Налоги за что платят: Налог на доходы физических лиц

Зарубежные ИТ-компании могут попасть под действие еще одного российского налога. Их могут обязать платить НДФЛ с каждого сотрудника с российским гражданством, занимающегося разработкой ПО. Это одна из мер стимулирования отечественной ИТ-отрасли – она может уравнять условия ведения бизнеса для российских и иностранных компаний, поскольку первые уже сейчас платят НДФЛ за своих российских сотрудников, а вторые – пока нет.

Нужно еще больше налогов

Российские власти могут заставить иностранные компании, нанимающие российских разработчиков, платить налог за каждого из них. Представители «Минцифры» сообщили CNews, что новая мера «позволит выровнять условия ведения бизнеса между иностранными и российскими компаниями, которые платят налоги в полном объеме в нашей стране». Они добавили, что идея по дополнительному налогообложению иностранных ИТ-компаний поступила от представителей отечественной ИТ-сферы, но не уточнили, от кого конкретно.

Новые меры, как пишут «Ведомости» со ссылкой на предложения Минцифры по стимулированию развития отечественной ИТ-отрасли, подразумевают обязательную выплату зарубежными ИТ-компаниями НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника-россиянина, занимающегося разработкой ПО. Отвечать за исполнение новых требований в случае их принятия будет сразу несколько ведомств – Минцифры, Минэкономразвития, а также Минфин и Федеральная налоговая служба России (ФНС).

Согласно предложению Минцифры, данная мера нужна для увеличения количества «физических лиц, ведущих деятельность в области ИТ в правовом поле» и прироста отчислений от такой деятельности в бюджет России.

Истинные цели

Наличие вероятности включения в него нового налога подтвердил ТАСС 5 марта 2021 г. неназванный представитель отрасли. «Во второй пакет мер поддержки ИТ-отрасли может войти мера, предусматривающая обязанность для иностранных юридических лиц, привлекающих в дистанционном режиме российских разработчиков, уплачивать за данных специалистов НДФЛ в бюджетную систему России», – сообщил он.

Российские программисты станут обходиться иностранным компаниям дороже, чем сейчас

Введение нового налога может негативно сказаться на российских ИТ-специалистах, работающих на зарубежные компании. Источник ТАСС заявил: «Иностранные ИТ-компании могут предложить лучшие условия по зарплатам – ведь налоги с этих сумм не взимаются». На основе этого можно сделать вывод, что появление необходимости платить НДФЛ за каждого сотрудника может определенным образом отразиться на зарплатах таких специалистов.

«Наконец условия ведения бизнеса для российских и иностранных компаний в этой части будут равными», – добавил собеседник агентства.

Ждать осталось недолго

Предложения Минцифры по стимулированию российской ИТ-отрасли, пишут «Ведомости» со ссылкой на собственные неназванные источники, в обозримом будущем будет направлено на рассмотрение вице-премьеру России Дмитрию Чернышенко. В его аппарате сообщили, что план поддержки пока не был внесен в правительство: «Пакет мер готовится в тесной связке с представителями отрасли, и в рамках обсуждения звучат самые разные предложения».

Мера по дополнительному налогообложению иностранных ИТ-компаний, по информации ТАСС, стала частью второго пакета предложений по поддержке отрасли, о котором еще в середине февраля 2021 г. сообщал Дмитрий Чернышенко. «В настоящий момент уже подготовлен “второй пакет” мер, участие в его разработке принимали более 250 представителей ИТ-компаний. Во второй пакет включены около 50 инициатив, в том числе утверждение планов импортозамещения госкомпаниями и переход на отечественное ПО; введение инструментов фискального стимулирования внедрения отечественного ПО и программно-аппаратных комплексов; софинансирование расходов ИТ-компаний на новые разработки и их пилотное внедрение и др», – заявил тогда вице-премьер.

Руководитель Минцифры Максут Шадаев сообщил тогда же, что Правительство России может утвердить второй пакет мер поддержки российской ИТ-сферы до конца марта 2021 г. «По результатам обсуждения с разработчиками мы сформировали “второй пакет” мер поддержки отрасли, направленный на стимулирование внутреннего спроса на российские продукты. Подготовлен план мероприятий по реализации, его согласование в настоящий момент завершается. Рассчитываем, что Правительство утвердит этот план в марте (2021 г. – прим. CNews)», – отметил министр.

Как финансовые организации строят эффективную ИТ-экосистему

Отметим, что в середине февраля 2021 г., когда Максут Шадаев и Дмитрий Чернышенко говорили о втором пакете мер помощи отрасли, про необходимость уплаты зарубежными компаниями НДФЛ с каждого сотрудника-россиянина речь не шла.

Другие методы борьбы с иностранными компаниями

Российские власти разработали несколько методов поддержки российской ИТ-отрасли за счет иностранных компаний. Так, буквально 4 марта 2021 г. стало известно о вероятности появления в стране так называемого «цифрового налога», под действие которого попадут именно зарубежные предприятия.

Этот налог, как и НДФЛ с каждого российского сотрудника, включен во второй пакет мер поддержки отрасли. Он предполагает взимание дополнительной платы с компании, которая пользуется данными россиян и формирует рекламную политику на территории России, например, при анализе поведения пользователя в сети для запуска контекстной рекламы. Решение по этому налогу может быть принято в ближайшее время.

В России также действует «налог на Google» — сперва 18-процентный, а теперь и 20-процентный НДС на продажу западными компаниями своего софта и услуг через интернет. Он вступил в силу 1 января 2017 г. и сразу спровоцировал рост цен на ПО иностранных компаний.

Какие компании наиболее уязвимы для киберпреступников

Иностранные компании также заставят открывать представительства на территории России – это условие станет частью пакета требований к иностранным компаниям, разработать который в первой половине декабря 2020 г. Президент России Владимир Путин поручил главе своей администрации Антону Вайно и премьер-министру Михаилу Мишустину.

Владимир Путин распорядился выполнить поставленное требование не позднее 1 августа 2021 г., однако первые подвижки начались значительно раньше – в первых числах февраля 2021 г. Тогда стало известно о готовности законопроекта, обязывающего иностранные ИТ-компании открывать представительства в России. Рассказал об этом руководитель комитета Госдумы по информполитике Александр Хинштейн.

На тот момент документ готовился к внесению на рассмотрение в Госдуму. «Соответствующая инициатива в комитете разработана. Мы сейчас дорабатываем ее с заинтересованными ведомствами. Полагаю, что в ближайшее время ее внесем», – заявил тогда Александр Хинштейн. На начало марта 2021 г. его дальнейшая судьба оставалась неизвестной.

Налоги, которые вы должны платить

Независимо от того, зарабатываете ли вы деньги – работая или вкладывая средства – вы можете рассчитывать на то, что будете платить налоги федеральному правительству.

А пока давайте просто рассмотрим ваши федеральные налоги на обычные формы дохода.

Подоходный налог: Ваш «заработанный» доход — то, что вы получаете, работая — будет облагаться налогом по градуированной шкале.

Существует 7 ставок подоходного налога: 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 36% и 39.6%.

Первый доллар, который вы заработаете, будет облагаться налогом по ставке 10%, а последний доллар, который вы заработаете, вероятно, будет облагаться налогом по более высокой ставке. Чем больше вы заработаете, тем выше будет ваша максимальная ставка.

Например, в 2015 году, если ваш налогооблагаемый доход составляет 65 000 долларов США и вы одиноки, вы попадете в группу 25%. Вы будете должны 10% с первых 9 225 долларов своего дохода, 15 % со следующих 28 225 долларов и 25 % с остальных.

Помните, что ваш налогооблагаемый доход не является вашим валовым доходом. Как правило, он отражает ваш валовой доход за вычетом любых вычетов, зачетов и льгот, на которые вы можете претендовать.

Таким образом, если ваш доход составляет 100 000 долларов США, ваш налогооблагаемый доход может быть ближе к 80 000 долларов США.

Налоги на социальное обеспечение и Medicare: Налоги на заработную плату — или, как их еще называют, налоги FICA — предназначены для финансирования двух крупнейших программ социальной защиты в США.

Вы должны будете уплатить 12,4% налога на социальное обеспечение с первых 118 500 долларов вашего заработанного дохода. (Это порог дохода для 2015 года; он ежегодно корректируется с учетом инфляции.)

