Ндфл счет бухгалтерского учета: НДФЛ: счет бухгалтерского учета

: Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие

Новое в версии 3.0.39 :: Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие

—  

 

 

 

 

 

 

Блог | Компания Портал-Юг

0

15.

02.202117:2715.02.2021 17:27:19

Автор: Ольга Толоконникова
Пользователь по итогам произведенных в программе расчетов начислений и удержаний, страховых взносов по каждому месяцу может сформировать результаты их отражения в учете для последующей передачи в программу «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

Настройка способа отражения зарплаты в учете
Первую настройку, которую необходимо выполнить пользователям – это установить способы отражения в учете, иными словами, аналитику учета расходов на оплату труда. В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3 (далее – «1С:ЗУП»), такая аналитика устанавливается только в справочнике «Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете» (раздел «Настройка» – «Способ отражения зарплаты в бухучете»). В самом справочнике указывается только наименование способа отражения зарплаты в бухучете (рис. 1).

В программе не требуется указывать проводки, счета бухгалтерского учета. Зарплатная конфигурация синхронизирует данные этого справочника в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, где находится идентичный по наименованию справочник, и когда данные попадают в «1С:Бухгалтерию 8», то в каждом способе отражения в учете указываются счет дебета и аналитика, на основании которых формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (рис. 2).

Назначение способа отражения зарплаты в учете
Способ отражения в учете может быть указан для отдельного документа, начисления, сотрудника. Однако нужно учитывать приоритетность в отражении зарплаты. Например, когда способ отражения в справочнике «Организация» указан отличный от способа отражения в справочнике «Сотрудник», программа «передаст» в «1С:Бухгалтерию 8» способ отражения, указанный у сотрудника, так как приоритет этого способа отражения зарплаты выше.

Рассмотрим назначение способа отражения в порядке возрастания приоритета:
1. Для организации (раздел «Бухучет зарплаты» по ссылке «Бухучет и выплата зарплаты» на закладке «Учетная политика и другие настройки» в справочнике «Организации» (раздел «Настройка» – «Организации»).
2. Для подразделения (раздел «Настройка» – «Подразделения»).
3. Для территории (раздел «Настройка» – «Территории»).
4. Для сотрудника (раздел «Кадры» – «Сотрудники», раздел «Бухгалтерский учет зарплаты», ссылка «Выплаты», учет затрат в карточке сотрудника).
5. Для вида начисления (раздел «Настройка» – «Начисления», раздел «Бухгалтерский учет», закладка «Налоги, взносы, бухучет» формы вида начисления).
6. Для планового начисления сотрудника в документах «Назначение планового начисления», «Совмещение должностей».
7. В некоторых расчетных документах, таких как «Премия», «Договор (работы, услуги) «, «Материальная помощь», «Начисление прочих доходов» (рис. 3).
8. В разрезе сотрудника и начисления. Настройка осуществляется документом «Бухучет начислений сотрудников» в разделе «Зарплата» – «Бухучет начислений сотрудников».

Формирование результатов отражения в учете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов
Итоговые данные по отражению зарплаты в бухучете формируется в разделе «Зарплата» документом «Отражение зарплаты в бухучете» (рис. 4). Документ формируется помесячно, по сути, это аналог «закрытия месяца» в бухгалтерской программе, соответственно, это хронологически последний документ месяца в «1С:ЗУП». На закладке «Начисленная зарплата и взносы» отражаются суммы начислений и взносов. Способ отражения в учете подбирается для каждого произведенного начисления в порядке приоритета, где анализируется, где именно задан способ отражения зарплаты.
На закладке «Начисленный НДФЛ» отражаются суммы исчисленного налога на доходы физических лиц, а на закладке «Удержанная зарплата» формируются суммы удержаний. «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» – эта закладка формируется только в том случае, если в какой-либо организации формируются оценочные обязательства (резервы) по оплате отпусков.

Составленный в программе «1С:ЗУП» документ «Отражение зарплаты в бухучете» передается в программу «1С:Бухгалтерия 8» для отражения начислений заработной платы и страховых взносов в на счетах бухгалтерского учета организации.

