. Рассчитывайте ее по формуле:
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж товаров, работ, услуг / Себестоимость товаров, работ, услуг Х 100%
Данные возьмите из Отчета о финансовых результатах: себестоимость продаж, прибыль, коммерческие и управленческие расходы (строки 2120, 2200, 2210, 2220).
Рентабельность активов. Для расчета вам нужны: прибыль (строка 2300 Отчета офинансовых результатах) и валюта баланса (строка 1600 баланса). Формула такая:
Рентабельность активов = Прибыль за год до уплаты налогов / Стоимость активов Х 100%
Результаты тоже сравните со среднеотраслевыми. Здесь допустимы отклонения. Инспекторы возьмут на заметку те компании, рентабельность которых отклоняется от нормы более чем на 10 процентов, особенно если есть убыток. Как правило, низкая налоговая нагрузка сопровождается и низкой рентабельностью, поэтому здесь подойдут аналогичные объяснения отклонений.
Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
|
Вид деятельности |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
|
ВСЕГО |
9,7 |
9,8 |
9,9 |
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
3,6 |
2,9 |
2,9 |
|
Рыболовство, рыбоводство |
7,6 |
7,1 |
6,6 |
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
33,2 |
35,2 |
35,7 |
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых |
36,3 |
39,0 |
39,6 |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
13,0 |
10,6 |
8,2 |
|
Обрабатывающие производства, в том числе: |
7,1 |
7,5 |
7,2 |
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
14,9 |
16,6 |
19,1 |
|
текстильное и швейное производство |
6,9 |
7,6 |
7,2 |
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
3,9 |
5,7 |
6,4 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели |
3,5 |
4,0 |
4,4 |
|
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
3,5 |
2,3 |
2,3 |
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
12,6 |
13,6 |
14,2 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
6,0 |
6,0 |
4,5 |
|
химическое производство |
4,3 |
4,3 |
3,3 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
4,4 |
5,1 |
5,5 |
|
производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
7,5 |
7,9 |
8,0 |
|
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
3,5 |
3,1 |
3,2 |
|
производство машин и оборудования |
11,1 |
11,3 |
10,9 |
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
9,8 |
10,3 |
10,8 |
|
производство транспортных средств и оборудования |
5,2 |
6,2 |
5,6 |
|
прочие производства |
4,0 |
4,0 |
4,5 |
|
Строительство |
12,2 |
13,0 |
12,0 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: |
2,4 |
2,8 |
2,6 |
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
2,8 |
2,9 |
2,6 |
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
2,1 |
2,5 |
2,3 |
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
3,4 |
3,9 |
3,8 |
|
Гостиницы и рестораны |
12,5 |
9,9 |
8,9 |
|
Транспорт и связь |
9,7 |
9,1 |
7,5 |
|
в том числе связь |
14,0 |
14,2 |
14,5 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
22,2 |
18,6 |
17,9 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: |
23,9 |
26,6 |
26,6 |
|
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта |
26,3 |
29,4 |
30,8 |
Безопасная рентабельность по видам экономической деятельности
|
2011 год |
2012 год |
2013 год |
||||
|
рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
рентабельность активов, % |
рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
рентабельность активов, % |
рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % |
рентабельность активов, % |
|
|
Всего, в том числе: |
11,5 |
7,0 |
9,7 |
6,8 |
7,7 |
5,0 |
|
Обрабатывающие производства, в том числе: |
13,2 |
8,2 |
11,0 |
8,1 |
9,5 |
4,9 |
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
8,1 |
5,3 |
11,1 |
6,8 |
10,1 |
6,1 |
|
текстильное и швейное производство |
7,1 |
3,8 |
12,3 |
5,0 |
7,1 |
3,5 |
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
7,5 |
3,4 |
8,1 |
3,9 |
6,2 |
1,8 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева |
5,9 |
— |
5,3 |
2,1 |
8,1 |
1,8 |
|
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность |
12,2 |
6,9 |
10,5 |
6,7 |
9 |
3,7 |
|
химическое производство |
24,8 |
17,1 |
22,9 |
15,8 |
16,7 |
7,5 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
7,2 |
6,0 |
9,1 |
8,3 |
8,7 |
6,0 |
|
металлургическое производство |
17,6 |
9,5 |
12,6 |
8,1 |
10,3 |
5,0 |
|
производство готовых металлических изделий |
6,4 |
4,4 |
7,6 |
5,0 |
8,2 |
4,3 |
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
10,0 |
6,8 |
8,1 |
6,0 |
8,9 |
5,6 |
|
производство транспортных средств и оборудования |
7,5 |
2,9 |
6,0 |
2,7 |
5,8 |
2,3 |
|
производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
6,6 |
1,4 |
4,7 |
2,0 |
4,7 |
1,3 |
|
Строительство |
6,8 |
2,6 |
6,7 |
2,7 |
4,8 |
1,8 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: |
10,5 |
10,2 |
8,2 |
7,9 |
7,1 |
7,2 |
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
4,7 |
9,3 |
4,1 |
10,2 |
3,3 |
7,7 |
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
13,8 |
10,8 |
10,5 |
7,8 |
9,4 |
7,4 |
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
3,0 |
5,7 |
3,6 |
7,0 |
2,1 |
6,3 |
|
Гостиницы и рестораны |
6,9 |
5,1 |
8,4 |
5,6 |
6,7 |
4,2 |
|
Транспорт и связь |
12,8 |
4,7 |
12,2 |
5,7 |
9,9 |
4,1 |
|
в том числе связь |
24,6 |
9,0 |
26,7 |
8,3 |
26 |
8,4 |
|
Финансовая деятельность |
0,0 |
— |
0,4 |
4,5 |
0,4 |
5,7 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них: |
10,4 |
1,4 |
10,0 |
2,5 |
9 |
0,1 |
|
научные исследования и разработки |
10,7 |
2,5 |
8,8 |
2,4 |
7,8 |
2,2 |
|
Образование |
5,5 |
3,9 |
7,2 |
5,1 |
5,3 |
4,1 |
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
5,3 |
3,6 |
6,5 |
3,5 |
5,9 |
2,9 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг |
0,7 |
5,7 |
— |
6,0 |
— |
5,1 |
Июнь 2014 г.
