Временная финансовая помощь — виды и особенности получения
Временная финансовая помощь — широкое понятие, которое активно применяется в бизнесе и обычной жизни. Но как бы ни складывались обстоятельства, решение всегда можно найти. В статье рассмотрим каждый из вариантов и дадим рекомендации по быстрому получению необходимых средств.
Читайте также — Популярные фонды помощи деньгами
Временная финансовая помощь в бизнесе
Предприниматели и представители ООО знают, что финансовая помощь может осуществляться в двух вариантах — в материальном и денежном виде. Необходимые средства можно привлечь путем оформления беспроцентного займа, кредита с начислением процентов, а также путем безвозмездной передачи денег или имущества.
Наиболее востребованный вариант — получение денег в кредит, который бывает процентным и беспроцентным. В роли инвестора выступает учредитель, который действует на основании кредитного договора и действующих норм ГК РФ. Если заем передается под проценты, ставка обязательно указывается в соглашении сторон. В случае когда этот параметр не указан, процент принимается равным ставке рефинансирования.
Если временная финансовая помощь является беспроцентной, это оговаривается сторонами и находит отражение в договоре. В такой ситуации полученные средства не включаются в общий объем прибыли компании и не облагаются налогом.
Кроме процентной ставки, в договоре может быть указано, как будут тратиться полученные средства, и в какие сроки они должны быть возвращены владельцам. Сразу стоит отметить, что подобный вид финансовой помощи не требует выплаты налога и в случае с УСН.
Как получить деньги в обычной жизни?
Оказание временной финансовой помощи может потребоваться и в обычной жизни. В отличие ситуации в бизнесе, у человека больше вариантов:
- Оформление займа в МФО. Несмотря на высокую процентную ставку, можно рассчитывать на определенную сумму при условии предоставления минимального пакета бумаг.
- Использование кредитной карты. При наличии кредитки, активированной услуги и определенного лимита можно снять деньги в банкомате, после чего вернуть их в установленный срок.
- Получение в долг от частных лиц. Деньги можно занять у друзей или знакомых с возвратом той же суммы или при условии начисления процентов.
- Привлечение частных инвесторов через форумы или социальные сети.
Недостатки приведенных способов в том, что средства придется возвращать. Но можно пойти другим путем и получить деньги на любые цели безвозмездно. Чтобы добиться такого результата, воспользуйтесь возможностями сайта «Мало денег». Перейдите в раздел «Попросить денег», расскажите, какая сумма и для чего вам необходима, и получите средства на решение поставленных задач.
malodeneg.com
Финансовая помощь от учредителя. Как выбрать наименее рискованное основание получения денег
15.04.2009
При острой нехватке денежных средств и трудностях в получении банковского кредита компанию может выручить собственный учредитель (участник), если его финансовое состояние это позволяет. Перед юристом компании, получающей такую поддержку, встает вопрос, как оформить передачу денег. Существует несколько способов: безвозмездная передача (целевое финансирование), беспроцентный заем, дополнительный вклад в уставный капитал, вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью.
Эффективность любого из этих способов зависит не только от простоты оформления, но и от возможных гражданско-правовых рисков и налоговых последствий. А те, в свою очередь, связаны с особенностями каждой конкретной ситуации – кем является участник, предоставляющий финансовую помощь (физическим или юридическим лицом), какова доля его участия в уставном капитале получающей компании, в какой организационно-правовой форме создана компания, принимающая помощь (общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество). Выбрать конкретное основание передачи денежных средств поможет анализ всех возможных аспектов.
Безвозмездная передача денежных средств
Самый простой в части оформления способ предоставления финансовой помощи – это обычная безвозмездная передача денежных средств ее участником в собственность компании. Его безопасно использовать, только когда помогающий компании участник – физическое лицо.
Порядок оформления
На практике безвозмездную помощь учредителя чаще всего оформляют договором целевого финансирования. Хотя такой вид договора не поименован в Гражданском кодексе, он допустим в силу пункта 2 статьи 421 Гражданского кодекса. Также практикуется финансовая помощь на основании совместного решения органов управления материнской и дочерней компаний, после которого материнская компания перечисляет деньги на счет «дочки». Однако в арбитражной практике до сих пор нет однозначного мнения о том, является ли финансовая помощь учредителя дарением, запрещенным между коммерческими организациями. Поэтому в данном варианте есть гражданско-правовой риск признания сделки недействительной, если участник, передающий компании деньги, тоже является юридическим лицом.
