Вексель беспроцентный – Беспроцентный вексель

Беспроцентный вексель

Понятие векселя

Понятие векселя прочно входит в современную экономическую жизнь. Но с этим понятием уже встречались люди еще в прошлом и даже в позапрошлом веках. Упоминание о векселях мы можем найти ив мировой классической художественной литературе. Но немногие люди имеют четкое представление о том, что такое вексель и каковы его функции.

Определение 1

Вексель – это ценная бумага установленного образца, которая подтверждает ничем не обоснованные обязательства одного лица (векселедателя) выплатить другому лицу (векселедержателю) денежную сумму, указанную в этом векселе в установленный договором срок.

С одной стороны вексель – это долговое обязательство. С другой стороны – разновидность ценной бумаги. В качестве ценой бумаги вексель может быть представлен на соответствующем рынке ценных бумаг. Его можно продавать, покупать, менять, передавать третьему лицу, использовать при платежах.

Хождение векселей регулируется специальным вексельным законодательством. В основу вексельного законодательства любого государства положены принципы Международной Женевской Конвенции об обращении векселей. Но каждое государство вправе варьировать свои законы в известных пределах. Поэтому в каждой стране могут формироваться свои особенности использования векселей.

Виды векселей

В связи с разнообразием вариантов применения и обеспечения векселей различают их несколько разновидностей. Наиболее часто в литературе упоминаются простой и переводной векселя. В зависимости от места выдачи и оплаты различают внешний и внутренний векселя. В зависимости от того, как и чем обеспечена задолженность, выделяют торговый, финансовый и обеспечительский векселя. Кроме этого, выделяют депозитный вексель, заемный вексель и т.п.

Разновидности беспроцентных векселей

В зависимости от условий договора о займе векселя могут быть процентными и беспроцентными.

Определение 2

Процентный вексель – это вексель с фиксированной процентной ставкой.

Эти векселя могут выпускаться для накопления дохода, в качестве депозитного инструмента. Этими векселями можно рассчитываться с контрагентами, что является преимуществом процентного векселя.

Определение 3

Беспроцентный вексель – это такой вексель, в котором не содержится условия о процентной ставке или указана нулевая ставка и срок погашения «по предъявлению».

Если беспроцентный вексель размещен по цене ниже номинала, то его называют еще дисконтным. Его цена учитывает дисконт, поэтому она ниже номинальной.

Правила оформления векселей

Так как и сегодня многие юристы и экономисты не могут сойтись в едином мнении на правовую и экономическую природу векселя, то в операциях с векселями необходимо соблюдать осторожность. Оформляться документы должны специалистом, имеющим сертификат на право совершения подобных операций.

Замечание 1

Стоит помнить, что вексель – это формальный документ. Поэтому важно, чтобы при заполнении этого документа были выдержаны все требования. Ведь при отсутствии хотя бы оного из обязательных реквизитов вексель будет признан недействительным.

Вексель должен быть заполнен на государственном языке той страны, где он выдавался и где будет производиться выплата. Предметом вексельных обязательств могут быть лишь только деньги (не имущество). Обязательства выплаты по векселю не могут ничем ограничиваться. Ведь вексель содержит безусловное денежное обязательство. Если в векселе не указана процентная ставка, то он автоматически считается беспроцентным.

Согласно законодательству Российской Федерации векселя должны быть представлены только на бумажном носителе. Вексель должен быть подписан руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Соблюдение этих нехитрых правил поможет избежать вероятности денежных потерь и финансового риска.

spravochnick.ru

Если выдан физическому лицу беспроцентный вексель

Мы полагаем, что собственный вексель заемщика, полученный в счет возврата долга по договору беспроцентного займа, не соответствует указанным требованиям и должен учитываться на счете 76, так как не способен принести организации «А» доход в будущем. В этой связи полагаем, что получение указанного векселя отражается в учете организации «А» записью: Дебет 76, субсчет «Расчеты с организацией «В» по векселю» Кредит 76, субсчет «Расчеты с организацией «В» по договору займа». На основании п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 доходы и расходы, связанные с продажей активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, признаются прочими доходами и расходами.

Вексельный займ

Внимание

Так как вексельное обязательство является абстрактным, при оплате векселедателем предъявленного к платежу собственного векселя физическому лицу, не являющемуся первым векселедержателем, отношения займа между банком и физическим лицом отсутствуют, однако содержание первоначального обязательства самого векселедателя совершенные по векселю индоссаменты не изменяют.

В этой связи мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемом случае при погашении векселя, ранее выданного без дисконта, у организации «В» не возникает обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ со всей вексельной суммы.

В такой ситуации на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, п.
1 ст. 229

Инфо

НК РФ физическому лицу следует в установленные сроки представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ.

Подпунктами 12, 14 ст.

