Налог на имущество организаций устанавливается: Ошибка 404 | ФНС России

Налог на имущество для организаций на УСН, владеющих коммерческой недвижимостью, с 2015 года

С 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество  в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в положения п.2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что на сегодняшний момент согласно п.2 ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст.284 НК РФ),
• налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 2015 года согласно новой редакции п.2 ст.346.11 НК РФ, применение УСН организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением:

• налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН,

с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

В связи с тем, что налог на имущество будет исчисляться с кадастровой стоимости соответствующего имущества, платежи в бюджет могут составить значительную для плательщиков сумму.

В нашей статье мы рассмотрим особенности налогообложения налогом на имущество объектов коммерческой недвижимости в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством города Москвы.

Общие положения

Налог на имущество относится к региональным налогам. Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Согласно ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С 2014 года законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Данное дополнение напрямую связано с изменениями, внесенными в статью 375 НК РФ:

Если раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость*.

*По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

• переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
• внесенное в совместную деятельность,
• полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

• первый квартал,
• полугодие,
• девять месяцев

календарного года.

Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:

1. Отчетные периоды (в соответствии со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом в соответствии с п.1 и п.3 ст.380 НК РФ).

По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

• категорий налогоплательщиков,
• видов имущества, признаваемого объектом налогообложения

3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст.382, ст.383 НК РФ).

4. И т.п.

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:

• нахождения и учета налогоплательщика;
• нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
• постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
• постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
• нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Статья 374 Налогового кодекса устанавливает, какое именно имущество признается объектом налогообложения налогом.

Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество*, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

*В соответствии с п.1 ст.130 Гражданского кодекса, к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся:

1. Земельные участки.

2. Участки недр.

3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

• здания,
• сооружения,
• объекты незавершенного строительства.

Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:

• воздушные и морские суда,
• суда внутреннего плавания,

космические объекты.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.

*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:

1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

• самоходные дорожно-строительные машины,
• иные машины,

с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

В соответствии с п.4 ст.374 НК РФ (с 1 января 2013 года), к имуществу, не облагаемому налогом, относится:

• движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

• Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
• Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
• Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
• Космические объекты.
• Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:

• Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

• Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества (НК РФ)

Федеральным законом №307-ФЗ от 02.11.2013 30 глава НК РФ дополнена статьей 378.2 НК РФ, которая регламентирует особенности:

• определения налоговой базы,
• исчисления и уплаты налога,

в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.

К таким объектам недвижимости, в соответствии с п.1 ст.378.2 НК РФ, относятся:

• Административно-деловые центры и помещения в них.

Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, строение, сооружение (далее — здание), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.3 ст.378.2 НК РФ):

• • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.

• • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

• Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% площади этого здания, в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации), предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
• централизованные приемные помещения,
• комнаты для проведения встреч,
• офисное оборудование,
• парковки.

• Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
• централизованные приемные помещения,
• комнаты для проведения встреч,
• офисное оборудование,
• парковки.

• Торговые центры (комплексы) и помещения в них.

Торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.4 ст.378.2 НК РФ):

• • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение:
• торговых объектов,
• объектов общественного питания/бытового обслуживания.

• • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания /объектов бытового обслуживания. При этом:
• Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.

• Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.

• Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение:
• офисов,
• торговых объектов,
• объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Либо которые фактически используются* для размещения:

• офисов,
• торговых объектов,
• объектов общественного питания и бытового обслуживания.

*Согласно п.5 ст.378.2, фактическим использованием нежилого помещения в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения:

• офисов,
• торговых объектов,
• объектов общественного питания/объектов бытового обслуживания.

Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимого имущества, может быть принят:

• толькопосле утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов такого недвижимого имущества.

Согласно п.6 ст.378.2 НК РФ, в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется:

• как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

• Определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — перечень).

• Направляет перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости.

• Размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При осуществлении совместной деятельности, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества помимо сведений, предусмотренных ст.377 НК РФ, сведения:

• о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.11 ст.378.2 НК РФ).

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.382 НК РФ, с учетом следующих особенностей (п.12 ст.378.2 НК РФ):

1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

2) в случае, если кадастровая стоимость была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и/или указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений ст.378.2 НК РФ;

3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества, если иное не предусмотрено главой 30 НК РФ.

Согласно п.13 ст.378.2 НК РФ, организация — собственник, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимости в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты, и кадастровой стоимости (1/4 кадастровой стоимости) этого имущества.

Обратите внимание:В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп.3 п.1 статьи 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю (п.14 ст.378.2 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (для г. Москвы)

В соответствии с положениями ст.1.1 Закона г.Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций», налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. метров и помещений в них*, если соответствующие здания** (строения, сооружения), расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

*Кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений.

**За исключением многоквартирных домов.

2) зданий (строений, сооружений), которые в соответствии с п.3 и 4 ст.378.2 НК РФ предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Перечень объектов недвижимости на 2014 год утвержден Постановлением Правительства Москвы от 29.11.2013г. №772-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год».

В данном перечне можно увидеть те объекты недвижимости Москвы, по которым компании, не применяющие УСН платят налог на имущество (с кадастровой стоимости) в 2014 году и, соответственно, в 2015 году данные объекты будут облагаться уже и у компаний, применяющих УСН.

Кадастровую стоимость соответствующих объектов недвижимости в 2014 году можно узнать в режиме онлайн на сайте Росреестра.

 

Налоговые ставки по налогу на имущество

В соответствии с п.1 ст.380 НК РФ,  налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Согласно пп.1 п.1 ст.380 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для Москвы: в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

Статья 380 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

• категорий налогоплательщиков,
• имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона №64, в Москве налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:

1) 0,9 процента — в 2014 году;

2) 1,2 процента — в 2015 году;

3) 1,5 процента — в 2016 году;

4) 1,8 процента — в 2017 году;

5) 2,0 процента — в 2018 году.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ». 

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

НК РФ Глава 30 Налог на имущество организаций

Комментарии к главе 30 Налогового кодекса РФ — Налог на имущество организаций

Стоит начать с того, что согласно НК РФ, налог на имущество организаций является региональным и устанавливается определенный порядок расчета и уплаты принятым помимо Налогового Кодекса законами субъектов РФ. То есть, в соответствии с регистрацией имущества и привязкой к региону. Налог достаточно распространен и его могут уплачивать спец. режимные предприятия.

Плательщики налога на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, как недвижимое так и движимое, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, соответственно и порядок расчета будет разным. Объекты налогообложения, в отношении которых предусмотрен налог на имущество организаций, отражены в статье 374 НК РФ

Основание для расчета налога на имущество:

• Если это движимое имущество и учитывается на счетах бухгалтерского учета 01 «основные средства» или 03 ««Доходные вложения в материальные ценности» и не входит в классификатор по 1 и 2 группам амортизации, а также предприятие на ОСНО.

• Если это недвижимое имущество, учитываемое на 01 и 03 счетах бухгалтерского учета, для расчета налога на имущество организаций следует учитывать среднегодовую стоимость согласно НК РФ ст. 375 п. 1 или же кадастровую стоимость, которая и является базой для расчета данного имущества при определении налога на имущество. Этот налог учитывают и спец. режимные предприятия.

Ставки налога на имущество организаций

В случае расчета базы для налогообложения, как среднегодовой стоимости, то ставка налога составляет 2,2% п. 1 ст. 380 НК РФ, когда же расчет ведется по кадастровой стоимости, налог составляет максимум 2% п. 1.1 ст. 380 НК РФ. Нужно отметить, что региональное самоуправление может вносить поправки в ставки по налогу на имущество организаций.

Период и сроки предоставления отчетности по налогу на имущество организаций

Период для исчисления и уплаты признается 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год по среднегодовой. А вот имущество, определяемое по кадастровой стоимости признается период 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. (ст. 379 НК РФ)

Сроком сдачи признавать следует дату, не позднее 30 дней с момента сдачи соответствующего периода, а именного 1, 2, 3 кварталы и не позднее 30 марта при сдаче годовой (налоговой) отчетности. Попадание дат сдачи на праздничный или выходной день, переносят на первый из рабочих дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Значимость налога

При введении налога на имущество организаций на территории РФ были определены основные мотивы. В первую очередь, формирование у организаций заинтересованности в реализации имущество, которое не используется, а также стимуляция эффективного использования, находящегося на балансе предприятия имущества.

Конечно же очевидным преимуществом для государства применение налога на имущество организаций является регулярность поступлений в бюджет, а также прозрачность в контроле и исчисления. Также при изначальном формировании налоговой системы было предусмотрено, что определение порядка отчислений в виде налога на имущество предприятиями, будет передано в администрирование региональным органам власти. Как итог налоговой реформы, отчисления в виде данного налога стали существенным источником формирования финансовых поступлений в региональный бюджет. Налог на имущество организаций оправдано занимает одну из лидирующих позиций среди других региональных налогов и играет ощутимую роль в формировании бюджета субъектов Российской Федерации.

Администрация Ветлужского муниципального района

                                                                                                                                                                        

 

 

 

 

 

                           

 

 

 

 

 

 

 

                                      Глава местного самоуправления                                      Председатель Земского собрания

                       Ветлужского муниципального района                                 Ветлужского муниципального района

                           Лавренов Сергей Валентинович                                          Смирнов Юрий Александрович

                                                             

 

Ветлужская земля

Ветлужский район – один из интереснейших районов Нижегородской области. Он поражает богатством природы, ее первозданной красотой, славной историей и замечательными традициями. Районный центр, город Ветлуга — это русская глубинка, почти нетронутый уголок веками существовавшей старой Руси. О ней здесь напоминает все: и деревянные дома с резными наличниками, и белокаменные здания в центре города. С Ветлужской землей связаны имена выдающихся людей: В. В. Розанова — философа и публициста, А.Ф. Писемского — известного русского писателя, Н.В. Лаврова — оперного певца-баритона, Н.Л. Шевякова — русского архитектора, В.С. Розова — писателя-драматурга. Ветлужская земля обладает уникальными духовными святынями: Екатерининская церковь (1850 год), Троицкая церковь (1805 год), Георгиевская церковь (1803 год) и др.  Рядом с городом Ветлугой находится удивительный источник – ключи старца Герасима. Это семь  обустроенных ключей  и купальня с  чудесными целебными свойствами воды.  Тысячи людей приходят к этому источнику и обретают здесь кто телесное, кто душевное исцеление. 

Ветлужская земля славится экологически чистыми местами, где можно насладиться нетронутой цивилизацией. Сюда хорошо приезжать из бурлящего жизнью мегаполиса. Погрузиться в тишину и раствориться в ней. Природа здесь создала все условия для рыбалки, охоты и отдыха. Ветлужская земля чарует своей сказочной красотой и наполнена особой энергетикой. Кто хоть раз побывал в Ветлужском районе, невольно возвращается сюда снова и снова. 

                   

 

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

         В настоящее время в Республике Саха (Якутия) не принят Закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (ст. 378.2 НК РФ), соответственно, в 2021 году в Республике Саха (Якутия) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 375 НК  РФ, т.е. как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. За более подробной информацией об особенностях налогообложения рекомендуем обратиться в налоговые органы.

В случае принятия Закона Республики Саха (Якутия), устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, собственники, чьи объекты недвижимости включены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, будут платить налог на имущество в размере произведения налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта.

В соответствии с требованиями статьи 378.2. Налогового Кодекса РФ в Республике Саха (Якутия) сформирован предварительный Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость (далее по тексту – Перечень).

Согласно статье 380 НК РФ налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества организаций, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2 процента.

Указанный Перечень подготовлен Министерством имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия) совместно с ГБУ РС (Я) «Центр государственной кадастровой оценки» на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости, предоставленных Управлением Росреестра Республики Саха (Якутия) и согласован Рабочей группой по вопросам определения Перечня объектов недвижимого имущества, соответствующих пп.1, 2 п.1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия) № Р-1321 от 29.09.2015.   