Налоговые последствия
Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль, если доля участия передающей стороны в уставном капитале получающей компании больше 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило применяется независимо от статуса участника, предоставившего безвозмездную помощь (юридическое или физическое лицо). Если же доля участия компании, предоставляющей денежные средства, в уставном капитале получающей стороны меньше или равна 50 процентам, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Получение денежных средств в виде финансовой помощи не облагается НДС ( подп. 1 п.3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Увеличение уставного капитала
Когда компания, получающая финансовую помощь, — общество с ограниченной ответственностью, получение денежных средств от участника можно оформить путем увеличения вклада в уставный капитал (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Правда, есть ограничение по сумме вклада. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше увеличенного уставного капитала, то его придется снижать (п. 3 ст. 20 закона № 14-ФЗ). Иначе налоговая инспекция вправе потребовать ликвидации компании (например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.01.09 по делу № А43-6947/2008-19-203). Поэтому если размер ожидаемой финансовой помощи больше размера чистых активов, лучше выбрать другое основание для передачи средств.
В акционерном обществе финансовая помощь акционера в форме увеличения уставного капитала тоже возможна. Но только путем размещения дополнительных акций (ст. 28 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Из-за того, что оформление получения средств от акционера осложняется процессом эмиссии, для акционерного общества увеличение уставного капитала — не самый удачный вариант основания для передачи денег.
Порядок оформления
Процедура увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью установлена в статье 19 закона № 14-ФЗ. Она зависит от того, сколько участников общества будут вносить дополнительные вклады – все (тогда применяется п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ) или только некоторые из них (тогда действует п. 2 ст. 19 закона № 14-ФЗ).
Если профинансировать общество согласны все участники, то процедура начинается с созыва общего собрания. На нем нужно принять решение об увеличении уставного капитала путем внесения дополнительного вклада. В течение двух месяцев со дня принятия такого решения (если уставом общества не установлен другой срок) участники перечисляют денежные средства на счет общества.
Не позднее одного месяца со дня окончания сроков внесения дополнительных вкладов потребуется еще одно общее собрание участников. Оно должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участников (п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В течение месяца после принятия этого решения необходимо подать документы для государственной регистрации изменений в уставе (о размере уставного капитала и увеличении номинальной стоимости доли участника, внесшего дополнительный вклад).
Если финансовые поступления ожидаются не от всех участников, то процедура внесения дополнительных вкладов немного упрощается. Участники, желающие внести эти вклады, представляют в общество соответствующие заявления. Затем созывается общее собрание, которое принимает решение об увеличении уставного капитала и о внесении соответствующих изменений в устав. Оно же устанавливает срок для внесения дополнительных вкладов. Документы для госрегистрации изменений в уставе подаются в течение месяца после передачи обществу дополнительных вкладов всеми участниками, подавшими заявление, но не позднее полугода со дня принятия решения общего собрания об увеличении уставного капитала.
В случае опоздания с принятием решения об утверждении итогов внесения дополнительного вклада и о внесении изменений в устав увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. Такие же последствия у просрочки подачи документов для государственной регистрации изменений в устав (п. 1 и 2 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В этой ситуации общество обязано вернуть дополнительные вклады участникам (п. 3 ст. 19 закона № 14-ФЗ). Но на самом деле распоряжаться полученными средствами компания может практически сразу после их получения, никаких запретов на это нет. Даже если из-за нарушения процедуры оформления увеличение уставного капитала будет признано несостоявшимся, можно переквалифицировать передачу денежных средств в целевое финансирование или заем. Для этого нужно просто подписать соответствующее соглашение.
Налоговые последствия
Вариант с увеличением уставного капитала практически не имеет налоговых рисков для принимающей компании. Получение денежных средств в качестве дополнительного вклада не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не учитывается в качестве доходов при налогообложении прибыли (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью
Альтернативный вариант финансовой помощи компании от ее участников — внесение вкладов в имущество. Это возможно только в обществах с ограниченной ответственностью (ст. 27 закона № 14-ФЗ), так как в законе «Об акционерных обществах» аналогичного положения нет. Полученный вклад общество может использовать на любые цели, никаких ограничений в законодательстве нет. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Этот способ применим, только если у общества один участник либо когда финансовую помощь согласны оказать все участники. Статья 27 закона № 14-ФЗ не предусматривает возможности внесения вкладов в имущества отдельными участниками общества.
Порядок оформления
Для внесения вклада в имущество необходимо решение общего собрания участников общества (п. 1 ст. 27 закона № 14-ФЗ). А если участник у общества один, достаточно его решения (ст. 39 закона № 14-ФЗ). Но поскольку такой вклад не затрагивает размер уставного капитала и долей участников (п. 4 ст. 27 закона № 14-ФЗ), нет необходимости вносить изменения в устав и регистрировать их в налоговых органах. Поэтому данный вариант по срокам и способу оформления проще, чем увеличение уставного капитала. Но только в том случае, когда в уставе общества уже закреплена обязанность участников по внесению дополнительных вкладов. Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество.