Если вы работаете по найму, вы будете платить 6.2% от этого, а ваш работодатель заплатит остальные 6,2%.

Если вы работаете не по найму, вы будете платить полные 12,4%, но можете вычесть половину этой суммы из налоговой декларации в качестве коммерческих расходов.

Вы должны будете уплатить еще 2,9% налогов Medicare со всего вашего заработанного дохода. Опять же, если вы работаете, вы будете платить половину (1,45%), а ваш работодатель будет платить другую половину.

Если у вас очень высокий доход, вы будете должны дополнительно 0,9% от суммы, превышающей 200 000 долларов (250 000 долларов, если вы состоите в браке).Таким образом, вы в конечном итоге заплатите 1,45% за первые 200 000 долларов и 2,35% за остальные.

Дополнительный налог Medicare в размере 0,9% является недавним изменением и предназначен для оплаты реформы системы здравоохранения.

Налог на прибыль от инвестиций: Прирост капитала, дивиденды и проценты представляют собой «незаработанный доход».

Вообще говоря, проценты — скажем, со сберегательного счета — облагаются налогом по обычной ставке подоходного налога.

Но вы будете платить по более низкой ставке за прирост капитала и дивиденды от инвестиций, которыми вы владеете не менее года.Насколько ниже, зависит от вашего общего дохода.

Для большинства людей долгосрочная ставка налога на прирост капитала и дивидендов составляет 15%.

Но для домохозяйств с доходом более 200 000 долларов она увеличивается до 20%.

Те же самые семьи с высоким доходом, возможно, также должны будут платить дополнительный налог Medicare в размере 3,8% на часть их прироста капитала и дивидендов, что является еще одной мерой, предназначенной для оплаты реформы здравоохранения.

Доход от инвестиционной собственности (например, сдаваемой в аренду на время отпуска) также облагается обычным подоходным налогом.

CNNMoney (Нью-Йорк) Впервые опубликовано 28 мая 2015 г.: 16:19 по восточноевропейскому времени

Семь способов, которыми американцы платят налоги

Александр Э. М. Гесс | 24/7 Wall St.

Пока американцы по всей стране праздновали Новый год, многие не знали, что в полночь истекает срок действия более 50 различных налоговых льгот. По данным Налогового фонда, среди них были кредиты на все: от строительства автоспортивных сооружений до производства биотоплива, проведения бизнес-исследований и разработок и даже обучения горноспасательной команды.

Очевидно, что налоговая система США может быть очень сложной. Понимание основ, особенно различных видов налогов, с которыми вы можете столкнуться, может быть ценным инструментом в финансовом планировании.

Не все налоги уплачиваются одновременно. Некоторые, например, вычитаются из вашей зарплаты. «Как правило, в квитанции о заработной плате работника указываются три типа налогов: федеральный подоходный налог, налог на заработную плату (социальное обеспечение и медицинская помощь) и подоходный налог штата», — сказал Эндрю Ландин, менеджер федеральных проектов в Tax Foundation. 7 Уолл-Стрит

Другие налоги, однако, взимаются в реестре. Государственные и местные органы власти собирают налоги с продаж на отдельные товары и услуги. Точно так же правительства взимают акцизы на определенные товары, включая бензин и сигареты.

Не все органы власти взимают одни и те же виды налогов. Налоги на прибыль служат крупнейшим источником доходов федерального правительства, составляя более 40% ежегодных налоговых поступлений. И, согласно прогнозам Бюджетного управления Конгресса, подоходный налог, а также налоги на социальное страхование должны по-прежнему составлять основную часть доходов США.Налоговые поступления правительства С. в будущем.

На государственном уровне картина немного более неоднозначная. В разных штатах используются разные налоговые структуры для сбора денег на различные услуги, которые они предоставляют. В то время как некоторые штаты в значительной степени полагаются на подоходный налог, другие зависят в основном от налога с продаж или налога на имущество. В нескольких штатах, включая Флориду и Техас, подоходный налог отсутствует. Другие «следуют структуре, аналогичной федеральному [налоговому] кодексу, но с другими скобками и гораздо более низкими ставками», — пояснил Лундин.

Округа, города и другие местные районы также часто взимают налоги для сбора денег. Налоги на имущество, отметил Ландин, «обычно взимаются на местном уровне для оплаты таких услуг, как школы, полиция и пожарные части, а также парки». Точно так же населенные пункты часто взимают дополнительный налог с продаж.

Не все налоги распространяются на всех. Федеральный налог на наследство, часто являющийся предметом споров, применяется только после смерти и только в том случае, если имущество стоит 5,34 миллиона долларов или более. Кроме того, вы можете избежать уплаты ряда акцизных сборов, если не курите, не пьете и не играете в азартные игры.Тем не менее, некоторые акцизные сборы, в том числе на услуги сотовой связи, проживание в отелях и покупку бензина, может быть труднее избежать, по словам Ландина.

Вот семь способов, которыми американцы платят налоги.

1. Подоходный налог

Подоходный налог может взиматься на федеральном, региональном и местном уровнях. На федеральном уровне выплачиваемая сумма зависит от ряда факторов, включая доход и семейное положение. Лундин отметил, что в США действует прогрессивная налоговая система, состоящая из семи налоговых категорий.Он добавил: «За каждый дополнительный доллар в новой группе вы платите ставку налога в этой категории». Есть также ряд кредитов. Во-первых, Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) предоставляет налоговый кредит лицам с низким и средним доходом.

Структуры подоходного налога штата значительно различаются. Некоторые штаты, такие как Флорида, вообще не взимают подоходный налог. В нескольких штатах используется единая ставка подоходного налога, в то время как во многих штатах применяются разные налоговые ставки в зависимости от дохода.

2. Налоги с продаж

Налоги с продаж – это налоги на приобретенные товары и услуги.Обычно они рассчитываются как процент от уплаченной цены. Налоги с продаж варьируются в зависимости от штата и даже муниципалитета. В некоторых штатах нет налогов с продаж ни на государственном, ни на местном уровне. Другие штаты и местные власти могут взимать большую сумму. По данным Tax Foundation, в Теннесси, например, потребители могут платить до 9,44% налога с продаж при объединении государственных и местных налогов. В 12 штатах налоги с продаж превышают 8%. Налоги с продаж часто считаются регрессивными, а это означает, что лица и домохозяйства с низкими доходами тратят большую часть своих доходов на уплату налога по сравнению с жителями с более высокими доходами.

3. Акцизные налоги

Акцизы аналогичны общим налогам с продаж, за исключением того, что они взимаются с определенных товаров. Штаты обычно облагают налогом определенные покупки, включая бензин, сигареты, пиво и спиртные напитки. Акцизные налоги часто взимаются с так называемых «продуктов греха» и часто предназначены не только для сбора денег, но и для сдерживания нездорового поведения. Федеральное правительство также собирает такие налоги, в том числе 18,4 цента за галлон бензина и 24,4 цента за галлон дизельного топлива, а также 10-процентную плату за услуги по загару.Акцизы часто сочетаются с налогами с продаж на одну покупку. По словам Лундина, во многих случаях налог с продаж уплачивается сверх акцизного налога.

4. Налоги на заработную плату

И работники, и работодатели должны платить налог на социальное обеспечение, один из двух налогов на заработную плату. Что касается налога на социальное обеспечение, работники платят 6,2% от своей заработной платы, а работодатели уплачивают общий взнос в размере 12,4%. В 2013 году максимальный доход, облагаемый налогом, составлял 117 000 долларов. В 2011 и 2012 годах сумма, которую сотрудники должны были внести, ненадолго снизилась до 4.2% от заработной платы в рамках налоговых каникул на заработную плату, призванных побудить людей тратить больше и стимулировать экономику США.

Аналогичный налог существует и для Medicare. И работники, и работодатели должны вносить 1,45% от заработной платы, или 2,9% в общей сложности, для финансирования программы. В отличие от социального обеспечения, максимальная налогооблагаемая заработная плата отсутствует. Фактически, с прошлого года работники, заработавшие более 200 000 долларов, должны были вносить в программу дополнительно 0,9% своей заработной платы.