Как отразить пени, штрафы, неустойки в бухгалтерском и налоговом учете

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня, иные санкции за нарушение договорных обязательств) — это установленная в договоре или определенная законом сумма, которую сторона договора (должник), допустившая нарушение условий договора, не исполнившая договор или исполнившая его ненадлежащим образом, например, просрочившая исполнение, обязана уплатить другой стороне договора (кредитору).

Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме, несоблюдение этого правила влечет недействительность неустойки.

Одним из распространенных вариантов неустойки по договорам являются пени. Как правило, размер пеней по хоздоговору устанавливается в процентах за день просрочки платежа (например, 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки).

Неустойка в бухгалтерском учете

Штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, пени за это и неустойки в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам, признаются в бухгалтерском учете в суммах, признанных должником или присужденных судом (абз. 8, п. 7, п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Санкции признаются доходом в учете у получающей стороны в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение или они признаны должником.

Согласно п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99 указанные штрафные санкции принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.

Иными словами, суммы предъявленных претензий, не признанные должником, к учету не принимаются.

Это согласуется с требованием пункта 6 ПБУ 1/2008 к учетной политике организации: — обеспечивать «большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)».

Пунктом 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) предусмотрено, что штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям расчетов (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558).

Пример. Договором предусмотрено начисление пеней за несвоевременное погашение задолженности. Контрагент-покупатель допустил просрочку оплаты. Организация-поставщик выставила претензию на сумму пеней. Контрагент-покупатель признал претензию организации, предоставил гарантийное письмо-согласие на уплату суммы пеней, через месяц уплатил пени. Данные операции отражаются в учете следующим образом:

• на дату выставления претензии записи в бухучете не производятся;
• учет пеней в бухгалтерском учете на дату признания должником претензии (дату гарантийного письма):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— сумма предъявленных контрагенту пеней признана в составе прочих доходов и до момента ее поступления на счет отражена как дебиторская задолженность контрагента-покупателя;

• на дату поступления суммы пеней на расчетный счет организации-продавца:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

дебиторская задолженность по пеням контрагента-покупателя погашена.

Учет санкций в целях налогообложения прибыли

Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).

На основании ст. 317 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, при методе начисления датой получения дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-07/54554. Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.

При вступлении решения суда в законную силу организация обязана включить в состав доходов присужденные в ее пользу суммы пеней и штрафов, даже если перспектива получить их с должника сомнительна. В последующем такие суммы могут быть признаны безнадежным долгом на основании пп.2. п.2 ст.265 НК РФ (см., например, письмо Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-03-06/4/30650).

По присужденным судом пеням, точная сумма которых еще не понятна (т.е. пени, которые ответчику исчисляются со дня принятия решения судом до момента исполнения решения) правила признания в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ не установлены.

Для этой ситуации Минфин РФ разъяснил, что такие доходы признаются по общим принципам признания доходов при методе начисления. То есть, доходы в виде суммы пеней со дня принятия судом решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло ранее (смотрите письмо Минфина РФ от 15. 01.2018 N 03-03-06/1/1026, от 26.09.2019 N 03-03-06/1/74141).

Если же должник готов признать санкции по хоздоговору без обращения в суд, то дата признания внереализационного дохода у получающей стороны определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии уплатить сумму санкций. Форма такого документа произвольна.

К ним можно отнести, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника, подтверждающее факт признания должником нарушения обязательства и позволяющее определить размер признанной суммы (смотрите, например, пункт 3 письма Минфина РФ от 10.11.2017 г. N 03-03-06/2/74188).

Кроме того, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является также фактическая уплата их кредитору (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336).

Если при невыполнении контрагентом договорных обязательств организация не предпринимала мер по истребованию предусмотренной договором неустойки, а контрагент не совершает никаких действий по ее признанию, то внереализационный доход не возникает.

Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании пункта 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-07-11/356).

Защитите себя уже сейчас

«Правовест Аудит» рекомендует начинать первый этап аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.