Как оформить вексель от физического лица?

В первом случае юридическое лицо обязано приобрести векселя разработанного образца и заполнить их самостоятельно, учитывая все особенности организации.

Важно

Этими бумага компания вправе рассчитываться за любые покупки перед иными юридическими лицами.

Особенность заключается в том, что организация, выпустившая в обращение векселя, откладывает оплату приобретенного имущества до определенного в бумаге времени.

Таким образом, одна компания становиться заемщиком, а другая – займодавцем.

Во втором случае, организация, желающая получить вексельный займ в банке, обязана собрать пакет необходимых документов и предоставить их на рассмотрение кредитной организации.

Банком будет принято решение о выдаче займа после рассмотрения соответствующей заявки, о чем и сообщено клиенту – юридическому лицу.
Далее все отношения развиваются по указанной ранее схеме.

2.5. вексельные операции с юридическими и физическими лицами

Переводный вексель составляется кредитором плательщика по векселю для погашения собственной, кредиторской задолженности (иначе говоря, векселедатель переводит свою кредиторскую задолженность на плательщика по векселю).

Обязательство плательщика по векселю выражается в производимом им акцепте векселя (согласие платить, выраженное в письменной форме в виде соответствующей надписи на векселе).

Дисконтный вексель – беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала, т.

е. с учетом дисконта. Процентный вексель – вексель с фиксированной процентной ставкой.
Его выпускают с целью накопления дохода (своего рода депозитный инструмент).

Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами.

Беспроцентный вексель – вексель с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

Вексельные операции с юридическими и физическими лицами

Как следует из данного письма, физическое лицо может сделать это при подаче налоговой декларации Подобный вывод следует также и из ряда судебных решений (смотрите, например, постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2013 N 14АП-5485/13, апелляционное определение СК по гражданским делам Самарского областного суда от 28.03.2013 по делу N 33-2934/2013).
Если организация «В» все же удержит налог при погашении векселя, полагаем, что излишне уплаченный налогоплательщиком НДФЛ может быть возвращен налоговым органом по заявлению налогоплательщика либо зачтен в счет будущих платежей (письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/[email protected]).

В этом случае местом составления векселя считается адрес, который обозначен рядом с наименованием векселедателя. Обязательным атрибутом векселя является его подпись, поэтому нужно расшифровать, кто именно подписывается. Вексельное законодательство не дает никаких рекомендаций относительно степени индивидуализации векселедателя.

Достаточно ли указать только наименование, или еще нужен ОГРН, адрес, какие-либо другие реквизиты – неизвестно.

С формальной точки зрения достаточно одного наименования, но на практике обычно в скобках рядом с наименованием плательщика указывают его юридический адрес.

Место платежа нужно указывать предельно точно, в противном случае предъявить документ к платежу будет затруднительно.

Обещание оплатить документ должно быть безусловным. Это неотъемлемый признак вексельного обязательства.

aval48.ru

Учет векселей

Вексель как долговое обязательство существует в международной финансовой системе с XV века. Столетием позднее был создан первый вексельный устав, правила которого действуют и сейчас. Сегодня эти ценные бумаги повсеместно используются как юридическими, так и физическими лицами. Учет векселей включает множество тонкостей и особенностей.

Основные моменты

В широком смысле, вексель – это ценная бумага. Он оформляется по определенной форме. Неверное заполнение необходимых полей ведет к аннулированию векселя. Документ удостоверяет право держателя на требование конкретной суммы кредиторской задолженности до момента крайнего срока действия в конкретном месте – чаще всего в коммерческом банке – у лица, выписывавшего вексель. При требовании суммы не нужно присутствие векселедателя. Работники банка списывают с открытого счета организации или лица, выдавшего вексель. Векселедержатель получает не всю сумму, указанную в долговом документе, потому что банк удерживает проценты за совершение сделки. Также они еще называются дисконтом или учетной ставкой. Прибылью же от валютных векселей считается разница между доходами, которые получены от погашения задолженности по документу, и расходами, связанными с приобретением векселя.

Существует несколько основных типов рассматриваемых ценных бумаг:

• Простой вексель – векселедатель обязуется выплатить указанную денежную сумму в строго определенные сроки.
• Переводной вексель – практически не отличается от простого, только выдавать сумму будет третий участник отношений (обычно банк).
• Вексель по дисконту – беспроцентное долговое обязательство, которое размещается по меньшей стоимости, нежели номинал.
• Процентный вексель – долговое поручение с неменяющимися процентами. Эмитируется в качестве депозита. Именно такими ценными бумагами компания может расплатиться со своими контрагентами.
• Беспроцентный вексель – дисконтный вексель без определенной даты погашения.