5. Налоги на имущество

Налоги на имущество обычно взимаются для финансирования местных услуг. По словам Лундина из Налогового фонда, эти налоги основаны на рыночной стоимости имущества и чаще всего взимаются с недвижимости, но могут также применяться к другому имуществу, например, автомобилям. Во многих случаях эти налоги подлежат вычету. Однако, согласно IRS, налоги на недвижимость подлежат вычету только в том случае, если они используются для содействия «всеобщему благосостоянию», но не в том случае, если они используются «для местных благ и улучшений, которые увеличивают стоимость собственности». Многие домовладельцы также имеют право на вычет процентов по ипотеке.

6. Налоги на наследство

IRS определяет налог на наследство как «налог на ваше право передать имущество после смерти». Налог на наследство вызывает споры, поскольку некоторые считают его наказанием за смерть. Денежные средства, ценные бумаги, страхование, недвижимость и деловые интересы входят в число предметов, считающихся частью имущества. Однако для физических лиц федеральное правительство облагает налогом только имущество, превышающее 5,34 миллиона долларов. Таким образом, большинство американцев освобождаются от уплаты федерального налога на недвижимость.Самая высокая ставка налога на недвижимость, взимаемая на федеральном уровне, составляет 40%.

Налоги на недвижимость также часто взимаются на уровне штата. Хотя штаты часто используют более низкие ставки, у них также часто есть более низкие льготы, чем отсечение федерального правительства в размере 5,34 миллиона долларов. В некоторых штатах существует налог на наследство, ставка которого зависит от вашего отношения к умершему.

7. Налог на дарение

Налог на дарение аналогичен налогу на наследство в том смысле, что это налог на передачу имущества.Одно важное отличие заключается в том, что налог на дарение касается двух живых людей, добавил Ландин. Федеральное правительство также имеет гораздо более низкий уровень освобождения от налога на дарение, чем налог на наследство. Все подарки на сумму более 14 000 долларов облагаются налогом, причем налог должен быть оплачен получателем. Самая высокая ставка налога на подарок составляет 40% от налогооблагаемой суммы подарка. Этот налог применяется не только к наличным деньгам, но и к подаркам, таким как акции компаний или автомобили. В прошлом году Миннесота стала вторым штатом после Коннектикута, введшим собственный налог на дарение.

24/7 Wall St. является контент-партнером USA TODAY, предлагающим финансовые новости и комментарии. Его содержание производится независимо от USA TODAY.

Основы политики: куда идут наши федеральные налоги?

В 2019 финансовом году федеральное правительство потратило 4,4 триллиона долларов, что составляет 21 процент валового внутреннего продукта (ВВП) страны. Из этих 4,4 трлн долларов более 3,5 трлн долларов было профинансировано за счет федеральных доходов. Оставшаяся сумма (984 миллиарда долларов) была профинансирована за счет займов.Как показано на диаграмме ниже, три основных направления расходов составляют большую часть бюджета:

• Социальное обеспечение: В 2019 году 23 процента бюджета, или 1 триллион долларов США, было направлено на социальное обеспечение, которое в декабре 2019 года предоставляло ежемесячные пенсионные пособия в среднем в размере 1503 долларов США 45 миллионам пенсионеров. Социальное обеспечение также выплачивало пособия 3 миллионам супругов. и дети пенсионеров, 6 миллионов выживших детей и супругов умерших работников, а также 10 миллионов рабочих-инвалидов и их иждивенцев в декабре 2019 года.
• Medicare, Medicaid, CHIP и рыночные субсидии: Четыре программы медицинского страхования — Medicare, Medicaid, Программа медицинского страхования детей (CHIP) и рыночные субсидии по Закону о доступном медицинском обслуживании (ACA) — вместе составляют 25 процентов бюджета в 2019, или $1,1 трлн. Почти три пятых этой суммы, или 651 миллиард долларов, пошли на Medicare, которая обеспечивает медицинское страхование примерно 61 миллиону человек старше 65 лет или с ограниченными возможностями. Остальная часть этой категории финансирует Medicaid, CHIP и ACA субсидии и расходы на рынке.Обычно в месяц программы Medicaid и CHIP предоставляют медицинскую помощь или долгосрочный уход примерно 82 миллионам малообеспеченных детей, родителей, пожилых людей и людей с ограниченными возможностями. (И Medicaid, и CHIP требуют соответствующих платежей от штатов.) В 2019 году 9,6 миллиона из 11,4 миллиона человек, охваченных медицинским страхованием через рынок ACA, получили субсидии, которые снижают страховые взносы и наличные расходы, при ориентировочной стоимости около 56 миллиардов долларов.
• Помощь в области обороны и международной безопасности: Еще 16 процентов бюджета, или 697 миллиардов долларов, пошли на международную деятельность, связанную с обороной и безопасностью.Основная часть расходов в этой категории отражает основные расходы министерства обороны. В общую сумму также входят расходы на поддержку операций в Афганистане и другие сопутствующие мероприятия, описанные в бюджете как операции в чрезвычайных ситуациях за рубежом, финансирование которых в 2019 году составило 77 млрд долларов США
.

На две другие категории вместе приходится менее пятой части расходов:

• Программы социальной защиты: Около 8 процентов федерального бюджета в 2019 году, или 361 миллиард долларов США, направлялись на программы, которые предоставляют помощь (помимо медицинского страхования или пособий по социальному обеспечению) отдельным лицам и семьям, столкнувшимся с трудностями. Программы социальной защиты включают в себя: возмещаемые части налогового кредита на заработанный доход и налогового кредита на детей, которые помогают работающим семьям с низким и средним доходом; программы, обеспечивающие денежные выплаты лицам или семьям, имеющим на это право, включая дополнительный социальный доход для пожилых людей или малоимущих инвалидов и страхование по безработице; различные формы помощи в натуральной форме для людей с низким доходом, в том числе SNAP (продовольственные талоны), школьное питание, жилищная помощь малоимущим, помощь по уходу за детьми и помощь в оплате счетов за электроэнергию дома; и различные другие программы, такие как те, которые помогают детям, подвергшимся насилию или безнадзорности.

  Такие программы ежегодно спасают миллионы людей от бедности. Анализ CBPP с использованием дополнительного показателя бедности переписи показывает, что государственные программы социальной защиты удержали 37 миллионов человек от бедности в 2018 календарном году. Без какой-либо государственной помощи в доходах, будь то программы социальной защиты или другие средства поддержки доходов, такие как социальное обеспечение, уровень бедности был бы составили 24,0 процента в 2018 году, что почти вдвое превышает фактические 12,8 процента. И эти программы уменьшили глубину бедности еще для миллионов, даже если они не поднялись выше черты бедности.

• Проценты по долгу: Федеральное правительство должно регулярно выплачивать проценты по деньгам, которые оно заняло для финансирования прошлого дефицита, то есть по федеральному долгу, удерживаемому населением, который к концу 2019 финансового года достиг 16,8 триллиона долларов. В 2019 году эти процентные платежи потребовали 375 миллиардов долларов, или около 8 процентов бюджета.

Как видно из диаграммы, оставшаяся пятая часть федеральных расходов поддерживает различные другие общественные услуги.К ним относятся предоставление медицинских и других льгот ветеранам и пенсионных пособий вышедшим на пенсию федеральным служащим, обеспечение безопасных продуктов питания и лекарств, защита окружающей среды и инвестиции в образование, научные и медицинские исследования и базовую инфраструктуру, такую ​​как дороги, мосты и аэропорты. Очень небольшая часть — менее 1 процента бюджета — идет на программы, не связанные с безопасностью, которые действуют на международном уровне, включая программы по оказанию гуманитарной помощи.

Хотя критики часто осуждают «государственные расходы», важно выйти за рамки риторики и определить, являются ли ценными фактические государственные услуги, предоставляемые государством.В той мере, в какой такие услуги стоят того, чтобы за них платить, единственный способ сделать это, в конечном счете, — за счет налоговых поступлений. Следовательно, когда речь идет о затратах, связанных с налогами, важно сопоставить эти затраты с выгодами, которые нация получает от государственных услуг.

Приложение

Поскольку мы обсуждаем общие федеральные расходы, мы не делаем различий между программами, финансируемыми за счет общих доходов, и программами, финансируемыми за счет целевых доходов (например, Социальное обеспечение). Дополнительные сведения см. в разделе Основы политики: федеральные налоги на заработную плату.