 С учетом решения постоянно действующей налоговой комиссии при Правительстве Республики Саха (Якутия) от 21 мая 2018г. о поэтапном формировании Перечня объектов недвижимости для данного вида налогообложения, предполагающего на первом этапе включение в Перечень торговые центры (комплексы) и помещения в них, расположенные на территориях населенных пунктов с численностью населения более 20 тысяч человек.

По критерию численности населения более 20 тысяч человек в выборку попадают города Алдан, Ленск, Мирный, Нерюнгри, Якутск.

Предварительный перечень объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений) и помещений в них, расположенных на территории Республики Саха (Якутия), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

             С Перечнем также можно ознакомиться на официальном сайте ГБУ РС(Я) «Центр государственной кадастровой оценки» по ссылке.

В последующие этапы Перечень будет дополнен административно-деловыми центрами и нежилыми помещениями, указанными в пп. 1 ст. 378.2 НК РФ.

При этом необходимо учесть, что в целях ст. 378.2 НК РФ торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

• В случае если собственник недвижимого имущества не согласен с фактом включения объекта в предварительный Перечень, ему следует обратиться в Министерство имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия) или в ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки» с соответствующим заявлением. К заявлению следует приложить все документы, имеющие отношение к конкретному объекту недвижимости: свидетельство о государственной регистрации права собственности, кадастровые и технические паспорта на здание, строение, сооружение или помещение, поэтажные планы, экспликации, кадастровый паспорт на земельный участок. По результатам рассмотрения указанных документов, с учетом фактического использования объектов недвижимости, принимается решение о сохранении объекта в Перечне либо об исключении из Перечня.

 

Контактные данные для обращения:

• Министерство имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия),

Адрес: г. Якутск, ул. Аммосова, д. 8

Телефоны/факс: 8(4112)34-28-50

Эл.почта: [email protected]

Официальный сайт: https://minimush.sakha.gov.ru/

• ГБУ РС (Я) «Центр государственной кадастровой оценки»:

Адрес: г. Якутск, ул. Кирова 28, 4 этаж

Телефоны/факс: 8(4112)507-131

Эл.почта: [email protected]

Официальный сайт: http://cgko.sakha.gov.ru

 

Налог на имущество организаций | ФНС России

СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.К началу страницы

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета средней стоимости:

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета среднегодовой стоимости:

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НКРФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.К началу страницы

  Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.

  Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения

  Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении:

  • железнодорожных путей общего пользования,
  • магистральных трубопроводов,
  • линий энергопередачи,
  • а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,

  не могут превышать:

  • в 2013 году 0,4 процента,
  • в 2014 году — 0,7 процента,
  • в 2015 году — 1,0 процента,
  • в 2016 году — 1,3 процента,
  • в 2017 году — 1,6 процента,
  • в 2018 году — 1,9 процента.

  Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

  Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов Российской Федерации по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать:

  Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ. При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации.

  При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.К началу страницы

  Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

  Сумма
  налога=Ставка
  налога* Налоговая
  база

  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

  Сумма
  налога=Ставка
  налога* Налоговая
  база — Cумма
  авансовых
  платежей

  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

  Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

  В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ.

  Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.К началу страницы

  Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).

  В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.

  В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.

  Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.К началу страницы

  Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ).

  В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

  Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

  Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

  Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Налог на имущество организаций при УСН

  Налогом облагается любое имущество, находящееся в собственности юридических и частных лиц. Физические лица владеют им на праве собственности, юридические — на праве доверительного управления, временного владения, распоряжения и по концессионному соглашению. Имущество бывает движимое и недвижимое.

  Что относится к движимому имуществу

  Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ — это вещи, которые могут свободно перемещаться со своим собственником, включая деньги и ценные бумаги.
  Регистрация прав на движимое имущество не требуется.

  Что относится к недвижимому имуществу

  Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся земельные участки и все, что связано с землей:
  — объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
  — здания, сооружения, недострой;
  — воздушные и морские суда;
  — жилые и нежилые помещения, в том числе гаражи;
  — иное имущество, определенное законом.

  Права на недвижимость закрепляются государственной регистрацией.
  Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты имущественного налога. Однако, при определении объекта освобожденного от налогообложения существуют ограничения.

  Какое имущество облагается налогом у юрлиц

  Организации обязаны платить налог на недвижимость, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ). К нему относятся:

  — торговые центры;
  — административно-деловые центры;
  — помещения в ТЦ или АДЦ;
  — нежилые помещения для размещения офисов, торговых точек, общепита и бытового обслуживания;
  — объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
  — объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
  — жилые дома и помещения, не учитываемые бухгалтерией в качестве объектов основных средств.

  Какое имущество облагается налогом у ИП

  Индивидуальные предприниматели платят имущественный налог согласно перечню, закрепленному в п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). В список входят:

  — торговые центры;
  — административно-деловые центры;
  — помещения в ТЦ или АДЦ;
  — нежилые помещения для размещения офисов, торговых точек, общепита и бытового обслуживания.

  Ставка имущественного налога

  Налог на имущество организаций относится к региональным (ст. 380 НК РФ). Ставка устанавливается региональными властями и не превышает 2,2%.
  В отношении отдельных объектов недвижимости ставка установлена пунктами 1.1, 3, 3.2 статьи 380 НК РФ. На имущество, указанное в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ, установлена налоговая ставка 0%.
  Порядок определения льгот и сроки уплаты также утверждаются на местном уровне.

  Ставку по налогу на имущество организаций предлагают снизить

  государственная дума / Фото: Игорь Самохвалов / ПГ

  Парламентарии предлагают установить предельный уровень налоговой ставки по налогу на имущество организаций, базой для исчисления которого является кадастровая стоимость имущества, на период 2020-2022 годов в размере 0,5% вместо 2%. Такой законопроект, внесенный группой парламентариев, будет рассмотрен Государственной Думой в осеннюю сессию.

  Законопроект разработан в целях оптимизации налоговой нагрузки на организации, которые применяют специальные налоговые режимы за счет снижения предельной ставки налога на имущество организаций, базой для исчислений которого является кадастровая стоимость имущества.

  По текущему законодательству, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость. При этом налоговая ставка в настоящее время не может превышать 2%.

  По данным ФНС РФ субъектами Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в диапазоне от 0,5% до 2%. В 2019 году только 19 субъектов Российской Федерации установили данный показатель менее 2%. Увеличение налоговой нагрузки также создает предпосылки к прекращению деятельности организаций, включая субъекты МСП, отмечают авторы законопроекта.

  Это ведет к тому, что вместо эффективного формирования доходной части бюджета, сокращается налогооблагаемая база, затрачиваются значительные средства бюджетной системы на социальную поддержку увеличивающегося числа безработных.

  В целях снижения налоговой нагрузки и оказания мер государственной поддержки организациям, применяющим специальные налоговые режимы, законопроектом предусматривается установление предельного уровня налоговой ставки по налогу на имущество организаций, базой для исчисления которого является кадастровая стоимость имущества, на период 2020-2022 годов в размере 0,5% (вместо 2%).

  Законопроект не поддержали в Правительстве. «Реализация законопроекта приведет к сокращению доходов региональных и местных бюджетов, при этом источники их компенсации отсутствуют», — отмечается в заключении кабмина на законопроект.

  Также читайте о том, какие законы вступают в силу в октябре.

  История налогов на имущество в США

  Гленн В. Фишер, Государственный университет Уичито (Почетный)

  Налоги, основанные на владении недвижимостью, применялись в древние времена, но современные налоги уходят корнями в феодальные обязательства перед британскими и европейскими королями или помещиками. В четырнадцатом и пятнадцатом веках британские налоговые инспекторы использовали владение или владение недвижимостью для оценки платежеспособности налогоплательщика. Со временем этот налог стал рассматриваться как налог на саму собственность ( реэ ).В Соединенном Королевстве налог превратился в систему «ставок», основанную на годовой (арендной) стоимости собственности.

  Рост налога на недвижимость в Америке был тесно связан с экономическими и политическими условиями на границе. В предкоммерческих сельскохозяйственных районах налог на недвижимость был реальным источником доходов местных органов власти, а равное налогообложение богатства соответствовало преобладающей идеологии равенства.

  Налогообложение в американских колониях

  Когда началась Война за независимость, в колониях существовала хорошо развитая налоговая система, что делало войну против ведущей военной державы мира мыслимой.Структура налогов варьировалась от колонии к колонии, но широко использовались пять видов налогов. Подушные (подушные) налоги взимались по фиксированной ставке со всех взрослых мужчин, а иногда и с рабов. Налоги на имущество обычно представляют собой особые налоги, взимаемые по фиксированным ставкам с перечисленных предметов, но иногда предметы облагаются налогом в соответствии с их стоимостью. Налоги с факультетов взимаются с преподавательского состава или трудоспособности лиц, занимающихся определенными профессиями или имеющих определенные навыки. Тарифы (пошлины) взимались с ввозимых или вывозимых товаров, а акцизы взимались с потребительских товаров, особенно спиртных напитков.

  Во время войны колониальные налоговые ставки увеличились в несколько раз, и налогообложение стало предметом горячих споров и некоторого насилия. Поселенцы, далекие от рынков, жаловались на несправедливость налогообложения земли из расчета на акр и требовали, чтобы налогообложение собственности основывалось на стоимости. В южных колониях низкие налоги на землю и высокие подушные налоги благоприятствовали богатым землевладельцам. В некоторых случаях изменения в налоговой системе заставляли богатых жаловаться. В Нью-Йорке богатые лидеры рассматривали налог на сверхприбыль, который взимался с военных прибылей, как опасный пример «тенденций к выравниванию».«Владельцы нематериальной собственности в Нью-Джерси рассматривали налог на нематериальную собственность в аналогичном свете.

  К концу войны стало очевидно, что концепция равенства, столь красноречиво изложенная в Декларации независимости, имеет далеко идущие последствия. Состоятельные лидеры и простые люди размышляли о значении равенства и задавались вопросом о его последствиях для налогообложения. Лидеры часто видели слабую связь между независимостью, политическим равенством и налоговой системой, но многие простые люди видели возможность требовать изменений.

  Конституционализация единообразия в девятнадцатом веке

  В 1796 году семь из пятнадцати штатов ввели единый подушный налог. Двенадцать облагали налогом часть или весь скот. Земля облагалась налогом по-разному, но только четыре штата облагали налогом массу собственности по оценке. Конституция штата не требует, чтобы налогообложение производилось по стоимости, или чтобы ставки на все виды собственности были единообразными. В 1818 году Иллинойс принял первое положение о единообразии. Миссури последовал за ним в 1820 году, а в 1834 году Теннесси заменил положение, требующее, чтобы земля облагалась налогом по единой сумме за акр, положением о том, что земля облагается налогом в соответствии с ее стоимостью ( адвалорных). К концу века тридцать три штата включили статьи о единообразии в новые конституции или внесли поправки в старые, чтобы включить требование о том, чтобы вся собственность облагалась налогом одинаково по стоимости. Ряд других штатов приняли законы о единообразии, требующие, чтобы вся собственность облагалась налогом. Таблица 1 суммирует эту историю.

  Таблица 1 Положения девятнадцатого века о единообразии

  (первое упоминание в конституциях штатов)

  	Год	Положение об универсальности
  Иллинойс	1818	Есть
  Миссури	1820	№
  * Теннесси 1	1834	Есть 2
  Арканзас	1836	№
  Флорида	1838	№
  * Луизиана	1845	№
  Техас	1845	Есть
  Висконсин	1848	№
  Калифорния	1849	Есть
  * Мичиган 3	1850	№
  * Вирджиния	1850	Есть 4
  Индиана	1851	Есть
  * Огайо	1851	Есть
  Миннесота	1857	Есть
  Канзас	1859	№
  Орегон	1859	Есть
  Западная Вирджиния	1863	Есть
  Невада	1864	Есть 5
  * Южная Каролина	1865	Есть
  * Грузия	1868	№
  * Северная Каролина	1868	Есть
  * Миссисипи	1869	Есть
  * Мэн	1875	№
  * Небраска	1875	№
  * Нью-Джерси	1875	№
  Северная Дакота	1889	Есть
  Южная Дакота	1889	Есть
  Вашингтон	1889	Есть
  Айдахо 6	1890	Есть
  Вайоминг	1890	№
  * Кентукки	1891	Есть
  Юта	1896	Есть

  * Обозначает поправку или пересмотренную конституцию.