Тонкости бухучета

Пункт 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» детально разъясняет схему проведения операций с векселем в бухгалтерии. Однако прежде чем принять вексель на оплату, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• Отсутствие необходимых реквизитов на бланке делает ценную бумагу недействительной.
• Лишь денежные средства могут являться предметом обязательства по векселю.
• Простой и переводной векселя могут существовать только в бумажном виде.
• Если вексель является дисконтным или процентным, то данная информация должна быть прописана в самом тексте документа.
• При акцепте векселя также стоит обращать внимание на все оговорки в бланке документа: срок погашения, возможность передачи, место и способ выплаты.

После проверки правильности оформления векселя стоит изучить все документы, которые подтверждают платежеспособность векселедателя, взвесить все возможные риски и оценить ликвидность ценной бумаги и способность документа принести финансовую прибыль в будущем периоде.

Ст. 29 Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» гласит, что право обладания ценной бумагой переходит на следующих основаниях:

• Контракта покупки ценной бумаги.
• Акта приема-передачи ценных документов при бумажном оформлении, при бездокументарном оформлении – выписка по счету «депо».
• Контракта уступки права требовать погашения.

Бухгалтерский учет подразумевает ведение специальных субсчетов для финансовых операций с векселями. Если долговое обязательство превышает кредиторский долг векселедателя, то дисконт засчитывается в сумму затрат должника и прибыли векселедержателя. Данная операция производится у векселедателя следующей проводкой: Дебет 91 – Кредит 60. При учете векселей, выданных покупателями продукции, кредит 60 счета заменяется на 91.

Векселедатель может использовать для данных операций 97 счет. Тогда все затраты по обязательству погашения долга будут признаны в течение всего периода действия ценной бумаги. Кроме этого, оба участника финансовых отношений открывают забалансовый счет. Отражение манипуляций с векселями осуществляется на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» у должника и на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» у получателя выгоды. Эти общие постулаты действительны, если предприятие расплачивается за купленные товары своими же векселями.

Не редкость, когда компания расплачивается за купленные товары векселями третьих лиц. Тогда задолженность потребителя, в данном случае первого векселедержателя, погашается с момента передачи бумаги, а не по истечении срока, который указан в бланке документа. Все остальные типы векселей, в частности, с начислением процентов, проводятся так:

Дебет 58.2 – Кредит 76.

Задолженность погашается следующим образом: Дебет 76 – Кредит 62.1. Та же проводка будет актуальна при акцепте беспроцентного векселя.

Дисконт начисляется: Дебет 76 – Кредит 91.

Если по векселю не начисляются проценты, то будет лишь одна проводка: Дебет 76 – Кредит 9.

У первого векселедержателя выбытие ценной бумаги отражается по Дебету 76 – Кредиту 91.1 как реализация векселя у прочего лица. Стоимость векселя списывается в расходы по Дебету 91.2 – Кредиту 58. Полученные беспроцентные векселя при выбытии учитываются по Дебету 62.1 – Кредиту 76.

Детали при налоговом учете

Налогообложение при финансовых действиях с долговыми обязательствами возможно в случае реализации ценных бумаг от третьих лиц. Налогоплательщики должны учитывать суммы налога на добавленную стоимость, которые подлежат и не подлежат исчислению. Методология определения необходимости уплата налога разъясняется в статье 146, а также в статях 147-149 НК РФ. Налоговый учет в случае, если бухгалтерская операция попадает под обложение НДС, проводится в обычном порядке.

Дата исчисления налога определяется по общим правилам – в период реализации товара или начисления аванса, в данном случае векселя, который будущий векселедержатель получает в периоде начисления налога, предшествующем реализации. По завершении подсчета суммы для уплаты формируется счет-фактура. В налоговой декларации ценные долговые бумаги будут отражаться в виде стандартной отгрузки. Данная методология актуальна, если векселя в общей сумме дохода не превышают 5%. Если же порог перейден, то необходимо заводить раздельный учет в соответствии со статьей 170 НК РФ. Тогда все налоги по векселям перечисляются раздельными платежными поручениями. Налог на прибыль здесь также исчисляется отдельно. Все затраты, которые связаны с реализацией и обналичиванием векселя, идут на операционные расходы, что уменьшает налоговую базу.

zhazhda.biz

Простой вексель и сроки его погашения. Виды векселей :: BusinessMan.ru

В коммерческих правоотношениях с участием российских предприятий и граждан могут использоваться векселя. Данные финансовые инструменты рассматриваются как традиционный способ закрепления долговых обязательств — их правовая природа была закреплена еще в СССР. В частности, распространены простые векселя, нашедшие востребованность и в бизнесе, и в гражданских правоотношениях. В каких еще основных разновидностях могут быть оформлены векселя? Какова структура соответствующих финансовых инструментов?

Что такое вексель?