Мы основывали наши оценки расходов в 2019 финансовом году на самых последних исторических данных, опубликованных Управлением по вопросам управления и бюджета. (Федеральный финансовый год 2019 длился с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.)

Общие категории расходов, представленные в этом документе, были построены на основе классификаций, обычно используемых бюджетными учреждениями. Категории строятся путем группировки связанных программ и видов деятельности в общие функции, которые далее разбиваются на подфункции.Детали того, как категории, используемые в этой статье, были построены из этих функций и подфункций, описаны ниже.

Социальное обеспечение:

В эту категорию входят все расходы функции социального обеспечения (650), включая пособия и административные расходы.

Medicare, Medicaid, CHIP и рыночные субсидии:

Эта категория состоит из функции Medicare (570), включая льготы, административные расходы и страховые взносы, а также счета «Гранты штатам для Medicaid», счета «Фонда медицинского страхования детей», Сокращение доли затрат», а также два других небольших счета, поддерживающих рыночные субсидии в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании (все в функции 550).

Помощь в области обороны и международной безопасности:

Крупнейшим компонентом этой категории является функция национальной обороны (050). Кроме того, в эту категорию входит подфункция содействия международной безопасности (152) функции международных отношений.

Программы безопасности:

В эту категорию входят все программы в функции обеспечения дохода (600), за исключением программ в следующих двух подфункциях: пенсионное обеспечение федеральных служащих и инвалидность (602) и общее пенсионное страхование и страхование по инвалидности (601).Последний включает в себя Корпорацию по гарантированию пенсионных пособий, а также охватывает программы, предоставляющие пенсии и пособия по нетрудоспособности некоторым небольшим группам работников частного сектора.

Проценты по долгу:

Эта категория содержит функцию чистого процента (900).

Остальные программные области:

Эта категория включает все федеральные расходы, не включенные ни в одну из пяти категорий, определенных выше. Подкомпоненты этой категории, отображаемые на графике, определяются следующим образом:

• Пособия для федеральных пенсионеров и ветеранов: Эта подкатегория объединяет функцию пособий и услуг для ветеранов (700) и подфункции по выходу на пенсию и инвалидности федеральных служащих (602, которая является частью функции обеспечения дохода).
• Транспорт: В эту подкатегорию входит вся транспортная функция (400).
• Образование: Подкатегория образования объединяет три подфункции образования, обучения, трудоустройства и социальных услуг: начальное, среднее и профессиональное образование; высшее образование; научно-исследовательские и общеобразовательные пособия (соответственно подфункции 501, 502 и 503).
• Наука и медицинские исследования: Эта подкатегория состоит из общих научных, космических и технологических функций (250) и подфункций медицинских исследований и обучения (552).
• Международная деятельность, не связанная с безопасностью: Эта подкатегория состоит из функции, связанной с международными отношениями (150), за исключением международной помощи в области безопасности, которая включена в оборону, как указано выше.
• Все прочие: Эта подкатегория включает все прочие федеральные расходы.

Общие сведения о налогах на работу | Служба внутренних доходов

Работодатели должны вносить налоги и сообщать о них. Конкретные формы и даты уплаты см. на странице «Сроки уплаты налога на занятость».

В конце года вы должны подготовить и подать Форму W-2, Заявление о заработной плате и налогах, чтобы сообщить о заработной плате, чаевых и других компенсациях, выплаченных сотруднику. Используйте форму W-3 «Передача деклараций о заработной плате и налогах» для передачи форм W-2 в Администрацию социального обеспечения.

Федеральный подоходный налог

Работодатели, как правило, должны удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы работников. Чтобы выяснить, какую сумму налога удерживать, используйте форму работника W-4, соответствующий метод и соответствующую таблицу удержания, описанные в Публикации 15-T, Методы удержания федерального подоходного налога.

Вы должны внести свои удержания. Требования к внесению депозита, как описано в Публикации 15, различаются в зависимости от вашего бизнеса и суммы, которую вы удерживаете.

Налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь

Как правило, работодатель должен удерживать часть налогов на социальное обеспечение и Medicare из заработной платы сотрудников, и работодатель дополнительно выплачивает соответствующую сумму. Чтобы выяснить, какую сумму налога удерживать, используйте форму работника W-4 и методы, описанные в Публикации 15, Руководство работодателя по налогам и Публикации 15-A, Дополнительное руководство по налогам для работодателя.

Вы должны внести удержанные налоги. См. требования для внесения депозита.

Предельная базовая заработная плата по системе социального обеспечения составляет 137 700 долларов США на 2020 год и 142 800 долларов США на 2021 год. Ставка налога на социальное обеспечение для сотрудников составляет 6,2% для обоих лет.

Дополнительный налог Medicare

Начиная с 1 января 2013 г. работодатели несут ответственность за удержание дополнительного налога Medicare в размере 0,9% с заработной платы сотрудника и компенсации, превышающей пороговую сумму в зависимости от статуса регистрации сотрудника.Вы должны начать удерживать Дополнительный налог Medicare в период оплаты, в течение которого работнику выплачивается заработная плата и компенсация, превышающая пороговую сумму. Дополнительный налог Medicare не соответствует работодателю.

Для получения дополнительной информации см. наши вопросы и ответы.

Федеральный налог на безработицу (FUTA)

Работодатели отчитываются и платят налог FUTA отдельно от федерального подоходного налога, а также налогов на социальное обеспечение и Medicare. Вы платите налог FUTA только из собственных средств. Сотрудники не платят этот налог или удерживают его из своей заработной платы. Дополнительную информацию о налогах FUTA см. в Публикации 15, Налоговый справочник работодателя и Публикацию 15-A, Дополнительное налоговое руководство работодателя.

Налог на самозанятость

Налог на самозанятость (налог SE) — это налог на социальное обеспечение и Medicare, в первую очередь для лиц, работающих на себя. Это похоже на налоги на социальное обеспечение и Medicare, удерживаемые с заработной платы большинства сотрудников.

За что платят ваши налоги?

Если вы похожи на большинство людей, первые два вопроса, которые возникают у вас в голове, когда вы просматриваете свою налоговую декларацию каждый год, это «Сколько я заработал?» и «Сколько они взяли?»

Кто такие « они» ?   Федеральное правительство, конечно.

И пока вы ворчите о том, сколько дядя Сэм убирает из вашей зарплаты каждые две недели, у вас может возникнуть еще один вопрос: Что «они» вообще делают с моими налогоплательщиками?

Отличный вопрос. . . тем более, что IRS собирает около 3,5  триллионов федеральных налогов каждый год  , уплачиваемых такими трудолюбивыми налогоплательщиками, как вы. ¹  Это триллионов — с T !

Налоговая служба может показаться загадкой, окутанной тайной, внутри загадки: деньги приходят, а выводятся намного меньше, но что она делает между этими двумя шагами, можно только догадываться.

Ну, не больше. Пришло время приоткрыть завесу и выяснить, куда уходят ваши налоговые деньги.

За что платят ваши федеральные налоги?

По сути, есть три основные категории, на которые идут ваши налоги:

1. Проценты по государственному долгу  (5%) 
2. Обязательные расходы , также известные как расходы, связанные с предоставлением прав, которые не подлежат пересмотру из регулярного бюджета (70%) 
3. Дискреционные расходы , которые тратятся на программы, которые Конгресс должен регулярно рассматривать и выделять для конкретной цели (25%) ²

Рассчитывайтесь с налогами правильно с помощью лучших в своем деле!

Довольно широкий, не так ли? Давайте разберем его и посмотрим, куда окажутся ваши деньги на самом деле .

1. Проценты по государственному долгу

Скажем так, дядя Сэм не совсем работает с Baby Steps. В настоящее время долг правительства США составляет более 28  90 267 триллионов 90 268 долларов, и небольшой процент ваших налоговых долларов идет на выплату процентов по этому долгу. ³   

Проценты по государственному долгу, которые должны выплачиваться федеральным правительством каждый год, изменяются в зависимости от двух факторов — размера самого долга и повышения и понижения процентных ставок.А поскольку государственный долг равен 90 267 и 90 268, ожидается, что процентные ставки по этому долгу в течение следующего десятилетия увеличатся, а значит, увеличится и размер процентных платежей нашей страны, а это означает, что для осуществления этих платежей может быть использовано больше долларов наших налогоплательщиков. ⁴

Может быть, пора, наконец, навязать Вашингтону долговой снежный ком. . .