  1. Конституция Теннесси 1796 г. включала уникальное положение, требующее, чтобы налогообложение земли было единообразным из расчета на 100 акров.
  2. В Теннесси не облагались налогом личное имущество и продукты из земли, находившиеся в руках первоначального производителя.
  3. Положение штата Мичиган требовало, чтобы законодательные органы устанавливали единые правила налогообложения, за исключением собственности, уплачивающей определенные налоги.
  4. За исключением налогов на рабов.
  5. Невада исключила иски по добыче полезных ископаемых.
  6.Одно положение в Айдахо требует единообразия в отношении класса, другое, кажется, предписывает единообразное налогообложение.
  Источник: Fisher (1996) 57

  Политическая привлекательность единообразия была сильна, особенно в новых штатах к западу от Аппалачей. Единый налог на все богатство, вводимый местными избранными должностными лицами, привлек внимание приграничных поселенцев, многие из которых решительно поддерживали джексоновские идеи равенства и не доверяли как централизованному правительству, так и профессиональным администраторам.

  Общий налог на имущество применяется ко всему богатству — недвижимому и личному, материальному и нематериальному.Им управляли выборные местные должностные лица, которые должны были определять рыночную стоимость собственности, рассчитывать налоговые ставки, необходимые для увеличения взимаемой суммы, рассчитывать налоги на каждую собственность, собирать налог и переводить выручку соответствующему правительству. Поскольку налог был единообразным и взимался со всего богатства, каждый налогоплательщик платил за государственные услуги, которыми он пользовался, в точной пропорции со своим богатством.

  Налоги и административная система были хорошо адаптированы в качестве источника дохода для системы местного самоуправления, которая выросла в Соединенных Штатах.Как правило, штат делился на округа, на которые возлагались многие обязанности по исполнению законов штата. Граждане могли создавать муниципалитеты, школьные округа и многие другие особые округа для выполнения дополнительных функций. В результате, особенно в государствах, образованных после революции, появилось большое количество дублирующих друг друга правительств. Многие из них проживали в сельской местности, не имея собственного бизнеса. Налоги с продаж или акцизы не приносили дохода, а налоги на прибыль были невозможны.

  Налог на недвижимость, особенно налог на недвижимость, идеально подходил для такой ситуации. Недвижимость имела фиксированное местоположение, ее было видно, и ее стоимость была общеизвестна. Выручку можно было легко распределить между государственным учреждением, в котором находилась недвижимость.

  Невыполнение Общего налога на имущество

  К началу двадцатого века критика единого универсального налога на имущество была широко распространена. Ведущий специалист по налогообложению назвал налог как управляемый одним из худших налогов, когда-либо использовавшихся цивилизованной нацией (Селигман, 1905).

  Существует несколько причин несоблюдения единого налога на имущество. Сторонники единообразия не смогли решить проблемы, возникающие из-за различий между собственностью как юридическим термином и богатством как экономической концепцией. В простой сельской экономике богатство состоит в основном из недвижимости и материальной личной собственности — земли, зданий, машин и скота. В такой экономике богатство и собственность — это одно и то же, и владение имуществом тесно связано с доходом или способностью платить налоги.

  В современной коммерческой экономике владение и контроль над богатством обеспечивается владением правами, которые могут быть подтверждены различными финансовыми и юридическими инструментами, такими как акции, облигации, векселя и ипотеки. Эти права могут предоставлять намного меньше, чем комиссионных, простых (абсолютных) прав собственности и могут принадлежать миллионам людей, проживающих по всему миру. Местным налоговым администраторам не хватает юридических полномочий, навыков и ресурсов, необходимых для оценки и сбора налогов в таких сложных системах владения недвижимостью.

  Другая проблема возникла из-за неспособности или нежелания избранных местных заседателей оценить собственность своего соседа по полной стоимости. Оценщик, который оценивал собственность намного ниже ее рыночной стоимости и редко менял ее, был гораздо более популярен и более склонен к переизбранию. Наконец, растущее число наемных работников и профессиональных людей, которые имели значительные доходы, но мало собственности, сделало владение недвижимостью менее подходящей мерой способности платить налоги.

  Реформаторы во главе с Национальной налоговой ассоциацией, основанной в 1907 году, предложили ввести подоходный налог штата и исключить нематериальную собственность и некоторые виды материальной личной собственности из базы налога на имущество.Они предложили, чтобы оценка недвижимости проводилась профессионально подготовленными оценщиками. Некоторые выступали за классифицированный налог на недвижимость, в котором разные ставки оценки или налогообложения применялись к разным классам недвижимости.

  Однако, несмотря на недостатки, налог продолжал приносить доход одной из самых сложных систем местного самоуправления в мире. Местные органы власти включали округа, муниципалитеты нескольких классов, города или поселки и школьные округа. Были организованы специальные районы для обеспечения водой, ирригацией, канализацией, дорогами, парками, библиотеками, пожарной охраной, медицинскими услугами, контролем сусликов и множеством других услуг.В некоторых штатах, особенно на Среднем Западе и на Великих равнинах, нередко обнаруживалось, что собственность облагается налогом со стороны семи или восьми различных правительств.

  Пересекающиеся правительства не создавали особых проблем для налогообложения недвижимости. Каждый участок собственности был закодирован в соответствии с налоговыми округами и применимыми налогами.

  Реформа налога на имущество в двадцатом веке

  Усилия по реформированию налога на имущество варьировались от штата к штату, но обычно включали централизованную оценку железнодорожной и коммунальной собственности, а также освобождение или классификацию некоторых форм собственности.Обычно нематериальные активы, такие как ипотека, облагались налогом по более низким ставкам, но в некоторых штатах материальная личная собственность и недвижимость также были классифицированы. В 1910 году Монтана разделила собственность на шесть классов. Ставки оценки варьировались от 100 процентов чистой выручки от рудников до семи процентов по деньгам и кредитам. Закон Миннесоты 1913 года разделил материальную собственность на четыре класса, каждая из которых оценивалась по разной ставке. Некоторые штаты заменили заседателей города или поселка на заседателей округа, а многие создали государственные агентства для надзора и обучения местных заседателей.Национальная ассоциация сотрудников по оценке (позже Международная ассоциация сотрудников по оценке) была организована в 1934 году для разработки более эффективных методов оценки, а также для обучения и сертификации экспертов по оценке.

  Депрессия спустя годы после 1929 г. привела к повсеместным нарушениям уплаты налогов на имущество, и в нескольких штатах налогоплательщики насильно сопротивлялись продаже имущества, не подлежащего уплате налогов. Правительства штатов установили дополнительные ограничения на ставки налога на недвижимость, а несколько штатов освободили жилые дома, занимаемые владельцами, от налогообложения.Эти льготы для приусадебных участков позже подверглись критике, поскольку они предоставили большую помощь богатым домовладельцам и непропорционально сократили доходы местных органов власти, налоговая база которых состоит в основном из жилой недвижимости.

  После Второй мировой войны многие штаты заменили льготы на приусадебные участки финансируемыми государством «автоматическими выключателями», которые принесли пользу домовладельцам с низким и средним доходом, пожилым домовладельцам и инвалидам. Во многих штатах арендаторы были включены в положения, которые классифицировали часть арендных платежей как налоги на недвижимость.К 1991 году в тридцати пяти штатах были выключатели той или иной формы (Консультативная комиссия по межправительственным отношениям, 1992, 126–31).

  Сторонники общего налога на имущество считали, что единое и универсальное налогообложение собственности будет иметь тенденцию к ограничению налогов. Каждый должен будет заплатить свою долю, и политическая игра по обложению налогом кого-то другого за свою любимую программу будет невозможна. Возможно, в этом аргументе была доля правды, но вскоре законодательные органы штатов начали вводить дополнительные ограничения.Как правило, законодательные акты, разрешающие местным органам власти вводить налоги для определенных целей, таких как образование, строительство дорог или водоснабжение, устанавливают ставку, обычно выражаемую в мельницах, долларах за сотню или долларах за тысячу оценочной стоимости, которые могут взиматься за эта цель.

  Эти ограничения не предусматривали общего ограничения на налоги, налагаемые на конкретную собственность, поэтому законодательные собрания штатов и конституции штатов начали вводить ограничения, ограничивающие общую ставку или сумму, которая может быть наложена единицей местного самоуправления.Часто они были сложны в управлении и имели много непредвиденных последствий. Например, ограничение налога, который мог взиматься правительством определенного типа, иногда приводило к созданию дополнительных специальных округов.

  Во время Второй мировой войны государственные и местные налоги были стабильными или уменьшались, поскольку программы расходов были сокращены из-за уменьшения потребностей или отсутствия строительных материалов или других ресурсов. Ситуация изменилась в послевоенные годы, когда правительства расширили программы и воспользовались растущей стоимостью собственности для увеличения налоговых сборов.Взносы выросли, налоговые ставки выросли, а в газетах появились рассказы о домовладельцах, вынужденных продать свои дома из-за повышения налогов

  Налоговое восстание в Калифорнии

  Через несколько лет страну захлестнула волна налоговых протестов, часто называемых налоговым бунтом. Почти каждый штат ввел какие-либо ограничения на налог на недвижимость, но наиболее широко освещалось Предложение 13, поправка к конституции, принятая всенародным голосованием в Калифорнии в 1978 году. Это оказалось самой успешной атакой на налог на имущество в американской истории.Поправка:

  1. Ограничение налога на имущество до одного процента от полной денежной стоимости

  2. Требуемая собственность, которая должна быть оценена по ее стоимости 1 марта 1975 г., или на дату перехода собственности, или на дату постройки после этой даты.

  3. ограниченная последующая корректировка стоимости до 2 процентов в год или до уровня инфляции, в зависимости от того, что меньше.

  4. Запрещено обложение налогом с продаж или налогом на транзакцию при продаже недвижимости.

  5. Требуется две трети голосов в каждой палате законодательного собрания для увеличения налогов штата

  и две трети голосов избирателей за увеличение или добавление новых местных налогов.

  Эта поправка оказалась чрезвычайно сложной для администрирования. Результатом стали сотни судебных дел, множество новых статутов, множество заключений генеральных прокуроров и несколько дополнительных поправок к конституции Калифорнии. Одна из поправок разрешает переход имущества к наследникам без проведения новой оценки.

  Фактически Предложение 13 заменило налог на имущество гибридным налогом, основанным на стоимости имущества в 1975 году или на дату его последней передачи другому лицу, не являющемуся членом семьи.Эти значения были изменены путем ежегодных корректировок, которые были намного меньше, чем увеличение рыночной стоимости собственности. Таким образом, он отдает предпочтение бизнесу или семье, которые остаются в том же здании или доме в течение длительного периода времени.

  Местное самоуправление в Калифорнии, похоже, ослабло, и значительно увеличились сборы, сборы с пользователей и налоги на бизнес. Для оказания услуг использовались самые разные приемы, в том числе формирование платных специальных районов.

  Хотя Предложение 13 было самой далеко идущей и широко разрекламированной попыткой ограничить налоги на собственность, это лишь одно из многих положений, которые пытались ограничить налог на собственность. Некоторые из них являются общими ограничениями по ставкам или суммам, которые могут взиматься. Другие предоставляют налоговые льготы определенным группам или предназначены для содействия экономическому развитию. Несколько других штатов приняли общие ограничения или замораживание налогов по образцу Предложения 13 и, кроме того, приняли большое количество положений, чтобы облегчить положение определенных категорий лиц или служить в качестве экономических стимулов.К ним относятся положения, благоприятствующие сельскохозяйственным угодьям, освобождение или снижение налогообложения домов, занимаемых владельцами, положения, касающиеся бедных, ветеранов, инвалидов и престарелых. Экономические стимулы, включенные в законы о налоге на имущество, включают освобождение или более низкие ставки для определенного бизнеса или определенных видов бизнеса, освобождение от собственности вновь созданных предприятий, налоговые льготы в зонах развития и выделение налогов на расходы, которые приносят пользу конкретному бизнесу (зонам предприятий). ).