Прежде чем изучать то, что такое простой вексель, а также что собой представляют иные его разновидности, изучим сущность соответствующего документа. Под термином «вексель» принято понимать ценную бумагу, которая эмитируется с целью удостоверения долга одного субъекта коммерческих активностей в отношении другого, но при этом права на истребование задолженности могут передаваться вторым участником сделки третьим лицам. Получать согласие должника при этом необязательно.

Как считают некоторые исследователи, векселя находятся в числе самых исторически ранних видов ценных бумаг. Их появлению предшествовали обычные долговые расписки. То есть обладание ими гарантирует получение кредитором денежных средств, каких-либо иных правовых подтверждений соответствующей преференции не требуется. Можно отметить, что векселя могут выпускаться как физическими лицами, так и организациями. Технически соответствующий платежный инструмент может быть оформлен в любом бумажном формате — на фирменном бланке либо на обычном чистом листе.

Отличие векселей от других ценных бумаг

Полезно рассмотреть то, чем вексель отличается от схожей по правовой природе облигации, которая также считается, как правило, неперсонифицированным долговым обязательством.

Ключевой критерий разграничения двух отмеченных финансовых инструментов — в предмете долга. В случае с векселем это наличные денежные средства, реже — некий товар. Предмет долга по облигации — доля участия в акционерном капитале фирмы. Но есть и иные различия между отмеченными финансовыми инструментами:

• облигации обычно подлежат регистрации государством, векселя — более свободный от формальностей финансовый инструмент, хотя, конечно, он может регулироваться различными правовыми актами, такими как закон о простом векселе либо о переводном;
• с помощью векселей в ряде случаев можно вести расчеты вместо тех, что осуществляются наличными денежными средствами, облигации для этих целей не предназначены;
• основной правовой механизм формирований облигаций — заключение договора купли-продажи, векселей — передача по распоряжению текущего владельца.

Рассматриваемый платежный инструмент может быть частью документации предприятия. Так, если фирма получила простой вексель, учет соответствующего источника должен осуществляться в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства. Собственно, полезно будет рассмотреть ключевые правовые положения, что регулируют оборот финансовых инструментов, о которых идет речь.

Регулирующее законодательство

Основной источник права, закрепляющий легальный оборот векселей в России, — ФЗ № 48, принятый 21.02.1997 года. В данном законе сказано, в частности, что оборот рассматриваемых платежных инструментов в РФ коррелирует с положениями Конвенции от 07.06.1930 года, которая устанавливает единообразный закон о векселях. Также в ФЗ № 48 есть пункт, по которому на территории РФ следует применять Постановление Совета народных комиссаров СССР, который ввел в действие Положение, регулирующее оборот простых и переводных векселей и принятое 07.08.1937 г. Таким образом, можно отметить, что вексель — инструмент, совершенно не новый для российской экономики. Он применялся также в СССР.

В статье 2 ФЗ № 48 сказано, что оформление и оплата простого векселя либо переводного могут осуществляться только при участии граждан и юрлиц, зарегистрированных в РФ. Соответствующие активности с участием органов власти на федеральном, региональном или муниципальном уровне могут осуществляться только в тех случаях, что предусмотрены федеральным законодательством. Исключение — правоотношения, при которых вексели были оформлены до вступления в силу ФЗ № 48.

В статье 3 ФЗ № 48 указано, что проценты на вексель должны начисляться, исходя из учетной ставки ЦБ РФ. Еще один примечательный нюанс, касающийся оборота рассматриваемых платежных инструментов, что содержит ФЗ № 48, — заполнение векселя (простого либо переводного) должно осуществляться только на бумажном носителе. В этом можно проследить еще одно отличие векселей от облигаций, которые также могут быть электронными.

Изучим теперь подробнее то, в каких разновидностях может быть представлен рассматриваемый финансовый инструмент.

Классификация векселей

Есть 2 основных вида векселей, как мы отметили выше, рассматривая законодательные основы регулирования оборота данных ценных бумаг, — простой и переводной. Изучим их специфику.

Простой вексель предполагает, что должник, или векселедатель, исполняет свое платежное обязательство перед кредитором при наступлении установленного срока погашения. Переводной вексель включает опцию, по которой расчеты с правомочным владельцем соответствующей ценной бумаги могут быть осуществлены при наступлении установленного срока погашения векселедателем частично. Обязательства по перечислению оставшейся суммы долга могут быть возложены на контрагентов векселедателя, которые имеют перед ним дебиторскую задолженность. Но вторая схема не слишком популярна, так как обладатель переводного векселя должен давать согласие на то, что обязанных лиц будет, по сути дела, двое, а может быть, и больше. Многие фирмы считают такой механизм расчетов ненадежным. Поэтому простой вексель, как правило, рассматривается как более предпочтительный финансовый инструмент. В России он считается существенно более распространенным, чем переводной. Изучим его специфику подробнее.