Налоговые последствия
Как было отмечено ранее, получение денежных средств не признается объектом налогообложения НДС. Поэтому оснований для уплаты налога у получающей компании нет. В целях налогообложения прибыли вклад в имущество общества рассматривается как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ). Следовательно, дохода не возникает только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей компании, больше 50 процентов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Вклады остальных участников облагаются налогом на прибыль. Поэтому полностью избежать налогообложения можно лишь в ситуации, когда вклад вносит единственный участник общества.
Беспроцентный заем
Между компаниями и их участниками часто практикуется финансовая помощь в виде беспроцентных займов. Займы возможны в любой ситуации, независимо от правового статуса займодавца и организационно-правовой формы компании-заемщика.
При таком варианте, в отличие от предыдущих, компания получает деньги на возвратной основе, но из-за отсутствия обязанности по уплате процентов это все равно ощутимая поддержка. Учитывая взаимовыгодные отношения между компанией-заемщиком и ее участником-займодавцем, можно сразу установить большой срок возврата займа или увеличить его отдельным соглашением сторон, если к моменту окончания первоначального срока финансовое состояние заемщика не улучшается.
Прощение долга
Бывает, что вариант с беспроцентным займом используют, когда возврат денег не предполагается – фактически лишь для того, чтобы «прикрыть» безвозмездную передачу средств. По окончании срока займа материнская компания прощает долг. Но этот вариант тоже может быть расценен судом как запрещенное между коммерческими организациями дарение, если займодавец – юридическое лицо. Пользуясь этим, займодавец может потребовать вернуть сумму займа, ссылаясь на недействительность соглашения о прощении долга (например, если спустя какое-то время отношения между материнской и дочерней компанией ухудшатся).
Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируется как дарение, если судом установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Тогда прощение долга подчиняется запрету, установленному в подпункте 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса. А об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (п.3 информационного письма ВАС РФ от 21.12.05 №104).
Можно предположить, что, прощая долг дочерней компании, материнская компания получает имущественную выгоду в силу личной заинтересованности в экономическом положении «дочки». Однако арбитражной практики, которая подтвердила бы этот вывод, нет. Суды не признают прощение долга дарением, если займодавец простил только часть долга в обмен на добровольную уплату оставшейся части (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.08 по делу № А21-3512/2007) или когда долг прощен в счет погашения другой задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.09 № Ф04-248/2009(19774-А46-13). Ничем не обусловленное прощение долга в полной сумме суды, как правило, признают ничтожным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.11.08 по делу № КГ-А40/10973-08).
Налоговые последствия
Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому ни компания, предоставляющая заем, ни компания, его получающая, НДС с этой операции не платят.
Заемщик не включает сумму полученного займа в налоговую базу по налогу на прибыль, и займодавец тоже не платит этот налог с суммы возвращенного долга (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Больше всего в связи с налогообложением заемщика интересует вопрос: должен ли он платить налог на прибыль в связи с тем, что заем беспроцентный? Понятие экономической выгоды в виде экономии на процентах существует только для налога на доходы физических лиц (то есть для заемщиков – физических лиц). У налога на прибыль такого объекта налогообложения нет, поэтому налог платить не нужно. Официально ФНС России признает эту позицию (письмо от 13.01.05 № 02-1-08/5@). Тем не менее, на практике территориальные инспекции иногда пытаются доначислить заемщикам налог на прибыль с неуплаченных процентов, считая заем «безвозмездно полученной услугой». Однако суды эту практику признают незаконной (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 03.08.04 № 3009/04, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.06.07 по делу № КА-А40/5440-07).
В случае прощения долга компания-заемщик включает сумму займа, которую ей не нужно возвращать, в налоговую базу по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество. Но если доля компании-займодавца в уставном капитале заемщика превышает 50 процентов, то сумма прощенного долга не облагается налогом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Такого же мнения придерживается Минфин России (письма от 03.03.09 № 03-03-06/1/106, от 06.03.09 № 03-03-06/1/112), а значит, вероятность спора с инспекцией по этому вопросу минимальна.
Оформить вклад в уставный капитал проще, если в ООО один участник
Когда в обществе только один участник, он принимает решение об увеличении уставного капитала, размере вклада, порядке и сроке его внесения (п. 1 ст. 19, ст. 39 закона № 14-ФЗ). Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительного вклад участник перечисляет денежные средства на счет общества, а потом принимает решение о внесении изменений в устав. Изменения регистрируются на основании вышеуказанных решений единственного участника и документа, подтверждающего внесение вклада.
