Срок оплаты налога на имущество для юридических лиц – размер и сроки уплаты в 2018 году

размер и сроки уплаты в 2018 году

С 2018 года льготы по налогам на движимое имущество передали с федерального на региональный уровень. Теперь местные власти определяют, кому дать послабления. О том, как посчитать этот налог, когда платить и как отчитываться перед налоговиками – читайте в нашей статье.

Налог на имущество предприятий

Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.

Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:

• основные средства,
• нематериальные активы,
• финансовые вложения.

Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.

Полезные документы для скачивания

Скачать

С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:

• ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
• Инновационного оборудования.

База для исчисления налога на имущество вычисляется в среднем за календарный год (рассчитывается по данным бухучета). При этом кадастровая стоимость объектов определяется по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ. Рассчитать кадастровую стоимость и оформить все отчеты по налогу на имущество можно самостоятельно либо с помощью экспертов сервиса Главбух Ассистент. 

Кто является плательщиком налога на имущество юрлиц?

Перечислять деньги в бюджет по этому налогу обязаны следующие категории плательщиков:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО) с ОС на балансе (полный перечень объектов есть в ст. 374 НК).
2. Предприятия на ЕНВД и УСН, владеющие торговыми центрами или жилой недвижимостью.
3. Компании уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН), если владеют оборудованием для заготовки и переработки сельхозпродукции.

Освобождены от уплаты сбора общества инвалидов, исправительные и религиозные учреждения, а также фармацевтические компании.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Ставка регламентируется п.1 ст. 38 НК РФ и региональным законодательством. Максимальный размер сбора, который позволяют установить местным законодателям, составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или 2% – от кадастровой оценки.

Налоговая ставка для ж/д путей государственного значения, магистральных трубопроводов, ЛЭП и сооружений неразрывно связанных с ними – 1,9%.

Расчет производится нарастающим итогом. При базе равной среднегодовой авансовые платежи производятся за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за первый, второй и третий квартал. Посчитать размер налога можно самостоятельно или поставить эту задачу аутсорсинговой компании. 

Подсчет налога на имущество юрлиц

Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Ниже рассмотрим примеры расчетов.

По среднегодовой стоимости

Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.

Ниже даны формулы определения значения за периоды:

Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1

Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1

9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1

За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где

Сг – среднегодовая стоимость имущества;

А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.

А1 – на 1 января текущего года,

А2 – на 1 марта и так далее.

М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.

Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.

Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.

Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.

По кадастровой стоимости

Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.

Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.

Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.

Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).

Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.

В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.

Сроки уплаты налога на имущество юрлиц

Сроки уплаты, согласно п. 1 ст. 383 НК, устанавливаются и изменяются региональными властями. Даты по регионам различны. Если у вас объекты в нескольких регионах, то контрольные даты оплаты нужно уточнять на сайтах администраций субъектов РФ или воспользоваться услугами аутсорсинговой компании, которая самостоятельно будет отслеживать сроки уплаты налогов и перечислять деньги.

Важно! Отчисления производятся в бюджет того региона, где фактически расположен объект основных средств, даже если там нет обособленного подразделения организации

Оплата производится на единый код бюджетной классификации (КБК) для всех регионов: 182 1 06 02010 02 1000 110. При этом не имеет значения, входит организация-плательщик в единую систему газоснабжения или нет.

Отчетность по налогу на имущество юрлиц

Отчеты предоставляются в те инспекции ФНС, в регионе которых находятся ОС, и куда он уплачивается.

Наименование отчета	Периодичность	Срок сдачи
Авансовые платежи по налогу на имущество	1 квартал, 2 квартал,3 квартал	30 апреля, 30 июля,30 октября
Декларация по налогу на имущество	раз в год	30 марта следующего года

Читайте также: КБК по налогу на имущество организаций в 2018 году

Ошибки в исчислении сбора нужно исправить самостоятельно. Если перечислить недоимку, а потом сдать уточненный расчет, штрафа не будет, как и пеней за несвоевременное перечисление.

www.business.ru

Налог на имущество организаций в 2017/2018 году

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

Этот налог уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

• недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
• жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

• определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

• движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
• движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
• движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно — данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база	Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества	I квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества	I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ):

Налоговая база	Максимальная ставка налога
	2014 год	2015 год	2016 и последующие годы
Среднегодовая стоимость*	2,2%
Кадастровая стоимость	Для Москвы
	1,5%	1,7%	2%
	Для иных субъектов РФ
	1%	1,5%	2%

* В отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). 

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области – 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества	Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации	В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ)	В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ)	В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

• если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
• если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

glavkniga.ru

Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2018-2019 годах

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах

 

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).

Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:

В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале.

Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).

См. также: «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи.