2. Обязательные расходы

Давайте поговорим о правах. Это льготы и услуги социального обеспечения, Medicare, Medicaid и по делам ветеранов.Они называются права , потому что правительство берет деньги из вашей зарплаты, чтобы финансировать их, поэтому вы имеете право на эти льготы, как только вы выполняете определенные условия.

Эта категория расходов увеличилась на  с 1962 года, и тому есть две основные причины. Во-первых, были введены новые права, такие как Medicare и Medicaid (начались в 1965 г.), налоговая скидка на заработанный доход (также известная как EITC, начатая в 1975 г.) и налоговая льгота на детей (1997 г.).Во-вторых, население, получающее эти пособия, резко увеличилось, поскольку бэби-бумеры достигают пенсионного возраста, начинают получать пособия по социальному обеспечению и зачисляются в программу Medicare. ⁵

Все эти факторы, плюс несколько льгот для наших ветеранов войны и программы помощи COVID-19, увеличили долю обязательных расходов в федеральном бюджете до более чем двух третей (70%) в 2020 году. Давайте посмотрим на некоторых больших кусках.

Социальное обеспечение

Социальное обеспечение было создано для обеспечения дохода пенсионеров старше 65 лет, и на его долю приходится значительная часть обязательных расходов.Он предназначен для пополнения вашего дохода, когда вы выходите на пенсию или становитесь инвалидом. Если вы умрете до того, как получите право на получение пособия, ваши иждивенцы получат пособие.

Категории людей, которые получают пособия по социальному обеспечению:

• Пенсионеры и члены их семей
• Работники-инвалиды и их семьи
• Оставшиеся в живых умершие рабочие ⁶

Налоги и пособия по социальному обеспечению привязаны к инфляции, а это значит, что они растут по мере роста цен.Несмотря на это, среднее ежемесячное пособие по социальному обеспечению для пенсионеров составляет всего 1555 долларов в месяц. ⁷ Так что, если вы рассчитываете на социальное обеспечение, чтобы финансировать свои пенсионные мечты, вам нужно пересмотреть этот план!

Вот почему так важно откладывать не менее 15% своего дохода на пенсию. Если у вас есть вопросы о пенсионных накоплениях, свяжитесь с одним из наших профессионалов SmartVestor и начните составлять план.

Здравоохранение

Невозможно обойти тот факт, что здравоохранение стоит дорого, особенно когда вы находитесь в пенсионном возрасте или для американцев, которые изо всех сил пытаются выжить.Вот где на помощь приходят Medicare и Medicaid.

Medicare — это федеральная программа медицинского страхования, покрывающая несколько групп людей, но в основном лиц старше 65 лет. Кто за нее платит? Большинство из них на ваши деньги! Американские налогоплательщики финансируют Medicare за счет налога на заработную плату в размере 1,45% со всех своих доходов и дополнительного налога в размере 0,9% на заработанный доход свыше 200 000 долларов (250 000 долларов для супружеских пар). ^{8 , 9}

Medicaid — это еще одна спонсируемая государством программа страхования, которая обеспечивает медицинское страхование малообеспеченных взрослых, детей, беременных женщин, пожилых людей и людей с ограниченными возможностями. ¹⁰ Федеральное правительство делит расходы на Medicaid с правительствами штатов, и штаты получают более выгодную сделку — в некоторых случаях дядя Сэм оплачивает 78% их расходов на Medicaid. ¹¹

Вместе Medicare и Medicaid составляют 20% государственного бюджета на общую сумму более 1,3 триллиона долларов, чтобы охватить примерно 139 миллионов американцев в рамках обеих программ. ^{1 2 ,13}

Пособия для ветеранов

Обязательные льготы для ветеранов включают компенсацию по инвалидности, пособие на погребение, пенсии, образование, профессиональное обучение и реабилитацию, страховые и жилищные программы. ^{1 4}

Это крупные программы, которые финансируются за счет обязательных расходов. В то время как часть денег для этих программ (Social Security и Medicare) автоматически поступает из вашего чека, часть (включая деньги на пособия для ветеранов) поступает от налогов на ваш заработанный доход и таких вещей, как прирост капитала.

Кроме того, дополнительные льготы для наших ветеранов покрываются дискреционными расходами. Говоря о которых . . .

3.Дискреционные расходы

Дискреционные расходы — это последняя часть головоломки, когда речь заходит о том, как расходуются ваши налоговые деньги. Каждый год Конгресс спорит о том, кто сколько денег получит, когда они обсуждают законопроекты о расходах. Другими словами, эти программы подлежат усмотрению Конгресса , что означает, что они могут принять решение об увеличении или уменьшении финансирования определенных программ по своему усмотрению.

Давайте рассмотрим некоторые из основных категорий, охватываемых дискреционными расходами.

Национальная оборона

Расходы на оборону обычно составляют около половины всех дискреционных расходов, которые финансируют Министерство обороны и все его операции.

Транспорт

Эта сумма предназначена для оплаты дорог и мостов, управления воздушным движением и Министерства транспорта. Мы должны как-то передвигаться в наших самолетах, поездах и автомобилях!

Образование

Эти средства в основном проходят через Департамент образования и покрывают все, от выплаты заработной платы учителям до финансирования грантов для оплаты обучения в колледже.К сожалению, это также включает финансирование федеральных студенческих кредитов. Вомп, вомп.

Пособия для ветеранов

В то время как некоторые льготы для ветеранов являются обязательными расходами, почти половина бюджета Управления по делам ветеранов (VA) поступает из дискреционных фондов, выделенных Конгрессом. ¹⁵  Это покрывает такие вещи, как медицинское обслуживание, строительство объектов VA и ИТ-услуги на этих объектах.

Здоровье

Некоторые дискреционные расходы идут на финансирование таких учреждений, как Центры по контролю за заболеваниями (CDC), Управление по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов (FDA) и Национальный институт здравоохранения (NIH). Эти агентства исследуют болезни и новые методы лечения лекарствами, контролируют безопасность пищевых продуктов и финансируют медицинские исследования.

Подача налоговой декларации

Ура! Теперь вы знаете, куда уходят ваши деньги. Мы понимаем, налоги сложны, но это не значит, что они должны вызывать стресс. (Вы знаете, кроме , а не , у которого есть деньги на вашем банковском счете.)

Нужна ли вам помощь налогового специалиста RamseyTrusted или ваша налоговая ситуация настолько проста, что вы можете подать налоговую декларацию с помощью программного обеспечения для подготовки налогов, такого как Ramsey SmartTax, мы можем помочь вам избавиться от стресса во время налогового сезона!

Зарегистрируйте свои налоги в налоговой службе, которой вы можете доверять!

Кто платит подоходный налог? — Фонд

(pdf)

Многие политики левого толка утверждали, что налоговая система сфальсифицирована, чтобы приносить пользу тем, кто находится наверху, и что богатые не платят свою «справедливую долю» налогов. Эти утверждения упускают из виду резко прогрессивный характер американского кодекса подоходного налога. Кодекс становится все более прогрессивным за последние несколько десятилетий, и, несмотря на большую политическую риторику об обратном, Закон 2017 года о сокращении налогов и занятости (TCJA) сделал его еще более прогрессивным, переложив большую долю бремени подоходного налога на самых высокооплачиваемых. .

Новые данные Налоговой службы (IRS) за первый налоговый год в соответствии с TCJA подтверждают, что даже несмотря на то, что закон о налоговой реформе снизил предельные налоговые ставки, самые высокие доходы несли большую долю бремени подоходного налога, намного превышающую их скорректированная доля валового дохода.Лица с более низким доходом в значительной степени избавлены от подоходного налога и фактически платят меньшую долю в соответствии с реформами TCJA.

Для исторической справки:

Каждую осень отдел статистики доходов IRS публикует данные, показывающие долю налогов, уплачиваемых налогоплательщиками в разных диапазонах скорректированного валового дохода (AGI). ). Самый последний выпуск охватывает 2018 налоговый год (подан в 2019 году). ^[1]  Это первый год отчетных данных в соответствии с изменениями в TCJA, которые снизили налоговые ставки, почти удвоили стандартный вычет и расширили налоговый кредит на детей.

