Транспортно заготовительные расходы включают в себя – — (): , ,

Транспортно-заготовительные расходы — понятие и состав

Транспортно-заготовительные расходы имеет практически любая фирма, приобретающая товары и материалы, которые формируют материально-производственные запасы. В чем специфика соответствующих расходов и как осуществляется их учет?

 

Транспортно-заготовительные расходы (или ТЗР) — что это такое?

ТЗР в бухучете

Учет ТЗР на отдельных счетах: нюансы

Налоговый учет ТЗР: нюансы

Итоги

 

Транспортно-заготовительные расходы (или ТЗР) — что это такое?

Под транспортно-заготовительными принято понимать расходы, связанные с процедурой приобретения фирмой материально-производственных запасов (или МПЗ) и представленные, в частности:

  • оплатой услуг по доставке материалов;
  • затратами на содержание складов, на которых хранятся МПЗ;
  • затратами на хранение МПЗ в сторонних организациях;
  • оплатой услуг по страхованию;
  • уплатой таможенных пошлин;
  • компенсацией услуг посредников;
  • процентами по кредитам на покупку МПЗ;
  • командировочными расходами сотрудников, участвующих в приобретении МПЗ;
  • недостачей, нормативными потерями МПЗ по пути от поставщика.

Данный перечень ТЗР — не исчерпывающий. Транспортно-заготовительные расходы могут быть представлены любыми издержками, что связаны со снабжением фирмы МПЗ.

ТЗР в бухучете

ТЗР в бухгалтерском учете можно учитывать несколькими способами.

1. ТЗР можно прямо включить в стоимость МПЗ. Соответствующие операции в бухучете оформляются проводкой Дт 10 Кт 60. Данный вариант оптимален, если в течение соответствующего периода нет значительных отклонений в величине ТЗР по партиям однотипных запасов.

Отметим, что, если средняя сумма ТЗР в общей стоимости поставок не превышает 10%, то ее можно не учитывать отдельно — включив вместо этого в себестоимость партии МПЗ. В случае если возможно вычисление среднего процента ТЗР, списание соответствующих расходов может также осуществляться посредством увеличения себестоимости оприходованных МПЗ на расчетный процент ТЗР.

2. Возможна фиксация операций с ТЗР на отдельных субсчетах счетов учета МПЗ и списание в расходы пропорционально оборотам использованных (реализованных) МПЗ.

Выбранный вариант учета ТЗР нужно зафиксировать в учетной политике.

Учет ТЗР на отдельных счетах: нюансы

Итак, учет транспортно-заготовительных расходов по второй схеме предполагает:

  • оприходование МПЗ по фактическим затратам;
  • оприходование МПЗ по плановым или учетным затратам.

В первом случае применяется проводка Дт 10 / ТЗР Кт 60, соответствующая стоимости ТЗР по закупке. Во втором — покупка с ТЗР отражается на счете 15, после — списывается на счет 10 по плановой цене в целях дальнейшего списания на счет 20 и расчета плановой себестоимости. В результате на счете 15 можно проследить отклонения показателей фактических затрат от плановых. Их необходимо отнести на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Проводки по рассматриваемой схеме учета ТЗР будут такими:

1. Корреспонденция для оприходования МПЗ по фактическим затратам: Дт 10 Кт 60.

2. Корреспонденции для оприходования МПЗ по плановым или учетным затратам:

  • Дт 10 Кт 15;
  • Дт 16 Кт 15;
  • Дт 20 Кт 16.

Есть еще одна возможная схема учета ТЗР, предполагающая раздельный учет:

  • ТЗР в виде стоимости доставки товаров;
  • прочих ТЗР, имеющих отношение к товарам.

Таким образом, данная схема учета применима только для операции с товарами.

Прочие ТЗР учитываются посредством вариантов 1-й или 2-й схем, рассмотренных нами выше.

Налоговый учет ТЗР: нюансы

Полезно будет рассмотреть некоторые нюансы налогового учета ТЗР. Существуют 2 наиболее распространенные его схемы — учет ТЗР в торговой организации и аналогичная процедура на производственном предприятии.