  Налог на имущество сегодня

  Во многих штатах методы оценивания значительно улучшились. Массовая оценка с помощью компьютера (CAMA) объединяет компьютерные технологии, статистические методы и теорию клапанов, чтобы сделать возможными достаточно точные оценки свойств. Увеличение государственной помощи школам, частично обусловленное судебными решениями, требующими равного качества школьного образования, усилило давление в отношении единообразия оценок в масштабах штата. Некоторые штаты в настоящее время используют сложные статистические процедуры для измерения качества и равенства оценок от места к месту в штате.Сегодня отклонения от единообразия происходят не столько из-за плохой оценки, сколько из-за положений законодательства о налоге на имущество.

  Налог на конкретную собственность может зависеть от того, кому она принадлежит, для чего она используется и когда она была продана в последний раз. Для расчета налога администратору может потребоваться информация о доходе, возрасте, состоянии здоровья и предыдущей военной службе владельца. Когда налогоплательщики придумывают способы заставить сложную систему работать в свою пользу, возникает множество аномалий. Несколько тюков сена, собранного на участке застройки, могут квалифицировать его как сельскохозяйственную землю, а зоны предпринимательства, которые предназначены для стимулирования развития в бедных районах, могут содержать промышленные предприятия, но не содержать людей — живущих в бедности или иным образом.

  Множество специальных положений подогревают спрос на другие специальные положения. По мере сужения базы налоговая ставка повышается, и налогоплательщики узнают об особых льготах, которыми пользуются их соседи или конкуренты. Это может привести к требованиям общих налоговых ограничений или к поиску дополнительных льгот и специальных положений.

  Налог на имущество как источник дохода в ХХ веке

  Во время правительственной переписи 1902 года налог на собственность обеспечивал сорок пять процентов общих доходов, полученных правительствами штатов из своих собственных источников.(за исключением грантов от других правительств). Этот процент неуклонно снижался, достигнув самого резкого падения в период с 1922 по 1942 год, когда штаты ввели налоги с продаж и подоходный налог. Сегодня налоги на имущество являются незначительным источником государственных налоговых поступлений. (См. Таблицу 2.)

  Картина на местном уровне очень иная. Налог на имущество как процент от общих доходов из собственных источников вырос с 1902 по 1932 год, когда он обеспечил 85,2 процента общих доходов местных органов власти из собственных источников. С тех пор значение местных налогов на недвижимость значительно снизилось.

  Снижение важности налога на имущество для доходов становится более драматичным, если учесть увеличение федеральной помощи и помощи штата. В 1999 финансовом году местные органы власти получили 228 миллиардов доходов от налога на имущество и 328 миллиардов долларов помощи от правительства штата и федерального правительства. Если текущие тенденции сохранятся, значение налога на имущество снизится, и штаты и федеральное правительство возьмут на себя больше местных функций или расширит систему субсидий местным органам власти. В любом случае правительство станет более централизованным.

  Таблица 2

  Налоги на имущество в процентах от собственных доходов, выбранные годы

  ______________________________
  Год Штат Местный
  ______________________________
  1902 45,3 78,2
  1913 38,9 77,4
  1922 30,9 83,9
  1932 15,2 85,2
  1942 6,2 80,8
  1952 3,4 71,0
  1962 2,7 69,0 48,5
  1972 1,8 1,7 48,1
  1999 1,8 44.6
  _______________________________

  Источник: Перепись правительств США, Историческая статистика государственных и местных финансов, 1902–1953; Перепись правительств США, Финансы правительств за (разные годы) ; и http://www.census.gov.

  Список литературы

  Адамс, Генри Картер. Налогообложение в США, 1789-1816 гг. Нью-Йорк: Берт Франклин, 1970, первоначально опубликовано в 1884 году.

  Консультативная комиссия по межправительственным отношениям. Важные особенности бюджетного федерализма, Том 1, 1992.

  Беккер, Роберт А. Революция, реформа и политика американского налогообложения. Батон-Руж: Издательство государственного университета Луизианы, 1980.

  Эли, Ричард Т. Налогообложение в американских штатах и ​​городах. Нью-Йорк: T. Y. Crowell & Co, 1888.

  Фишер, Гленн В. Худший налог? История налога на имущество в Америке. Лоуренс: Университетское издательство Канзаса, 1996.

  Фишер, Гленн В. «Общий налог на имущество в девятнадцатом веке: в поисках равенства». Журнал налогообложения имущества 6, no. 2 ((1987): 99-117.

  Дженсен, Йенс Питер. Налогообложение собственности в США. Чикаго: University of Chicago Press, 1931.

  Селигман, Э. Р. А. Очерки налогообложения. New York: Macmillan Company, 1905, первоначально опубликовано в 1895 году.

  Стокер, Фредерик, редактор. Предложение 13: десятилетняя ретроспектива. Кембридж, Массачусетс: Институт земельной политики Линкольна, 1991.

  Феодальные истоки самого ненавистного налога в Америке

  Налог на собственность, как показывают исследования, является самым ненавистным из всех налогов. Почему, говорят недоброжелатели, вы должны постоянно платить государству за то, что принадлежит вам? Или, как сказал один из протестующих на YouTube, налог на собственность «оксюмороничен, несправедлив и антиамериканский!»

  По этому последнему пункту он кое-что понял, по крайней мере, на буквальном уровне: происхождение налога на собственность вовсе не американское.Его корни уходят корнями в феодальную систему Европы. Первоначально введенная в Англии Вильгельмом Завоевателем в 1066 году, ранняя налоговая система работала следующим образом: король (или завоеватель) захватил всю землю на данной территории. Затем он разделил бы его между своими помощниками и сторонниками, которые заплатили бы ему (деньгами или услугами), чтобы сохранить эту землю. В свою очередь, землевладельцы пользовались защитой короля и могли сдавать собственность в аренду другим лицам, которые будут жить и обрабатывать землю за определенную плату.Наказанием за неуплату была конфискация земли, что могло привести к значительной потере денег и статуса. В то время эта система называлась «свободным и общим обществом», по словам Джона Джозефа Уоллиса, экономического историка из Университета Мэриленда. Лицо, владевшее землей, называлось соцманом, его налоги — соцеджем. Это дало возможность людям владеть землей, но при этом оставаться верными короне, которая также имела права на землю.

  После того, как началась экспансия через Атлантику, король Джеймс позаботился о том, чтобы эта система путешествовала за границу с первыми поселенцами в Джеймстауне, чтобы он мог участвовать в прибылях от исследования новой земли.Устав компании Вирджинии гласил, что, как и в феодальные времена, король будет защищать земли в Джеймстауне, а взамен люди, живущие на этой земле, будут выплачивать ему долю своей прибыли там. Согласно уставу компании Вирджиния, вся земля колонии будет принадлежать «свободному и общему обществу». Это означало, что землю можно было покупать и продавать в колониях, пока новый владелец земли продолжал платить королю.

  Во всех уставах 13 первоначальных колоний говорилось, что земля должна принадлежать свободному и общему обществу.По словам Джонатана Р. Т. Хьюза, автора «Правительственной привычки Redux», это побудило предприимчивых колонистов убедиться, что они могут зарабатывать деньги на своей земле. В колониях люди могли покупать землю и передавать ее своим наследникам с большей легкостью, чем в Европе, где земля принадлежала одним и тем же семьям на протяжении веков. Но они не могли просто сидеть на клочке земли после того, как получили право собственности. Поскольку они были обязаны короне, они знали, что им нужно сделать свою землю прибыльной, чтобы сохранить ее.Для этого первые колонисты занялись обработкой земли, вырубкой деревьев и охотой на животных. В Латинской Америке, напротив, где земля не принадлежала свободному и общему обществу, поселенцы могли захватывать большие участки земли и ничего с ними не делать, что приводило к появлению участков неосвоенной земли. Система свободного и общего общества помогла колонистам развить американскую идею гражданства, которая включала определенные права (например, право владеть землей) и обязанности (например, обязанность платить сборы на этой земле), пишет Хьюз.Позже право собственности на землю останется невероятно важным, поскольку оно будет напрямую связано с правом голоса.

  Когда колонисты восстали и у владельцев собственности больше не было короля, которому он мог бы подчиняться, новое американское правительство должно было выяснить, кому на самом деле принадлежит эта земля. Было решено, что правительство сыграет роль, которую когда-то занимал король. Постановление Северо-Запада установило, что все земли принадлежат федеральному правительству, а государство выступает в качестве «донора», что по сути означает лицо, собирающее плату с арендаторов.Это похоже на то, как король владел землей, но сбор мог собирать рыцарь. После Северо-западного постановления, когда земля продавалась физическому лицу, государство имело право взыскать с этого человека плату на неограниченный срок. Это была система, очень похожая на бесплатную и распространенную систему под названием «простая плата». Этот основной принцип и терминология сохраняются и сегодня: любой, кто покупает дом, заметит термин «простая плата» в своих юридических документах, в котором говорится, что он владеет землей и недвижимостью, которая по-прежнему облагается налогами.

  Интересно, что отцы-основатели, которые часто говорили об упразднении феодальной системы, сохранили этот остаток Старого Света. Но логика очень проста: им нужны были деньги. Фактически, федеральное правительство взимало национальный налог на имущество в 1798, 1814, 1815, 1816 и 1861 годах. Например, налог в 1798 году взимал с домашних хозяйств плату за их рабов (50 центов), дома и землю. По словам Уоллиса, он собрал 2 миллиона долларов. Эти налоги обычно возмущали жителей, которые часто восставали, но система сбора налога на недвижимость оставалась.Это связано с тем, что налоги на недвижимость вначале тратились и собирались на местном уровне и часто оплачивались за такие вещи, как дороги и каналы, которые владельцы собственности могли бы видеть, и это увеличивало стоимость их собственности.

  Даже войны против арендной платы 1840-х годов, восстание арендаторов в Нью-Йорке, не привели к отмене системы, разрешавшей налог на недвижимость, хотя она запрещала весь феодализм в конституции штата. Пересмотренная после восстания версия гласила: «Все феодальные владения любого типа со всеми их инцидентами объявляются отмененными, с сохранением, однако, всей арендной платы и определенных услуг, которые когда-либо были созданы или восстановлены на законных основаниях.Это означало, что даже если феодализм по названию исчезнет, ​​налог на собственность останется.

  3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

  3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

  ---

  3.1 Налог на недвижимость — это ежегодный налог на недвижимость. это обычно, но не всегда, местный налог. Чаще всего он основан на концепции рыночной стоимости. Налоговой базой может быть только земля, земля и здания или различные перестановки этих факторов. Для целей этого руководства свойство налог ограничивается годовыми налогами и не включает единовременные налоги на переводы, на реализованный прирост капитала или улучшения, или по ежегодным налогам на богатство.

  3.2 Налог на имущество существует не менее трех тысячелетия. Это распространено во всем мире и часто является предметом политические дебаты. Сильные и слабые стороны этого вида налога хорошо известный и, возможно, более широко понимаемый, чем любой другой налог.

  3.3 Несколько характеристик налогов на имущество повлияли на к их уменьшающейся относительной значимости в 20 ^-м веках. В максимальный урожай, достижимый в настоящее время, судя по опыту, меньше более 12 процентов от общих национальных налоговых поступлений, хотя фактический потенциал будет варьироваться в зависимости от конкретной структуры и уровня налогообложения в в любой юрисдикции.Эти характеристики полезно понимать, когда разработка нового налога или стремление внести улучшения в существующие системы. Есть чему поучиться на опыте других стран.

  Преимущества

  3.4 Преимущества налога очевидны и включают:

  • Это технически и административно возможно ввести и / или поддерживать практически в любом обстоятельства.

  • Недорого администрировать, и можно стремиться к соотношению доходности 2% или меньше.

  • Это очень трудно избежать или уклониться, а процент успешных сборов составляет 95 процентов. легко достижимо.

  • Это прозрачный.

  • Общественность понимать концепцию рыночной стоимости (будь то капитальная стоимость или арендная стоимость) а потому ценю основу оценки.