Новые данные показывают, что 1 процент самых высокооплачиваемых работников (с доходом более 540 009 долларов США) платит более 40 процентов всех подоходных налогов. Несмотря на снижение налоговых ставок, связанное с TCJA, эта цифра немного выше, чем 38,5% в предыдущем налоговом году. Фактически, NTUF собрал исторические данные IRS, отслеживающие распределение бремени федерального подоходного налога до 1980 года, и это самая высокая доля, зарегистрированная за этот период, превышающая 39 в 2007 году.8-процентная доля подоходного налога для верхнего 1 процента. Сумма налогов, уплаченных в этом процентиле, почти вдвое превышает их долю скорректированного валового дохода (AGI).

10 процентов самых высокооплачиваемых работников несут ответственность за более чем 71 процент всех уплаченных подоходных налогов, а 25 процентов самых высоких доходов платят 87 процентов всех подоходных налогов. Обе эти цифры представляют собой увеличение доли налога по сравнению с 2017 годом. 50% самых высоких налогов заработали 88% всех доходов и несут ответственность за 97% всех подоходных налогов, уплаченных в 2018 году.

Другая половина работающих (с доходом менее 43 614 долларов США) получила домой 11,6 процента от общего общенационального дохода (незначительное увеличение по сравнению с 11,3 процента в 2017 году) и задолжала 2,9 процента всех подоходных налогов в 2018 году по сравнению с 3,1 процента в 2017.

Как сообщал NTUF ранее в этом году, количество подателей налоговых деклараций, не имеющих обязательств по подоходному налогу, увеличилось с 2017 по 2018 год до 34,7 процента. ^[2]  Количество необлагаемых налогом деклараций часто связано с экономикой: по мере сокращения занятости и падения доходов число декларантов, не облагаемых подоходным налогом, имеет тенденцию к увеличению, и наоборот.В то время как в 2018 году наблюдалась сильная экономика, которая обычно увеличивает количество лиц, несущих бремя подоходного налога, TCJA исключил дополнительных людей из списков подоходного налога, увеличив стандартные вычеты и расширив возмещаемые кредиты.

Как отмечалось выше, NTUF собрала исторические данные IRS, отслеживающие распределение бремени федерального подоходного налога вплоть до 1980 года. вдвое меньше, чем сейчас (40 процентов).И это несмотря на то, что максимальная предельная ставка подоходного налога составляла 70 процентов в 1980 году и с тех пор снизилась до 37 процентов в 2018 году. налоговое бремя значительно снизилось за последние сорок лет. В 1980 году он составлял 7 процентов. В 2010 году во время рецессии этот показатель упал до минимума в 2,4 процента. По мере того, как экономика постепенно улучшалась после рецессии, доля налога на эту группу доходов постепенно увеличивалась до 3.1 процент в 2017 году. Хотя в 2018 году экономика оставалась сильной, доля налогов этой группы снизилась по сравнению с предыдущим годом. Это может быть частично связано с более низкими ставками и более высокими стандартными вычетами, принятыми в TCJA, наряду с его дополнительными положениями, разработанными для облегчения бремени малообеспеченных, таких как увеличение налогового кредита на детей.

Тенденции очевидны: кодекс становится все более прогрессивным, и когда людям разрешается оставлять больше собственных денег, они преуспевают, продвигаются вверх по экономической лестнице и платят большую часть подоходного налога за тех, кто нет.

Лидеры Демократической партии предприняли риторические выпады против законопроекта о налоговой реформе с момента его внесения еще в 2017 году. Во время дебатов спикер Палаты представителей Нэнси Пелоси (штат Калифорния) зашла так далеко, что назвать TCJA «худшим законопроектом в истории Конгресса США». ^[4]  Лидер меньшинства в Сенате Чак Шумер (штат Нью-Йорк) также осудил законопроект, назвав его «продуктом, которым никто не может гордиться и которого всем следует стыдиться». ^[5]

Прогрессисты продолжают атаковать TCJA спустя годы после его принятия.За несколько дней до выборов Центр американского прогресса, самопровозглашенный «прогрессивный» политический институт, назвал налоговую систему «несправедливой» и заявил, что результаты TCJA были «чрезвычайно регрессивным снижением налогов». ^[6]

При этом игнорируется тот факт, что большинство налогоплательщиков платили меньше благодаря TCJA. Фактически, по оценкам Центра налоговой политики, в 2018 году почти две трети домохозяйств заплатили меньше подоходного налога, чем они бы заплатили в соответствии с кодексом до принятия TCJA, а 6 % заплатили больше (в основном из-за нового предела государственного и местного налога). вычет, затрагивающий жителей штатов с высокими налогами). ^[7]

Поскольку бремя подоходного налога сосредоточено в основном на небольшом проценте заявителей, общая долларовая стоимость налоговых льгот, естественно, самая высокая среди тех, кто с очень высокими доходами платит высокие эффективные ставки, но преимущества ощущаются на разных уровнях дохода. . Авторитетный динамический анализ налогового фонда показывает, что снижение налогов в процентах от дохода варьировалось от 2,0 до 2,8 процента для каждого из пяти квинтилей дохода к концу 10-летнего оценочного окна (при условии, что отдельные положения расширены за пределы их запланированный срок действия после 2025 г. ). ^[8]  В то время как в верхнем квинтиле наблюдается самое большое сокращение, все квинтиль выигрывают от экономического роста, стимулируемого TCJA и его снижением налогов. Второй по величине показатель приходится на самый низкий квинтиль, где налоговое бремя уже было очень низким. Это иллюстрирует широкий характер преимуществ TCJA.

Домохозяйства с низкими доходами, у которых очень небольшое налоговое бремя для снижения, в первую очередь, в долларовом выражении, также являются причиной того, что предложения о «снижении налогов», ориентированные на домохозяйства с низкими доходами, в значительной степени зависят от «возвратных кредитов».Как и другие налоговые льготы, они уменьшают налоговые обязательства заявителя. Но в отличие от невозвратных кредитов, все оставшиеся кредиты выплачиваются заявителю. Возмещаемая часть проявляется как прямые расходы через налоговый кодекс.

Более низкие налоговые ставки позволяют американцам оставлять себе большую часть своего заработанного дохода, в то время как возмещаемые налоговые льготы обеспечивают субсидии. Например, IRS сообщает, что в 2018 году заявители потребовали возмещаемых кредитов на сумму 109,4 млрд долларов.9 миллиардов против других федеральных налогов. Оставшиеся 94,6 млрд долларов (на 10 млрд долларов больше, чем в 2017 году) были по существу конвертированы в чеки на субсидии. Почти 96 процентов возмещаемых частей кредита были получены из двух кредитов: кредита на заработанный доход (56,2 млрд долларов США, что немного ниже по сравнению с 56,8 млрд долларов США в 2017 году) и дополнительного налогового кредита на детей (34,2 млрд — рост на 46,8% по сравнению с 2017 годом).

Данные IRS за 2018 год показывают, что заявители с AGI менее 30 000 долларов США имели отрицательную среднюю ставку подоходного налога благодаря возмещаемым кредитам.По мере увеличения дохода заявителей средний налог обычно увеличивается. Те, кто находится в диапазоне от ниже до чуть выше среднего класса, с AGI в размере от 50 000 до 200 000 долларов, платят подоходный налог по средней ставке 9,3 процента. ^[10]  Самый высокий процент (с доходом выше      540 009 долларов США) платил подоходный налог по средней ставке почти 27 процентов.

По сравнению с 2017 годом, данные показывают, что те, кто зарабатывал от 1 до 10 000 долларов США, в среднем получали меньше возмещаемых кредитных субсидий, но в остальном налогоплательщики с более низким уровнем доходов либо платили более низкие средние налоговые ставки, либо сталкивались с повышенными отрицательными налоговыми ставками. .

Эти атаки не только на TCJA, но и на любое снижение налогов используются для оправдания повышения налогов. Будучи кандидатом в президенты, Джо Байден обнародовал налоговый план, который повысит максимальную ставку до 39,6 процента и повысит ставки корпоративного налога, налоги на прирост капитала и фонд заработной платы. Другие демократы, такие как член палаты представителей Александрия Окасио-Кортез (штат Нью-Йорк), выступают за высокие ставки подоходного налога в размере 70 и более процентов, а сенаторы Элизабет Уоррен (штат Массачусетс) и сенатор Берни Сандерс (штат Нью-Йорк) вводят новые высокие налоги на богатство. также.