Рассчитать стоимость

НДС при получении штрафных санкций по договорам

Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

1. санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора;
2. санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора

С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина РФ от 08.06.2015 N 03-07-11/33051, от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859). Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).

В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.

На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования, предусматривающими оплату товаров (работ, услуг).

Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп.  2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Эта точка зрения изложена в письмах Минфина России от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098. Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.

Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.

Квалификация штрафов в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации (письмо Минфина РФ от 09.11.2015 N 03-07-11/64436). Риски высоки, когда продавец получает штрафы, пени, неустойку по договорам и суммы штрафных санкций зависят от стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:

•  неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.

Пример неустойки как элемента ценообразования:

• суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов (см. письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС», от 16.04.2014 г. N 03-07-08/17462).

Не все вопросы по бухучету и налогам решаются однозначно. В таких ситуациях лучше получить экспертное мнение, чтобы принять окончательное решение, проанализировав риски и последствия. Наши эксперты готовы поделиться своим опытом и помочь компании решить вопросы по бухучету и налогам, исходя из конкретных условий Вашей ситуации.

Бухгалтерский учет расчетов кредитной организации с бюджетом по федеральным налогам

Исчисление налогов и сборов в соответствии с требованиями законодательства — ответственный и трудоемкий процесс. Но корректное отражение по счетам бухгалтерского учета сумм налогов, сборов и взносов существенно влияет на финансовую и налоговую отчетность экономического субъекта. Основные принципы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом Российской Федерации по налогам, сборам и другим платежам должны быть раскрыты в учетной политике. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам.

В соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), а также федеральными и отраслевыми стандартами кредитная организация формирует свою учетную политику, которая является стандартом экономического субъекта, ее внутренним стандартом.

До утверждения отраслевых стандартов согласно п. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ кредитные организации должны применять правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные ЦБ РФ. В частности, отражая в бухгалтерском учете операции по расчету с бюджетами различных уровней, кредитная организация руководствуется требованиями Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей, установленных действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не рассматривается в статье. Эти вопросы регулируются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами уполномоченных органов РФ и учетной политикой кредитной организации в целях налогообложения. Аналитический учет по балансовым счетам второго порядка 60301, 60302, 60309, 60310 определяется банком самостоятельно в зависимости от его организационной структуры, установленного документооборота и используемого программного обеспечения.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций определены гл. 25 НК РФ. Наибольший интерес представляет бухгалтерский учет в кредитных организациях, имеющих филиальную сеть. В соответствии с п. 2 ст. 55 части I ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Приведенный ниже порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций применим к филиалам, которые ведут бухгалтерский учет обособленно от головной организации банка.

Примечание. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.  2 ст. 55 ГК РФ).

Начисление налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) за текущий налоговый период отражается в бухгалтерском учете головного отделения банка бухгалтерскими проводками:

— Дт 70611 (А) «Налог на прибыль», символ 28101 «Налог на прибыль»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль.

Перечисление в соответствующий бюджет головным отделением банка суммы налога на прибыль (авансового платежа по налогу на прибыль) отражается в бухгалтерском учете головного отделения:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам»

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Перечисление в соответствующий бюджет суммы налога на прибыль (авансового платежа по налогу на прибыль) филиалом банка отражается в учете следующим образом:

в балансе головного отделения банка:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль

— Кт 30305 (П) «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на соответствующий филиал;

в балансе соответствующего филиала:

— Дт 30306 (А) «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на головное отделение банка

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Здесь и далее следует учитывать требования Письма Банка России от 19.04.1996 N 277 о том, что переводы по налоговым и другим обязательным платежам в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, муниципальных образований и на счета государственных внебюджетных фондов производятся кредитными организациями через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Банка России. При этом кредитные организации не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

Примечание. Банки не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета, открытые не в подразделениях Банка России.

Начисление доплаты по налогу на прибыль организаций за прошлые налоговые периоды отражается в балансе головного отделения банка проводками:

— Дт 70611 (А) «Налог на прибыль», символ 27203 «Прочие расходы.