Возможные претензии налоговиков к участнику общества, передавшему деньги. Что можно возразить инспекции
Безвозмездная помощь
Передачу денежных средств инспекция может приравнять к реализации товаров, облагаемой НДС. Дело в том, что «товарами» в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). А под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом (п. 2 ст. 38 НК РФ), в том числе и деньги (ст. 128 ГК РФ). При этом «реализацией товаров» считается передача права собственности на товары как на возмездной, так и безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Что возразить
Эта точка зрения не соответствует Налоговому кодексу. Передача денежных средств, если она не связана с оплатой товаров, работ услуг или имущественных прав, сама по себе не считается реализацией в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса.
Вклад в имущество ООО
Эту операцию налоговики тоже иногда приравнивают к безвозмездной передаче товаров и требуют заплатить НДС.
Что возразить
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией (а значит, и объектом налогообложения НДС) передача имущества, которая носит инвестиционный характер. Перечень возможных инвестиционных операций в данной статье открытый. Под инвестициями понимаются, в частности, денежные средства, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта (ст. 1 Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»). Вклад в имущество хозяйственного общества увеличивает размер его чистых активов. А этот показатель влияет на распределение прибыли общества между участниками (ст. 29 закона № 14-ФЗ). Поэтому вклад участника в имущество общества, в конечном счете, нацелен на получение прибыли, а следовательно, носит инвестиционный характер и не облагается НДС. Такого же мнения придерживаются и суды (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20.02.07 по делу № А-62-3799/2006).
Наиболее эффективные способы оформления безвозмездной помощи для конкретных ситуаций
Безвозмездная передача (целевое финансирование)
Идеально для случая, когда финансовую помощь передает участник, являющийся физическим лицом, и доля его участия в компании больше 50 процентов. Нет риска недействительности сделки (запрет на дарение не действует), нет налоговых последствий.
Вклад в имущество ООО
Подходит, когда в уставе ООО уже предусмотрена обязанность учредителя вносить вклад в имущество и при условии, что у общества только один участник. Простой способ оформления (не надо вносить изменения в устав) и нет налоговых последствий.
Вклад в уставный капитал
Можно применять в остальных случаях приема финансовой помощи обществом с ограниченной ответственностью. Сложный способ оформления, но минимальны риски признания сделки недействительной и нет налоговых последствий.
www.pgplaw.ru
Возвратная финансовая помощь: виды, договор, проводки
Возвратная финансовая помощь от учредителя — вид беспроцентного займа, к которому прибегают ООО для улучшения материального положения, а также решения первостепенных задач (к примеру, совершения выплат контрагентам или перечисления зарплаты сотрудникам). Такой подход удобен, ведь проще взять деньги у участника компании, чем обращаться в банк, тратить время на сбор бумаг и платить завышенные проценты.
Читайте также — Финансовая помощь малому бизнесу — льготы от государства
Виды
Учредитель вправе поддержать предприятие следующими способами:
- Материально.
- Финансово.
Первый вариант пользуется большим спросом. При этом финансовая помощь на возвратной основе оказывается в следующей форме:
- Займ без начисления процентов.
- Процентный кредит.
- Передача денег или материальных ценностей на безвозмездной основе.
Договор возвратной финансовой помощи, образец
Денежный кредит от учредителя подразумевает передачу требуемой суммы при условии, что компания вернет полученные средства по завершении оговоренного срока. Взаимоотношения сторон построены на документальной основе. После обсуждения условий оформляется договор возвратной финансовой помощи (образец которого приведен ниже), в котором отражаются вопросы взаимодействия сторон.
Ключевой момент — оформленная бумага должна соответствовать требованиям ГК РФ.
Договор возвратной финансовой помощи от учредителя — образец
Кредит, который выдается учредителем ООО, бывает двух типов — с выдачей процентов и без ставки. Если требуется выплата процентов, в соглашении указывается этот параметр. При его отсутствии, берется ключевая ставка, действующая на момент выплаты. Если процент не указан в договоре, при оформлении проводки требуется уточнять действующую ставку на момент осуществления выплаты.
По-иному обстоит ситуация, когда займ не подразумевает выплаты процентов. Здесь договор возвратной финансовой помощи содержит упоминание об отсутствии процентных начислений за использование средств. В этом случае полученные ООО деньги не причисляются к прибыли организации. Следовательно, они не облагаются налогом. Кроме того, не происходит начисление налога и на материальную выгоду, которая появились из-за отсутствия ставки.
На практике учредители предпочитают выбирать именно такой способ помощи, ведь это не создает нагрузки на компанию и повышает шансы быстро устранить возникшую финансовую проблему.
Проводки при возвратной финансовой помощи
Отдельное внимание стоит уделить вопросу отражения передачи средств в бухгалтерском учете. Рассмотрим, как организуются проводки возвратной финансовой помощи:
- Для займов, который выдаются на небольшой срок (до года) используется счет 66.
- Если деньги выдаются на больший период (от года) используется счет 67.
В зависимости от способа поступления средств упомянутые счета корреспондируются со счетами, на которых учитывается поступление финансов, а именно с 50 по 52. Таким образом, проводки при получении временной финансовой помощи от учредителя имеют следующий вид:
- Получение кредита до года — Д/К 51 (50, 52), 66.
- Получение кредита от года и более — Д/К 51 (50, 52), 67.
После возврата денег используются следующие проводки Д/К 66 (67), 51 (50,52).
Какая помощь еще возможна?
Как отмечалось выше, учредитель вправе оказать финансовую помощь не безвозмездной основе. Для этого также оформляется договор. Если доля участника больше 50%, деньги не включаются в состав прибыли и не облагаются налогом. Если доля меньше, полученные средства включаются во внереализованные доходы. В соглашении должны указываться цели, для чего деньги передаются компании. Проводки по получению помощи имеют следующий вид — Д/К — 51/98.2. Кроме того, полученные средства учитываются в прочей прибыли — Д/К — 98.1/91.1.
malodeneg.com
Формы финансовой помощи в бюджетной системе России
Рассмотрим формы финансовой помощи в бюджетной системе России.
Финансовая помощь из федерального бюджета субъектам РФ осуществляется в форме:
• дотаций или субвенций на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;
• субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.
Размеры дотаций и субвенций из федерального бюджета предоставляются субъекту РФ на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности исходя из нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, обеспечивающих минимальные социальные стандарты.
Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом с учетом определения возможностей консолидированного бюджета РФ. Порядок предоставления и расчета конкретных размеров финансовой помощи на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности также определяется федеральным законом.
Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством РФ.
Составление и исполнение бюджетов основано на приоритетном финансировании расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств.
Предоставление субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на финансирование расходов, имеющих целевой характер, осуществляется в соответствии с федеральным законом.
Субъектам РФ из федерального бюджета также предоставляются целевые бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, связанных с сезонным характером затрат либо характером непоступлений доходов, на срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.
Цели предоставления таких ссуд, условия оплаты и возврата определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Если предоставленные бюджетные ссуды не погашены до конца финансового года, то остаток непогашенной ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта РФ из федерального бюджета в очередном финансовом году.
Если же бюджет субъекта РФ не получит финансовой помощи из федерального бюджета в очередном финансовом году, то часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от федеральных налогов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ.
Субъекты РФ, получившие финансовую помощь из федерального бюджета, подлежат проверке контрольными органами Минфина России и Счетной палаты РФ, в том числе в обязательном порядке, если они получили финансовую помощь в размере, превышающем 50% расходов их консолидированного бюджета.
Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ муниципальным (местным) бюджетам осуществляется в виде:
• финансовой помощи на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения минимальных государственных специальных стандартов;
• субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;
• ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при использовании средств местных бюджетов.
Порядок предоставления и расчета финансовой помощи на выравнивание уровня социально-экономического развития и субвенций на финансирование целевых расходов местных бюджетов определяется законом субъекта РФ.
Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ определяется органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательными актами субъекта РФ о бюджете.
Местные бюджеты, получившие финансовую помощь, субвенции и ссуды из бюджета субъекта РФ, подвергаются проверке (ревизии) уполномоченными органами власти субъекта РФ на предмет целевого и эффективного использования выделенных средств.
newinspire.ru
Материальная помощь работникам предприятия
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про то, что такое материальная помощь работникам предприятия.
Сегодня вы узнаете:
- Что является материальной помощью работникам;
- Какие существуют виды материальной помощи;
- В каких случаях положена выплата материальной помощи бывшим сотрудникам.
Что представляет из себя материальная помощь работникам
Материальная помощь работникам – это предоставление помощи коллегам, которые столкнулись со сложными обстоятельствами, либо в их жизни происходят моменты, требующие дополнительных затрат.
Например, свадьба, похороны, рождение ребенка или причинение вреда здоровью на рабочем месте. Стоит отметить, что законодательство не обязывает работодателя осуществлять материальную поддержку работников. Зачастую он это делает на добровольной основе, включая в социальный пакет.
Работодатель самостоятельно вырабатывает форму выплат, их порядок, устанавливает временные рамки и уточняет на какой вид помощи может рассчитывать служащий. Данный порядок обязательно прописывается в коллективном либо в индивидуальном трудовом договоре и подкрепляется приказом руководителя.
Документ о предоставлении материальной помощи работнику должен содержать точные формулировки и не допускать «размытости» понятий. Поскольку налоговые органы при проверке могут заподозрить и привлечь работодателя за попытку снизить налоговую базу.
Вне зависимости от размеров предприятия, от наличия больших и малых офисов, предоставление материальной помощи осуществляется в строгом соответствии с приказом руководства, и должно проходить одинаково для каждого служащего.
Выплаты назначаются после поступления от работника заявления, в котором он просит руководство в финансовой поддержке и указывает причины побудившие его обратиться за ней. Например, если работник женился, то к заявлению прикладывает копию свидетельства о заключении брака.
Стоит помнить, что выплаты работодателем носят единовременный характер. Они не могут назначаться постоянно и покрывать расходы работника. Вместе с тем они не являются мотивацией для сотрудника, как например, премирование, и не зависят от стажа его работы либо заслуг перед предприятием.
После поступления заявления от сотрудника, руководитель знакомится с его содержанием и принимает решение о назначении выплаты материальной помощи работнику либо отказывает в ней.
Если получен положительный ответ, то следующий шаг – это издание приказа. В документе содержится подробная информация о том, какую сумму, в какой срок и на каких основаниях необходимо направить сотруднику. В приказе также должна иметься
kakzarabativat.ru
проводки, образец договора и решения, помощь на возвратной основе
Каждый учредитель имеет законное право передавать своей компании финансовую помощь не только на возмездной, но и на безвозмездной основе. Порядок проведения таких операций регламентируется Гражданским Кодексом Российской Федерации. Что касается безвозмездной помощи организации, то учредитель может передавать как денежные средства, так и различные активы.
Содержание статьи
Случаи необходимости
В соответствии с регламентом Федерального законодательства (статья 209 ГК РФ), коммерческая компания может без ограничений использовать полученную от учредителя финансовую помощь.
Как правило, денежные средства расходуются на следующие цели:
- Пополнение резервных фондов.
- Закупка товарно-материальных ценностей.
- Погашение задолженности по заработной плате.
- Уплата налогов и обязательных сборов.
- Покрытие убытков от коммерческой деятельности.
- Погашение задолженности перед кредиторами и деловыми партнерами.
- Мероприятия, связанные с предотвращением банкротства.
Учредитель может передавать на безвозмездной основе своей компании не только денежные средства, но и любое ценное имущество:
- интеллектуальную собственность;
- объекты недвижимости;
- ценные бумаги и т.д.
Какие нюансы следует учитывать
Очень часто встречается ситуация, при которой учредители передают своей компании денежные средства без начисления процентов на определенный срок. В этом случае операция будет рассматриваться в качестве займа и требует соответствующим образом оформленного договора.
В том случае, когда учредитель передает деньги своей организации безвозвратно, то необходимо учитывать следующие факторы:
- Компания получает денежные средства без каких-либо дополнительных условий.
- Полученные деньги не будут увеличивать или уменьшать долю в УФ ни одного из участников.
- Полученные средства не будут увеличивать размер Уставного Фонда.
Налогообложение
Специалисты рекомендуют в целях минимизации налоговых обязательств компании воспользоваться следующими способами:
- Следует оформить финансовую помощь от учредителя в визе беспроцентного займа. В данном случае полученные организацией денежные средства не будут учитываться в качестве ее дохода и соответственно не должны облагаться налогами. При оформлении такой хозяйственной операции следует руководствоваться Письмом Минфина РФ №03-02-07/1-171. В нем указано, что при проведении проверки деятельности компании, которая заключила с учредителем договор беспроцентного займа, инспектора не имеют права доначислять налоги. Также стоит отметить, что все расходы, которые были оплачены компанией за счет полученных по договору займа денежных средств, могут относиться на издержки текущего периода и уменьшать базу налогообложения по прибыли.
- Можно оформить соответствующим договором безвозмездную помощь от учредителя, который владеет половиной или большей частью организации. В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, если доля учредителя в Уставном Фонде превышает 50%, то полученные компанией денежные средства не будут облагаться налогом на прибыль. Финансовая помощь в данном случае будет рассматриваться в качестве внереализационных доходов.
- Если в Уставе организации прописано, что собственники имеют право вносить вклады в имущество, то можно оформить финансовую помощь таким способом. При этом сторонам следует руководствоваться статьей 27 ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года.
- Наиболее трудоемким способом оформить безвозмездную финансовую помощь компании от учредителя является увеличение Уставного Фонда. Сторонам придется оформить большое количество документации, которая нуждается не только в нотариальном заверении, но и в регистрации в государственных инстанциях. При этом необходимо учитывать требование Письма Минфина России от 9 апреля 2007 года №07-05-06/86, в котором сказано, что компания при увеличении Уставного Капитала за счет дополнительных взносов учредителей освобождается от уплаты налога на прибыль. При этом у нее возникают определенные обязательства по налогу, который взимается с увеличения стоимости доли.
Независимо от того, какой способ оформления безвозмездной финансовой помощи выберут стороны, им необходимо действовать в соответствии с регламентом Федерального законодательства. В противном случае к нарушителям могут быть применены штрафные санкции.
Виды
Учредитель может оказать своей компании финансовую помощь в любой форме:
- Передаются денежные средства на конкретный срок под определенный процент.
- Учредитель передает деньги компании на возвратной основе без начисления процентов.
- Передается имущество или финансы безвозмездно.
- Учредитель делает вклад в Уставный Фонд в виде денежного или имущественного взноса.
Образец решения и договора
Если учредителем планируется оказание финансовой помощи организации, то данная хозяйственная операция должна проводиться на основании его решения. Что касается бухгалтерского учета полученных средств, то все будет зависеть от того, потребует ли собственник компании их обратно.
Если помощь окажется возвратной, то она должна проводиться по бухгалтерскому учету как займ. При этом между учредителем и директором организации должен заключаться соответствующий договор, включающий необходимые условия. Полученные возвратные средства будут отражаться на следующих бухгалтерских счетах: 66, 67.
Решение учредителя об оказании финансовой безвозмездной помощи своей организации должно отражать следующую информацию:
- Цель внесения денежных средств.
- Размер безвозмездного вклада.
- Форма, в которой была оказана финансовая помощь.
Полученные на безвозмездной основе средства будут отражаться на следующих бухгалтерских счетах:
| Дебет | Содержание операции | Кредит |
|---|---|---|
| 51 | Получены безвозмездно денежные средства на расчетный счет | 98 |
| 98 | Полученная помощь признана прочим доходом | 91/1 |
| 68 | Начислен налоговый актив (постоянный) | 99 |
Если учредитель при проведении оплаты укажет в платежном поручении следующее назначение платежа «формирование добавочного капитала», то бухгалтер организации должен сделать проводку Д-т 51 К-т 83. В том случае, когда учредитель примет решение своим взносом увеличить размер Уставного Фонда, то для этого необходимо в первую очередь провести общее собрание собственников. На нем должно быть единогласно принято решение, оформленное документально.
Документы для скачивания (бесплатно)
Полученная на безвозмездной основе финансовая помощь от учредителя должна быть оформлена документально, в соответствии с регламентом Федерального законодательства. У компании должны быть в наличии следующие документы:
- Договор, который был заключен между учредителем и организацией, которую представлял директор.
- Акт приема-передачи.
- Копии учетных регистров, в которых была отражена полученная финансовая помощь.
- Документы, подтверждающие расходование полученных от учредителя денежных средств.
Как оформить
Некоторые учредители при оказании финансовой помощи своим организациям оформляют такие сделки договорами дарения. Такой способ не противоречит регламенту Гражданского кодекса, поэтому может применяться довольно успешно. В данной ситуации учредитель будет выступать в качестве дарителя, передающего в собственность компании определенную сумму денежных средств, имущества или прочих активов. Из такого договора будет следовать, что даритель не претендует ни сейчас, ни в будущем на получение каких-либо материальных выгод.
Налоговое законодательство несколько иначе смотрит на договора дарения, заключенные между учредителями и их организациями. С точки зрения НК РФ, собственник компании, оказывающий ей материальную помощь, рассчитывает на улучшение ее экономического положения. Из этого можно сделать вывод, что организация от такой финансовой поддержки получает определенные выгоды.
Планируя оформить такую операцию и отразить ее в налоговом учете, сторонам необходимо опираться на регламент статей 250 и 251 НК РФ. Из них следует, что полученные денежные средства от учредителя в виде финансовой безвозмездной помощи не будут признаваться доходом только при соблюдении ряда условий.
Как малому бизнесу получить безвозмездную финансовую помощь от государства? Подробности — в данном видео.
znaybiz.ru
Возвратная финансовая помощь договор
Договор возвратной финансовой помощи
пункт 14.1.257 НКУ. Возвратная финансовая помощь — сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению. Основная информация отражена на этой странице.