Повышение налогов угрожает восстановлению экономики. Налоговый фонд прогнозирует , что налоговый план Байдена сократит ВВП и приведет к снижению дохода после уплаты налогов в среднем примерно на 1,9 процента для всех налогоплательщиков. ^[11]  Налоги на богатство наложили бы огромное административное бремя на и без того сложную налоговую систему. Налоги на богатство также негативно повлияют на частные благотворительные фонды и предпринимателей.

Распределение налогового бремени является важным вопросом, влияющим на дебаты вокруг фискальной и экономической политики, когда новый Конгресс соберется в январе следующего года.Если посмотреть только на подоходный налог, крупнейший источник дохода федерального правительства, данные IRS показывают, что американский кодекс остается очень прогрессивным. Домохозяйства с более низкими доходами сталкиваются с отрицательным налоговым бременем, при этом эффективные ставки неуклонно растут по мере увеличения дохода.

Несмотря на горячую политическую риторику, предполагающую, что Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года был регрессивным планом, направленным в первую очередь на пользу богатым, эти новые данные IRS ясно показывают, что на самом деле это было значительное общее снижение налогового бремени, которое на самом деле сделал код более прогрессивным, а не менее.Конгрессу было бы разумно помнить об этом при обсуждении будущих усилий по налоговой реформе.

[1] Служба внутренних доходов (2020 г.). Налоговая статистика SOI — Ставки подоходного налога с физических лиц и налоговые доли. Получено с https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-rates-and-tax-shares.

[2] Брэди, Демиан. Кто не платит подоходный налог? Налоговый год 2018, Фонд Национального союза налогоплательщиков. 14 октября 2020 г. Получено с https://www.ntu.org/foundation/detail/who-doesnt-pay-income-taxes-tax-year-2018.

[3] Фонд Национального союза налогоплательщиков. (2020). Как изменились верхняя и нижняя шкалы подоходного налога с течением времени? Получено с https://www.ntu.org/foundation/tax-page/how-have-the-top-and-bottom-income-tax-brackets-changed-over-time.

[4] Маркос, Кристина. «Пелози: налоговое предложение Республиканской партии «худший законопроект в истории» Конгресса». Холм. 4 декабря 2017 г. Получено с https://thehill.com/blogs/floor-action/house/363240-pelosi-gop-tax-proposal-the-worst-bill-in-the-history-of-the-united. .

[5] Демократическая группа Сената. (2017). Заявление Шумера о налоговом законопроекте Республиканской партии. Получено с https://www.democrats.senate.gov/newsroom/press-releases/schumer-statement-on-gop-tax-bill.

[6] Хендрикс, Гален, «6 способов, которыми администрация Трампа фальсифицирует и без того несправедливый налоговый кодекс». Центр американского прогресса. 28 октября 2020 г. Получено с https://www.americanprogress.org/issues/economy/news/2020/10/28/492473/6-ways-trump-administration-rigging-already-unfair-tax-code/.

[7] Глекман, Ховард. «Последний взгляд на сезон подачи документов 2019 года». Центр налоговой политики, 25 апреля 2019 г. Получено с https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/last-look-2019-filing-season.

[8] Налоговый фонд. (2017). Предварительные детали и анализ Закона о снижении налогов и занятости. Получено с https://taxfoundation.org/final-tax-cuts-and-jobs-act-details-analysis/.

[9] Служба внутренних доходов. (2020). Полный отчет по декларациям о подоходном налоге с физических лиц: 2018 г. Получено с https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-returns-publication-1304-complete-report.

[10] «Что такое средний класс?» CNN. Получено с https://money.cnn.com/infographic/economy/what-is-middle-class-anyway/index.html.

[11] Watson, Garrett et al. Детали и анализ налогового плана кандидата в президенты от Демократической партии Джо Байдена. Налоговый фонд, 22 октября 2020 г. Получено с https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-plan-2020/.

Почему это важно в Уплате налогов — Ведение бизнеса

Почему это важно?

Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам необходимы устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций.Программы, предоставляющие медицинские, образовательные, инфраструктурные и другие услуги, важны для достижения общей цели создания процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют, чтобы правительства увеличивали доходы. Налогообложение не только оплачивает общественные товары и услуги; это также ключевой элемент социального контракта между гражданами и экономикой. То, как собираются и расходуются налоги, может определить легитимность правительства. Привлечение правительств к ответственности способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. ¹

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу. Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налогового законодательства, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса компаний по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных препятствий для своей деятельности, а налоговое администрирование входит в число 11 основных. ² индикаторы по уплате налогов, как правило, воспринимают как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (рис. 1).

Почему важны налоговые ставки?

Сумма налоговых издержек для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством официальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Увеличение эффективной ставки корпоративного подоходного налога на 10 процентных пунктов связано со снижением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением уровня входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. ³  Повышение налога, эквивалентное 1% ВВП, снижает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. ⁴  Исследование, посвященное решениям многонациональных компаний о том, куда инвестировать, показывает, что увеличение установленной законом ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снизит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. ⁵  Увеличение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в стране на 2,9%. ⁶

Налог на прибыль является лишь частью общей суммы налога на прибыль (в среднем около 39%).В Боливарианской Республике Венесуэла, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале от 15 до 34% от чистой прибыли, но общий счет налога на прибыль — даже после учета вычетов и освобождений — составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога на труд и взносы, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

Поддержание налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Скромные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не увеличивают существенно налоговые поступления. ⁷  Типичное распределение налоговых поступлений по размеру компаний в странах Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90 % налогоплательщиков, но их доля составляет лишь 25–35 %. налоговых поступлений. ⁸  Наложение высоких налогов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может привести к тому, что предприятия перейдут в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратят свою деятельность.

В Бразилии правительство создало налоговый режим Simples Nacional , призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению на 11,6% уровня лицензирования бизнеса, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению количества фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% процента в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению выручки, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм формального сектора. ⁹

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для надежного функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила имеет жизненно важное значение для конкурентоспособности и производительности экономики — инвестирование в предоставление медицинских услуг необходимо как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике двигаться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность преобразования налоговых поступлений в общественные товары и услуги варьируется в разных странах мира. Последние данные из «Показателей мирового развития» и «Индекса человеческого развития» показывают, что такие страны, как Ирландия и Малайзия — , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки — , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время для удовлетворения этих потребностей требуется экономика. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низкой собираемости налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

В чем важность налогового администрирования

Эффективное налоговое администрирование может способствовать официальной регистрации предприятий, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и своенравное налоговое администрирование может нанести ущерб репутации налоговой системы и снизить легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привела к неравномерному взиманию налогов, широко распространенному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. ¹⁰

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрения соблюдения — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с большим уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налоговых требований связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Экономика с простой, хорошо продуманной налоговой системой способна стимулировать деловую активность и, в конечном счете, инвестиции и занятость. ¹¹  Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход фирмы на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что 10-процентное снижение налоговой административной нагрузки — , измеряемой количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к 3-процентному увеличению годовой ставки входа в бизнес. ¹²

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно работает, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые органы реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить то, как они работают, предлагая перспективу снижения затрат, повышения соответствия и стимулов для налогоплательщиков, соблюдающих требования. ¹³  Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу одним из основных приоритетов страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития. В 2013 году Таджикистан запустил проект реформы налогового администрирования, в результате которого в стране была построена более эффективная, прозрачная и сервисно-ориентированная налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы управления налогами повысили эффективность и сократили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения услуг для налогоплательщиков число активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоговую декларацию, удвоилось, а сбор доходов значительно увеличился.В 2016 г. налогоплательщик из Таджикистана потратил 28 дней на соблюдение всех налоговых норм по сравнению с 37 днями в 2012 г.  ¹⁴

Низкие затраты на соблюдение налогового законодательства и эффективные процедуры могут иметь большое значение для фирм. Например, в САР Гонконг, Китай, фирме из стандартного тематического исследования пришлось бы осуществлять только три платежа в год — наименьшее количество платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется совершить четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии уплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), трудовых налогов и взносов занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

показало, что компании из тематического исследования Doing Business  в среднем требуется больше времени для соблюдения требований НДС, чем для соблюдения налога на прибыль корпораций. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соответствие, как правило, занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган администрирует НДС и налог на прибыль корпораций. Использование онлайн-подачи и оплаты также значительно сокращает время соблюдения. Частота и продолжительность деклараций по НДС также имеют значение; требования по представлению счетов-фактур или другой документации вместе с возвратом увеличивают время соблюдения требований. Оптимизация процесса соблюдения и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. ¹⁵

Почему важны процессы пострегистрации?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто налоговые испытания начинаются после подачи налоговой декларации. Пострегистрационные процессы –, такие как заявление о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование доначисления налога –, могут быть наиболее сложным взаимодействием, которое компания имеет с налоговым органом. Предприятиям, возможно, придется потратить больше времени и усилий на процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем на обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возмещения НДС?