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по прочим (хозяйственным) операциям», 70711 (А) «Налог на прибыль» (СПОД), символ 27203 «Прочие расходы. 2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по прочим (хозяйственным) операциям»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль.

Начисление штрафных санкций по налогу на прибыль за нарушение требований законодательства РФ о налогах и сборах отражается в бухгалтерском учете головного отделения банка проводками:

— Дт 70606 (А) «Расходы», символ 27103 «Прочие расходы. 1. Штрафы, пени, неустойки по прочим (хозяйственным) операциям», 70706 (А) «Расходы» (СПОД), символ 27103 «Прочие расходы. 1. Штрафы, пени, неустойки по прочим (хозяйственным) операциям»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль.

Начисление штрафных санкций по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды за нарушение требований законодательства РФ о налогах и сборах отражается в бухгалтерском учете головного отделения банка:

— Дт 70606 (А) «Расходы», символ 27203 «Прочие расходы.

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по прочим (хозяйственным) операциям»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль.

Излишне уплаченная сумма налога на прибыль за текущий налоговый период в бухгалтерском учете головного отделения банка отражается следующими бухгалтерскими проводками:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль

— Кт 70611 (А) «Налог на прибыль», символ 28101 «Налог на прибыль».

Излишне уплаченная сумма налога на прибыль за предыдущие налоговые периоды в бухгалтерском учете головного отделения банка отражается проводками:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль

— Кт 70601 (А) «Доходы», символ 17203 «Прочие доходы. 2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по прочим (хозяйственным) операциям».

Зачет излишне уплаченного налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) текущего налогового периода в счет уплаты очередных платежей по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете головного отделения банка:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль.

Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль текущего налогового периода из бюджета по месту постановки на учет головного отделения банка отражается в бухгалтерском учете головного отделения следующими бухгалтерскими проводками:

— Дт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль.

Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль текущего налогового периода из бюджета по месту регистрации филиалов отражается в бухгалтерском учете следующим образом: в балансе головного отделения:

— Дт 30306 (А) «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на головное отделение банка

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с соответствующим бюджетом по налогу на прибыль;

в балансе филиала:

— Дт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

— Кт 30305 (П) «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на головное отделение банка.

Порядок исчисления и сроки уплаты НДС определены гл. 21 НК РФ.

Ниже приведен порядок учета НДС для кредитных организаций, применяющих п. 5 ст. 170 НК РФ.

Учет полученного НДС осуществляется следующим образом: получение НДС по облагаемым операциям:

— Дт банковские счета клиентов, счета по учету требований и обязательств, счета по учету расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, счет кассы и т.д.

— Кт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость, полученный»;

начисление НДС при безвозмездной передаче имущества банка, в том числе в рекламных целях:

— Дт 70606 «Расходы», символ 26411 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. 4. Организационные и управленческие расходы: налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС;

начисление НДС при реализации и (или) ином выбытии имущества банка:

— Дт 61209 (-) «Выбытие (реализация) имущества»

— Кт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость, полученный».

Передача филиалами сумм НДС на баланс головного отделения банка отражается в балансах филиалов бухгалтерскими записями:

— Дт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость, полученный»

— Кт 30305 (П) «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на соответствующий филиал.

Передача филиалами сумм НДС на баланс головного отделения банка отражается в балансе головного отделения банка следующими бухгалтерскими записями:

— Дт 30306 (А) «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала», лицевой счет, открытый на головное отделение банка

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

Примечание. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам 30305 и 30306 должны быть равны.

Корректировка суммы ранее полученного или начисленного НДС в пределах имеющегося на счете остатка отражается в балансе бухгалтерскими записями:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС, 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость, полученный»

— Кт 60312 (А) и другие счета «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», 60314 (А) «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям», 70601 (П) «Доходы».

