Книга учета доходов и расходов как заполнять: Книга учета доходов и расходов (КУДиР) на УСН и патенте

Содержание

Книга доходов и расходов при ЕСХН: заполнение, состав, раздел 2,3,4

Любые послабления налогового режима не освобождают индивидуального предпринимателя на ЕСХН от обязанностей вести учет всех финансовых мероприятий за истекшее время. Для этого существует книга доходов и расходов при ЕСХН. Рассмотрим в статье, как она заполняется, дадим образец и бланк с описанием всех разделов.

Правила ведения книги доходов и расходов

ЕСХН имеет неоспоримое преимущество – облегченный порядок ведения учета. Положительными сторонами этого режима можно назвать:

  • Щадящий процент налогообложения – 6%;
  • Избавление сразу от нескольких видов налогов;
  • Режим добровольный, его легко открыть – достаточно подать заявление в налоговую;
  • Действует нулевая ставка при отчетности с убытком за текущее время.

В отношении порядка ведения книги действует ряд правил:

  • Открывается на каждый налоговый год.
  • Заполнение можно осуществлять в электронном формате и в печатном варианте.
  • В налоговую инспекцию сдается исключительно в бумажной форме.
  • Сдавать ее необходимо, надлежаще подготовив – прошив, пронумеровав страницы, заверив собственной подписью и печатью при ее существовании, обеспечив подпись уполномоченного сотрудника налоговых органов.
  • Показатели в книгу должны вноситься в порядке совершения операций, последовательно и постоянно, сведения должны документально подтверждаться, что обеспечивает достоверность данных. Читайте также статью: → “Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации в 2021».

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов

Исчисление основной налоговой нагрузки выполняется по формуле: ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, то есть для получения достоверного значения налога к уплате нужно знать величину доходов и расходов. Для их отражения и предназначена книга учета.

В отношении расходов такой порядок учета:

  • Затраты можно в общем или частично перенести на будущий год или несколько годов до 10 лет в расходной части;
  • Несколько видов затрат распределяются в соответствующей очередности;
  • Все время погашения трат необходимо хранить документы об их наличии;
  • Все затраты производятся на основании документального обоснования;
  • Все затраты фиксируются в КУДиРе и имеют подтверждение.

При заполнении также нужно учитывать следующие особенности:

  • Составляется книга в хронологической последовательности согласно первичной документации – чекам, квитанциям и прочим;
  • Книга и первичные документы заполняются на государственном языке, вся документация на иностранном языке обязательно переводится;
  • Электронный вариант по истечении 6 и 12 месяцев распечатывается;
  • На последнем листе указывается общее число страниц;
  • В налоговой инстанции бумажный вид документа заверяется при оформлении, а электронный перед сдачей до 1 апреля будущего года;
  • Исправление ошибок допустимо при обоснованности, все подобные записи должны иметь подпись, печать и дату исправления. Читайте также статью: → “Книга учета доходов и расходов для ИП в 2021».

Состав книги учета доходов и расходов

Бланк КУДиР, актуальный на 2016 г., утвержден приказом №169н от 11 декабря 2006 г. в редакции от 31 декабря 2008 г. Указанный приказ определяет не только необходимый бланк книги учета для заполнения предпринимателями на ЕСХН, но и устанавливает порядок ее заполнения.

Бланк и порядок заполнения располагаются в приложениях к приказу 169н. Книга сформирована таким образом, чтобы быть максимально информативной и полезной для вычисления налоговой нагрузки на режиме ЕСХН. В бланке КУДиР выделяются такие составляющие:

  • Титульный лист;
  • Раздел I – предназначен для учета доходной и расходной составляющей;
  • Раздел II – используется для исчисления расходов по ОС и НМА.
Скачать бесплатную книгу  от online-buhuchet.ru “Основы налогообложения на ЕСХН”

Содержание:

1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии
2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации
3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет
4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ
5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН
6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика
7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции
8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты

Заполнение титульного листа книги

На первом листе документа фиксируется:

  • Год ведения и дата первой записи;
  • Инициалы предпринимателя без сокращений;
  • ОКПО по взятым сведениям из письма органов государственной статистики;
  • Идентификационный код;
  • Единицей исчисления является рубль;
  • Код единицы измерения по ОКЕИ – 383;
  • Место жительства должно соответствовать регистрационным сведениям физлица;
  • Номер расчетного счета и реквизиты банковского учреждения.

Код формы по ОКУД не ставится, так как в Общероссийском классификаторе управленческой документации он для подобного бланка не предусмотрен.

Заполнение первого раздела книги

Заполнение граф производится следующим образом:

№ графы Пояснения по заполнению
1 Порядковый номер операции
2 Дата и номер документа-основания, подтверждающего доход или расход
3 Содержание действий, проводимых в рамках регистрируемой операции
4 Показываются доходы по основной деятельности и доходы, полученные от источников, помимо реализации (согласно ст.249 и 250 НК РФ).

Доходы, указанные в ст. 251, а также облагаемые по специальным ставкам из пп.2,4,5 ст.224 не учитываются.

5 Расходы, согласно п. 2 ст. 346.5.

При этом затраты на приобретение имущественных прав на землю, указанные в подпункте 31 данной статьи, фиксируются в последовательности, которую диктует п. 4.1 ст. 346.5. Такая расходная часть делится на 5 равных частей и фиксируется за каждые 6 месяцев по их окончании, начиная со срока приобретения прав, но не менее 7 лет.

Заполнение второго раздела книги

Соответственно п. 4 ст. 346.5 учитываются траты на закупку (создание, возведение, изготовление, улучшение) имущества основных средств и нематериальных активов, при этом учету подлежат только оплаченные объекты.

Сведения по купленному и оплаченному имуществу фиксируются позиционным способом индивидуально по каждому случаю.

Данные для заполнения граф таблицы берутся из сопроводительной технической документации к объекту, в частности из их паспортов. Заполнение граф таблицы:

№ графы Пояснения по заполнению
1 Порядковый номер
2 Название объекта ОС или НМА соответственно технической документации или прочих сопроводительных бумаг
3 Дата конечного расчета, взятая с существующих квитанций, чеков, векселей и прочих платежных бланков
4 Дата предъявления пакета документов в государственные органы с целью регистрации имущества, процедура проводится по тем активам, для которых это обязательно согласно законодательству
5 Дата начала эксплуатационных действий относительно основных средств или принятия к учету НМА
6 Номинальная стоимость внеоборотного актива, покупка или создание которого совершалась в момент применения ЕСХН. Первичная стоимость ОС вносится периоде, когда зафиксировано последним одно из перечисленных ниже событий:
  • Постановка на учет;
  • Произведенная оплата в полном размере;
  • Предоставление бумаг для государственной регистрации в уполномоченный орган.

В таком же порядке отражается уменьшение или увеличение стоимости в процессе эксплуатации актива.

Если приобретение произошло до перехода на ЕСХН – данная стоимость не отражается. Читайте также статью: → “Переход на ЕНВД с УСН».

7 Срок полезного использования, если имущество появилось до применения ЕСХН.

Если объект получен в период действия налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, графу не используют

8 Остаточная стоимость ОС и НМА после выполнения вспомогательных мероприятий до начала действия ЕСХН, записывается в срок, когда зафиксировано последним одно из следующих событий:
  • Постановка на учет;
  • Произведенная оплата в полном размере;
  • Предоставление бумаг для государственной регистрации в уполномоченный орган.

Определение стоимости зависит от применяемой ранее системы обложения налогом, во внимание берутся действующие статьи НК РФ:

  • Общая система – результат вычитания суммы амортизационных отчислений, накопленных на дату перехода на ЕСХН, из цены покупки, заплаченной на общей системе;
  • Упрощенная система – применяются правила, прописанные в п.3 ст.346.25;
  • Вмененная система – результат вычитания амортизационных накоплений за время применения ЕНВД из цены покупки, заплаченной на вмененном режиме.

Если все мероприятия выполнялись в период действия ЕСХН пункт остается пустым.

9 Указывается количество полугодий, применения оплаченного имущества, введенного в эксплуатацию
10 Фиксируется доля полной цены, уплаченной за ОС или НМА, учитывающаяся, как убытки в данный налоговый период.

Порядок исчисления данного значения определяется пп.2п.4ст.346.5

11 Указывается доля стоимости существующего имущества, используемая в затратах каждого полугодия налогового периода, вычисляемая, как результат деления показателя из гр. 10 на показатель из гр. 9.

Полученное число округляется до 2-й цифры после запятой.