Возвратная финансовая помощь: виды, особенности договора, проводки
Денежный кредит от учредителя подразумевает передачу требуемой суммы при условии, что компания вернет полученные средства по завершении оговоренного срока. Взаимоотношения сторон построены на документальной основе. После обсуждения условий оформляется договор возвратной финансовой помощи (образец которого приведен ниже), в котором отражаются вопросы взаимодействия сторон.
Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки
Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.
Договор о предоставлении финансовой помощи
Собственно, данная норма предполагает следующий порядок: при определении базы по этому фискальному платежу не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от предприятия, у которого уставный капитал состоит более чем на 50 процентов из вкладов получающей фирмы. Либо от компании или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вклада передающей стороны. При этом действует также и другое важное ограничение: полученное имущество в течение одного года не должно передаваться третьим лицам.
Передача финансовой помощи ООО от учредителя
Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).
Возвратная финпомощь
В налоговом учете юрлица выданная ВФП никак не отражается, даже после того, как пройдут 12 месяцев после выдачи помощи (см., в частности, постановление Херсонского окружного админсуда от 02.04.13 г. по делу № 2а-5311/12/2170, постановление Одесского апелляционного админсуда от 15.10.13 г. по делу № 2а-5311/12/2170).
Договор возвратной финансовой помощи
Бюджетный кредит в отличие от бюджетной ссуды представляет собой форму финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе. Согласно п. 1 ст. 76 БК бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, бюджетным учреждением, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом положений БК и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.
Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя
Очень часто встречается ситуация, при которой учредители передают своей компании денежные средства без начисления процентов на определенный срок. В этом случае операция будет рассматриваться в качестве займа и требует соответствующим образом оформленного договора.
Возвратная финансовая помощь договор
Бывает, что на расчетном счете предприятия нет средств на оплату налогов или других срочных платежей. И тогда предприятия вынуждены брать «взаймы», например, у руководителей или компаний-партнеров. Сумма средств, полученных плательщиком налогов на определенный срок на условиях беспроцентного пользования, в соответствии с пп. 1.22.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.
Договор возвратной финансовой помощи
: Function set_magic_quotes_runtime() is deprecated in /var/www/my-dogovor.ru/sites/all/modules/sape/sape.php on line 227. ДОГОВОР АРЕНДЫ АВТОМОБИЛЯ ___________________________________________________________________________________ (организационно-правовая форма и наименование организации) в лице ________________________________________________________________________________, (ф.,и.,о.) действующего на основании _____________________________________________________________, (устава, положения, доверенности) именуемая в дальнейшем “Арендодатель”, и гр.
Возвратная финансовая помощь договор
Согласно трактовке НКУ данная сумма считается безвозвратной финансовой помощью и учитывается в составе доходов. Если финансовую помощь предоставил учредитель и в договоре прописано, что данная помощь должна быть возвращена на протяжении года, то в независимости от статуса учредителя данная сумма не будет включаться в доходы, и на нее не будет начисляться условные проценты.
Договор возвратной финансовой помощи
В Гражданском кодексе Украины отсутствуют прямые требования к договорам о предоставлении финансовой помощи. На практике, в таких ситуациях за основу берут довольно схожие по своей экономической и юридической сути договоры ссуды (когда речь идет о возвратной помощи) и дарения (в случае предоставления безвозвратной помощи).
Договор возвратной финансовой помощи
Я столкнулась с довольно часто встречающейся ситуацией: при регистрации ТОО юрист указал минимальную сумму уставного капитала — 141300тг ( 1000МРП). На такую сумму сильно не развернешься. И поэтому на покупку ОС и ТМЦ были потрачены личные ср-ва одного из учредителей. С этого момента прошло больше полугода. Поэтому увеличить сумму уставного капитала мы не можем — это надо было делать в течении 3 месяцев с момента принятия решения и внесения денежных средств.
Возвратная финансовая помощь договор
1046 ГК по договору займа однa сторона (заимодавец) передает второй сторонe (заемщику) в собственность деньги или иныe вещи, определенные родовыми признакaми, a заемщик обязуется возвратить такую жe сумму денег или такоe же количество вещей того жe рода и качества. Заимодавец имеeт право на получение oт заемщика процентов oт суммы займа, если иноe нe установлено договором или законом.
Возвратная финансовая помощь договор
Заимодавец: Физическое лицо — субъект предпринимательской деяльности_______________________, действующий от своего имени на основании собственного волеизъявления, с одной стороны, и Заемщик: Общество с ограниченной ответственностью «__________________________» в лице директора ____________, действующего на основании устава, — с другой, заключили настоящий договор о нижеследующем:
zakonandpravo.ru