Полученный НДС относится на расчеты с бюджетом следующими бухгалтерскими записями:

— Дт 60309 (П) «Налог на добавленную стоимость, полученный»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

Перечисление НДС в бюджет отражается в балансе головного отделения банка:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС;

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Сумма округления, образовавшаяся при перечислении НДС в бюджет, относится на доходы/расходы в балансе головного отделения следующими бухгалтерскими проводками:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС;

— Кт 70601 «Доходы», символ 17306 «Прочие доходы. 3. Другие доходы, относимые к прочим: другие доходы»

или

— Дт 70606 «Расходы», символ 26412 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. 4. Организационные и управленческие расходы:

другие организационные и управленческие расходы»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

В зависимости от установленного в кредитной организации документооборота и используемого программного обеспечения полученный НДС возможно учитывать и путем отнесения его в момент признания доходов по облагаемым операциям на отдельный лицевой счет, открытый на балансовой позиции 60309. Далее, в момент получения денежных средств для погашения образовавшейся дебиторской задолженности, соответствующая ей сумма НДС переносится на лицевой счет, на котором учитывается НДС, подлежащий уплате в бюджет.

НДС, подлежащий перечислению в бюджет при исполнении банком обязанностей налогового агента, отражается в балансе следующими бухгалтерскими записями:

— Дт 60312 (А) «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», 60314 (А) «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДС.

Сумма НДС, подлежащая отнесению на расходы банка, отражается проводкой:

— Дт 60310 (А) «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

— Кт 60312 (А) «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», 60314 (А) «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям».

Уплаченный НДС относится на расходы банка, при этом оформляется бухгалтерская проводка:

— Дт 70606 «Расходы», символ 26411 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. 4. Организационные и управленческие расходы: налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»

— Кт 60310 (А) «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

Сумма уплаченного НДС при принятии к учету товарно-материальных ценностей, капитальных вложений, стоимости работ и услуг отражается в балансе бухгалтерскими записями:

— Дт 60310 (А) «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

— Кт 60311 (П), 60312 (А), 60313 (П), 60314 (А) и другие счета «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям».

Примечание. Согласно п. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения отраслевых стандартов кредитные организации применяют правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные Банком России.

Отнесение уплаченного НДС на расходы банка при передаче (вводе) имущества в эксплуатацию, признании расходов по работам и услугам отражается проводками:

— Дт 70606 «Расходы», символ 26411 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации. 4. Организационные и управленческие расходы: налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»

— Кт 60310 (А) «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц определены гл. 23 НК РФ.

Удержание НДФЛ с облагаемого дохода отражается в балансе следующими проводками:

при совершении операций с векселями:

— Дт 523 (П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты», 52501 (П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ;

по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами:

— Дт 30601 (П) «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Перечисление удержанного НДФЛ в бюджет отражается в балансе банка проводкой:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Дт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Удержание НДФЛ с облагаемого процентного дохода по вкладам физических лиц отражается в балансе следующими бухгалтерскими записями:

— Дт 423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Перечисление суммы удержанного НДФЛ в бюджет оформляется проводкой:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ во вклад физического лица отражается в балансе проводкой:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»,

а возврат излишне удержанной суммы НДФЛ наличными денежными средствами физического лица — проводкой:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 20202 (А) «Касса кредитных организаций».

Зачет излишне удержанной суммы НДФЛ в счет уплаты текущих платежей оформляется проводкой:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

При возврате излишне удержанной суммы НДФЛ из бюджета оформляется проводка:

— Дт 30102 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

С материальной выгоды по кредитам с работников банка удерживается НДФЛ, в этом случае оформляется проводка:

— Дт 60305 (П) «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Примечание. Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ с процентного дохода по вкладам физических лиц может осуществляться как наличными денежными средствами, так и перечислением во вклад.