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств для последующего расчета налога на имущество и его уплаты, прочтите здесь.

Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.

А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.

Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:

ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.

Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.

Как рассчитать налог на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, узнайте здесь.

В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:

• по имуществу из кадастрового перечня;
• обособленным подразделениям с собственным балансом;
• имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
• объектам из Единой системы газоснабжения;
• имуществу крупнейших налогоплательщиков.

Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации.

Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).

Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию.

В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале.

Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.

В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.

Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте здесь.

Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации.

Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах

Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.

Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.

Как рассчитать авансовые платежи, узнайте из публикации.

Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.

Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье.

Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.

Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?

Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?».

Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций», чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.

nalog-nalog.ru

Налог на имущество юридических лиц

 

Практически любое имущество, числящееся на балансе предприятия, подлежит налогообложению. Налог на имущество организаций и предприятий (юридических лиц) являет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости этого имущества. Отчитываются по налогу юрлица посредством представления декларации в ФНС.

Кто платит имущественный сбор?

Имущество движимое и недвижимое компании (объект налога на имущество организаций) облагается по нормам 30-й главы НК. Согласно ей налог начисляется:

 

• Для отечественных юрлиц – недвижимость и движимый вид имущества, которым юрлицо владеет по праву собственности или иного права.
• Для иностранных фирм, которые ведут хозяйствование в пределах РФ, сбор распространяется на то имущество, которое можно отнести к основным средствам (ОС) или получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые не ведут бизнес в РФ, уплачивают сбор за имущество, находящееся в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

 

В то же время некоторое имущество не облагается сбором (374-я статья НК):

 

• природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
• памятники культуры народов, истории;
• имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
• хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
• объекты космического назначения;
• суда из международного реестра.

Не уплачивают имущественный сбор такие юрлица:

 

• компании, занимающиеся подготовкой чемпионата по футболу в 2018 году;
• оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации;
• общества/союзы инвалидов;
• общества, ведущие религиозную деятельность;
• организации уголовно-исправительной системы;
• фармацевтические компании, если этот вид деятельности – основной.

Эти льготы по налогу на имущество юридических лиц установлены на федеральном уровне.

Расчет сбора

При расчете налога на имущество организаций в 2015 году используют несколько понятий:

 

• База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. Раздельный подсчет используется в учете имущества, которое находится в разных регионах, облагается ставками разных размеров, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капитальные вложения уменьшают размер базы.
• Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Однако возможно установление дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категории и типа учитываемого имущества. Установление размера ставок налога на имущество организаций осуществляется органами местной власти, но значение не может превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества – трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути – максимальная ставка равна 1% в 2015 году и 1,3% в следующем.

При расчете суммы сбора организация определяет размер ставки, который действует в конкретном регионе и среднегодовую стоимость. Последняя рассчитывается путем сложения остаточной стоимости (ОС) на начало (1-е число) года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

 

Собственно размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, помноженная на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. Пример расчета налога на имущество организации: сумма = база*ставка/100.

Некоторые предприятия с 2014 года в виде базы по налогу используют кадастровую стоимость своего имущества. Информацию о ней можно получить в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

Сроки внесения платежей и отчетности

Уплата налога на имущество организаций происходит несколько раз в год:

 

• авансы вносятся по итогам 1–3 кварталов года;
• по итогам года вносится доплата.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций исчисляются, как ¼ от базы, помноженной на размер ставки. Итоговую сумму предприятие уплачивает, как только окончится налоговый период. Она рассчитывается как сумма сбора за минусом трех авансов. Если компания перестала владеть ОС в середине периода, используется коэффициент, равный количеству месяцев владения имуществом.

 

Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).

Срок уплаты налога на имущество организаций:

 

• итоговая сумма должна быть внесена не позже 30 марта по окончании периода;
• срок внесения авансовых платежей – по итогам квартала, не позже 1 числа последующих 30 дней.

Декларация по налогу на имущество организаций подается:

 

• отчет по авансам сдается в ФНС в 30-дневный срок после окончания квартала;
• итоговая – годовая – декларация сдается до конца марта.

Законом №366-ФЗ внесены поправки в принципы формирования налога на имущество юридических лиц:

 

• Сбором не облагается движимое имущество, которое было принято на учет предприятием с начала 2013 года, кроме случаев ликвидации и реорганизации юрлица.
• Основные средства, которые включены в 1-2 амортизационную группу, теперь не считаются объектами налогообложения.
• Стоимость по Росреестру не приравнивается к налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
• Предстоящие затраты, включаемые в ОС, для целей налогообложения не используются.