Специфика простого векселя

Простые векселя предполагают безусловное обязательство векселедателя в отношении кредитора, коррелирующее с условиями, содержащимися в документе. Соответствующий платежный инструмент, как правило, сопровождает товарные сделки. Его оформление может быть связано с отсутствием у покупателя в момент получения соответствующей продукции денежных средств в нужном объеме. В этом случае субъект правоотношений выписывает вексель, по которому обязуется рассчитаться с поставщиком в будущем. Как только расчеты произведены, соответствующий документ возвращается кредитором векселедателю.

Требования к оформлению простого векселя

Полезно будет рассмотреть то, как должен корректно оформляться простой вексель. Ключевой критерий здесь — указание необходимых реквизитов на бланке документа. Простой вексель — бланк, имеющий совсем немного элементов. Так, необходимо прежде всего обозначить, что источник, закрепляющий долговые обязательства, — именно вексель. Этот термин должен быть включен в текст документа. Также в структуре источника должны присутствовать формулировки, гарантирующие уплату векселедателем конкретной суммы. В документе должны быть указаны даты и место его составления, координаты объекта проведения расчетов, сроки выполнения платежных обязательств. Вексель должен содержать реквизиты получателя платежа, а также подпись векселедателя. Крайне нежелательно использование вместо нее факсимиле. Должник в этом случае может формально отказаться осуществлять погашение простого векселя, сославшись на то, что не выдавал его. Но и иные элементы документа также важны. Если не включить их в структуру рассматриваемого платежного инструмента, то он также может быть признан недействительным. Как может выглядеть простой вексель? Образец структуры соответствующего документа представлен на фото ниже.

Отметим, что в законодательстве нет требований относительно заполнения векселя вручную либо на компьютере. Главное для кредитора и должника — согласовать условия расчетов и корректно зафиксировать их в документе. Простой вексель, образец структуры которого представлен выше, адаптирован для использования в коммерческих правоотношениях. Что касается банковских расчетов либо долговых взаимоотношений с участием физлиц, то структура соответствующего документа может быть несколько иной. Но главное — включить в него пункты, о которых мы сказали выше.

Вексель и индоссамент

Рассматриваемый платежный инструмент часто используется в расчетах между коммерческими предприятиями. Так, вексель, полученный фирмой от партнера, может быть предъявлен к погашению либо использован в качестве инструмента оплаты поставок товаров, услуг или выполненных работ. Вторая процедура предполагает задействование индоссамента — распоряжения о передаче права долгового требования. Изначальный держатель векселя — индоссант, может указать в векселе имя нового держателя ценной бумаги, заверить его подписью, после чего партнер сможет использовать рассматриваемый финансовый инструмент в своих целях.

Важно, чтобы индоссант, имеющий на руках простой процентный вексель либо переводной, написал на обратной стороне документа «Уплатите в пользу того-то», чтобы векселедатель был в курсе, кто становится новым держателем долга. Индоссаменты, однако, бывают нескольких разновидностей. Есть именной, который предполагает, что в структуре рассматриваемого платежного документа будут присутствовать: наименование индоссанта, его подпись и печать.

Есть бланковый индоссамент, в котором не предполагается указания наименования индоссанта. Подобный простой процентный вексель (либо переводной) считается оформленным на предъявителя. При этом индоссант вправе вписать в документ наименование нового держателя соответствующего платежного инструмента, и в этом случае индоссамент становится именным. Рассматриваемая процедура может относиться к категории инкассовых, когда индоссант предоставляет право банку предъявить вексель к платежу. Есть индоссамент залоговый, когда соответствующий платежный инструмент может быть средством обеспечения по кредиту.

Проценты по векселям

Принятое еще в СССР положение — о простом векселе, о переводном — позволяет субъектам правоотношений договариваться о возврате денежных средств с учетом процентов, начисленных на основную сумму долга. Все что нужно — это указать соответствующие условия в тексте бланка векселя. В общем случае проценты начисляются со дня составления рассматриваемого платежного документа. Но в нем могут быть также указаны другие даты.

Специфика исчисления процентов на векселя может различаться в зависимости от специфики деятельности субъектов правоотношений. Так, например, банками обычно фиксируется простая учетная ставка векселя, начисляемая по тому же принципу, что и любая другая кредитная.

Расчеты по векселям

Рассмотрим теперь то, каким образом могут осуществляться расчеты по рассматриваемым платежным инструментам на практике. Важнейшее условие, характеризующее простой вексель, — сроки погашения. В соответствии с положениями Постановления Совмина СССР, соответствующий платежный документ может быть выдан сроком:

• назначенным на конкретную дату;
• коррелирующим с моментом предъявления векселя;
• соотносимым с моментом составления платежного документа;
• предполагающим выплату долга по предъявлении векселя.