Перечисление в бюджет суммы удержанного НДФЛ отражается в балансе следующим образом:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ с доходов работников банка, его филиалов отражается следующим образом:

удержание НДФЛ из заработной платы работников банка:

— Дт 60305 (П) «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ;

перечисление в бюджет суммы удержанного НДФЛ:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

возврат работнику излишне удержанной суммы НДФЛ до получения решения налогового органа о зачете (возврате) налога:

— Дт 60323 (А) «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет, открытый для расчетов с работником

— Кт 40817 (П) «Физические лица»;

урегулирование счетов по учету излишне удержанной суммы НДФЛ при решении налогового органа о зачете (возврате) налога:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 60323 (А) «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет работника;

возврат работнику излишне удержанной суммы НДФЛ после получения решения налогового органа о зачете (возврате) налога:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 40817 (П) «Физические лица»;

зачет излишне удержанной суммы НДФЛ в счет уплаты текущих платежей:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ;

поступление из бюджета суммы излишне удержанного НДФЛ:

— Дт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Примечание. Эффективно структурированный аналитической учет позволяет анализировать результаты хозяйственной деятельности организации и обеспечивает читаемость и прозрачность ее финансовой отчетности.

НДФЛ удерживается при выплате физическому лицу — арендодателю дохода в виде арендной платы по договору аренды нежилого помещения, автотранспортного средства и прочего имущества, что отражается в учете проводкой:

— Дт 60312 (А) «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», лицевой счет, открытый для расчетов с арендодателем

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Удержание НДФЛ при выплате дохода физическому лицу отражается в учете следующим образом:

дохода в виде положительной разницы между поступившей суммой страхового возмещения и задолженностью по кредитному договору:

— Дт 60322 (П) «Расчеты с прочими дебиторами»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ;

дохода по агентскому соглашению:

— Дт 60322 (П) «Расчеты с прочими дебиторами»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ;

дохода в виде денежных подарков и призов:

— Дт 70606 (А) «Расходы»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Перечисление удержанной суммы НДФЛ в бюджет отражается в балансе проводкой:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

С доходов физических и (или) юридических лиц в виде дивидендов также удерживается НДФЛ, что отражается в балансе:

— Дт 60320 (П) «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

— Кт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Перечисление удержанной суммы НДФЛ в бюджет оформляется проводкой:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

восстановление ранее удержанной суммы НДФЛ в случае возврата дивидендов — проводкой:

— Дт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 60320 (П) «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»;

урегулирование счетов по учету НДФЛ:

— Дт 60301 (П) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ

— Кт 60302 (А) «Расчеты по налогам и сборам», лицевой счет, открытый для расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Индивидуальный подоходный налог

Платежи исключаются из валового дохода; безопасная гавань предоставляется для постатейных вычетов.

Руководство

включает образцы рабочих листов и инструкции для соответствующих транзитных организаций и налогоплательщиков.

Процедуры доступны для физических лиц, которые не обязаны подавать декларацию для получения трех общих налоговых льгот.

Изменено и заменено предыдущее руководство по юрисдикции налогового суда в отношении решений IRS о статусе сотрудника или независимого подрядчика.

Платежи по экономическим последствиям, полученные налогоплательщиками в течение налогового года, должны быть вычтены из налогового кредита в декларациях за 2021 год.

Часто задаваемые вопросы на веб-сайте Службы обновлены для подготовки отчетов за 2021 год.

Сохраняющиеся проблемы со своевременной обработкой возвратов и корреспонденции могут грозить еще большей головной болью.

Изменения в законе и некоторые постановления вступают в силу, в то время как срок действия ряда положений истекает.

Налоговый суд отклоняет аргументы IRS о «двойном вычете».

Базовая заработная плата SSA увеличивается в 2022 г. … Главный юрисконсульт IRS излагает требования по возмещению кредита на НИОКР … 6-летний срок исковой давности применяется ко всей декларации

Рассмотрены новые ограничения для гл. 1031 транзакция.

Налоговое управление США выпустило ежегодный обновленный отчет о норме пробега, которую налогоплательщики могут использовать для расчета своих вычитаемых расходов на автомобиль.

Контракты на взыскание долгов по частным налогам заключены … Новые суточные ставки командировочных … Рег. санкционировать сбор избыточных кредитов на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам

Уведомление IRS содержит специальное правило для временного 100% вычета.

Налоговое управление дает рекомендации по налоговым льготам и бесплатному заявлению на получение федеральной помощи студентам, а также о том, что должны делать налогоплательщики.

Аннет Неллен исследует возможные последствия налоговой политики, поскольку все больше людей отказываются от традиционных рабочих ролей и становятся «цифровыми кочевниками».