  • В общем есть хорошая корреляция между оценочной стоимостью и платежеспособностью.

  • Если предусмотрено правильно, налог может быть незначительно прогрессивным.

  • Выручка предсказуемый и жизнерадостный.

  • Очень хорошо подходит в качестве источника местных доходов для органов местного самоуправления.

  Недостатки

  3.5 Недостатки налога на имущество менее очевидны, чем преимущества. Налог не идеален и часто не пользуется популярностью; хотя это должно вспомнил, что идеальных налогов не бывает и налогообложения никогда не бывает популярный.

  3.6 Некоторые преимущества включают в себя скрытые недостатки. Прозрачность налога выявляет любые несоответствия, которые могут стать усиливается в общественном восприятии. Эти несоответствия будут как несоответствиями оценка (что неизбежно в оценочном списке, который может состоять из тысячи или сотни тысяч оценок) и умение платить. ⁵ Прочие налоги, такие как налог на прибыль, гораздо менее согласованы на практике, но общественность знает только, как налог должен работать, а не как он действительно применяется на практике.Конфиденциальность скрывает реальные результаты. С участием налог на имущество общественность видит, что налоговая система работает со всеми ее недостатками. Точно так же сложность избежания или уклонения от уплаты налога на имущество может сделать его непопулярный. Это особенно характерно для обществ, где богатые и сильные мира сего привыкли манипулировать налоговой системой в своих интересах. Эти люди, как правило, наиболее красноречивы и политически влиятельны и могут эффективно противодействовать или подрывать справедливое действие налога на политический уровень.

  3,7 Существует также более тонкий и менее понятный недостаток. Американская война за независимость подогревалась криком «нет». налогообложение без представительства «. В некоторых случаях налог на имущество может обеспечить «представительство без налогообложения» для большой части населения. Всеобщее избирательное право означает, что не каждый избиратель станет плательщиком налога на имущество. В некоторые обстоятельства, не являющиеся налогоплательщиками, могут значительно превосходить количество налогоплательщиков, что наносит ущерб демократическая связь между демократией и налогообложением на местном уровне.Там есть отсутствие санкций в отношении тех, кто не является налогоплательщиком, голосующих за политику строгого налогообложения. Побочные эффекты из этого будет увеличиваться, если налог на имущество будет составлять единственную часть общей местной доход, контролируемый местными властями. В этом случае скромный увеличение общих доходов может потребовать значительного увеличения индивидуальной собственности налоги из-за небольшого количества налогоплательщиков.

  3.8 Существует также проблема встраивания «плавучести» в налог на имущество. Теоретически плавучесть является функцией двух механизмов.Первый из это переоценка собственности через регулярные промежутки времени. Второй — это повышение ставки налога для получения необходимого дохода. Оба очень политический. Теоретически плавучесть может либо то, либо другое. это технически возможно повышение налоговых ставок по устаревшему оценочному листу. Однако из опыта многих стран известно, что общественность не понимать и не принимать устаревший оценочный лист. Тем не менее есть всегда сопротивление переоценкам и чем более устаревший список, тем больше сопротивление.Самый большой фактор снижения доходности по налогу на недвижимость в Страны ОЭСР и другие — это отказ провести переоценку.

  3.9 Сложностей внедрения быть не должно. недооценен. Хотя технические трудности можно преодолеть, они могут ограничивать прогресс, особенно на ранних этапах реализации. Такой технические факторы включают:

  • Система зависит от совокупности технических знаний (которых часто бывает дефицит) для создания и ведения реестра оценки, а также для создания и проведения апелляционный процесс.

  • Части процесс может быть трудоемким и дорогостоящим, например, составление полный список оцениваемых свойств (особенно если записи плохие или неполные, или когда существует большое количество проблем с правовым статусом), аутсорсинг услуг частному сектору, создание оценочного трибунала, административная и инфраструктурная поддержка (например, выделенная информация технологические системы как для системы оценки, так и для системы финансового учета для процедур выставления счетов, сбора и исполнения).

  • Пока это правда что общественность в целом понимает концепцию рыночной стоимости, путаница действительно возникает в связи между «оцениваемой стоимостью» и установлением «ставки». Это особенно верно, когда переоценка проводится после длительного перерыва, и / или когда имело место политическое нежелание повышать ставку. Этот часто проявляется в большом количестве необоснованных обращений.

  Использование налогов на имущество

  3.10 Источник местных доходов. Во всем мировые налоги на недвижимость обычно используются в качестве основного источника местных приносили доход по той веской причине, что нет другого крупного источника налоговые поступления, точно определенные географически. Можно использовать местные подоходные налоги и / или местные налоги с продаж для формирования местного самоуправления доход, но у обоих есть сложные административные проблемы. Местный доход может быть генерируется из других источников, в частности, ренты от местных органов власти. характеристики.В некоторых случаях местные подоходные налоги являются важным источником доход. Однако во многих случаях налог на имущество является основным источником дохода (и даже при наличии местных подоходных налогов местным органам власти может быть проще изменить ставку налога на имущество, чем скорректировать ставку налога на прибыль).

  3.11 В качестве основного источника доходов налог на имущество играет роль важная роль в децентрализации и автономии местного самоуправления. Полный децентрализация правительства включает в себя полномочия по увеличению доходов самостоятельно в дополнение к полномочиям, позволяющим местным органам власти использовать средства по своему усмотрению (в соответствии с пределами своих юридических полномочий).В На практике автономия местного самоуправления всегда ограничена. Обязанности местных правительства почти всегда таковы, что их невозможно уволить без субсидий центрального правительства, которые в большей или меньшей степени умаляют от их независимости. Повышение независимых полномочий по увеличению доходов через налоги на имущество, таким образом, становится важным.

  3,12 Поддержка других функций. ‘Оценка списки, составленные для местного самоуправления, могут использоваться другими органами, в частности те, которые можно назвать «однофункциональными органами», например, Водные советы.Плата за воду обычно основана на оценочной стоимости, указанной в оценочных листах. Такие процедуры очень рентабельны ⁷ и могут иметь разумные корреляция с водопотреблением во многих обстоятельствах (хотя случаи все же существуют где коммерческие и промышленные объекты имеют низкое потребление воды, но имеют относительно высокие значения). Дренажные доски также могут финансироваться за счет связанных с этим сборов. к оценочному листу, который имеет преимущества перед расходами, связанными только с площадь собственности.

  3.13 Оценочные листы могут использоваться в странах с переходной экономикой для другие цели, такие как установление арендных ставок на землю, находящуюся в государственной собственности. Где земельные рынки еще не развиты, результаты массовой оценки также могут быть использованы в качестве основа для установления рыночной стоимости недвижимости. Кроме того, местные органы возможно, придется взять на себя функции, ранее контролируемые и управляемые централизованно (к таким функциям относятся местные дренажные щиты, ⁸ общий выпас объектов и консолидирующих органов ⁹ ).Они не могут положиться на финансирование центрального правительства и должны повышать свои собственные доходы. В зависимости от налоговые ставки и стоимость сбора, оценочные листы могут обеспечить справедливую и стоимостную эффективная основа для этого.

  Налоги на сельскую недвижимость

  3.14 Есть веские причины для введения или расширения налог на имущество в сельской местности:

  • Налог на имущество обеспечивает основу для местной автономии и способствует децентрализации

  • Обеспечивает база доходов для однофункциональных органов власти

  • Это поощряет хозяйственное использование земли ¹⁰

  • Имеет тенденцию к снижению цены на землю и недвижимость, что облегчает доступ к земле

  • Кроме земли и здания сельскохозяйственного назначения, налог на сельскую собственность может применяться к коммерческая, промышленная и жилая недвижимость, расположенная в сельской местности области.

  3.15 Почти всегда выгода от налога на сельскую недвижимость будет быть местным, а не национальным. Это будет очевидно почти в каждой стране, включая тех, кто находится на переходном этапе, что расширение чистой суммы налога на имущество на сельские районы будут иметь ограниченное влияние на общие национальные налоговые поступления. В сельская налоговая база намного меньше, чем налоговая база городских экономия. Часто столица страны и два или три других крупных города производят большую часть ВВП.Относительный размер регионального ВВП дает хорошее указание размера налоговой базы. Таким образом, если, например, улучшенный налог на недвижимость, охватывающий всю страну, может принести 10 процента от общих налоговых поступлений, доля, приходящаяся на сельскую местность, составляет вряд ли будет больше 20 процентов от этого. Даже в таких условиях база налога на сельскую недвижимость будет составлять только 2 процента от общей суммы налога по стране. и быть более дорогостоящим в администрировании. ¹¹

  3,16 В большинстве случаев приведенные выше иллюстративные цифры будут завышать потенциальную урожайность в сельской местности. Однако это не уменьшает важность налога на сельскую собственность. Это жизненно важная часть децентрализации. Дело не столько в его размере относительно национальной налоговой базы, сколько в его величине. в отношении местных доходов, особенно доходов, генерируемых на местном уровне. Этот вот почему это жизненно важный инструмент для улучшения условий жизни в сельских районах.

  3.17 В большинстве стран с переходной экономикой проблема налога на имущество в сельские районы будут связаны с сельским хозяйством. Во-первых, есть тенденция перенесенный из социалистического периода упор на сырьевые отрасли. Много будут склонны считать, что сельское хозяйство более важно в национальной экономике чем так. Во-вторых, может существовать мнение, что освобождение сельского хозяйства от налог снизит цены на продукты питания, хотя мало доказательств того, что он когда-либо сделал так.Экономическая теория предполагает, что освобождение от уплаты налогов ведет к увеличению цены. земли по сравнению с другими активами, и есть доказательства, что это так. В-третьих, может быть ошибочное мнение, что доступ к земле облегчается освобождение от уплаты налога. На практике налоговые льготы приводят к росту цен на сельскохозяйственную продукцию. земли, чтобы подняться и затрудняет доступ новичков к фермы.

  3.18 Есть несколько веских причин для освобождения сельское хозяйство от налога на имущество.Большинство из тех, что обычно предлагаются, не приносят о желаемом результате. Кроме того, освобождение от налога на сельское хозяйство наносит ущерб восприятие роли налога как справедливого способа распределения местных расходы. Это также делает его малопригодным для увеличения доходов от одиночных функции власти.

  КОРОБКА 1 НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО НА ПРОВЕРКУ Перечисленные ниже факторы могут побудить правительства пересмотреть возможность введения налога на имущество там, где его нет, или рассмотрение возможности повышения налоговых ставок там, где это происходит, и изучение административный аппарат с целью повышения его эффективности. Возможности для увеличения урожайности: Хотя сейчас многие налоги столкновение с потолками, созданными экономическими факторами или международными конкуренция или общественное признание в большинстве стран налоги на собственность могут привести к более. Вероятный потолок: Хотя часто есть возможность увеличить доход от налогов на недвижимость. примеров недвижимости мало, если они вообще есть. налоговый учет составляет более 12 процентов от общих налоговых поступлений, и это может представляют собой предел общественного признания.Налог на недвижимость в большинстве стран очень высок. меньше этого теоретического потолка. Относительно небольшой размер сельской налоговой базы: налоговая база в сельской местности всегда будет сравнительно небольшой по сравнению с городской налоговой базой. база налогообложения. Важность налога на имущество в сельской местности имеет местное значение. значение. Польза для национальной экономики косвенная. Важность за пределами относительного размера: Важность налог на имущество, охватывающий сельские районы, политически выше, чем могло бы быть предполагается от абсолютного размера дохода по налогу на имущество.В качестве основы автономия местного самоуправления и как средство финансирования какой-то отдельной функции властям, есть веские основания для введения налог. Административная возможность налога на имущество: Широкая применение налога на имущество и его долгая история показывают, что если есть достаточная политическая воля, нет непреодолимых технических или административных проблемы с введением налога на имущество. Политическая воля: Все налоги требуют политической решимость и общественное признание.Открытость и прозрачность собственности налог означает, что невозможно ввести налог скрытно. Политическая поэтому решимость важна. Если есть политические сомнения, не теряйте время и деньги с учетом введения налога на имущество.