Недействительными считаются документы, в которых сроки обозначены иначе, чем в указанных пунктах, либо предполагают последовательный расчет.

В соответствии с положениями Постановления Совмина СССР, вексели, которые подлежат оплате по предъявлению, должны быть переданы векселедателю к погашению в течение 1 года с момента составления документа. Вместе с тем должник вправе рассчитаться с кредитором ранее либо обусловить более продолжительный срок. Также период расчетов по векселям может быть скорректирован с учетом позиции индоссанта.

Должник может установить, что платежное обязательство, подлежащее оплате по предъявлению, не может быть передано кредитором к погашению ранее конкретного срока. Если, например, вексель выдан на один либо несколько месяцев, то расчеты по нему должны производиться в соответствующий день месяца погашения долга. Если в конкретном месяце нет 31 числа, которое соответствует тому, когда оформлялся вексель, то расчеты производятся 30-го.

Вполне может быть, что соответствующий платежный документ будет выдан на полтора месяца. В этом случае сначала нужно отсчитывать, как следует из положений Постановления Совмина СССР, целые месяцы. Вполне возможно, что вексель будет назначен на начало, середину либо конец месяца. В этом случае сроки расчетов будут приходиться, соответственно, на 1-е, 15-е числа либо последний день месяца. В тексте векселя можно прописать конкретное количество дней, через которое должен будет погашаться долг — например, «восемь дней», либо «двадцать дней». Вместе с тем допустимо писать «полмесяца» — в этом случае вексель считается выданным на 15 дней.

Если простой вексель (либо переводной) должен быть оплачен в конкретный день и в месте, в котором используются иные принципы исчисления дат, то срок платежа должен использоваться, исходя из соответствующих критериев — на основе календаря места, где осуществляется платеж. В тексте векселя могут прописываться иные условия определения дат в случае несовпадения стандартов календарей.

Осуществление платежей по векселю

Следующий важнейший аспект, который полезно рассмотреть, — процедура расчетов по векселям. В соответствии с положениями Постановления Совмина СССР, держатель соответствующего платежного документа, подлежащего погашению в конкретный день, должен предъявить его векселедателю в установленную дату либо на 2 дня позже, если они рабочие. Плательщик вправе потребовать у кредитора расписку о том, что платеж получен. Не допускается принуждение векселедержателя получать денежные средства до того, как наступит установленный срок расчетов. В процессе погашения обязательств по векселю стороны должны проверить корректность данных о индоссаменте, если он был применен.

Если держатель векселя не предъявит соответствующий платежный документ к погашению в срок, то его должники будут вправе внести сумму долга в депозит в пользу компетентного органа власти.

Векселя в иностранной валюте

Простой вексель, равно как и переводной, может быть выписан в валюте, которая не используется в месте расчетов. В этом случае сумма долга должна быть выплачена векселедателем по курсу на день погашения задолженности. Если должник допустил просрочку, то держатель векселя вправе потребовать от него, чтобы соответствующая сумма была выплачена по наиболее удобному курсу — рассчитанному на установленный день оплаты либо на дату фактических расчетов. Соответствующий показатель устанавливается согласно правилам, что действуют в месте осуществления платежа.

Вместе с тем векселедатель вправе предложить кредитору обозначить курс валюты в тексте векселя. Допускается оформлять соответствующие платежные обязательства при условии расчетов в конкретной валюте. Расходы векселедателя в этом случае будут зависеть от того, насколько выгодно он купит иностранную валюту.

Контроль подлинности векселей

Выше мы отметили, что используемый в качестве носителя, на котором оформляется простой вексель, бланк может иметь самую элементарную структуру. Он не обязательно должен быть фирменным либо иметь какую-либо степень защиты. Каким образом удостоверяется подлинность векселя с учетом его весьма простой структуры и ограниченной защищенности от возможных подделок?

Так, распространен метод, по которому подлинность рассматриваемых финансовых инструментов удостоверяется по телефону. Если это, например, простой банковский вексель, то получатель данной ценной бумаги может позвонить в кредитно-финансовую организацию и узнать, была ли она действительно эмитирована учреждением. Аналогичную схему практикуют многие предприятия. В некоторых случаях организации могут выдавать по запросу официальные справки, которые подтверждают факт выписки того или иного векселя.

businessman.ru

Виды, порядок оформления, сроки выдачи векселей – DealBroker

Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника.

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи товаров, работ, услуг, что приводит к возникновению взаиморасчетов с другими организациями, которые осуществляются исходя из условий таких сделок.

При этом, взаиморасчеты могут осуществляться не только денежными средствами, но и другими средствами платежа. Одним из таких средств является вексель. Согласно положениям статьи 143 ГК РФ, вексель относится к ценным бумагам.