Возврат НДС является неотъемлемой частью любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечного потребителя, а не предприятия. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входного НДС в данном налоговом периоде подорвет достижение этой цели. НДС может оказывать искажающее воздействие на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. ¹⁶

Процессы возмещения могут быть основным недостатком систем НДС.Эта точка зрения подтверждается исследованием механизмов возмещения НДС в 36 странах мира. ¹⁷  Даже в странах, где действуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучалось отношение налоговых органов к избыточным кредитам по НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют лица, подающие требования о возмещении, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещений. Исследование показало, что установленные законом сроки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что системой могут злоупотреблять и она может быть подвержена мошенничеству. ¹⁸  Воодушевленные этой обеспокоенностью, многие страны ввели меры по смягчению и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергли заявления о возмещении тщательным процедурным проверкам. Это также является одной из причин, по которой в некоторых странах требование о возмещении НДС нередко автоматически приводит к дорогостоящему аудиту, что подрывает общую эффективность системы.

  Doing Business  – компания из тематического исследования TaxpayerCo. – местная компания, которая не ведет международную торговлю. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает уже второй год. Налогоплательщик Ко. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к положительному исходящему НДС, подлежащему уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную покупку машины в июне месяце.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 107 стран, включенных в исследование Doing Business , допускают возмещение НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, не взимающих НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. ¹⁹  В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничено определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешено требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (например, четыре месяца). Остаток чистого НДС возвращается предприятию только после окончания этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеряемых рейтингом Doing Business .

Законодательство в других странах — , как правило, в странах с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений — , может не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют, чтобы предприятия переносили требования и засчитывали избыточную сумму в счет будущего исходящего НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, допускающих возмещение НДС наличными по сценарию Doing Business  , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке перед утверждением денежного возмещения НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возмещения НДС неразрывно связаны между собой. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки — , которая обычно влечет за собой всестороннее изучение всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период — , до ограниченной аудит объема, ограниченный конкретными вопросами в налоговой декларации, или аудит по одному вопросу, ограниченный одним пунктом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС, скорее всего, приведет к проведению заочной проверки, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются выездной проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 экономик причитающийся возврат НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, представляемой в каждом отчетном периоде.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела в декларации по НДС, а также подготовки некоторых дополнительных документов для обоснования требования. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления о возмещении и другой документации, прежде чем подавать их в соответствующий орган.

В целом, страны ОЭСР с высоким уровнем доходов являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС со средним показателем 14.3 недели для обработки возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Экономики в Европе и Центральной Азии также показывают хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономики обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным воздействиям на денежные потоки.

Ведение бизнеса  данные также показывают положительную корреляцию между временем для соблюдения процесса возмещения НДС и временем для соблюдения подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, которые сложнее соблюдать при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать трудности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налогового законодательства. Тем не менее, налоговая проверка является одним из наиболее деликатных аспектов взаимодействия налогоплательщика и налогового органа. Это возлагает нагрузку на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействий (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрошенной аудитором.Поэтому крайне важно наличие надлежащей правовой базы для обеспечения добросовестности при проведении проверок налоговыми органами. ²⁰

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, специфические для отрасли и фирмы характеристики, соотношение долга и кредита для предприятий, зарегистрированных по НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, выявляют больше налогоплательщиков, не соблюдающих требования, чем выборочные проверки. ²¹

Однако при подходе, основанном на оценке рисков, точные критерии, используемые для выявления компаний, не соблюдающих требования, должны быть скрыты, чтобы помешать налогоплательщикам целенаправленно планировать, как избежать обнаружения, и допустить определенную степень неопределенности для добровольного соблюдения требований. ^{22   23}  В большинстве стран существуют системы оценки рисков для выбора компаний для налоговых проверок, и основания, на которых эти компании выбираются, не раскрываются. Несмотря на то, что это процедура пострегистрации, стратегии аудита могут оказать существенное влияние на то, как компании подают и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий тематического исследования Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку в расчете своих обязательств по подоходному налогу, что привело к неправильной декларации по корпоративному подоходному налогу и, следовательно, к недоплате причитающегося подоходного налога. Налогоплательщик Ко. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, взимающих корпоративный подоходный налог — , только 10 из 190 налогоплательщиков не взимают — налогоплательщиков, которые могут уведомить власти об ошибке, представить исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях , измененная финансовая отчетность) и немедленно оплатить разницу.В среднем предприятия тратят 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и оплату. В 76 странах ошибка в декларации о подоходном налоге, вероятно, подлежит дополнительной проверке (даже после немедленного уведомления налогоплательщиком).

В 37 странах эта ошибка приведет к всесторонней проверке декларации о подоходном налоге, что потребует от предприятий дополнительного времени. В большинстве случаев аудитор посещает помещение налогоплательщика.В среднем налоговым органам требуется около 83 дней для начала комплексной проверки. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель, и 8,1 недели будут ждать, пока аудитор вынесет окончательное решение по доначислению налога. В странах с высоким уровнем дохода ОЭСР и странах Центральной Азии существуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации о подоходном налоге не вызывает дополнительных проверок со стороны налоговых органов. Налогоплательщики должны только представить измененную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, который требует от налогоплательщиков времени ожидания до вынесения окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

¹ ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
²  Опросы предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
³ Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали Маклиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.» Американский экономический журнал: макроэкономика  2 (3): 31–64.
⁴  Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новом показателе бюджетных шоков». American Economic Review  100: 763–801.
⁵ Хьюзинга, Гарри и Люк Лавен. 2008. «Международное перемещение прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Journal of Public Economics  92: 1164–82.
⁶ Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
⁷ Хиббс, Дуглас А. и Виолета Пикулеску. 2010. «Налоговая терпимость и соблюдение налогового законодательства: как правительство влияет на склонность фирм к вхождению в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук  54 (1): 18–33.
⁸  Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
⁹  Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность производительность микрофирмы? Данные бразильской программы SIMPLES». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
¹⁰ Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическое помещение  (Всемирный банк) 36: 1–5.
¹¹ Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали Маклиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.» Американский экономический журнал: макроэкономика  2 (3): 31–64.
¹² Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и формирование новых фирм». KYKLOS  67 (февраль): 1–11.
¹³  ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017.  Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой.  Париж, Франция: ОЭСР.
¹⁴  IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
¹⁵ Саймонс, Сьюзан, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010.  Влияние соблюдения требований по НДС на бизнес . Лондон: ПвК.
¹⁶  ОЭСР (2014 г.), Тенденции потребительского налога в 2014 г.: НДС/НТУ и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
¹⁷ Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возмещение НДС: обзор странового опыта», рабочий документ МВФ WB/05/218, Вашингтон, округ Колумбия.C.
¹⁸ Кин М., Смит С., 2007 г., «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что нам известно и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP/07/31.
¹⁹  Стоит отметить, что 28 стран, проанализированных в Doing Business  , не взимают НДС.
²⁰  ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в странах ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Сравнительная информационная серия (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
²¹ Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудитора для улучшения соблюдения налогового законодательства: применение методов интеллектуального анализа данных. «Основы электронного правительства», ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
²² Алм Дж. и Макки М., 2006 г., «Налоговое соответствие как координационная игра», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
²³ Хваджа, М. С., Р. Авастхи, Дж. Лоеприк, 2011 г., «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и опыт стран», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.