Налоговая служба выпустила обновленные шкалы подоходного налога и другие суммы с поправкой на инфляцию в соответствии с разделами 62 Кодекса, включая новую стандартную сумму вычета.

IRS обновил свои часто задаваемые вопросы, чтобы объяснить, следует ли и как сообщать об изменениях в прогнозируемом доходе на 2021 год для налогоплательщиков, получающих авансовые выплаты налогового кредита на детей.

Процедура получения дохода разъясняет, что платежи Фонда помощи домовладельцам исключаются из валового дохода, и дает безопасную гавань для расчета определенных постатейных вычетов.

В защите по уважительной причине было отказано, несмотря на то, что адвокат налогоплательщика, находящегося в заключении, заверил налогоплательщика, что декларации были поданы и налоги уплачены.

Услуги по подоходному налогу с населения и бухгалтерский учет

Клиенты, деловые контакты и источники рекомендаций знают, что мы всегда будем предоставлять услуги по индивидуальному налоговому учету самого высокого уровня, чтобы гарантировать, что вы достигнете своих целей, как личных, так и профессиональных.

Индивидуальные, имущественные и трастовые услуги

В дополнение к нашим экспертам по корпоративному налогообложению, в Арманино работает группа опытных профессионалов, специализирующихся на индивидуальных, имущественных и трастовых услугах, в том числе:

• Планирование и подготовка налога на прибыль (например,г., федеральные и государственные декларации)
• Налоговое планирование благотворительной деятельности
• Планирование налогов на наследство, дарение и доверительное управление и подготовка декларации
• Налоговое планирование с пропуском поколения (GST)
• Планирование благотворительного остатка (CRT)
• Планирование опционов на акции и ограниченных запасов (RSU)
• Планирование альтернативного минимального налога (AMT)
• Координация с другими доверенными консультантами (например, адвокатами, страховыми консультантами и т. д.)

Планирование налогообложения траста и недвижимости

Корпоративные исполнительные услуги

Наша команда понимает, что руководителям-предпринимателям нужна помощь в достижении их имущественных, дарственных и благотворительных целей, поэтому мы предоставляем следующие услуги:

• Планирование преемственности бизнеса
• Планирование диверсификации запасов и планирование компенсации
• Обучение по опционам на акции для руководителей и их сотрудников
• Аутсорсинг бухгалтерских услуг
• Понимание и планирование с помощью AMT

Международная налоговая служба

Независимо от того, являетесь ли вы физическим лицом, имеющим иностранный источник дохода, у которого есть сотрудники, работающие за пределами их родной страны, или которое планирует работать/проживать за пределами США.S., мы можем решить ваши налоговые проблемы.

Международный налог

Услуги семейного офиса

У нас есть более чем 35-летний опыт консультирования состоятельных людей и семей с ликвидными активами на сумму более 50 миллионов долларов США по вопросам управления повседневными финансовыми, инвестиционными и семейными проблемами.

Услуги семейного офиса

Подайте свою личную налоговую декларацию

Подайте свою налоговую декларацию онлайн

Подайте налоговую декларацию за 2021 год по номеру

. Вам потребуется цифровое удостоверение личности на Джерси и онеговская учетная запись.

Прежде чем начать, убедитесь, что у вас есть все документы, необходимые для заполнения декларации.

Первая настройка учетной записи onegov

Вам необходимо активировать onegov, который включает в себя настройку цифрового удостоверения личности до подачи налоговой декларации.

Чтобы создать цифровое удостоверение личности и зарегистрировать учетную запись onegov, нужно выполнить несколько шагов, но это нужно сделать только один раз.

Настройка цифрового идентификатора Yoti

Цифровой идентификатор YOTI

Для настройки цифрового идентификатора Yoti вам потребуется:

• действующий паспорт Джерси или действительный документ, удостоверяющий личность из другой страны
• 2 a 90

Как настроить цифровое удостоверение (Yoti)

Пошаговое руководство по активации учетной записи onegov и настройке цифрового удостоверения