Примечание: Ценная бумага это документ, удостоверяющий (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (п.1 ст.142 ГК РФ). Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст.128 ГК РФ и в соответствии с п.2 ст.130, признаются движимым имуществом.

Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника. Выпуск и обращение векселей осуществляются в соответствии с вексельным правом.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г. №48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08. 1937г. №104/1341.

Постановление № 104/1341 рассматривает два вида векселей: простые векселя и переводные векселя.

Так же в теории вексельного права выделяют и иные виды векселей: 1) казначейские, 2) бронзовые, 3) дружеские, 4) встречные.

А в зависимости от обеспечения: 1) обеспеченные, 2) необеспеченные.

Векселя также условно делятся на:

1. Товарные или расчетные векселя

Под товарным подразумевается вексель, используемый для расчетов между организациями и их контрагентами в сделках, связанных с куплей-продажей: товаров, работ, оказанием услуг.

2. Финансовые векселя.

Финансовыми называют векселя, операции с которыми не связаны со сделками купли-продажи. В том числе, векселя, являющиеся обеспечением заемного обязательства.

 

Векселем называют письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое векселедателем (заемщиком) векселедержателю (кредитору), предоставляющее последнему безусловное право требовать с векселедателя уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Понятия простого и переводного векселя и их различия:

1. Простым векселем называют документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Простой вексель выписывается должником. По своей сути он является долговой распиской.

2. Переводным векселем (траттой) называют документ, являющийся указанием трассанта (векселедателя) трассату (плательщику) уплатить ремитенту (третьему лицу) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Разница между простым и переводным векселем состоит в том, что в переводном векселе, в отличии от простого, участвует три стороны:

Трассант – векселедатель,

Трассат – плательщик,

Получатель или держатель векселя.

Вместе с переводным векселем оформляется акцепт, доказывающий согласие плательщика на оплату векселя.

Простой вексель это частный случай переводного векселя, в котором участвует две стороны в связи с тем, что векселедатель и плательщик являются одним лицом. Простой вексель не требует акцепта, так как сам факт выдачи векселя автоматически означает согласие на его оплату.

При этом, передаваться от одного держателя к другому может, как переводной вексель, так и простой вексель. Для этого необходимо оформить индоссамент – передаточную надпись на оборотной стороне векселя.

Другие часто встречающиеся виды векселей и их определения:

1. Дисконтным векселем называют беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала, то есть – с учетом дисконта.

2. Процентным векселем называют вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают с целью накопления дохода как депозитный инструмент. Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами.

3. Беспроцентным векселем называют вексель не содержащим условия о процентной ставке, либо с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

 

При проведении сделок с векселями необходимо помнить следующее:

• Вексель является формальным документом.
• Отсутствие любого из обязательных реквизитов делает вексель недействительным.
• Только деньги могут быть предметом вексельного обязательства.
• Вексель является безусловным и бесспорным денежным обязательством, так как обязательства по оплате векселя не могут быть ограничены никакими условиями.
• Переводной и простой вексель должны составляться только на бумажном носителе (ст.4 закона №48-ФЗ).

В соответствии с положениями Постановления №104/1341 вексель должен содержать:

• Наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.
• Простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.
• Указание срока платежа.
• Указание места, в котором должен быть совершен платеж.
• Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен.
• Указание даты и места составления векселя.
• Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Для переводного векселя так же обязательным реквизитом является: наименование того, кто должен платить (плательщика).

В соответствии с п.2 Постановления №104/1341, вексель, в котором отсутствует какой либо из вышеперечисленных реквизитов не имеет силы, за исключением следующих случаев:

• Вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении.
• При отсутствии особого указания, место составления документа считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика.
• Вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

Примечание: В векселе, который подлежит оплате сроком «по предъявлении», векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом векселе такое условие считается ненаписанным.

Процентная ставка должна быть указана в самом векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата.

И простой и переводной вексель может быть передан посредством индоссамента.
Примечание: Индоссаментом называют передаточную надпись, проставляемую векселедержателем на векселе (или на добавочном листе – алонже), посредством которой все права по векселю переходят к другому лицу.

При этом, векселедатель может запретить передачу, поместив в текст документа оговорку “не приказу”. Эта или подобная ей оговорка превращает оборотный документ в необоротный. Такой вексель не может быть передан по индоссаменту. Вексель, содержащий такое ограничение, называется «ректа-вексель» и может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

Индоссамент может быть совершен даже в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого обязанного по векселю лица. Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Частичный индоссамент недействителен. Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента.