Одна из ключевых задач бухгалтера фирмы в обоих случаях — исчислить корректную сумму ТЗР в целях списания в расходы в отчетном периоде. Рассмотрим то, каким образом она решается.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Каким образом определить сумму «торговых» ТЗР? В соответствии с положениями ст. 320 НК РФ для этого должна использоваться следующая схема:

1. Вычисляется средний процент (ПРОЦ) ТЗР по формуле:

(ТЗР (НМ) + ТЗР (ТМ)) / (СЕБ (ТМ) + ОСТ (КМ)) × 100%,

где:

ТЗР (НМ) — расходы по остаткам нереализованных товаров по состоянию на начало месяца;

ТЗР (ТМ) — общая сумма расходов в текущем месяце;

СЕБ (ТМ) — себестоимость товаров, проданных в текущем месяце;

ОСТ (КМ) — остаток нереализованных товаров на складе по состоянию на конец месяца.

2. Вычисляется сумма ТЗР по остаткам нереализованных товаров (ТЗР (ОСТ)) по формуле:

ОСТ (КМ) × ПРОЦ.

3. Определяется сумма ТЗР, которые можно списывать в расходы в отчетном периоде по формуле:

ТЗР (НМ) + ТЗР (ТМ) – ТЗР (ОСТ).

Если фирма занимается производством, то для расчета ТЗР по материалам (как основному МПЗ) должна использоваться другая формула (она основана на положениях п. 87 приказа Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н):

(ТЗР (НМ) + ТЗР (ОТЧ)) / (ОСТ (НМ) + СТ (ОТЧ)) × 100% / СТ (РАСХ),

где ТЗР (НМ) — остаток ТЗР по состоянию на начало месяца;

ТЗР (ОТЧ) — сумма ТЗР по материалам, что поступили на фабрику за месяц;

ОСТ (НМ) — стоимость остатков материалов на начало месяца;

СТ (ОТЧ) — стоимость материалов, прибывших на фабрику за месяц;

СТ (РАСХ) — стоимость материалов, что были израсходованы в производстве за месяц.

Отметим, что если ТЗР относятся к материалам, что отпущены в производство, на нужды управления либо иные цели, их списание должно осуществляться ежемесячно (п. 86 приказа № 119н).

Рассмотренные налоговые схемы могут применяться и в бухгалтерском учете, в том числе для минимизации разниц между налоговыми и бухгалтерскими расчетами.

Итоги

Транспортно-заготовительные расходы — издержки, которые в большинстве случаев сопровождают приобретение фирмой различных материалов и товаров, составляющих МПЗ. Учет ТЗР в фирме может быть как бухгалтерским, так и налоговым. Осуществляться он может по разным схемам — в зависимости от специфики конкретных ТЗР, а также особенностей бизнес-модели фирмы — в частности, с точки зрения того, является она преимущественно производственной или торговой организацией.

Узнать больше о специфике учета материально-производственных запасов вы можете в статьях:

nalog-nalog.ru

3. Учет транспортно-заготовительных расходов.

В процессе заготовления у предприятия
возникают дополнительные расходы,
связанные с погрузкой и доставкой
производственных запасов, которые
называются транспортно-заготовительными
расходами (ТЗР).

Транспортно-заготовительные расходы– это затраты организа­ции,
непосредственно связанные с процессом
заготовления и доставки материалов в
организацию. В состав транспортно-заготовительных
рас­ходов входят:

  • расходы по погрузке материалов в
    транспортные средства, их транспортировке,
    подлежащие оплате покупателем сверх
    цены этих материалов согласно договору;

  • расходы по содержанию заготовительно-складского
    аппарата организации, включая расходы
    на оплату труда работников, непосредственно
    занятых заготовкой, приемкой, хранением
    и отпуском при­обретаемых материалов,
    работников специальных заготовительных
    контор, складов и агентств, организованных
    в местах заготовления материалов,
    отчисления на социальные нужды указанных
    работников;

  • расходы на содержание специальных
    заготовительных пунктов, складов и
    агентств, организованных в местах
    заготовок, кроме расходов на оплату
    труда с отчислениями на социальные
    нужды;

  • наценки, комиссионные вознаграждения,
    уплачиваемые снабженческим,
    внешнеэкономическим и иным посредническим
    организациям;

  • плата за хранение материалов в местах
    приобретения, на железнодорожных
    станциях, в портах, на пристанях;

  • оплата процентов по заемным средствам,
    связанным с приобретением материалов
    до принятия их к бухгалтерскому учету;

  • расходы на командировки по непосредственному
    заготовлению материалов;

  • стоимость потерь по поставленным
    материалам в пути (недостача, порча) в
    пределах норм естественной убыли;

  • другие расходы.