  ---

  Департамент оценки и налогообложения штата Мэриленд

  ОТДЕЛЕНИЕ БЮДЖЕТА

  Бюджетный отдел образован в 1992 году как Отдел деловых услуг и финансов в результате слияния Отдела корпоративного устава и Отдела корпоративных оценок.Он был преобразован в 1998 году в Финансово-административный отдел, когда функции этих двух подразделений (наряду с налогами на франшизу и оценкой коммунальных услуг и железных дорог) были переданы Отделу обслуживания налогоплательщиков. В марте 2017 года он был организован как Финансово-бюджетный отдел, а в сентябре 2017 года получил свое нынешнее название.

  Что касается Департамента, то Отдел наблюдает за подготовкой бюджета.

  ОМБУДСМАН ПО ПРОДАЖЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ

  С 1 января 2020 года Уполномоченный по налоговым продажам штата был уполномочен Генеральной ассамблеей входить в состав Государственного департамента по оценкам и налогообложению (глава 730, Акты от 2019 г .; статья Кодекса о налогах и собственности, разд.2-112).

  Офис государственного уполномоченного по налоговой продаже помогает домовладельцам понять процесс продажи налогов и ориентироваться в системе налоговых продаж. Он связывает их с жилищными и финансовыми консультациями, юридическими услугами и другими программами льгот; и помогает им подавать заявки на налоговые льготы и другие ресурсы.

  Ежегодное налоговое обследование продаж округов проводится Управлением. Ежегодно Управление представляет Генеральной Ассамблее годовой отчет о налоговых продажах, в котором резюмируются и анализируются результаты обзора, а также деятельность Управления за год.

  В июле 2022 года Управление запустит Программу защиты домовладельцев , (Глава 382, ​​Акты от 2021 года). Цель программы — отвлечь уязвимых домовладельцев от процесса продажи частного налогового залога в альтернативную программу с намерением минимизировать затраты на сбор налогов для владельцев, помочь владельцам уплатить налоги и позволить владельцам оставаться в своих домах. Этот дополнительный уровень помощи домовладельцам будет включать программу ссуды и план погашения, администрируемый Уполномоченным по налоговым продажам штата (статья Кодекса о налогах на имущество, разд.14811 (г), с 14883 по 14891).

  ---

  Как добиться максимальной эффективности

  Для компаний любого размера обработка налогов на личную собственность может оказаться непосильной задачей.

  Отслеживание сотен или тысяч активов — сложная задача; Кроме того, существуют крайние сроки (часто несколько!) для управления, отчеты для подготовки, опротестование решений, которые необходимо принять, и счета, которые необходимо оплатить. Но слишком много налоговых команд работают с циклом неэффективно, тратят время там, где его нет необходимости, и упускают возможности выполнять более стоящие, ценные задачи, которые могут снизить налоговые расходы.

  Если вы хотите узнать, как более эффективно управлять даже самыми сложными налоговыми циклами, взгляните ниже. Наряду с этапами каждого этапа налогового цикла на личную собственность, мы предоставили несколько «советов по эффективности», в которых выделены области, в которых может помочь передовое налоговое программное обеспечение, в частности TotalPropertyTax (TPT). Используя программное обеспечение для повседневных задач, ваша команда может быстрее и проще выполнять все необходимые задачи по соблюдению нормативных требований, более мастерски управляя налоговым процессом. (Твитнуть!)

  Но сначала небольшое руководство:

  Что считается служебным личным имуществом?

  По сути, любой предмет, который компания использует для ведения бизнеса и который компания может взять с собой в случае перемещения, например, мебель, машины, расходные материалы, инструменты и т. Д., Считается деловой личной собственностью . (Напротив, недвижимое имущество относится к объектам, которые постоянно привязаны к физическому местоположению, таким как здания, тротуар, земля, электричество, водопровод и т. Д.)

  Как узнать, что облагается налогом в отношении личного имущества предприятий? К сожалению, от одного состояния к другому нельзя делать обобщений, что усложняет ситуацию. В одних штатах не облагается налогом личная собственность предприятий, в других -. (Вот список штатов, в которых не облагает налогом ). Кроме того, в некоторых юрисдикциях от налогообложения освобождены некоторые конкретные типы деловой личной собственности . Примерами деловой личной собственности, которая облагается налогом в одних юрисдикциях и не облагается налогом в других, являются запасы, материалы и улучшения арендованного имущества.Наконец, есть несколько штатов, которые облагают налогом как материальные активы (те, которые имеют физическую форму), так и нематериальных активов — те, которые не имеют физической формы, но имеют стоимость. Большинство штатов не облагают налогом нематериальные активы . (Вы можете узнать больше о налогообложении материальных и нематериальных активов здесь.) Краткий список материальной личной собственности будет включать такие вещи, как:

  • Мебель
  • Оргтехника (включая компьютеры и принтеры, кассовые аппараты, измельчители и т. Д.))
  • Канцелярские товары (калькуляторы, степлеры, USB-накопители и т. Д.)
  • Машины
  • Сотовые телефоны
  • Инструменты
  • Кабель, трубы
  • Опись
  • Транспортные средства
  • Системы безопасности / охраны, камеры наблюдения
  • Спутниковые антенны
  • Камеры
  • Кофемашины
  • Микроволновые печи и холодильники
  • Книжные шкафы
  • Шкафчики
  • Шкафы для документов

  Краткий список нематериального личного имущества должен включать:

  • Акции
  • Облигации
  • Патенты
  • Роялти-договоры
  • Договоры страхования
  • Гудвилл

  Налог на личную собственность предприятий: жизненный цикл

  Вот обзор этапов соответствия в жизненном цикле налога на личную собственность предприятий, а также примерный процент времени, которое компании обычно уделяют каждому этапу:

  Очевидно, что требования по времени связаны с подготовкой и подачей деклараций! Однако есть способы сократить время, необходимое для этого шага — и всего остального.

  Один из наших клиентов, который перешел с устаревшей системы на приложения CrowdReason, сократил время, затрачиваемое на выполнение нормативных требований, на 70%, что дает членам команды больше времени, чтобы сосредоточиться на снижении налоговых отчислений.

  Этап 1: Подготовка и возврат файла.

  Для компаний с тысячами счетов («счет» — это группа активов, которая обычно определяется местонахождением офиса или географическим положением, например, в регионе или округе), получение налоговых деклараций по налогу на личное имущество для бизнеса может стать кошмаром.Все зависит от информации о ваших активах, поэтому, чем лучше вы справитесь с первым шагом, описанным ниже, тем лучше вам будет.

  1. Управляйте информацией об активах. Вам необходимо вычислить стоимость ваших индивидуальных активов, чтобы определить общую стоимость вашего личного имущества для юрисдикции, проводящей оценку.
  1. Подготовить список активов на дату оценки оценщиком. Для большинства штатов это основано на календарном году — например, список всех активов в ваших книгах по состоянию на 01.01.2018.Существует множество способов управления отслеживанием, например Oracle или ERP-система; тот, который вы выберете, зависит от предпочтений вашей компании. При составлении списка активов определите и примените выбытие и добавление активов. «Удаление» означает частичное или полное удаление актива из ваших книг. Например, если вы избавляетесь от старых компьютеров или мебели, вы должны сообщить об этом оценщику. Если вы приобрели дополнительные активы, их также необходимо отслеживать и сообщать.
  2. Управляйте перемещением активов между местоположениями. Если вы перемещали что-то между офисами в том же округе или другом месте, вам необходимо отслеживать эту активность. Переданные активы должны отображаться как «переводы» для нового счета и «переводы» с предыдущего счета.
  3. Определите правильный год приобретения актива с учетом правил оценщика. Тот факт, что вы приобрели компьютер в середине 2017 года, не обязательно означает, что 2017 год станет годом приобретения. Даты приобретения могут быть основаны на календарном или финансовом году, в зависимости от юрисдикции оценки; в некоторых штатах даже есть дополнительные нюансы, когда дело касается даты приобретения.(Проверьте Индиана!) Вам нужно будет найти эту информацию о налоге на личную собственность на предприятия по юрисдикции и рассчитать ее, если вы не используете программное обеспечение, которое в идеале должно учитывать эти правила и автоматически рассчитывать год приобретения. Это очень важный шаг, поскольку возраст актива в конечном итоге определит правильную норму амортизации актива.
  4. Определите налогооблагаемость класса активов на основе правил оценщика. Некоторые активы не облагаются налогом и не требуют отчетности.Вы можете самостоятельно изучить эту информацию или использовать программное обеспечение, которое «знает» эти правила и применяет их автоматически.
  2. Подсчитайте стоимость ваших активов.
  1. Приобретите таблицы амортизации оценщика. В отличие от федеральных таблиц амортизации, каждая юрисдикция может иметь свои особенности. В результате существуют тысячи таблиц, охватывающих различные части США! Чтобы найти эти таблицы, нужно провести много исследований, и их необходимо проверять каждый год.
  2. Определите правильную таблицу для каждого актива. В конкретном округе может быть 20 различных таблиц амортизации — программное обеспечение идет в одну, столы — в другую и т. Д.
  3. Рассчитайте амортизацию: стоимость актива x коэффициент таблицы амортизации. Этот шаг может быть довольно утомительным, поскольку вам сначала нужно изучить и загрузить нужные таблицы, преобразовать их в формат для выполнения формул (например, Excel) и правильно рассчитать на основе классификации и возраста актива.Программное обеспечение может сделать все это с минимальными усилиями.

  Совет по эффективности при оценке активов

  Сегодня есть инструменты, которые могут помочь с оценкой активов. TPT может распределять активы по определенным юрисдикциям и быстро рассчитывать налогооблагаемость и подотчетность каждого актива на основе правил юрисдикции. Вы будете тратить меньше времени на электронные таблицы и сможете создать процесс возврата, который можно будет полностью контролировать.

  3. Подготовьте возврат.
  1. Найдите правильный бланк налоговой декларации на служебное личное имущество. В каждом штате / округе могут быть разные формы возврата; чтобы его найти, вам нужно посетить веб-сайт эксперта по оценке или позвонить в офис эксперта.
  2. Заполните форму информации. Все формы довольно похожи, включая такие вещи, как имя владельца, свойство и основную информацию об аккаунте. Для активов вам также необходимо ввести такие вещи, как год приобретения, стоимость предыдущего года, добавления, выбытия и т. Д.Если вы не используете программное обеспечение, вам придется делать это вручную, по одной учетной записи за раз. И не забудьте ознакомиться с правилами эксперта, чтобы определить, не подлежит ли учетная запись регистрации. В некоторых штатах, если ваша стоимость меньше определенной суммы, вам не нужно подавать декларацию.
  3. При необходимости предоставьте дополнительную информацию. Многие формы просят вас приложить подробный список активов с их классификацией, возрастом, стоимостью и стоимостью. Аналитики могут сделать это вручную с помощью Excel; или они могут использовать программное обеспечение для быстрого создания электронных таблиц для списков активов, добавления, выбытия, передачи и т. д.
  4. Подать декларацию.
  1. Изучите сроки возврата различных оценщиков. (Надеюсь, вы знали об этом с самого начала!) Для США нет единой стандартной даты подачи заявок; это зависит от штата и округа. Несвоевременная подача может повлечь за собой штрафные санкции, такие как штраф или потеря вашего права опротестовать оценку оценщика.
  2. Файл по почте или в Интернете. Для обычных почтовых отправлений вам необходимо изучить адреса, возможно, распечатать этикетки и отправить документы по почте.Некоторые эксперты становятся более активными и позволяют вам подавать документы онлайн.
  3. Отслеживайте и управляйте всеми счетами, чтобы гарантировать подачу деклараций.

  Совет по эффективности при подаче заявки

  Программное обеспечение

  может автоматизировать процесс подачи заявок, создавая пакеты для возврата с сопроводительными письмами, формами возврата и приложениями (даже с пользовательскими вложениями, такими как письма с разрешением). Одним щелчком мыши наше программное обеспечение TPT заполняет все данные о ваших активах в соответствующей государственной или местной форме, которые автоматически обновляются каждый год для каждой юрисдикции. Вы можете сгенерировать и отправить 500 отчетов менее чем за 15 минут с помощью TPT — без ошибок.