12 Часть затрат на ОС или НМА, учитываемая в каждом полугодии текущего периода. Определяется, как произведение показателя из графы 6 или 8 на результат деления гр. 11 на 100. Вычисление производится в последний день шестого месяца и заносится в нужное поле
13 Сумма затрат на актив, учитываемая в расходной части за год. Определяется, как произведение значения из графы 6 или 7 на значение гр.9 и на результат деления гр.11 на 100
14 Расходная часть на приобретения, учтенные в затратах при исчислении налога по системе ЕСХН за прошедшие налоговые сроки, данные берутся из графы 13 книги за прошлые периоды.

Если расходы произошли в активный период данного налогообложения, графа остается пустой

15 Отражается остаток затрат по приобретению, подлежащий списанию в будущих отчетах – пункты 8, 13.14. Эта графа не заполняется, если с/х система налогообложения применялась в момент поступления актива.
16 Информация о прекращении применения ОС или НМА и снятии их с учета в результате списания за ненадобностью или износом или выбытия в иные организации.

В строке для указания итогов ставится за весь период налогового учета сумма значений показателей по графам 6,8,12,13,14,15.

правила ведения и образец заполнения

На основе первичных документов заполняется Книга учета доходов и расходов, которая содержит в себе информацию о хозяйственных операциях. Ее нужно вести индивидуальным предпринимателям и организациям. Допускается заполнение как в письменном, так и в электронном виде. Вести таким образом учет требуется и от нотариуса. Представление документации в налоговую инспекцию не требуется. В конце статьи можно скачать пример.

Как выглядит Книга

Книга учета состоит из титульного листа и четырех частей. Каждый раздел обязателен для заполнения.

  1. На титульном листе указывается дата заведения, налоговая база, реквизиты организации или ИП, если имеется – расчетный счет. Остальные поля для заполнения можно оставить пустыми.
  2. Раздел 1 называется «Доходы и расходы». Данные вносятся последовательно в отведенные для заполнения графы: номер отметки, дата и номер документа, по которому выполнена финансовая операция, описание операции, сумма дохода или расхода, по которой будет рассчитываться налог.
  3. Раздел 2 под заголовком «Расчет средств на приобретение ОС и нематериальных активов» заполняется только теми ИП и организациями, которые работают по режиму УСН «Доходы минус расходы».
  4. Аналогично предыдущему предусмотрен для заполнения раздел 3 «Расчет суммы убытка». Сюда вносятся данные об убытках прошлых лет, переходящих на новый расчетный период для ИП.
  5. Раздел 4 посвящен расходам, уменьшающим налоговый вычет, и предусмотрен для заполнения ИП и организациями, работающих по режиму УСН «Доходы». В соответствующих полях указываются размеры страховых выплат. На их размер будет уменьшен налог по УСН.

Важно! Все финансовые операции в полях для заполнения отражены в хронологической последовательности.

Указания по заполнению бланков

Есть несколько основных правил по оформлению Книги учета для ИП или организации. В конце можно скачать и посмотреть заполненный пример.

  1. Книга учета доходов и расходов заводится заново для каждого отчетного периода.
  2. Для каждой операции приводится подтверждающий документ.
  3. Вести документацию можно как в печатном, так и в электронном виде. Электронная книга по истечении налогового периода распечатывается, затем ее нужно сшивать.
  4. Распечатать нужно каждый раздел, в том числе незаполненный.
  5. Книгу обязательно прошнуровать, а листы пронумеровать. В конце проставить количество листов, заверить подписью руководителя и печатью организации.
  6. Если при заполнении были допущены ошибки, их исправляют с обоснованием. Подтверждают подписью руководителя и печатью.
  7. Даже если в течение налогового периода деятельность не велась, пример нужно распечатать с нулевыми показателями.

Как лучше вести Книгу

Есть несколько вариантов, как систематизировать все виды доходов и расходов, влияющие на начисление налога для ИП или организации.

  1. В конце статьи можно скачать бланк для ведения учета, а затем распечатать. Каждый раздел внимательно заполнить. Желательно вносить данные в образец без ошибок. Для уверенности стоит изучить пример заполненной формы, представленный в статье.
  2. Приобрести в торговой точке напечатанный бланк Книги учета. Перед заполнением все же стоит рассмотреть готовый пример, чтобы избежать помарок и прочих недочетов.
  3. Скачать программу для ведения учета доходов и расходов в электронном виде и рассмотреть образец работы с ней. По истечении налогового периода распечатать каждый бланк, пронумеровать и прошить.

Как исправить недочеты

Иногда возникает необходимость исправить данные. Если работа ведется в электронном виде, не стоит удалять ошибочную отметку. Поправки вписываются в образец с новой строки. Если ошибка обнаружена в распечатанном экземпляре, можно внести изменения в файл и повторно распечатать бланк.

Ошибки могут быть обнаружены и в печатном варианте. Чтобы исправить сведения, нужно зачеркнуть ошибочные данные, рядом вставить в образец верную информацию, поставить дату и подпись. При наличии печати сделать оттиск.

Важно! При правильном расчете налогов и их уплате даже при наличии ошибок в документации штрафы налогоплательщику не начисляются.

На расчетный счет предпринимателя или организации могут поступать ошибочные перечисления. На налогообложение такие суммы не влияют, поэтому и в образец Книги учета они не вносятся. Ошибочные перечисления не являются выручкой от реализации или прочим поступлениям.

Кто должен вести учет

Книга учета заводится с целью систематизировать данные о финансовых операциях и упростить расчет налога. Вести бланк нужно индивидуальным предпринимателям, работающим по следующим режимам налогообложения:

  • УСН;
  • ЕСХН;
  • ОСНО.

Учет доходов и расходов ведут организации, которые применяют УСН. Аналогичная Книга заполняется и у нотариуса. С 2013 года не требуется заверять образец в налоговой инспекции.

Однако это правило не действует в отношении индивидуальных предпринимателей, работающих по ОСНО. От них требуется заверять учет доходов и расходов в налоговой инспекции. Если используется бланк в печатном виде, сначала все листы прошивают, нумеруют, а затем заверяют образец перед тем, как приступить к заполнению. Что касается электронной Книги, ее ведут на протяжении отчетного периода. После распечатывают и заверяют в налоговой инспекции.

Важно! Заверить документы необходимо не позднее срока представления декларации по 3-НДФЛ. Для ИП это 30 апреля, для ООО – 31 марта.

Индивидуальным предпринимателям и организациям, работающим по ЕНВД, вести учет доходов и расходов таким образом не нужно.

Как ведется учет у нотариусов

Что касается деятельности частного нотариуса, его нельзя приравнивать к индивидуальным предпринимателям. Он не может работать на упрощенных системах налогообложения. Для нотариуса подходит ОСНО, при этом налог на прибыль в этом случае заменен НДФЛ.

Учет доходов и расходов в такой ситуации также ведется путем заполнения Книги. Сведения о финансовых операциях нотариуса вносятся в день фактического получения/перечисления средств. При исчислении налоговой базы учитываются все суммы, приобретенные в результате профессиональной деятельности за прошедший отчетный период.

Важно! От нотариуса требуется проводить кассовые операции в соответствии с утвержденным по закону порядком.

Представление заполненных бланков в ИФНС

С 2013 года индивидуальным предпринимателям и организациям, применяющим УСН, не нужно представлять пример Книги учета для заверения в ИФНС. Она не требуется и при подаче декларации по налогу. Исключение составляют случаи, когда местное законодательство предписывает предъявить пример Книги для применения сниженной ставки.

Важно! ИФНС может затребовать бланк учета при проверках. Тогда его нужно предоставить в установленный срок.

Если налоговая служба требует представить Книгу учета, ее нужно предоставить во избежание штрафа. Когда бланк не предоставлен в срок, на организацию и на руководителя налагаются отдельные штрафы.

Книга учета ведется индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими по УСН. Заполнение документа, который можно скачать ниже в формате excel обязательно и для частного нотариуса. Представлять бланк в ИФНС для заверения теперь не требуется. В форму вносятся операции доходов и расходов, которые влияют на налогообложение. Все сведения указываются в хронологическом порядке, подтверждаются первичными документами.

Скачать книгу учета доходов и расходов в excel

Скачать книгу учета доходов и расходов в word

Скачать образец заполнения книги учета доходов и расходов

Post Views: 540

Заполнить книгу доходов и расходов и сформировать декларацию можно на сайте Управления | ФНС России

Дата публикации: 05.08.2013 08:00 (архив)

Налоговая служба уделяет большое внимание повышению качества взаимодействия с налогоплательщиками, и развитие электронных сервисов стало одним из приоритетных направлений в этой работе. Уже не первый год ФНС России и территориальные управления создают новые и модернизируют уже существующие сервисы, позволяющие налогоплательщикам упростить исполнение своих налоговых обязательств и дистанционно получить практически все услуги налоговых органов.