Предусматривается несколько вари­антов
организации учета ТЗР:

  • отнесение таких расходов на счет 15
    «Заготовление и приобретение материалов»
    согласно расчетным документам поставщика;

  • отнесение таких расходов на отдельный
    субсчет к счету 10 «Материалы»;

  • непосредственное включение в фактическую
    себестоимость материала (присоединение
    к договорной цене материала, присоединение
    к денежной оценке вклада в уставный
    капитал, внесенный в форме производственных
    запасов, присоединение к рыночной
    стоимости безвозмездно полученных
    материалов и др.).

Вариант учета транспортно-заготовительных
расходов устанавли­вается организацией
самостоятельно и отражается в учетной
политике. Сумма ТЗР учитывается на тех
же счетах, и материалы.

В течение месяца учет материалов ведется
по учетным ценам отдельно от учета ТЗР.
Ежемесячно ТЗР распределяются между
израсходованными ценностями и их
остатками на конец месяца. Поэтому
фактическую себестоимость материальных
ценностей можно определить только в
конце месяца. Для этого в конце месяца
по каждому виду материалов рассчитывается
средний % ТЗР по формуле:

ТЗРпост. + ТЗРост.

%ТЗР = ————————— *100%

Мпост. + Мост

Материалы отражаются по учетным ценам.

Сумма ТЗР по израсходованному материалу,
которая должна быть списана на затраты
определяется по формуле:

Мизр. * %ТЗР

ТЗР = ————————

100%

Списание ТЗР по отдельным видам материалов
производится пропорционально учетной
стоимости материалов исходя из отношения
суммы величины ТЗР на начало месяца и
текущих ТЗР (или отклонений) за месяц к
сумме остатка материалов на начало
месяца и поступивших материалов за
месяц по учетной цене.

studfiles.net

Учет и расчет транспортно-заготовительных расходов

Содержание страницы

К группе транспортно-заготовительных затрат (ТЗР) относятся издержки, которые направлены на заготовку материалов, сырьевой базы, инструментария и доставку материальных ценностей. Законодательная регламентация состава этих расходов осуществляется через Приказ Минфина от 28.12.2001 г. №119н и нормы ПБУ 5/01.

Состав транспортно-заготовительных расходов

К транспортно-заготовительному типу издержек причисляют платежные операции за услуги по доставке материалов, хранению ценностей на складских объектах и на территории сторонних компаний. В эту категорию входят взносы по договорам страхования (если страхуется перевозимый груз), уплаченные таможенные пошлины. В качестве ТЗР можно показать в учете:

  • оплату счетов за оказанные посредниками услуги;
  • погашение обязательств по обслуживанию кредитов, взятых для закупки материалов;
  • возмещение подотчетных сумм сотрудникам, которые задействованы в приобретении запасов;
  • величину недостач, образовавшихся в пределах нормативов при транспортировке.

КСТАТИ, в сумму доставки можно включать не только транспортные расходы, но и оплату услуг по погрузке товаров, их разгрузке в пункте назначения.

В состав издержек, связанных с хранением ценностей, относят траты по оплате труда персонала, занятого в мероприятиях по заготовке, приемке, обеспечению сохранности и отпуску материалов. Правила учета позволяют зачесть в качестве ТЗР комиссионные компенсации снабженческим структурам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Полный список транспортно-заготовительных расходов каждая компания формирует самостоятельно и утверждает его внутренними документами.

Норма расходов

Учесть транспортно-заготовительные издержки в полном объеме напрямую в составе себестоимости возможно в случаях, если у компании небольшие объемы поставок. Сложности возникают из-за возможных задержек в предоставлении первичной документации. При работе с несколькими номенклатурными группами рекомендуется вести обособленный учет таких затрат и распределять их на изготавливаемую продукцию пропорционально. Норма ТЗР, которая будет приходиться на отдельные материальные ценности, вычисляется по формуле:

Процент распределения = (ТЗР, числившиеся на 1 число отчетного периода + Сумма ТЗР за весь анализируемый срок) / (Материальные ценности на конец периода + Расход материалов за отчетный интервал) * 100.