Вексель может быть выдан сроком:

dealbroker.ru

Вопрос: …Банк приобретает у физического лица простой беспроцентный вексель

«Московский налоговый курьер», N 17, 2000
Вопрос: Банк приобретает у физического лица простой беспроцентный вексель по номиналу, указанному в векселе. Возникает ли объект налогообложения у физического лица в случае, если:
— векселедателем является данное физическое лицо;
— векселедателем является другое физическое лицо?
В случае если объект налогообложения возникает, то в каком порядке налог исчисляется и удерживается?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 24 июля 2000 г. N 08-11/27867
1. Согласно ст.815 части второй Гражданского кодекса РФ в соответствии с соглашением сторон заемщик выдает вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды по предусмотренным Законом основаниям.
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов возложена на налогового агента согласно ст.24 части первой Налогового кодекса РФ и ст.20 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».
Приобретение банком у физического лица — векселедателя простого беспроцентного векселя является не чем иным, как предоставлением банком физическому лицу заемных средств под простой беспроцентный вексель. Согласно пп.»я.13″ п.1 ст.3 вышеуказанного Закона материальная выгода в виде экономии на процентах при получении физическим лицом заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физического лица, в случае если процент за пользование такими средствами в рублях составляет менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России; процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет менее 10 процентов годовых.
Учитывая изложенное, банк обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет подоходный налог с материальной выгоды по истечении каждого расчетного месяца, а при невозможности удержать налог у налогоплательщика — в течение одного месяца письменно сообщить о сумме задолженности в налоговый орган по месту своего учета в порядке, предусмотренном п.66 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».
2. В случае приобретения банком у физического лица простого беспроцентного векселя, по которому векселедателем является другое физическое лицо, доход, полученный физическим лицом по операции купли — продажи ценных бумаг, подлежит налогообложению с применением положения пп.»т» п.1 ст.3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», согласно которому налог должен удерживаться с суммы, превышающей тысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. По желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. Номинальная стоимость ценных бумаг без соответствующего документального подтверждения произведенных расходов по их приобретению к зачету не принимается.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы II ранга
Л.Я.Сосихина

www.lawmix.ru

Векселя к оплате > Точно определимые обязательства > Обязательства > Ключевые вопросы отчетности

Краткосрочные векселя к оплате, которые могут использоваться в обычной деятельности предприятия, представляют собой краткосрочное обязательство уплатить определенную сумму с отсрочкой, не превышающей 12 месяцев. Такие бумаги, как правило, выдаются как обеспечение оплаты товаров, работ или услуг, предоставленных предприятию.

Как и в случае с векселями к получению, описанными ранее, векселя к оплате могут содержать величину уплачиваемого по ним процентного дохода (Вексель 1), но могут быть и беспроцентными (Вексель 2). В обоих случаях для учета векселей используется эффективная ставка процента, которая может совпадать с указанной на векселе ставкой процентного дохода, и тогда он учитывается по номинальной стоимости, или не совпадать с этой ставкой, и тогда он учитывается со скидкой (дисконтом) или премией (премиумом).

Предположим, что 31 августа 20×5 г. мы выпустили два векселя с номиналом 5 000 каждый. Вексель 1 выпущен в обмен на товары стоимостью 5 000 на 60 дней, с процентным доходом в 12% годовых. Рыночная доходность этого векселя совпадает с процентным доходом по нему, следовательно, проводка при его выпуске будет следующей:

20×5 г.
Авг. 31	Запасы	5 000
	Вексель к оплате, краткосрочный		5 000
	Доходы по процентам		40
	Учет 60-дневного векселя, процентный доход 12% равен рыночной доходности

Беспроцентный 60-дневный Вексель 2 выпущен в обмен на товары стоимостью 4 900. Вексель выпущен со скидкой, т.е. его номинальная стоимость 5 000 больше, чем его справедливая стоимость на дату выпуска, следовательно, рыночная доходность по векселю выше, чем 0% процентный доход, указанный на векселе. Рыночная доходность будет рассчитываться следующим образом:

Вексель 2 будет учтен следующим образом:

20×5 г.
Авг. 31	Запасы	4 900
	Скидка по краткосрочному векселю к оплате	100
	Вексель к оплате, краткосрочный		5 000
	Учет 60-дневного векселя, процентный доход 0% не равен рыночной доходности

Следует отметить, что в первом случае заемная сумма равна номинальной стоимости векселя, в то время как во втором случае она меньше номинала. Сумма скидки по беспроцентному векселю будет равна величине уплачиваемых по нему процентов. И хотя уплачиваемые проценты в денежном выражении в обоих случаях одинаковые — 100, во втором случае эффективная ставка процента или рыночная доходность векселя для его держателя — 12,4% — выше, чем в первом — 12%.

Счет «Скидка по краткосрочному векселю к оплате» является контр-счетом к счету «Вексель к оплате, краткосрочный» и в балансе величина обязательства будет показана на нетто-основе.

fin-accounting.ru