Сегодня введен в эксплуатацию новый интернет-сервис, разработанный специалистами УФНС России по Ростовской области для использования организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную и патентную системы налогообложения, – «Книга учета доходов и расходов».

Юридические лица и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы и суммы налога, а предприниматели, применяющие патентную систему, должны учитывать доходы для подтверждения права ее применения. Теперь с помощью нового интернет-сервиса «Книга учета доходов и расходов» организации и индивидуальные предприниматели смогут вести налоговый учет в электронном виде в удобное время и в любом месте.

Новое web-приложение позволяет налогоплательщикам заполнять и распечатывать одноименную книгу, рассчитывать налоговую базу и сумму налога, а также формировать и распечатывать декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Как и все сервисы налоговой службы «Книга учета доходов и расходов» проста в использовании. Чтобы приступить к работе, налогоплательщику необходимо:

  • зарегистрироваться в сервисе, используя свой ИНН и пароль сгенерированный сервисом или выбранный самостоятельно;
  • авторизоваться в сервисе с помощью созданного ранее пароля;
  • заполнить в разделе «Профиль пользователя» все необходимые поля.

После этого можно приступать к заполнению разделов книги. Всплывающие подсказки и автоматический контроль заполнения полей помогут пользователям на всех этапах ввода данных, а возможность их сохранять и редактировать позволят налогоплательщику вернуться к формированию книги в любой удобный момент.

Важным преимуществом для налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, является возможность автоматического формирования декларации на основе книги и при необходимости сохранения ее на своем компьютере.

КУДиР для ИП на ОСНО в 2021 году. Образец заполнения

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк книги доходов и расходов для ИП на ОСНО .xlsСкачать образец заполнения книги доходов и расходов для ИП на ОСНО .xls

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

  • хронологический порядок отражения доходов и расходов;
  • подтверждение их первичными документами;
  • полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
  • нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
  • исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
  • КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
  • в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
  • оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

  1. Для учета движения средств применяется кассовый метод.
  2. Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
  3. В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

  • ФИО;
  • ИНН;
  • адрес местожительства;
  • данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
  • данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

  • высчитанный налог на доходы,
  • различные прочие удержания,
  • дату выдачи денежных средств
  • и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

Как предпринимателю вести книгу учета доходов и расходов на разных налоговых режимах

Как известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерию, а вот налоговый учет они вести обязаны. Основным документом для этого является Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — именно в ней формируется база для исчисления налога. Форма этой книги и порядок заполнения различаются в зависимости от того, какой налоговый режим применяет ИП.

Кто должен и не должен вести КУДиР

Книгу учета доходов и расходов обязаны вести большинство предпринимателей. Не заполнять ее могут лишь те из них, кто применяет ЕНВД в чистом виде. Если же ИП совмещает этот налоговый режим с другими, то вести КУДиР он обязан. Причем в этом случае он ведет книгу отдельно по ЕНВД и по другому налоговому режиму, обеспечивая тем самым раздельный учет своих активов и операций.

Предприниматели, применяющие прочие режимы, кроме ЕНВД, введут КУДиР в безусловном порядке. Для каждой системы налогообложения утверждена собственная форма Книги.

Основная система налогообложения

КУДиР для ИП на ОСНО состоит из таких разделов:

  1. Сведения об ИП. Указываются его ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, реквизиты свидетельства о статусе ИП, данные об основном виде деятельности, лицензиях, банковских счетах, а также информация о налоговом органе.
  2. Содержание. Перечислены разделы, из которых состоит КУДиР, и входящие в них таблицы.
  3. Раздел I. Учет доходов и расходов. Указывается приобретенное и израсходованное сырье и полуфабрикаты по видам продукции, а также иные материальные затраты по видам деятельности.
  4. Раздел II. Расчет амортизации основных средств. Указываются данные о времени приобретения, сроке использования и стоимости ОС, которые ИП применяет в своей предпринимательской деятельности. Производится расчет суммы амортизации, которая включается в расходы.
  5. Раздел III. Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным на 01.01.2002.
  6. Раздел IV. Расчет амортизации НМА. Отражаются данные в отношении нематериальных активов о времени их приобретения и периоде использования, нормах амортизации и так далее. Рассчитывается сумма амортизации, подлежащая включению в расходы.
  7. Раздел V. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда. По каждому работнику отражаются данные о начислении заработной платы и иных вознаграждений, а также об удержание НДФЛ.
  8. Раздел VI. Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Отражаются сводные данные по доходам и расходам. Рассчитывается налогооблагаемая база по НДФЛ, который ИП уплачивает за себя.

Образец заполнения КУДиР на ОСНО, начало таблицы 1-1А
Образец заполнения КУДиР на ОСНО, продолжение таблицы 1-1А

Упрощенная система налогообложения

Книга учета доходов и расходов при УСН состоит из титульного листа и четырех разделов. В следующей таблице указаны особенности заполнения Книги в зависимости от выбранного ИП объекта налогообложения.

Таблица 1. Разделы КУДиР для УСН и их заполнение при выборе разных объектов налогообложения

Раздел

Кто заполняет и что отражает

Объект «Доходы»

Объект «Доходы — Расходы»

Титульный лист Основная информация о предпринимателе: ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, объект налогообложения, банковские реквизиты
Раздел I Доходы и расходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом
Заполняют графы 1-4 Заполняют графы 1-5
Раздел II Расчет расходов на приобретение ОС и НМА, которые учитываются в налоговой базе
Раздел III Расчет суммы убытка, который уменьшает налоговую базу
Раздел IV Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов и некоторых других расходов, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающая сумму налога

Пример заполнения Раздела I — на следующем изображении.

Так заполняют Раздел 1 КУДиР ИП на УСН с объектом Доходы-Расходы

Единый сельскохозяйственный налог

Книга учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН включает:

  1. Титульный лист с данными о плательщике.
  2. Раздел I. Доходы и расходы. Указывются сведения за I и II полугодие.
  3. Раздел II. Расходы на приобретение ОС и НМА, которые уменьшают базу по налогу.

Форма основного раздела КУДиР для ИП на ЕСХН, в котором отражаются доходы и расходы, похожа на аналогичный раздел Книги для УСН. С той лишь разницей, что данные группируются по полугодиям.

Патентная система налогообложения

Для предпринимателей на патенте КУДиР представляет собой максимально простой регистр, состоящий всего из двух разделов:

  1. Титульный лист, на котором отражается основная информация о предпринимателе.
  2. Раздел I, в котором указываются доходы.

ИП на ПСН не должны вести учет своих расходов, поскольку они никоим образом не влияют на размер налога. Доходы же при ПСН учитывать необходимо, ведь от их размера зависит возможность применения патента.

ИП на ПСН ведет отдельную Книгу по каждому «патентному» виду деятельности.

Раздел 1 КУДиР для ИП на патентной системе

Общие правила ведения КУДиР

Вне зависимости от режима налогообложения, ИП должны при ведении Книги придерживаться таких правил:

  1. КУДиР заводится на год, со следующего года открывается новая Книга.
  2. Операции отражаются на основании первичных документов.
  3. Данные в Книге указываются в хронологическом порядке, доходы и расходы учитываются кассовым методом (в момент фактической оплаты или поступления денежных средств).
  4. Если в Книге отражаются операции по расчетам через ККТ, запись можно делать в конце рабочего дня на основании Z-отчета.
  5. По окончании года КУДиР нужно распечатать, прошить, пронумеровать, указать общее количество страниц и поставить подпись. При отсутствии деятельности нужно распечатать и прошить пустую Книгу.
  6. КУДиР и первичные документы следует хранить 4 года.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения»

Зарегистрирован в Минюсте РФ 3 февраля 2006 г.

Регистрационный N 7453

В соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 5, ст. 6; N 28 ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 1, ст. 9; N 30, ст. 3112) приказываю:

1. Утвердить форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что с введением в действие настоящего приказа не применяется приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/006 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской федерации 28 ноября 2002 г. регистрационный N 3969; «Российская газета», N 230, 4 декабря 2002 г.; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительно власти», N 51, 23 декабря 2002 г.).

Министр

А. Кудрин

 

Приложение N 2

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

1. Общие требования

1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).

2. Порядок заполнения раздела I «Доходы и расходы»

2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

2.4. В графе 4 налогоплательщик отражает полученные доходы как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении.

2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. В данной графе налогоплательщиком не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

2.6. В графе 6 налогоплательщик отражает все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Графа 6 заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

2.7. В графе 7 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса.

Графа 7 заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Справка к разделу I.

2.8. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

2.9. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговой период (значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.10. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.11. По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

2.12. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 — код строки 020 — код строки 030).

Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.

2.13. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период, убытков (код строки 020 + код строки 030 — код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.

3. Порядок заполнения раздела II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»

3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который, производится расчет расходов на приобретение I (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

3.3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

При этом вышеуказанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности.

3.4. Данные по приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и оплаченным объектам основных средств или нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.

3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.

3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.

3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).

3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.

При этом первоначальная стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта основных средств и нематериальных активов, учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, указывается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; ввод его в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств.

Например, в случае, если какое-либо из вышеуказанных событий произошло в 2007 году, а остальные — в 2006 году, то стоимость сооружения, изготовления основных средств указывается в отчетном (налоговом) периоде 2007 года.

3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.

3.12. В графе 8 указывается остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.

При этом, в отношении числящихся на балансе приобретенных и введенных в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, остаточная стоимость учитывается начиная с отчетного (налогового) периода, в котором была осуществлена оплата таких объектов.

Стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта основных средств и нематериальных активов, учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 и пунктом 2.1 статьи 346.25 Кодекса указывается в графе 8 в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) его сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком; ввод его в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным, самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогооблажения, графа 8 не заполняется.

3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому: учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

При этом, по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7.

3.17. В Графе 13 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.

3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 — графа 13 — графа 14).

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогооблажения, графа 15 не заполняется.

3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 — 15

4. Порядок заполнения раздела III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (коды строк 010-200)

4.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности

4.2. По коду строк 010 — 110 указывается сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода всего, в том числе с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по кодам строк 150 — 250 раздела III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период).

4.3. По коду строки 120 указывается налоговая база за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период).

4.4. По коду строки 130 указывается сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120.

4.5. По коду строки 140 указывается сумма убытка за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период).

4.6. По коду строки 150 указывается сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода всего (код строки 010 — код строки 130 + код строки 140).

Значение показателя по коду строки 160 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

4.7. По кодам строк 160 — 250 указываются суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 — 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.

Значения показателей по кодам строк 60 — 250 переносятся в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 — 110.

Как заполнять лист планировщика бюджета

Ведение учета ваших расходов с помощью планировщика бюджета — хороший способ управлять своими финансами из месяца в месяц. Вы можете записывать свои расходы вручную, но электронная таблица может быть проще для просмотра расходов в одном месте и отслеживания ваших счетов. Если вы не знаете, как создать электронную таблицу бюджета, это руководство проведет вас через это шаг за шагом, вместе с загружаемым шаблоном для начала.

Составьте лист планировщика бюджета

Прежде чем приступить к составлению планировщика бюджета, вам понадобится следующее:

  • Программа для работы с электронными таблицами, например Microsoft Excel или Google Sheets
  • Список ваших фиксированных ежемесячных расходов
  • Список ваших переменных ежемесячных расходов
  • Записи о доходах для всего, что вы зарабатываете каждый месяц, включая деньги, которые вы зарабатываете на своей работе, доход от бизнеса, алименты или деньги, которые вы зарабатываете на побочной работе

Когда у вас есть все это, вы можете приступить к работе над таблицей планирования бюджета.Если вы предпочитаете работать с нашим шаблоном, вы можете скачать его ниже.

1. Откройте новую таблицу

Первое, что вам нужно сделать, это создать новый файл электронной таблицы для планировщика бюджета. Вы можете сделать это, открыв новую книгу в программе для работы с электронными таблицами. Дайте своему планировщику бюджета имя. Что-нибудь простое, например «Ежемесячный бюджет», отлично подойдет.

Если у вас имеется более одной программы для работы с электронными таблицами, попробуйте открыть новые файлы планировщика бюджета в каждой из них, чтобы увидеть, как сравниваются общий макет, дизайн и функции.

2. Определитесь с организацией, занимающейся планированием бюджета

Выясните, какая стратегия организации лучше всего подходит для вашего бюджета. Например, вы можете отслеживать свои расходы за каждый месяц на одной странице электронной таблицы или создавать новые вкладки для каждого месяца, если вы предпочитаете, чтобы они были отдельными.

Предположим, вы собираетесь отслеживать весь свой годовой бюджет на одной странице таблицы. Перейдите в столбец B и введите «Январь», затем «Февраль» в столбце C, продолжая горизонтально на листе, пока не заполните все 12 месяцев в каждом столбце.

3. Отслеживайте источники дохода

Вернитесь к столбцу A и введите «Доход» во второй строке. Под надписью «Доход» введите метки для каждого источника дохода каждый месяц в отдельной строке. Это может включать:

  • Ваша обычная зарплата
  • Инвестиционный доход
  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Дополнительный доход от гигабайта
  • Получено алиментов или алиментов
  • Пособия по инвалидности или другие государственные пособия

Внизу списка доходов введите «Общий доход» в строке сразу под ним.Теперь вы можете создать простую формулу для автоматического суммирования вашего дохода по мере ввода его в ячейки.

Щелкните пустую ячейку справа от «Общий доход». Затем нажмите «Автосумма или Сумма» в главном меню вверху. Затем щелкните и перетащите мышь, чтобы выделить пустые ячейки в столбце B (справа от каждого добавленного вами источника дохода), и нажмите Enter. Когда вы добавляете значения своего дохода в каждую ячейку, формула автосуммы рассчитывает его за вас. Повторяйте этот шаг для каждого месяца, двигаясь вправо в том же ряду.

4. Введите свои расходы

В столбце A, примерно в двух ячейках под вашим «Итоговым доходом», введите «Прогнозируемые расходы». Под ним добавьте метку для каждой категории расходов, которую вы хотите включить. Используйте свою банковскую выписку, выписку по кредитной карте или любую другую запись о транзакциях за последний месяц, чтобы узнать все, что вы потратили в течение обычного месяца. Это может включать:

  • Арендные платежи / ипотечные платежи
  • Коммунальные услуги
  • Интернет и сотовая связь
  • Медицинское страхование
  • Продовольственные товары
  • Личная гигиена
  • Страхование автомобилей и бензин
  • Абонентское обслуживание
  • Ресторан
  • Одежда
  • Уход за домашними животными
  • Уход за детьми и внешкольные мероприятия
  • Отдых и развлечения

После того, как вы перечислили каждую категорию расходов, вы завершите столбец списка A, добавив «Общие расходы».«Теперь создайте ту же формулу автосуммы для своих расходов, что и для своего дохода, и повторяйте ее через 12 месяцев в своей электронной таблице. Когда вы введете значения расходов за предыдущий месяц, вы сможете увидеть, сколько вы потратили по каждой категории и в целом.

Может быть трудно сказать, куда и как вы тратите деньги, пока не отследите фактические расходы за месяц. Ваши фактические расходы могут быть больше запланированных. Если хотите, вставьте столбец справа от каждого месяца для расчета окончательных или фактических расходов, чтобы заголовками столбцов были «Прогноз за январь» и «Фактический за январь».Скопируйте формулы общего дохода, общих расходов и разницы в новые столбцы, а затем используйте свои фактические расходы для корректировки бюджета каждый месяц.

5. Сравните свои доходы и расходы

Вы почти закончили составлять свой бюджетный планировщик. Остался еще один шаг.

В двух ячейках под «Всего расходов» добавьте новый ярлык. Вы можете назвать это чем-то вроде «Разница», имея в виду разницу между вашим ежемесячным доходом и расходами.

Щелкните пустую ячейку справа от этого ярлыка.Затем нажмите кнопку «Автосумма» и щелкните первое число, которое вы хотите включить в формулу, которое будет числом в ячейке, в которой указан ваш «Общий доход». Затем нажмите клавишу «минус» или «тире» на клавиатуре. Теперь нажмите и удерживайте управляющую клавишу, затем щелкните число в ячейке «Общие расходы». Отпустите эти клавиши и нажмите Enter, чтобы автоматически вычесть ваши расходы из вашего дохода.

Вам нужно скопировать формулы автосуммирования доходов и расходов в каждый столбец, чтобы автоматически складывать или вычитать итоги за месяц.

Итог

Использование электронной таблицы для составления бюджета может потребовать некоторого привыкания, если вы раньше делали это каким-то другим способом.

Чтобы еще больше разбить расходы и найти ваши самые большие траты денег, подумайте о создании отдельной таблицы бюджета для отслеживания ежедневных расходов, которые затем сгруппированы в более крупные категории бюджета.

Не забудьте обновить категории доходов и расходов, если вам нужно добавить новые или удалить категории, которые больше не соответствуют вашим расходам.Наконец, составьте сводку на конец года, чтобы у вас было что использовать в качестве руководства при планировании бюджета на новый год.