Если величина транспортно-заготовительных затрат находится в пределах 10% от общей стоимости имеющихся у предприятия материальных ценностей, сумму таких издержек рекомендуется списывать на расходные счета полностью.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для бухгалтерского учета ТЗР характерна возможность реализовывать учетные операции двумя методами:

  1. Включение расходов напрямую в стоимость материалов.
  2. Раздельное отображение стоимостной оценки материальных ценностей и размера ТЗР.

В первом случае актуальна бухгалтерская проводка Д10 – К60. Этот способ подходит для сделок по поставке однотипной продукции при условии, что ценовые колебания отсутствуют или являются несущественными. Например, в одной партии поставки были однородные активы, стоимость транспортных услуг полностью отнесена на цену материалов.

При раздельном учете стоимости перевозимых материальных ценностей и расходов по их транспортировке и заготовке возможны такие варианты:

  • применение комбинации 15 и 16 счетов, последний из которых предназначается для фиксации стоимостных отклонений;
  • путем введения в рабочий план счетов дополнительного субсчета к 10 или 41 счету для обозначения ТЗР;
  • отнесением величины затрат к стоимости товаров, которая аккумулируется на 44 счете (это правило актуально для торговых организаций и может применяться только по отношению к товарам).

Списание осуществляется пропорционально стоимости материалов, переданных в производственные отделения. Например, ТЗР на протяжении месяца аккумулируются на 15 счете, по истечении каждого месячного интервала производится распределение расходов на использованные в производственных целях материалы (или по реализованным ценностям).

ВАЖНО! Предприятие может применять только один из указанных методов, выбранный вариант должен быть прописан в учетной политике.

В отчетной документации величина транспортно-заготовительных трат находит свое отражение в балансе. В этом документе затраты включаются в состав запасов и отражаются в сумме по строке 1210. Применительно к отчету о финансовых результатах издержки транспортно-заготовительного характера могут быть обозначены несколькими способами:

  • при полном отнесении напрямую на стоимость материалов расходы показываются в графе 2120;
  • при ведении обособленного учета с последующим распределением – в ячейке под кодом 2120 или 2210.

Субъектам хозяйствования, которые уполномочены вести учет в упрощенном виде, предоставлено право включать весь объем ТЗР напрямую в затраты по обычным видам осуществляемой деятельности. Они могут отнести сразу на расходы не только сумму ТЗР, но и стоимость самих материалов. Правило распространяется и на ценности, которые предполагается использовать для административных нужд.

Налоговым учетом предусмотрено, как и бухгалтерским, два варианта действий:

  • прямое зачисление величины ТЗР на стоимость перевозимых материальных ценностей;
  • обособленное отражение операций по доставке.

В последнем случае сумма транспортно-заготовительных издержек накапливается в течение месяца, а по его завершении распределяется между отпущенными в производственные цеха товарами, реализованными изделиями и оставшимися на складах единицами. Для каждого номенклатурного наименования материалов расчет ТЗР осуществляется при помощи формулы:

ТЗР по отпущенным со склада ценностям = Стоимостная оценка выданных ценностей за рассматриваемый период * (ТЗР, которые были зафиксированы по отношению к остатку материалов на начало периода + Суммарное значение ТЗР за отчетный интервал) / (Стоимостная оценка материальных активов, выданных за отчетный срок + Стоимостное выражение остатков ценностей в расчете на конец периода).

Для целей налогового учета по товарам применяется метод единовременного отнесения ТЗР к прочим расходам (исключение делается только для транспортных издержек, образовавшихся в связи с доставкой до склада). Страховые затраты учитываются датой перечисления страховой премии, днем фактической уплаты включаются таможенные пошлины, а возмещения посредникам признаются датой подписания отчета или акта оказанных услуг.

Счета, типовые корреспонденции

Если транспортно-заготовительный тип издержек распределяется на материальные ценности, приходуемые в размере фактической стоимости, то учетные операции будут проводиться с участием дебета 10 и кредита 60 счета. В ситуациях, когда материалы ставятся на учет по плановым или учетным показателям затрат, ТЗР с приобретенными ресурсами аккумулируются на 15 счете. Следующим шагом будет перенесение их стоимости на 10 счет (сумма выражается в размере плановой цены). Завершающим этапом станет списание ТЗР на 20 счет с последующим выведением плановой себестоимости и отклонения ее от факта.

ВАЖНО!
Все сформированные отклонения должны быть показаны обособленно на 16 счете.