  Этап 2: Отслеживание оценок и управление ими.

  На этом этапе вы ждете ответа от эксперта и отслеживаете поступающие оценки. Важно, чтобы отслеживал крайние сроки подачи протеста , потому что вам нужно убедиться, что оценки получены заблаговременно, чтобы подготовиться к протесту, если это необходимо.

  В каждом уведомлении об оценке содержится ценная информация, которая будет записана в ваших книгах, включая оценки оценщиком рыночной, оценочной и налогооблагаемой стоимости.Сравните значения со значениями, указанными в вашем отчете или оценке за предыдущий год, чтобы определить, опротестовать оценку или нет. На этом этапе вы примете окончательное решение. Если вы все же планируете протест, вы перейдете к этапу 3.

  Совет по эффективности для отслеживания оценок

  В TPT вы можете отслеживать недостающие уведомления об оценке и сравнивать значения уведомлений со значениями за предыдущий год. Программное обеспечение позволяет легко определять числа, которые не совпадают на центральном и местном уровнях; он также надежно хранит данные о вашей собственности.

  Этап 3: Опротестовать оценку.

  К сожалению, большинство компаний настолько сосредоточены на выполнении задач в срок, что у них мало времени или желания протестовать. Этот этап требует дополнительных исследований и документов, но это ценное упражнение для экономии денег вашей компании. На этом этапе могут помочь консультанты по налогу на имущество, поскольку они обладают необходимым опытом для проведения успешной апелляции.

  Первый шаг — это уведомить офис эксперта о том, что вы хотите подать апелляцию. Как только вы это сделаете, проведет исследование на основе оценочных исследований и анализа оценок сопоставимых объектов недвижимости в вашем округе, чтобы подтвердить вашу позицию. Когда вы будете готовы подать апелляцию , вам нужно будет ознакомиться с правилами; в каждом штате и округе все по-разному. Наконец, вам нужно отслеживать все ответы на апелляции , которые вы получаете в ходе этого процесса (вы не хотите пропустить важное слушание по апелляции!).

  Совет по эффективности при апелляции

  Поздравляем! Если вы следуете всем советам по программному обеспечению, перечисленным в этой статье, у вашей команды будет больше времени на этом этапе, чтобы выработать стратегии снижения налогов на личную собственность в вашей компании.Но и здесь может быть полезно программное обеспечение: вместо того, чтобы вручную создавать и отслеживать информацию об апелляции, позвольте TPT сделать эту работу. Он также обеспечивает немедленный доступ к обширным данным и позволяет легко выполнять анализ «что, если» с использованием различных шкал амортизации и сроков службы активов, так что вы можете легко разобрать методы оценки оценщика.

  Этап 4: Отслеживание и оплата налоговых счетов.

  В конце цикла налога на личную собственность на предприятии определяется стоимость, и пора платить.Округ применяет свои различные налоговые ставки (например, в школах, больницах или других налоговых округах) к налогооблагаемой стоимости вашего счета, чтобы рассчитать общую сумму налога. Платежи могут производиться частями или полностью, в зависимости от вариантов оплаты округа и требований вашей компании к денежному потоку.

  Отслеживайте сроки оплаты налоговых счетов и поступления платежей, чтобы ничего не потерялось в почте. Управление вашими налоговыми счетами должно включать проверку сумм налогов, чтобы убедиться, что они верны, даже сравнивая их с платежом за предыдущий год.Запишите все сделанные платежи, чтобы вы могли управлять дополнительными счетами и / или возвратами. В некоторых штатах, например, в Калифорнии, вы можете оплатить налоговый счет с определенного счета, а через три года получить еще один счет на тот же счет за тот же год. Если вы не отслеживаете платежи по почте, вероятность переплаты (или упущения возврата) намного выше. Информация об отслеживании платежа также важна для целей начисления.

  Совет по эффективности отслеживания и оплаты счетов

  Вместо печати возвратов и документов, создания чеков и заполнения конвертов используйте систему автоматизации печати по почте.TPT напрямую подключается к вашему решению для работы с кредиторской задолженностью, которое автоматически обрабатывает запросы на чеки и оплату счетов. И как только ваши счета будут оплачены, их можно будет связать с соответствующими подтверждающими документами, хранящимися в системе, для дальнейшего использования. Использование программного обеспечения для оплаты счетов снижает количество ошибок (и, таким образом, позволяет избежать штрафов) и сводит к минимуму время, которое ваша команда тратит на отслеживание и управление.

  5 советов по управлению налогами на личную собственность в бизнесе

  Теперь, когда вы понимаете жизненный цикл налога на личную собственность на предприятиях, продолжайте читать, чтобы получить несколько общих советов, которые могут помочь вашей налоговой команде стать еще более успешной.

  1. Знайте свои варианты амортизации, когда дело доходит до подачи деклараций.

  Отслеживание и классификация активов — это трудоемкие задачи, но амортизация представляет собой еще большую проблему. Некоторые команды не знают о своих вариантах амортизации и в результате упускают возможность снизить стоимость своих активов.

  Например, ваша команда может выбрать пятилетний график по умолчанию, тогда как вместо этого они могут назначить трехлетний график амортизации — последний из которых позволит быстрее достичь заниженной оценки и произвести меньший налоговый счет.Кроме того, оценщики иногда предоставляют рекомендации относительно того, какой график амортизации использовать для определенного класса активов, что может сэкономить ваше время.

  2. Убедитесь, что вы соблюдаете требования к регистрации.

  Государства — а иногда и местные юрисдикции — имеют свои собственные требования к подаче деклараций. Очень важно, чтобы вы знали требования, которые применяются к каждому местоположению:

  • Бланки возврата. Выберите подходящие формы для возврата — которые различаются в зависимости от оценщика — чтобы вам не приходилось возвращаться с правильными документами.
  • Сроки выполнения. Соблюдайте сроки, чтобы подавать документы вовремя и избежать штрафов.
  • Адреса аудиторов. Знайте правильные адреса, чтобы ваша почта возвращалась в нужное место.
  3. Обновите историческую классификацию активов.

  Помните прошлый год, когда вы и ваша команда по уши в применении графиков амортизации тысяч активов? Наверное, это трудно забыть, потому что это была головная боль. Нет необходимости повторять этот процесс в этом году для тех же активов; вместо того, чтобы пересматривать и повторно применять графики, просто перенесите ранее примененную амортизацию, чтобы сэкономить время.Имейте в виду, что вам придется пройти через процесс с новыми активами.

  4. Активно подавайте налоговые апелляции. Апелляции

  предлагают возможность оспорить суммы оценки, но лишь немногие команды могут последовательно использовать эти возможности. Сложно уложиться в сроки подачи апелляций в одиночку, когда к вам приходят сотни уведомлений об оценке. Создание календаря или использование программного обеспечения для налогового календаря помогают не отставать от сроков подачи апелляций.

  Помимо установленных сроков, вам также необходимо знать, нужно ли вам заполнять официальную форму уведомления — например, в Калифорнии и Техасе — или подавать апелляционное письмо. В письме должно быть указано, среди прочего, ваше намерение подать апелляцию. Вы можете использовать этот образец письма, чтобы сэкономить время и убедиться, что вы включили необходимую информацию для начала процесса апелляции.

  Наконец, приготовьте доказательства, подтверждающие вашу апелляцию. Иногда бывает сложнее найти подтверждающие документы на личную деловую собственность; однако изобретательность окупается.Например, предположим, что вы работаете на производителя, которому принадлежит дорогостоящее оборудование. Третья сторона могла провести исследование, в ходе которого было установлено, что оборудование изнашивается быстрее, чем может указывать стандартный график амортизации. Вы можете включить это исследование в качестве подтверждающей документации для апелляции.

  5. Проверьте суммы счета.

  Большинство налоговых команд оплачивают налоговые счета на автопилоте. Но те, кто это делают, упускают возможность сэкономить. Люди создают налоговые счета, что делает их ошибочными, поэтому не принимайте их за чистую монету.

  Очень важно проверять, соответствуют ли счета окончательной оценке, особенно если это было результатом апелляции. В некоторых случаях в счете может отражаться первоначальная оценочная сумма, а не скорректированная сумма по успешной апелляции. Конечно, возможна и простая человеческая ошибка, например, сборщик налогов, перепутавший счета.

  У вас есть вопросы по управлению налогом на личное имущество предприятий?

  Созданное профессионалами в области налогообложения собственности, наше программное обеспечение упрощает выполнение и управление всеми аспектами налогового цикла от начала до конца.Мы всегда рады обсудить с вами способы упростить налоговый цикл на коммерческую собственность. Так что, если вы испытываете трудности или только начинаете работать в сфере налогообложения личного имущества, свяжитесь с нами! Или, если вы хотите узнать, чем может помочь наша программа по налогу на имущество, посетите наш веб-сайт.

  Краткое руководство: Предложение 15, предложенный «раздельный налог» на коммерческую собственность, побеждено

  Калифорнийских избирателя отклонили Предложение 15, изменяющее Предложение 13, антиналоговую инициативу, которая сформировала налоговую политику и финансирование школ с тех пор, как избиратели приняли его большинством почти в две трети голосов в 1978 году.Чтобы зафиксировать инициативную битву, мы оставим это краткое руководство на нашем сайте.

  Чтобы узнать, сколько получит ваш школьный округ или чартерная школа, если Предложение 15 будет полностью выполнено, перейдите сюда.

  Предложение 15, предлагаемая реформа, потребовало бы переоценки коммерческой собственности каждые три года по рыночной стоимости. Это изменение привело бы к значительному повышению налогов на собственность предприятий. Вот почему Предложение 15 привело к тотальной и дорогостоящей битве между бизнесом и группами, выступающими против налогообложения, с одной стороны, а с другой стороны, защитники образования, интересы окружных и городских властей и налоговые реформаторы, которые утверждали, что эта инициатива вынудит крупные корпорации платить «Справедливая доля» налогов, которых они избежали согласно проп.13.

  Ниже приведены некоторые подробности предложения 15 (полный текст инициативы см. Здесь).

  Что бы сделала Предложение 15?

  Это привело бы к созданию «раздельного налога» путем изменения Правил 13 правил оценки коммерческой и промышленной собственности, оставив неизменными правила оценки всей жилой собственности и сельскохозяйственных земель. Изменения принесли бы миллиарды долларов новых доходов школам и общественным колледжам, а также окружным и местным органам власти.

  Как бы изменились правила?

  Напоминание: Обеспокоенные тем, что более высокие налоги из-за быстро растущей стоимости собственности в 1970-х годах вынудили пожилых жителей покинуть свои дома, избиратели одобрили Предложение 13, которое замораживает стоимость налогооблагаемой собственности и ограничивает налоги до 1% от оценочной стоимости. Предложение 13 ограничивает ежегодное повышение налогов до 2%. Только при продаже недвижимости устанавливается новая налогооблагаемая стоимость.

  Предложение 15 потребовало бы, чтобы коммерческая недвижимость переоценивалась по рыночной стоимости не реже одного раза в три года.По-прежнему применяется налог в размере 1% от стоимости с ежегодным увеличением на 2%. В правилах предложения 13 для жилой недвижимости не было бы никаких изменений.

  Кто внес предложение 15 в бюллетень?

  Школы и сообщества Во-первых, коалиция социальной справедливости, религиозных организаций и профсоюзов, включая Inner City Struggle и Community Coalition в Лос-Анджелесе, Лигу женщин-избирательниц, Международный союз служащих и Ассоциацию учителей Калифорнии, которые поставили собрать больше денег на сбор подписей.

  Будет ли малый бизнес освобожден от уплаты налога?

  Владельцы бизнеса, общее количество объектов собственности которых оценивается менее чем в 3 миллиона долларов, будут освобождены от нового правила. По данным исследователей Программы экологической и региональной справедливости USC Dornsife, которая проводит исследования по вопросам социальной и экологической справедливости и иммиграции, недвижимость стоимостью менее 3 миллионов долларов составляет 90% от более 1 миллиона владельцев коммерческой недвижимости в штате.