Как согласовать бухгалтерский учет с налогооблагаемым доходом | Малый бизнес

Компании часто следуют общепринятым принципам бухгалтерского учета США при составлении своих бухгалтерских книг. Учет доходов в соответствии с GAAP гарантирует, что информация, которую хранит компания, готова поделиться с потенциальными кредиторами и инвесторами, и дает сопоставимую картину того, как обстоят дела в бизнесе.Налоговое законодательство предписывает собственный набор принципов бухгалтерского учета, что может привести к разнице между тем, что компания делает в своих бухгалтерских книгах, и тем, что она отчитывается по своим налогам. Корпоративные налоговые декларации включают таблицы для сверки бухгалтерского дохода с налогооблагаемым доходом.

Постоянная разница между балансовой и возвратной суммой

Некоторые виды доходов и расходов никогда не влияют на налоги компании. Например, федеральный подоходный налог учитывается как расход в бухгалтерских книгах компании при расчете чистой прибыли. Налоговое законодательство не позволяет предприятиям вычитать свои федеральные налоги в качестве расходов.Ни при каких обстоятельствах компания не может удерживать уплаченный федеральный подоходный налог, что создает постоянную разницу между балансовой прибылью. Другие общие постоянные различия включают запрещенные командировочные расходы и расходы на развлечения и не облагаемый налогом процентный доход.

Временные разницы в бухгалтерском учете

Компании могут признавать некоторые виды доходов или расходов в разное время для целей бухгалтерского учета и налогообложения. GAAP позволяет компаниям использовать несколько вариантов расчета амортизационных отчислений, например, которые часто окупаются медленнее, чем системы, предписанные Налоговой службой.Различные системы приводят к более значительным амортизационным отчислениям в налоговой декларации компании, чем к ее бухгалтерским книгам, в течение первых нескольких лет, и к большим бухгалтерским расходам на амортизацию, чем к налоговым вычетам в последующие годы. Со временем оба метода обеспечивают одинаковый общий вычет, разрешая временную разницу в доходах.

Сверка налоговой декларации

Налоговая служба предоставляет два графика, по которым предприятия могут сверять свой бухгалтерский доход с налогооблагаемым доходом.Многие предприятия могут использовать более простые расписания M-1 и M-2, но компании с активами более 10 миллионов долларов должны вместо этого заполнить более подробное расписание M-3. Таблицы начинаются с бухгалтерского дохода, увеличиваются за счет расходов, которые не подлежат налогообложению, и дохода, который подлежит налогообложению, но еще не отражен в бухгалтерских книгах, затем уменьшаются для бухгалтерского дохода, который не облагается налогом, и налоговых вычетов, превышающих бухгалтерские расходы.

Выверка баланса

Правила бухгалтерского учета также требуют, чтобы компании сообщали о разнице в доходе от бухгалтерского налога, которая в конечном итоге будет устранена.Временные бухгалтерские налоговые разницы изменяют только время, а не сумму налогов, которые компания будет платить. Когда временная разница приводит к тому, что налогооблагаемая прибыль оказывается ниже, чем бухгалтерская прибыль, компания сообщает об отложенном налоговом обязательстве, чтобы отразить причитающиеся налоги после устранения разницы. Когда компания платит больше налогов из-за временной разницы, она может сообщить об отложенном налоговом активе, если она, вероятно, будет должна иметь достаточно налогов, когда разница исчезнет.

Ссылки

Писатель Биография

Шон Батнер пишет новостные статьи, записи в блогах и тематические статьи с 2005 года.Его статьи появлялись на обложках журналов «Ричлендская песчаная буря» и «Палимпсест-файлы». Он заканчивает аспирантуру по бухгалтерскому учету в Техасском коммерческом университете A&M. В настоящее время он консультирует семьи по вопросам страхования и финансового планирования.

Как настроить бухгалтерские книги для малого бизнеса

В бизнесе вы должны вести учет своих транзакций в своих книгах. Ваши бухгалтерские книги предоставляют вам место для анализа доходов и расходов вашего бизнеса и определения вашего финансового положения.Организуя и обновляя свои книги, вы можете контролировать свои финансы и принимать разумные бизнес-решения. Но прежде чем вы сможете сделать что-либо из этого, вам нужно научиться настраивать бухгалтерские книги для малого бизнеса.

Как настроить бухгалтерские книги для малого бизнеса: 7 шагов

Мысль о регистрации всех ваших деловых операций может показаться сложной. Но запись транзакций не должна быть сложной задачей. Чем больше вы готовите свои книги, тем легче будет вести учет.

Чтобы обеспечить бесперебойное ведение документации и надлежащее состояние бухгалтерских книг, выполните следующие семь шагов по настройке бухгалтерских книг для малого бизнеса.

1. Выберите метод учета

Первым делом при настройке бухгалтерских книг является выбор метода учета. Вы можете выбрать один из следующих методов бухгалтерского учета:

  • Кассовый метод : наименее сложный метод учета
  • Начисление : самый сложный метод учета
  • Модифицированный кассовый метод : сочетание кассового метода и начисления

Кассовый учет не требует обширных знаний в области бухгалтерского учета.С помощью этого метода записывайте транзакцию, когда деньги переходят из рук в руки. Это означает, что вы регистрируете доход при получении платежа. В кассовом методе используются только денежные счета (например, расходы, доходы и т. Д.).

Учет по методу начисления требует больших знаний в области бухгалтерского учета и требует больше времени для владельцев малого бизнеса. При начислении вы должны записывать доход при совершении транзакции, с переводом денег или без него. И записывайте расходы при выставлении счета. Метод начисления использует более сложные счета и позволяет регистрировать долгосрочные обязательства.

Модифицированный кассовый метод, или гибридный учет, представляет собой смесь учета по методу начисления и по кассовому методу. Как и при кассовом методе, вы регистрируете доход при его получении и записываете расходы при совершении платежа. Модифицированный кассовый учет использует как кассовый, так и счет начисления.

2. Определите, как вы будете регистрировать транзакции

Как вы планируете регистрировать транзакции в своих книгах? Может быть, вы рассматриваете:

  • Ручная запись транзакций (напр.г., таблица)
  • Наем бухгалтера
  • Использование бухгалтерской программы

Ручная запись транзакций вручную — наиболее трудоемкий вариант записи транзакций. Однако это самое дешевое решение для владельцев малого бизнеса. Когда вы записываете транзакции вручную, вручную учитывайте каждую транзакцию и вычисляйте итоги.

Наем бухгалтера освобождает вас от ведения собственных бухгалтерских книг и совершения типичных бухгалтерских ошибок. Это наименее трудоемкий, но и самый дорогой вариант.Если вы нанимаете бухгалтера, он составит финансовую отчетность и подсчитает итоги за вас.

Бухгалтерское программное обеспечение

— лучшее из обоих миров, когда дело касается сложности и стоимости. Бухгалтерское программное обеспечение — хороший вариант, если вы хотите упростить бухгалтерские процессы и сэкономить время, не платя цену за то, что бухгалтер сделает все за вас. Не говоря уже о том, что вам не нужно беспокоиться о подсчете итогов самостоятельно, поскольку программное обеспечение сделает это за вас.

3.Настроить план счетов

Ваш план счетов, или COA, перечисляет все счета в ваших финансовых отчетах и ​​разбивает ваши деньги на определенные категории. Сертификат подлинности показывает вам все деньги, которые идут в ваш бизнес, а также все деньги, которые уходят.

Ваш план счетов состоит из следующих пяти разделов:

  • Активы
  • Обязательства
  • Собственный капитал
  • Выручка
  • Расходы

Чтобы еще больше разбить учетные записи, вы можете использовать дополнительные учетные записи (например,g., Product Sales) для организации транзакций. По мере роста вашего бизнеса вы можете добавлять в свой сертификат подлинности другие субаккаунты.

4. Открыть коммерческий счет в банке

Совмещение личных и деловых средств — это огромная проблема. Чтобы избежать ошибок в бухгалтерском учете, неточной налоговой отчетности и перерасхода средств, откройте отдельный банковский счет для бизнеса.

Открытие коммерческого банковского счета не только поможет вам организовать ваши записи, но также может создать четкий контрольный журнал для вашей компании.

Для открытия коммерческого банковского счета обычно требуется следующая информация:

  • Номер социального страхования
  • Идентификационный номер работодателя (EIN)
  • Фирменное наименование
  • Бизнес-лицензия
  • Организационные документы (например, статьи организации)

Обратитесь в свое банковское учреждение, чтобы узнать, какую документацию вам необходимо предоставить для открытия коммерческого банковского счета.

5. Определите, как будут платить вашему бизнесу

Ваш бизнес не сможет развиваться, если ваши клиенты не будут вам платить.Чтобы гарантировать, что вы получаете деньги за свои продукты или услуги, установите четкую политику оплаты клиентов.