Списание транспортно-заготовительных издержек может происходить автоматически без проведения дополнительных бухгалтерских операций. Этот способ актуален для случаев, когда величина ТЗР была включена в состав себестоимости приобретаемых материалов. Процесс списания будет отражаться записью Д20 (или 23, 26, 91) – К10. При использовании других методов принятия к учету ТЗР их списание будет оформляться отдельной корреспонденцией.

Типовые проводки, которыми отражается приобретение материальных ценностей и величина ТЗР у предпринимателей на УСН:

  • Д10 – К60 – обозначение факта покупки определенных изделий;
  • Д20 – К60 – фиксация суммы ТЗР;
  • Д20 – К70 – учтен заработок сотрудника, который участвовал в транспортировке;
  • Д20 – К69 – показаны страховые взносы, начисленные на заработную плату водителя или экспедитора.

Примеры корреспонденций по операциям компаний, практикующих применение метода учета материалов по плановым расценкам:

  • Д15 – К60 – в учете обозначена величина покупной стоимости материальных ценностей;
  • Д19 – К60 – принят к учету НДС;
  • Д15 – К60 – показан размер ТЗР;
  • Д10 – К15 – при помощи этой записи осуществляется оприходование ценностей с применением учетной цены;
  • Д16 – К15 – при выявлении отклонений между плановыми расценками и фактическими их объем должен быть зафиксирован этой проводкой.

При отказе от внедрения системы плановых цен и отражении в учете показателей в размере фактической стоимости первой записью будет обозначение покупной стоимости активов через дебетование 10.1 и кредитование 60 счета. На дополнительном аналитическом субсчете 10.1.1 обозначается цена доставки, проводка имеет вид Д10.1.1 – К60.

assistentus.ru

Транспортно-заготовительные затраты: проводки, примеры 2018

Транспортно-заготовительные затраты (ТЗР) – это расходы предприятия или организации, которые связаны с процессом доставки, погрузки и хранения средств и материалов, необходимых для производства.

Учёт транспортно-заготовительные затрат по материалам в бухучете отражается на специальном субсчете 10.10.

Что относиться к ТЗР

ТЗР включают в себя расходы на:

  • доставку,
  • погрузку и отгрузку,
  • хранение материалов,
  • необходимых для производства,
  • оплату труда перевозчиков,
  • рабочих мест хранения (как правило, складов),
  • грузчиков, оплата услуг организаций-поставщиков,
  • расходы на социальные нужды работников, участвующих в процессе доставки и хранения материалов,
  • расходы на горючее (ГСМ),
  • прочие расходные материалы,
  • содержание мест хранения
  • амортизацию основных средств предприятия и посреднических контор.

Варианты учета транспортно-заготовительных затрат всегда определяются самим предприятием в его учетной политике:

  • погрузка и доставка необходимых материалов;
  • содержание мест хранения средств и материалов;
  • организация заготовок и мест для них;
  • выплаты организациям-посредникам в хранении или доставке средств и материалов;
  • выплаты за хранение материалов в местах промежуточного содержания;
  • выплата займов и кредитов, связанных с хранением и доставкой материалов;
  • оплата труда доставщиков и работников мест хранения;
  • учет потерь и расходы, вызванные утратой или порчей материалов, необходимых для производства.

Проводки по учету Транспортно заготовительных расходов

Дебет Кредит Содержание Сумма Документ-основание 
10.10 60.01 отражение поступления расходов от организаций-посредников (например, доставку) Вся сумма расходов Акт выполненных работ
19.03 60.01 отражен НДС по расходам на доставку и хранение материалов Сумма НДС Счет фактура
68.02 19.03 отражен НДС, который выделен из общего бюджета предприятия Сумма НДС Счет фактура
25 10.10 отражено списание материалов, использованных в производстве. Вся сумма Справка-расчет
90.02.1 10.10 отражение списания расходов на сумму проданной продукции Вся сумма расходов Справка-расчет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дополнительные расходы в 1С 8.3

Расходы на транспортировку, хранение и других ТЗР в 1С Бухгалтерии 8.3 отражаются с помощью документа Поступление доп. расходов:

На вкладке «Главное» необходимо указать какая услуга была оказана и на какую сумму. Распределить доп. затраты можно по суммам или количеству материалов.

На вкладке «Товары» указываются поступившие материалы и документ поступления (партия):

В проводках система автоматически распределит указанную сумму затрат на счет 10.01:

saldovka.com

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о