Статьи по теме:
www.pnalog.ru
Как самому расчитать налоговую нагрузку и оценить налоговые риски
Федеральной налоговой службой определены критерии налоговых рисков для самостоятельной оценки налогоплательщиками своей финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления возможных ошибок и неточностей в исчислении налогов и сборов.
Всего выделено 12 критериев налоговых рисков, а именно:
1.Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2.Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3.Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4.Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5.Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6.Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7.Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8.Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9.Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10.Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
11.Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12.Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Остановимся подробнее на первых 2-х критериях налоговых рисков.
Налогоплательщик самостоятельно может рассчитать налоговую нагрузку и, в случае ее отклонения от среднеотраслевых показателей, определить, чем вызваны данные расхождения.
Так налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и сборов и выручки налогоплательщика за определенный налоговый период умноженная на 100%.
Суммы уплаченных налогов и сборов рассчитываются как сумма всех уплаченных налогов за календарный год за минусом сумм налогов, возвращенных налоговыми органами на расчетные счета налогоплательщика. При этом в расчете не участвуют суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента.
Выручка налогоплательщика определяется как сумма всех полученных налогоплательщиком доходов, указанных по итогам года в Отчете о прибылях и убытках (приложение к бухгалтерскому балансу форма № 2).
Рассчитанная таким образом налоговая нагрузка не должна быть меньше среднеотраслевых показателей приведенных в таблице №1.
Пример Расчета Налоговой Нагрузки:
1.ООО «Ракета» осуществляет деятельность в сфере строительства. В 2011 году налогоплательщиком отражена в «Отчете о прибылях и убытках» выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 Форма № 2) – 553 т.р., проценты к получению (стр. 060 Форма № 2) – 0 т.р., прочие доходы (стр. 090 Форма № 2) – 5 т.р. Таким образом, общая сумма доходов ООО «Ракета» за 2011 год составила 558 т.р. Сумма уплаченных налогов за 2012 год составила 15 т.р., сумма налога, возвращенная налоговым органом на расчетный счет, составила 3 т.р. Таким образом, налоговая нагрузка за 2011 год составила 2,2 % (12/558*100% = 2,2%). Среднеотраслевая налоговая нагрузка за 2011 год – 12,2%. Так как налоговая нагрузка у ООО «Ракета» ниже среднеотраслевого уровня (2,2% < 12,2%), налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства.
2.ООО «Ромашка» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли. В 2011 году налогоплательщиком отражена в «Отчете о прибылях и убытках» выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 Форма № 2) – 1 356 т.р., проценты к получению (стр. 060 Форма № 2) – 5 т.р., прочие доходы (стр. 090 Форма № 2) – 19 т.р. Таким образом, общая сумма доходов ООО «Ромашка» за 2011 год составила 1 380 т.р. Сумма уплаченных налогов за 2008 год составила 63 т.р., сумма налога, возвращенная налоговым органом на расчетный счет, составила 4 т.р. Таким образом, налоговая нагрузка за 2011 год составила 4,3 % (59/1 380*100% = 4,3%). Среднеотраслевая налоговая нагрузка за 2011 год – 2,4%. Так как налоговая нагрузка у ООО «Ромашка» выше среднеотраслевого уровня (4,3% < 2,4%), налогоплательщику по первому критерию риска уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.
При определении второго критерия риска «Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов» налогоплательщику необходимо руководствоваться тем, что под убытками понимается отражение убытка как в бухгалтерском учете, так и по налогу на прибыль или единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Данный критерий риска возникает в деятельности налогоплательщика, если им отражаются убытки на протяжении 2-х и более календарных лет подряд, при этом при получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2011 год налогоплательщик может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы.
// УФНС по Республике Тыва
nalogkodeks.ru