Определите, какие виды платежей вы будете принимать от своих клиентов. Это может включать:

Если вы продаете клиентам в кредит, вам нужно будет отправлять счета позже после предоставления ваших товаров или услуг. И определите условия оплаты счета-фактуры, такие как формы приемлемого платежа, когда платежи подлежат оплате, куда отправить платеж и штрафы за просрочку платежа.

6. Вести учет расходов

Учет расходов — важная часть бухгалтерского учета.Это помогает вам содержать свои книги в порядке. Кроме того, вы будете благодарить себя за то, что отслеживаете расходы, когда придет время уплаты налогов.

При ведении учета своих расходов не забудьте указать следующее:

  • Квитанции
  • Выписки по банку и кредитным картам
  • Счета
  • Векселя
  • Аннулированные чеки
  • Подтверждение платежа
  • Предыдущие налоговые декларации
  • Формы W-2, 1099-MISC и 1099-NEC

Чем больше документации вы храните в своих записях, тем лучше будет ваш бизнес и ваши бухгалтерские книги.

7. Составьте расписание и установите напоминания

Последнее, что вы хотите сделать, — это отложить регистрацию транзакций в своих книгах. Накапливание транзакций может привести к неорганизованным записям, ошибкам и множеству ненужных стрессов.

Чтобы упростить бухгалтерские обязанности, создайте и придерживайтесь графика или цикла бухгалтерского учета. Ваш график начинается с вашего начального остатка на счете и заканчивается, когда вы закрываете свои книги.

Запишите шаги в свой график или цикл и выделите время каждую неделю, месяц и т. Д.просмотреть их и обновить свои записи. Чтобы сделать шаг вперед, подумайте о том, чтобы установить напоминания для себя, чтобы вы знали, когда вам нужно пройти свой цикл и обновить свои книги.

Советы по систематизации книг

Если вы хотите, чтобы бухгалтерские книги вашей компании были точными, держите их в порядке и обновляйте.

Не самый организованный человек? Не стоит беспокоиться. Воспользуйтесь этими советами, чтобы поддерживать свои книги в идеальном состоянии:

  1. Получите базовые знания о бухгалтерском учете, прежде чем записывать операции в свои книги
  2. Воспользуйтесь бухгалтерским программным обеспечением для оптимизации процессов
  3. Держите бизнес и личные финансы отдельно друг от друга
  4. Отслеживайте все транзакции как можно скорее или регулярно (например,г., 1 раз в неделю)
  5. Найдите способ систематизировать бухгалтерские квитанции и другие документы
  6. Часто просматривайте свои книги, чтобы быть в курсе финансовых событий
  7. Не откладывайте запись транзакций на последнюю минуту

Боитесь мысли о необходимости создавать свои бизнес-книги? Если да, у нас есть для вас отличное решение. Онлайн-бухгалтерия Patriot позволяет легко наладить бухгалтерский учет вашей компании. Оптимизируйте способ записи своих транзакций, запустив бесплатную пробную версию бухгалтерского программного обеспечения Patriot прямо сейчас!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 14 февраля 2017 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Расчет бухгалтерского дохода, таблица M-1 и M-3 (K1, M1, M3)

Как рассчитывается бухгалтерский доход в таблицах M-1 и M-3 для формы 1120?

График М-1

Приложение M-1 требуется, когда валовая выручка корпорации или ее общие активы на конец года превышают 250 000 долларов. Расчет для расписания M-1 выполняется в обратном порядке из самой формы.Налогооблагаемый доход, указанный в Приложении M-1, строка 10, можно получить из расчета формы 1120, стр. 1, строка 28; Таблица M-1, строка 1, «Чистая прибыль (убыток) по бухгалтерским книгам», недоступна без корректировочных проводок для учета налогов. Расчет для Формы 1120, Приложение M-1, выглядит следующим образом:

  1. Линия 10
  2. Добавить строку 8
  3. Добавить строку 7
  4. Строка вычитания 5
  5. Строка вычитания 4
  6. Строка вычитания 3
  7. Строка вычитания 2

Конечный результат, указанный в Графике M-1, строка 1, должен совпадать с суммой, указанной в финансовой отчетности для балансовой прибыли корпорации.

Откуда берутся суммы?

  • Строка 2, «Федеральный подоходный налог по книгам» — это налог, рассчитанный программой и указанный в форме 1120, стр. 3, Приложение J, строка 4. Сумма может быть изменена на экране M1 .
  • Строка 3, «Превышение потерь капитала над приростом капитала» — это сумма потерь капитала над приростом капитала. Корпорациям не разрешается брать на себя капитальные убытки, в отличие от физических лиц, которые могут вычитать до 3000 долларов в год на капитальные убытки.Сумма определяется из Таблицы D. Записи производятся на экране D . Для этой строки нет переопределения.
  • Строка 4, «Облагаемый налогом доход, не учтенный в бухгалтерских книгах в этом году» — Некоторые формы кредита требуют, чтобы сумма кредита включалась в прочие доходы. Увеличенный доход является только налоговой статьей и обычно не включается в бухгалтерский доход. Увеличенная сумма дохода поступает на эту строку автоматически. Дополнительные статьи дохода, сообщаемые для целей налогообложения, но не включаемые в бухгалтерский доход, вводятся на экране M1 , строка 4.
  • Строка 5a, «Амортизация» — это корректировка амортизации, отраженная в бухгалтерском учете, которая производится, когда бухгалтерская амортизация превышает налоговую амортизацию. Программа выполняет корректировку автоматически на основе записей в возврате. Сумма, рассчитанная программой, может быть переопределена на экране M1 , строка 5, «Корректировка амортизации в бухгалтерском учете».
  • Строка 5b, «Благотворительные взносы» — Вычеты по благотворительным взносам ограничены 10% налогооблагаемого дохода.Когда сумма взноса превышает ограничение, запрещенная сумма включается в строку 5b. Расчет ограничения на вычет благотворительных взносов основан на записях на экране DED и отражен в Wks Contrib (WK_CNTRB в Drake15 и ранее), Таблице ограничения взносов / переноса, строка 1E. Для этой строки нет переопределения.
  • Строка 5c, «Путешествие и развлечения» — Ограничения на питание и развлечения рассчитываются с сумм, введенных на экране DED .
  • Строка 5 — «Расходы, учтенные в бухгалтерских книгах в этом году, не вычитаемые из этого возврата», за исключением амортизации, командировок и развлечений, автоматически вытекают из сумм, введенных для возврата. Эту строку можно настроить на экране M1 , строка 5, «Другое». Программа автоматически переносит следующие суммы:
    • Некоторые формы кредита, требующие, чтобы сумма кредита уменьшала расходы, относящиеся к кредиту. Программа автоматически уменьшает сумму расходов для формы 1120, стр. 1, строк 13, 17 или 26, в зависимости от типа кредита.Уменьшенные расходы являются только налоговой статьей и обычно не уменьшают бухгалтерские расходы. Корректировка уменьшенной суммы расходов по налогу на прибыль автоматически переносится в эту строку. Дополнительные статьи расходов, сообщаемые для бухгалтерских целей, но не вычитаемые при возврате, вводятся на экране M1 , строка 5, «Прочие».
    • Корректировка амортизационной книги к налогу производится, когда амортизация бухгалтерской книги превышает налоговую. Программа выполняет корректировку автоматически на основе записей в возврате.Сумма, рассчитанная программой, может быть переопределена на экране M1 , строка 5, «Корректировка амортизации в бухгалтерском учете».
  • Строка 7, «Не облагаемые налогом проценты» — сюда входят проценты, такие как проценты, полученные по государственным или местным облигациям, и исключаются из валового дохода. Сумма вводится на экране INC .
  • Строка 7 — «Доход, отраженный в бухгалтерских книгах корпорации за год, но не включенный в эту налоговую декларацию», включает выручку по страхованию жизни и прибыль от определенных продаж в рассрочку.Суммы, введенные на экране M1 , строка 7, «Другое», корректируют суммы, перенесенные с экрана K1P , строка 18, код B.
  • Строка 8a, «Амортизация» — это корректировка от налога к бухгалтерскому балансу для амортизации, которая производится, когда налоговая амортизация превышает балансовую амортизацию. Программа выполняет корректировку автоматически на основе записей в возврате. Сумма, рассчитанная программой, может быть переопределена на экране M1 , строка 7, «Корректировка амортизации от налога к бухгалтерскому учету».”
  • Строка 8b, «Благотворительные взносы» — Вычеты по благотворительным взносам ограничены 10% налогооблагаемого дохода. Когда перенос взноса с предыдущего года допускается как вычет из доходности текущего года, разрешенная сумма включается в строку 8b. Расчет допустимого вычета благотворительных взносов в текущем году основан на записях на экране DED и на экране LOSS , «Перенос взносов», и отражается в Wks Contrib, Таблица ограничения / переноса взносов, строки 2 (ae ) B и 5 (ao) B.Для этой строки нет переопределения.
  • Строка 8 — «Вычеты, разрешенные на возврат и не списанные с бухгалтерского дохода», за исключением амортизации, благотворительных взносов и корректировок амортизации, вводятся непосредственно на экране M1 , строка 8 «Другое». Никакие суммы не переносятся в эту строку автоматически.
  • Строка 8 — Корректировка амортизационного налога к бухгалтерскому балансу производится, когда налоговая амортизация превышает балансовую амортизацию. Программа выполняет корректировку автоматически на основе записей в возврате.Сумма, рассчитанная программой, может быть переопределена на экране M1 , строка 8, «Корректировка амортизации от налога к бухгалтерской книге».