  Владельцы коммерческой недвижимости в настоящее время также облагаются налогом на движимое имущество, включая машины и оборудование.Предложение 15 будет освобождать всю личную собственность малых предприятий, определяемых как предприятия с менее чем 50 сотрудниками, и первые 500 000 долларов личной собственности других предприятий.

  Бюро законодательного аналитика прогнозирует сокращение доходов на несколько сотен миллионов долларов. Дэвид Голдберг, вице-президент Калифорнийской ассоциации учителей, назвал это «самым большим снижением налогов для малого бизнеса за поколение» в недавних дебатах, организованных Калифорнийским институтом государственной политики.

  Какой доход принесет Предложение 15? По оценкам компании

  USC Dornsife, проект 15 будет привлекать от 10,3 до 12,6 млрд долларов в год, из которых 11,4 млрд долларов — это средний показатель. Офис законодательного аналитика оценивает доход от 6,5 до 11,5 млрд долларов в год. Это чистая сумма после вычета нескольких сотен миллионов долларов из прогнозируемых расходов окружных заседателей на переоценку и налоговые апелляции. Большой разброс оценок указывает на то, насколько сложно предсказать рыночные условия и стоимость большой собственности, которая не оценивалась десятилетиями.

  Как будут распределены деньги?

  Из общего числа 60% останутся местными. Округа будут собирать и распределять доход между окружными и городскими властями и специальными округами, обеспечивающими противопожарную защиту, отдых и другие услуги. Остальные 40% пойдут в общегосударственный фонд для школ K-12 и местных колледжей.

  Часть образования будет разделена 89% на школы K-12 и 11% на общественные колледжи. Деньги K-12 будут выплачиваться в соответствии с формулой финансирования местного контроля.Формула предусматривает дополнительное финансирование в зависимости от набора изучающих английский язык, малообеспеченных, бездомных и приемных детей. Поступления для местных колледжей будут распределяться по формуле финансирования, ориентированного на студентов, которая предусматривает дополнительные гранты, основанные на зачислении студентов с низкими доходами. По оценкам LAO, общественные колледжи и школы K-12 будут получать от 2,6 до 4,6 млрд долларов в год.

  Когда придет доход?

  Не сразу , вопреки всему, что вы слышите.Чтобы дать оценщикам время для выполнения своей работы, выручка будет постепенной, начиная с 2022-2023 годов, с полной реализацией в 2025-26 годах. Последними объектами, подлежащими переоценке, будут предприятия с 50 или менее сотрудниками. Период поэтапного введения подрывает аргументы обеих сторон — сторонников, которые подразумевают, что Предложение 15 спасет школы и правительства от немедленного сокращения бюджета, и противников, которые утверждают, что повышение налогов было бы худшим ответом на пандемию, при которой тысячи малых предприятий находятся в отчаянном положении.

  Ни одна из сторон не знает, каким будет состояние экономики и пандемии через пять лет, когда налог будет полностью введен. Противники утверждают, что немедленное принятие предложения 15 создаст неопределенность, ослабляющую планы бизнеса по продвижению вперед.

  А как насчет денег для районов оказания базовой помощи?

  Школьные округа, получающие базовую помощь, — это районы с богатым имуществом, которые не получают деньги по формуле финансирования местного контроля, потому что они получают больше доходов за счет налогов на имущество, чем они получили бы при государственном финансировании — часто на тысячи долларов на учащегося больше.В настоящее время они составляют около 15% школьных округов и сосредоточены в районе залива и прибрежной части Южной Калифорнии. В соответствии с предложением 15 они будут получать только на 100 долларов больше на каждого учащегося, что менее чем на 0,5% больше для многих из этих округов. Дополнительные деньги, которые они получили бы, будут распределены между менее богатыми округами через формулу финансирования.

  Повлияет ли Предложение 15 на налоги на землю и облигации?

  Нет, потому что налоги на земельные участки, которые избиратели школьного округа взимают, чтобы обеспечить дополнительные операционные деньги, должны быть одинаковыми для каждого объекта недвижимости, независимо от его оценочной стоимости.Но Предложение 15 может повлиять на способность школьного округа выпускать облигации на строительство школы. Более высокие коммерческие взносы увеличат налоговую базу, что позволит округу выпускать новые или более крупные облигации.

  Кто будет платить большую часть увеличения налогов?

  Относительно небольшая группа корпораций с ценным имуществом. Консалтинговая группа Blue Sky в Эмеривилле, нанятая школами и сообществами Во-первых, прогнозирует, что только 10,5% коммерческой недвижимости принесут 92% дохода.15 — данные соответствуют оценкам USC Dornsife.

  Обычно это компании и землевладельцы, которые десятилетия назад извлекли выгоду из освоения земель в округах, где стоимость земли резко возросла: они включают Диснейленд и компанию Irvine в округе Ориндж, студии и тематические парки, такие как Paramount и Universal Studios в Лос-Анджелесе и в Санта-Клаусе. Clara County, Intel, IBM и крупные застройщики, такие как The Sobrato Organization. А также нефтеперерабатывающие заводы Chevron в Ричмонде и Эль-Сегундо и железная дорога BNSF.

  По оценкам

  Blue Sky, почти 50% дохода будет приходиться на недвижимость, оценка которой не проводилась с 2000 года, а 25% дохода — от собственности, которая не оценивалась как минимум 30 лет.

  Основная часть годового дохода будет поступать в несколько округов: Лос-Анджелес (3,4 млрд долларов), Санта-Клара (1,2 млрд долларов) и Оранж (994 млн долларов), по оценкам USC, получат почти половину от общей суммы. Некоторые из самых крошечных сельских округов с небольшим количеством подходящей коммерческой недвижимости — например, Сьерра, Тринити и Калаверас — могут понести чистые убытки из-за снижения налогов на личную собственность.

  Каковы основные аргументы в пользу предложения 15?

  • Защищая малый бизнес, Предложение 15 проводит давно необходимую структурную реформу предложения 13 и вынуждает крупные корпорации платить больше за необходимые услуги.

  «Многое из того, что беспокоит Калифорнию — разваливающиеся дороги, школы с ограниченными ресурсами и неадекватные социальные услуги — можно отнести к Предложению 13 и связанным с ним антиналоговым мерам», — говорится в редакционной статье Los Angeles Times. «Предложение 15 начнёт заполнять разрыв в доходах.”

  «Как и снижение налогов президентом Трампом, Предложение 13 должно было помочь среднему классу, но привело к непредвиденной выгоде для корпоративных землевладельцев», — сказал профессор Мануэль Пастор, директор Программы экологической и региональной справедливости USC Dornsife и соавтор USC. учиться.

  • Предложение 15 закрывает лазейку, в которой компании манипулируют покупкой собственности, чтобы избежать переоценки, поскольку ни один покупатель не владеет контрольным пакетом акций. Покупка миллиардером Майклом Деллом отеля Fairmont Miramar — это яркий пример.

  • Положение 15 продвигает конкуренцию, устраняя налоговое преимущество, которое имеют старые компании перед новыми участниками рынка.

  Встречный аргумент

  Повышение налогов — извращенный способ усиления конкуренции. Корпоративная лазейка в отношении передачи собственности существует, но она сильно преувеличена и может быть исправлена ​​посредством законодательства; бизнес-группы говорят, что поддерживают изменения.

  Каковы основные аргументы против предложения 15?

  • Большинство малых предприятий арендуют, а не владеют недвижимостью, и будут напрямую нести прописку.15 по стандартному договору аренды, по которому арендаторы платят налог на недвижимость. Более высокие затраты либо вынудят их снизить, либо переложить на потребителей.

  • Калифорния, в целом, является штатом с высокими издержками для бизнеса, и экономика будет оставаться хрупкой в ​​течение многих лет. Отели и индустрия гостеприимства будут особенно уязвимы для увеличения затрат. Доход от предложения 15 может быть близок к сумме доходов от государственного корпоративного налога — и, таким образом, «почти удвоит бремя бизнеса одним махом», — сказал Дэн Костенбаудер, вице-президент по налоговой политике Группы лидеров Кремниевой долины. , бизнес-ассоциация.

  • Предложение 15 было бы дорогостоящим и громоздким в реализации, поэтому Калифорнийская ассоциация оценщиков выступает против него. По словам эксперта округа Санта-Клара Лоуренса Стоуна, уже не хватает коммерческих оценщиков, и ему придется немедленно удвоить штат сотрудников. Он прогнозирует, что трудоемкие и дорогостоящие коммерческие обращения вырастут с 2 000 до 25 000 в год от предприятий, некоторые из которых могут увеличить налоговые счета в четыре раза.

  «Попытка исправить 42-летнюю несправедливость с помощью единственной запутанной меры голосования не удастся», — сказал Стоун.Он согласен с тем, что предложение 13 должно быть исправлено, но не таким образом.

  Встречный аргумент

  Арендную плату определяют рыночные цены, а не налоги на недвижимость. «Удивительно слышать аргументы оппонентов. До недавнего времени арендная плата росла, хотя расходы не менялись, и, скорее всего, они снизятся, потому что таков рынок », — сказал Пастор.

  Анализ влияния на арендную плату от продажи коммерческой недвижимости в 12 округах, опубликованный 24 сентября, подтверждает утверждение Пастора.В отчете Beacon Economics, заказанном Фондом сообщества Кремниевой долины, сделан вывод о том, что переоценка коммерческой недвижимости через 20 лет может привести к единовременному увеличению арендной платы на 2% для арендатора офисного помещения. «Большинство утверждений о влиянии Предложения 15 на малый бизнес необоснованны», — сказал Кристофер Торнберг, партнер-основатель Beacon Economics. «Предприниматели захотят остаться частью высокопроизводительной инновационной экономики Калифорнии, и, если она пройдет, эта инициатива не изменит этого.”

  Вы рассчитываете на ежедневную отчетность EdSource? Сделайте пожертвование сегодня на нашу кампанию по сбору средств в конце года до 31 декабря, чтобы мы работали без платного доступа и рекламы.

  Калифорния Предложение 15: Повышение налога на недвижимость для крупного бизнеса

  Что сделает Предложение 15?

  Увеличьте налоги на недвижимость для крупного бизнеса, собрав миллиарды для школ и местных органов власти.

  Теперь владельцы платят налоги на недвижимость в зависимости от цены, которую они изначально заплатили за эту недвижимость — обычно намного меньше, чем она стоит сегодня.Если эта мера будет принята, налоги на недвижимость для многих крупных предприятий будут повышены до текущей, возможно, более высокой рыночной стоимости собственности. Это принесет чистую прибыль от 6,5 до 11,5 миллиардов долларов — 60% для городов, округов и особых районов и 40% для школ и общественных колледжей.

  Не (напрямую) затронуты: домовладельцы и предприятия, чья недвижимость в Калифорнии составляет менее 3 миллионов долларов. Сельскохозяйственные земли будут освобождены от уплаты налога. Анализ, проведенный беспартийным отделом законодательного аналитика, не позволил определить, будут ли здания и другие улучшения на этой земле такими же.

  Почему я голосую по этому поводу?

  Еще в 1978 году избиратели Калифорнии приняли Предложение 13 — огромное постоянное снижение налогов для землевладельцев. Он внес поправки в конституцию штата, чтобы обнулить налоги на недвижимость в зависимости от покупной цены дома или бизнеса, и ограничил размер налога, который может увеличиваться каждый год после этого.

  Чтобы лишить бизнес этой защиты, большинство избирателей должно одобрить предложение 15 — снова внести поправки в конституцию.

  Сторонники говорят

  Prop.13 стал серьезным прорывом для некоторых крупных предприятий штата. Если это пройдет, небольшая часть из них будет платить подавляющее большинство более высоких налогов. Все эти деньги пойдут в города, округа и школьные округа — и в наши дни они действительно могли их использовать.

  Противники говорят

  Было бы бессмысленно проводить одно из самых больших повышений налогов в истории Калифорнии в разгар катастрофически тяжелой рецессии.И хотя малые предприятия технически освобождены от уплаты налогов, крупные арендодатели могут в конечном итоге переложить расходы на некоторых своих арендаторов и клиентов.

  .