Уплата имущественного налога – обязанность любого юрлица как отечественного, так и иностранного, ведущего свое хозяйствование в стране. За несвоевременное внесение средств в бюджет предусмотрена пеня.

creditnyi.ru

Срок уплаты налога на имущество в 2018

Срок уплаты налога на имущество — это дата, установленная Налоговым кодексом. Налог на имущество — один из основных в системе налогообложения Российской Федерации, его уплачивают и организации, и физические лица, являющиеся собственниками недвижимости. Разберемся, как рассчитывается фискальный платеж, какие сроки уплаты установлены для физических и юридических лиц.

Правилам начисления и оплаты налога на имущества в НК РФ посвящены две главы:

• глава 30 — налогообложение организаций;
• глава 32 — налогообложение физических лиц.

Порядок начисления и сроки оплаты, установленные этими главами, различны. Далее остановимся отдельно на правилах и сроках оплаты для физических лиц и организаций.

Правила расчета для физических лиц

Налог на недвижимое имущество физических лиц — местный. Зачисляется он в бюджет муниципальных образований. Исчисляется он исходя из кадастровой оценки стоимости. Объектом обложения могут являться:

• жилой дом, квартира, комната;
• гараж или машино-место;
• объект незавершенного строительства;
• иное здание, строение, помещение.

Расчет налогового платежа производят налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не могут превышать установленные в статье 406 НК РФ пределы.

Сроки оплаты для физических лиц

О сумме имущественного налога, рассчитанного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет, ФНС обязана известить налогоплательщика. Делает она это путем направления уведомления, утвержденного Приказом ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/[email protected]. Уведомления направляются почтовым отправлением. Если же налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте nalog.ru, то уведомлением будет размещено в нем. В случае направления электронного уведомления ФНС имеет право не направлять бумажную версию. Поэтому если гражданин имеет в собственности недвижимость, то следует внимательно следить за извещениями, поступающими посредством электронного документооборота через личный кабинет.

Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным.

Как начисляется имущественный налог организациями

Организации производят расчет налогового платежа сами. В 2018 году взносы уплачиваются и с движимого и с недвижимого имущества. С 2019 года налогообложение движимой собственности отменено. Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. По недвижимому имуществу расчет может производиться исходя из кадастровой стоимости (если такое решение примет регион) или из балансовой.

Сроки перечисления для юридических лиц

Сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются региональным законодательством. Такое правило прописано в статье 383 НК РФ. Платеж может перечисляться единовременно, а также могут быть предусмотрены авансовые ежеквартальные платежи.

Так, в Санкт-Петербурге установлены следующие сроки (ст. 3 Закона от 26.11.2003 № 684-96):

• авансовые платежи — до 30 числа месяца, следующего за отчетный;
• годовой платеж — до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Оплата производится по месту нахождения:

• организации — в отношении движимого имущества;
• объекта недвижимости.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ppt.ru

Cроки уплаты налога на имущество организаций

Москва	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 3 Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64)
Санкт-Петербург	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 4 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96)
Московская область	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 2 Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ)
Свердловская область	Не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 4 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ)
Краснодарский край	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, т. е. за 2016 год не позднее 13 апреля 2017 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ)
Татарстан	Не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 4 Закона РТ от 28.11.2003 N 49-ЗРТ)
Новосибирская область	Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 2 ст. 4.3 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ)
Самарская область	Не позднее 10-го апреля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 3 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД)
Челябинская область	Не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 4 Закона Челябинской области от 27.11.2003 N 189-ЗО)
Нижегородская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т. е. за 2016 год не позднее 13 апреля 2017 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 3 Закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З)

glavkniga.ru

Налог на имущество сроки уплаты

Адыгея	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Адыгея от 22 ноября 2003 г. № 183
Алтай	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Алтай от 21 ноября 2003 г. № 16-1
Башкортостан	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з
Бурятия	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Дагестан	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации	Закон Республики Дагестан от 8 октября 2004 г. № 22
Ингушетия	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Ингушетия от 24 ноября 2003 г. № 59-РЗ
Кабардино-Балкария	Не позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Кабардино-Балкарской Республики от 27 ноября 2003 г. № 102-РЗ
Калмыкия	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Калмыкия от 29 декабря 2003 г. № 3-III-З
Карачаево-Черкессия	Не позже 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30 ноября 2016 г. № 77-РЗ
Карелия	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
Коми	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ
Крым	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Крым от 19 ноября 2014 г. № 7-ЗРК/2014
Марий Эл	До 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Мордовия	28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З
Якутия	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V
Северная Осетия	В 10-дневный срок со дня, установленного для сдачи декларации за год	Закон Республики Северная Осетия – Алания от 28  ноября 2003 г. № 43-РЗ
Татарстан	Не позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ
Тыва	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Республики Тыва от 27 ноября 2003 г. № 476 ВХ-1
Удмуртия	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ
Хакасия	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период	Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73
Чечня	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период	Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ
Чувашия	Не позже 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода	Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Алтайский край	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС
Забайкальский край	Не позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК
Камчатский край	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Камчатского края от 22 ноября 2007 г. № 688
Краснодарский край	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период	Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ
Красноярский край	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период	Закон Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 8 ноября 2007 г. № 3-674
Пермский край	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики, занимающиеся деятельностью в сфере внутреннего водного пассажирского/грузового транспорта, а также прочей вспомогательной деятельностью внутреннего водного транспорта, уплачивают налог не позже 30 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296
Приморский край	Не позже 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ
Ставропольский край	Не позже 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз
Хабаровский край	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Амурская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ
Архангельская область	Не позже 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом	Закон Архангельской области от 14 ноября 2003 г. № 204-25-ОЗ
Астраханская область	Не позже срока, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)	Закон Астраханской области от 26 ноября 2009 г. № 92/2009-ОЗ
Белгородская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)	Закон Белгородской области от 27 ноября 2003 г. № 104
Брянская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (30 марта)	Закон Брянской области от 27 ноября 2003 г. № 79-З
Владимирская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Владимирской области от 12 ноября 2003 г. № 110-ОЗ
Волгоградская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (30 марта)	Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД
Вологодская область	В течение 10 календарных дней со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период	Закон Вологодской области от 21 ноября 2003 г. № 968-ОЗ
Воронежская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ
Ивановская область	В 10-дневный срок со дня представления налоговой декларации по налогу по итогам налогового периода	Закон Ивановской области от 24 ноября 2003 г. № 109-ОЗ
Иркутская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)	Закон Иркутской области от 8 октября 2007 г. № 75-ОЗ
Калининградская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)	Закон Калининградской области от 27 ноября 2003 г. № 336
Калужская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период	Закон Калужской области от 10 ноября 2003 г. № 263-ОЗ
Кемеровская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ
Кировская область	Не позже 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период	Закон Кировской области от 27 июля 2016 г. № 692-ЗО
Костромская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации	Закон Костромской области от 24 ноября 2003 г. № 153-ЗКО
Курганская область	Не позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Курганской области от 26 ноября 2003 г. № 347
Курская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации	Закон Курской области от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО
Ленинградская область	До 10 апреля года, следующего за отчетным	Областной закон Ленинградской области от 25 ноября 2003 г. № 98-оз
Липецкая область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. № 80-ОЗ
Магаданская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Магаданской области от 20 ноября 2003 г. № 382-ОЗ
Московская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ
Мурманская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу	Закон Мурманской области от 26 ноября 2003 г. № 446-01-ЗМО
Нижегородская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период	Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109-З
Новгородская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период	Областной закон Новгородской области от 30 сентября 2008 г. № 384-ОЗ
Новосибирская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период	Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ
Омская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Омской области от 21 ноября 2003 г. № 478-ОЗ
Оренбургская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Оренбургской области от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-ОЗ
Орловская область	До 5 апреля года, следующего за налоговым периодом	Закон Орловской области от 25 ноября 2003 г. № 364-ОЗ
Пензенская область	Не позже срока, установленного для предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода	Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО
Псковская область	Не позже 10 апреля года, следующего за отчетным	Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз
Ростовская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций	Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
Рязанская область	Не позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ
Самарская область	Не позже 10-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Саратовская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)	Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73-ЗСО
Сахалинская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442
Свердловская область	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ
Смоленская область	Не позже последнего дня срока, установленного для представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу (30 марта)	Закон Смоленской области от 27 ноября 2003 г. № 83-з
Тамбовская область	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Тамбовской области от 28 ноября 2003 г. № 170-З
Тверская область	Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)	Закон Тверской области от 27 ноября 2003 г. № 85-ЗО
Томская область	В 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации	Закон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ
Тульская область	Не позже срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО
Тюменская область	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172
Ульяновская область	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогу	Закон Ульяновской области от 2 сентября 2015 г. № 99-ЗО
Челябинская область	Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогу	Закон Челябинской области от 25 ноября 2016 г. № 449-ЗО
Ярославская область	Не позже 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Ярославской области от 15 октября 2003 г. № 46-з
Москва	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64
Санкт-Петербург	Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода (30 марта)	Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Севастополь	Не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон г. Севастополя от 26 ноября 2014 г. № 80-ЗС
Еврейская автономная область	В 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговой декларации	Закон Еврейской автономной области от 26 июля 2006 г. № 737-ОЗ
Ненецкий автономный округ	Не позже 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 452-ОЗ
Ханты-Мансийский автономный округ	Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)	Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз
Чукотский автономный округ	В течение десяти рабочих дней со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода	Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ
Ямало-Ненецкий автономный округ	Не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)	Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 56-ЗАО

iptsu.ru