График М-3

Приложение M-3 требуется, когда общие активы корпорации на конец года составляют 10 миллионов долларов или более. Расчет для расписания M-3 выполняется в обратном порядке из самой формы. Первым шагом в расчетах является выравнивание налогооблагаемого дохода, указанного в Приложении M-3, Часть II, строка 30, столбец (d), который должен соответствовать форме 1120, стр. 1, строка 28.Пока эта сумма не будет правильной, бухгалтерский доход, указанный в Графике M-3, Часть I, строка 4a, будет неправильным.

Программа производит расчет для Графика M-3, Часть I, строка 4a, следующим образом:

  1. Страница 1, Часть I, строка 11, определяется страницей 2, Часть II, строка 30, столбец a, которая рассчитывается следующим образом:

Страница 2, строка 30, столбец d
— Страница 2, строка 30, столбец c
— Страница 2, строка 30, столбец b
Страница 2, строка 30, столбец a

  1. Вычтите положительные суммы из Части I, строки 10a, 10b и 10c, и сложите отрицательные суммы из Части I, строки 10a, 10b и 10c, введенные на экране M3S
  2. Вычтите положительную сумму из Части I, строка 9, или добавьте отрицательную сумму из Части I, строка 9, введенную на экране M3S
  3. Вычтите положительную сумму из Части I, строка 8, или добавьте отрицательную сумму из Части I, строка 8, введенную на экране M3S
  4. Вычтите положительные суммы из Части I, строки 7a, 7b и 7c, и сложите отрицательные суммы из Части I, строки 7a, 7b и 7c, введенные на экране M3S
  5. Вычтите положительные суммы из части I, строка 6b, и добавьте отрицательную сумму из части I, строка 6a, введенную на экране M3S
  6. Вычтите положительные суммы из части I, строка 5b, и добавьте отрицательную сумму из части I, строка 5a, введенную на экране M3S

Конечный результат, указанный в Приложении M-3, Часть I, строка 4a, должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), указанной в общемировом консолидированном отчете о чистой прибыли корпорации.

Для получения дополнительной информации см. Инструкции 1120 .

Книжный доход против. Налогооблагаемый доход

Книжный доход — это сумма дохода, которую корпорации публично сообщают акционерам в своих финансовых отчетах. Этот показатель полезен для оценки финансового состояния бизнеса, но часто не отражает экономическую реальность и может привести к тому, что фирма будет казаться прибыльной при незначительной уплате подоходного налога или его отсутствии.

Книжный доход vs.Налогооблагаемый доход

Книжный доход используется компаниями для отчета о своих доходах и расходах перед акционерами. Налогооблагаемый доход используется предприятиями для сообщения налоговым органам о доходах и налоговых обязательствах.

Эти два показателя дохода могут сильно различаться, и понимание этой разницы является ключом к пониманию того, почему некоторые предприятия могут указывать прибыль в финансовой отчетности, но платить небольшой федеральный подоходный налог или вообще не платить.

Например, фирмы могут вычесть из своего валового дохода стоимость инвестиций при определении налогооблагаемого дохода, что снижает налоговые обязательства фирм.Это важное структурное отличие, которое помогает гарантировать, что налоговый кодекс ориентирован только на чистую прибыль, а не на стоимость инвестиций при взимании подоходного налога.

Аналогичным образом, чистые операционные убытки (NOL) могут быть перенесены на будущие годы, если фирмы опубликуют убытки в данном налоговом году сверх своих налоговых обязательств. Это гарантирует, что подоходный налог рассчитывается исходя из средней прибыльности фирмы и не наказывает фирмы с переменной прибылью. В этом случае различие между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом необходимо для надлежащего налогового режима фирм с различной прибыльностью в налоговые годы.

Использование бухгалтерского дохода, а не налогооблагаемого дохода в качестве налоговой базы увеличивает стоимость инвестиций и несоразмерно штрафует фирмы за убытки, которые не соответствуют календарному году.

Как измеряется книжный доход?

Для целей налогообложения коммерческий доход — это деньги, которые предприятие получает в обмен на предоставление рабочей силы, производство товара или услуги или инвестирование капитала за вычетом расходов. Однако разные определения дохода могут использоваться для разных целей.

Бухгалтерский доход определяется с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) и предназначен для последовательного отчета о прибыли таким образом, чтобы отражать финансовые результаты бизнеса.GAAP требует учета по методу начисления, что имеет значение для измерения как затрат, так и прибыли.

Если строительная фирма покупает несколько новых автомобилей, полная стоимость этой покупки не будет отражена в расчетах бухгалтерского дохода в году покупки. Вместо этого стоимость будет учитываться по мере снижения стоимости этих транспортных средств. Несмотря на то, что коммерческие расходы (и наличные деньги на выходе) произошли в течение одного года, компания будет учитывать эти расходы в течение нескольких лет.

Книжный доход учитывает доходы аналогичным образом. Если клиент совершает покупку для будущей доставки, но оплачивает счет только после того, как доставка завершена, компании, осуществляющей продажу, необходимо будет зарегистрировать прибыль, даже если наличные деньги не находятся в дверях (как дебиторская задолженность).

Объединение начисленных затрат и прибыли в бухгалтерский доход позволяет получить общую финансовую картину фирмы, которая может не полностью соответствовать экономической реальности. Это несоответствие может быть чем-то столь же простым, как наличные деньги, которые были потрачены на покупку, но только часть затрат отражается в финансовых счетах из-за амортизации.

Финансовая отчетность включает налоги, уплаченные фирмами. Эти налоговые номера иногда используются для измерения налога как доли от бухгалтерского дохода. Но поскольку бухгалтерский доход рассчитывается иначе, чем налогооблагаемый доход, эти показатели дохода обычно расходятся. По этой причине эффективная ставка налога, рассчитанная как уплаченные налоги (указанные в финансовой отчетности), разделенные на балансовую прибыль, может не соответствовать эффективной ставке налога, если она измеряется путем деления уплаченных налогов на налогооблагаемую прибыль.

Как заполнять форму 1065: обзор и инструкции

Если вы недавно вступили в деловое партнерство, возможно, вы слышали о форме декларирования партнерского дохода, IRS Form 1065.

Что такое форма 1065? Кому нужно подавать? И какая информация вам нужна для его заполнения?

Вот что вам нужно знать.

Что такое форма 1065?

Налоговая форма

1065, также известная как «Налоговая декларация партнерства», позволяет бизнес-партнерствам сообщать свою финансовую информацию в IRS. По форме 1065 налоги не уплачиваются. Подобно индивидуальным предпринимателям, товарищества являются «сквозными» организациями, то есть их прибыль и убытки переходят непосредственно к их владельцам.

Такой способ представления налоговой отчетности состоит из двух основных этапов.

Во-первых, партнерство сообщает общую чистую прибыль и всю другую важную финансовую информацию для партнерства, используя форму 1065.

Во-вторых, каждый отдельный партнер затем составляет свое собственное личное расписание K-1, в котором указываются распределенные прибыли и убытки каждого партнера в течение отчетного периода. График K-1 каждого партнера становится частью его личной налоговой декларации.

Форма IRS 1065

Кому нужно подавать 1065?

Все партнерства в США должны подать одну форму IRS 1065.

IRS определяет «партнерство» как любые отношения, существующие между двумя или более лицами, которые объединяются для ведения торговли или бизнеса. Партнерство — это не корпорация. В отличие от корпорации, товарищество не является отдельным юридическим лицом от индивидуальных владельцев.

Не уверены, что ваш бизнес — партнерство? Большинство партнерств изложены в формальном письменном соглашении, которое называется партнерским соглашением , и регистрируются в штате, в котором они ведут бизнес.В вашем партнерском соглашении может быть указано, что вы являетесь полным партнерством, партнерством с ограниченной ответственностью или партнерством с ограниченной ответственностью.

Если ваша компания является ООО с 2 или более участниками и не решила облагаться налогом как корпорация в этом году, вы будете подавать налоги как партнерство, и вы должны подать 1065.

Иностранные партнерства с годовым доходом более 20 000 долларов США в Соединенных Штатах или те, кто зарабатывает более 1% своего дохода в Соединенных Штатах, должны заполнить форму 1065.

Партнерство без доходов и расходов за год не обязано подавать декларацию.

Как заполнить форму 1065

Чтобы подать форму 1065, вам потребуются все важные финансовые отчеты вашего партнерства на конец года, включая отчет о прибылях и убытках , который показывает чистую прибыль и выручку, список всех вычитаемых расходов партнерства и баланс на начало и конец года.

Если ваша компания продает физические товары, вам необходимо предоставить информацию для расчета стоимости проданного товара .

Вам также необходимо будет предоставить свой идентификационный номер работодателя (также известный как ваш налоговый идентификатор), номер бизнес-кода , количество партнеров в вашем бизнесе, даты начала бизнеса и информацию о том, работает ли ваша компания. использует метод кассовый или начисления бухгалтерского учета.

Если какая-либо часть прибыли была выплачена владельцам сверх их стандартных гарантированных платежей, или если вы заплатили кому-либо за пределами партнерства более 600 долларов за выполнение контрактных работ и заполнили форму 1099, вы должны будете указать эту информацию на своем 1065 как хорошо.

Самый простой способ подать форму 1065 — это использовать онлайн-службу регистрации, которая поддерживает форму 1065. Самые популярные онлайн-службы налоговой отчетности, такие как H&R Block, TurboTax и TaxAct, предлагают поддержку для подачи формы 1065. Если вы хотите сравнить несколько варианты, вот полный список одобренных IRS услуг электронной подачи документов. Вы также можете поручить Bench вести бухгалтерский учет и налоги.

Если вы хотите отправить его по почте, убедитесь, что вы отправили его на правильный адрес центра IRS для вашего штата.

График К-1

Форма 1065 не поможет вам подсчитать, сколько налогов должно ваше партнерство. Вместо этого прибыль, убытки, дивиденды и прирост капитала назначаются непосредственно партнерам с использованием Таблицы K-1.

Каждый партнер должен подать График K-1 отдельно, и позиции, указанные в нем, относятся к личной налоговой декларации каждого отдельного партнера.

Большая часть информации, которая вам понадобится для заполнения формы K-1, будет поступать из раздела «Доходы и расходы» формы 1065.Помимо обычного коммерческого дохода (или убытков), в Графике K-1 также отражается доход от недвижимости, проценты по облигациям, роялти и дивиденды, прирост капитала, зарубежные операции и любые другие гарантированные платежи, которые вы могли получить в рамках вашего участия в партнерстве. .

График L

Schedule L — это бухгалтерский баланс, в котором подробно описаны все активы, обязательства и капитал вашего бизнеса, и он предназначен для того, чтобы держать IRS в курсе финансового состояния вашего партнерства.

Если ответ на все четыре вопроса в части 6 Приложения B формы 1065 — «Да», то вам не нужно заполнять Приложение L, Приложение M-2 или Приложение M-3.

Если ваше партнерство не соответствует , а не всем четырем требованиям части 6 Приложения B — например, если общие годовые поступления вашего партнерства превышают 250 000 долларов США или его активы превышают 1 миллион долларов, — тогда вы должны заполнить таблицы L, M -1 и М-2. Все три расписания находятся на странице 5 вашего 1065.

Любые изменения в балансе за отчетный период должны соответствовать информации, которую вы предоставляете о доходах и счетах капитала в таблицах M-1 и M-2, соответственно.

График М-1

Поскольку IRS часто подсчитывает вещи иначе, чем среднее партнерство, нормально иметь несоответствие между тем, что партнерство регистрирует как чистую прибыль в своих бухгалтерских книгах, и тем, что IRS признает как фактическую налогооблагаемую прибыль.

Schedule M-1 устраняет эти различия, спрашивая вас о любых доходах, расходах и амортизации, зарегистрированных в ваших книгах, которые вы не включили в свою налоговую декларацию.

Даже если нет различий между бухгалтерским доходом и зарегистрированным доходом, партнерство, которое не соответствует всем четырем требованиям части 6 Приложения B, должно подать Приложение M-1.

График М-2

Целью Приложения M-2 является информирование IRS о любых изменениях на счетах капитала вас или вашего партнера в форме денежных средств, собственности или любых других вкладов в капитал.

Таблицы

L и M-1 содержат элементы, которые должны соответствовать элементам на M-2, поэтому обязательно заполните их, прежде чем заполнять M-2.

Сроки подачи

Для деклараций 2020 года форма 1065 должна быть подана до 15 марта 2021 года по , если вы не подаете заявление на продление на 6 месяцев, что составляет новый крайний срок 15 сентября. Вы можете подать заявление на продление с помощью формы 7004.

Дневной отчет о доходах и расходах

Вы можете использовать отчет дневной книги доходов и расходов для просмотра доходов и расходов, которые вы записываете на свои банковские счета.В отчете представлен обзор каждой транзакции, включая тип, клиента или поставщика, сумму нетто и НДС. Вы можете просмотреть это для определенного диапазона дат для всех транзакций или для определенных типов транзакций.

Вы можете создать отчет либо для доходов, либо для расходов, и он включает в себя типы операций по внесению денег, возмещению НДС, выходу денег и платежам по НДС.

Составить отчет

  1. Перейдите в раздел «Отчеты», затем в разделе «Кассовые отчеты» щелкните «Дневная книга доходов и расходов».
  2. В раскрывающемся списке Период выберите один из следующих вариантов:
В этом месяце Используйте эту опцию для создания отчета за текущий месяц.
Этот квартал Используйте эту опцию для создания отчета за текущий квартал.Например, если текущий месяц июнь, диапазон дат — с 01.04.2015 по 30.06.2015.
В этом году Используйте эту опцию для создания отчета за текущий год.
В этом финансовом году Этот параметр появляется только в том случае, если вы вводите дату окончания года в финансовых настройках.
Даты отчета по умолчанию равны 12-месячному периоду на основе дня и месяца, которые вы ввели в качестве даты окончания года.

Примечание. При этом создается отчет за текущий год независимо от года, установленного в Финансовых параметрах.

В прошлом месяце Используйте эту опцию, чтобы создать отчет за предыдущий месяц.
Последняя четверть Используйте эту опцию, чтобы составить отчет за предыдущий квартал. Например, если текущий месяц июнь, диапазон дат — с 01.01.2015 по 31.03.2015.
Прошлый год Используйте эту опцию для создания отчета за предыдущий год.
Последний финансовый год Этот параметр появляется только в том случае, если вы вводите дату окончания года в финансовых настройках. Даты отчета по умолчанию равны 12-месячному периоду за последний финансовый год на основе дня и месяца, которые вы ввели в качестве даты окончания года.

Примечание. При этом создается отчет за предыдущий год независимо от года, установленного в Финансовых параметрах.

На заказ Введите даты отчета, с которых необходимо запустить отчет и до.
  1. Нажмите «Еще», затем выберите необходимые параметры из раскрывающихся списков для:
  • Счет — выберите нужный банковский счет.
  • Доходы / расходы — выберите, хотите ли вы создать отчет для своих доходов или расходов.

Чтобы найти конкретную транзакцию, введите соответствующие данные в поле поиска. Вы выполняете поиск по ссылке, названию или стоимости клиента или поставщика.

  1. Чтобы просмотреть сведения о транзакции, щелкните соответствующую строку.Чтобы вернуться к отчету, снова нажмите на строку меню браузера.
  2. Чтобы экспортировать отчет, нажмите «Экспорт» и выберите CSV или PDF.

Отчет автоматически загружается, и когда он будет готов, в строке меню появится сообщение. Время, необходимое для загрузки отчета, зависит от объема экспортируемых данных.Вы можете продолжать использовать Запуск учета во время загрузки отчета.

  1. После загрузки отчета в строке меню выберите требуемый отчет.

В зависимости от того, как вы выбрали экспорт отчета, произойдет одно из следующих событий:

  • CSV. В зависимости от вашего интернет-браузера файл автоматически загружается в папку «Загрузки», или вам будет предложено сохранить файл.Найдите место, где вы хотите сохранить файл, и нажмите «Сохранить».
  • PDF — PDF-файл открывается в новом окне или на новой вкладке. Откройте меню «Файл» в браузере, затем выберите печать или сохранение отчета.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *