Счет 76 09 в бухгалтерском учете: Счет 76.09 - Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Содержание

76 счет бухгалтерского учета это

76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.

Счет 76.АВ в бухгалтерском учете

Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности, среди которых:

операции по страхование;
расчеты по претензиям;
депонированные суммы невыплаченной зарплаты работников;
операции по исполнительным документам;
расчеты по авансам, выданным и полученным;
учет взаиморасчетов с прочими контрагентами.

Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов.

При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.

Счет 76 – активный или пассивный?

Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным.

76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.

Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.

По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.

76 счет бухгалтерского учета — это.

.. Субсчета 76 счета бухгалтерского учета :: BusinessMan.ru

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 76 счет бухгалтерского учета. Это активно-пассивный счет, предполагающий образование кредитового или дебетового сальдо в конце месяца. Дебетовый оборот счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности, а обороты по кредиту – кредиторской. Активно-пассивный счет позволяет анализировать как источники средств организации, так и собственные активы.

Общая характеристика

В зависимости от типа расчетов открываются соответствующие субсчета 76 счета бухгалтерского учета отдельного типа операций. Каждый из них предназначен для группировки и дальнейшего анализа экономических процессов предприятия в денежном эквиваленте. Среди счетов для отдельных видов обязательств и расчетов с дебиторами можно встретить категории для учета невыплаченной по разным причинам заработной платы, страхования имущества организации и работников, дебиторской задолженности сотрудников за пользование услугами ЖКХ и прочих операций, не упомянутых в счетах 60-75.

Основные субсчета счета 76

Учетная политика регламентирует применение следующих субсчетов типа 76.00:

76.01 — для учета расчетов по судебным документам;
76.02 — для учета по неполученным работниками суммам за труд;

76.03 — для учета расчетов с дебиторами по услугам ЖКХ;
76.04 — для учета профсоюзных взносов и выплат;
76.05 и 76.06 — для учета расчетов с дочерними и зависимыми организациями соответственно;
76.07 — для расчетов по выплате доходов;
76.08 — для расчетов с физическими лицами, не работающих в организации;
76.09 — для расчетов по поступившим и поданным претезиям;
76.10 — для расчетов по вопросам страхования;
76.11 — для учета целевых сборов для ЖКХ;
76.12 — для учета невыявленных сумм;
76.13 — для расчетов с гос. органами;
76.80 — для прочих расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дополнительно открываются 76-ав счет бухгалтерского учета «НДС по авансам и предоплатам» и 76-ва «НДС по авансам и предоплатам выданным», которые корреспондируют со счетом 68. Использование счетов учета НДС является обязательным и важным для всех фирм — плательщиков налога.

Субсчет 76.01

В расчетах по исполнительным документам подразумевается удержание денежных средств из сумм вознаграждения за труд работников в счет физических и юридических лиц, опираясь на судебные постановления и документы. Рассмотрим возможные виды корреспонденции субсчета 76.01 с другими счетами:

Типовые проводки с использованием счета 76.01
Дт	Кт	Характеристика бухгалтерской операции
70.01	76.01	удержана сумма к оплате по судебному постановлению
76.01	51	выплачена сумма по решению суда с расчетного счета
76.01	50	выплачена сумма по судебному постановлению из кассы
50 или 51	76.01	произведен возврат перечисленной ранее суммы в кассу/на расчетный счет по судебному решению
76. 01	91.01	списание задолженности по судебным документам на доходы предприятия

Субсчет 76.01 дебетуется со счетами 50 или 51, когда компания производит выплату требуемых исполнительными документами сумм. По истечении исковой давности документов долговая сумма списывается на доходы предприятия и дебетуется с 91.01 «Прочие доходы и расходы».

Первой проводкой в учете подобной ситуации будет корреспонденция счетов 70 и 76.01, что отражает процесс удержания суммы к выплате. Субсчет 76.01 кредитуется со счетами 50, 51, 55 в случае возврата организации сумм по исполнительным документам.

Субсчет 76.02

Счет 76.02 в бухгалтерском учете используется для депонированной заработной платы, которая не была вовремя получена работниками предприятия по разным причинам.

Типовые проводки с использованием счета 76.02
Дт	Кт	Характеристика бухгалтерской операции
70. 04	76.02	перечислена сумма депонированной зарплаты
51	76.02	невыплаченные денежные средства перечислены на банковский счет
76.02	50	выплачена депонированная зарплата из кассы организации
76.02	91.01	задолженность по депонированной зарплате списана на доходы организации

Неполученная сумма по оплате труда дебетуется со счета 70.04 и отражается в кредите 76.02. Денежные средства могут быть выданы работнику, что описывает проводка Дт 76.02/ Кт 50. Если срок исковой давности истекает, сумма депонированной зарплаты списывается на доходы предприятия.

Субсчет 76.03

Счет «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» предназначен для учета оплат сумм арендаторами за использование помещений и коммунальных услуг. Суммы к оплате отражаются на счете 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»).

Типовые проводки с использованием счета 76. 03
Дт	Кт	Характеристика бухгалтерской операции
76.03	90.01	начислена сумма к оплате за коммунальные услуги
86.01	76.03	перечислена сумма компенсации из бюджета на жилищно-коммунальные услуги
70.01	76.03	перечислены деньги от арендаторов
76.03	73.80	погашена сумма к оплате за счет дотации

Гражданам, которым причитаются государственные льготы, могут быть перечислены суммы компенсаций за оплату жилищно-коммунальных услуг. Бюджетные средства учитываются на счете 86.01. Поступление оплаты за пользование жилищно-коммунальными услугами организации от работников отражается в кредите счета 76.03 и в дебете счета 70. В случае когда оплата за жилье производится за счет дотации, предоставленной организацией, используется субсчет 73.80.

Расчеты с профсоюзами

Учет взносов членами профсоюзной организации и использования накопленных средств производится на счете 76. 04 «Расчеты с профсоюзными организациями». Взносы удерживаются из сумм вознаграждений за труд работников предприятия по установленному тарифу и отображаются в дебете счета 70.01, затем перечисляются на банковский счет организации. Процесс перевода денежных средств можно описать проводкой Дт 76.04/ Кт 51.

Выплата сумм, полученных от профсоюзных организаций, производится с использованием счетов 50, 51, 55 и расчетов с сотрудниками. Бухгалтерские проводки для подобной операции выглядят так: Дт 76.04/ Кт 70.01 или Дт 76.04/ Кт 50. При оплате путевок работнику организации со средств профсоюзных отчислений счет 76.04 корреспондирует со счетом 73.

Расчеты с дочерними и зависимыми организациями

Счет 76.05 в бухгалтерском учете используется для расчетных операций с дочерними организациями. Аналогичен ему субсчет 76.06, который описывает проведение платежей с зависимыми обществами. Может быть составлена корреспонденция с использованием счетов: 50, 51, 55, 78 и ее субсчетов.

Расчет по дивидентам

Для учета расчетов с физическими и юридическими лицами по доходам используется 76 счет бухгалтерского учета. Это субсчет 76.07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Денежные средства, которые необходимо выплатить, отражаются в дебете субсчета 76.07 и в кредите 91.01.

Нематериальные активы, переданные организации в счет дохода, числятся в дебете счетов учета активов и кредите 76.07. В качестве нематериальных активов могут быть переданы патенты, авторские права, бренды, лицензии на производство определенного типа продукции.

Расчет с физическими лицами

Субсчет 76.08 предназначен для проведения операций между организацией и бывшими сотрудниками. Например, для выдачи путевки пенсионеру выполняются следующие проводки: Дт 76.08/ Кт 60-01, Дт 76.08/ Кт 90.01, Дт 76.08/ Кт 91.01. Если часть средств, направленных на оплату путевки, перечисляется ФСС РФ, то используется счет 69.01. Перечисленная фондом сумма отображается в дебете 69. 01. В тех случаях, когда организация принимает на себя часть оплаты путевки, складывается следующая корреспонденция: Дт 91.02/ Кт 76.08.

Субсчет 76.08 используется и для начисления налога на доходы физического лица, которое не является действующим работником организации. Операция проводится в том случае, если стоимость причитающегося подарка превышает установленную. Счет 76.08 корреспондирует с 68.02.

Расчеты по претензиям и страхованию

76.09 счет бухгалтерского учета создан для отражения расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам и подрядчикам и присужденным штрафам. Денежные требования отражаются в дебете счета 76.09. Обоснованными считаются только те претензии, которые выдвинуты на основе заключенного договора между компаниями.

При этом кредитуются счета: 60, 20, 50, 51, 55 и группа счетов учета кредиторской задолженности по займам. Неоплаченные в срок векселя ведут к начислению процентов, которые относят на счет 91.01. Проводка Дт 79.02/ Кт 76. 09 или Дт 51/ Кт 76.09 описывает процесс поступления средств в пользу предприятия.

Субсчет 76.10 отражает операции по расчетам страхования имущества и работников организации. Сюда не входят расчеты по социальному и медицинскому обеспечению.

Типовые проводки с использование субсчета 76.10
Дт	Кт	Характеристика бухгалтерской операции
20 44	76.10 76.10	начислена сумма страховых платежей
70.01	76.10	страховой взнос удержан из суммы оплаты труда работника
76.10	51 или 79.02	сумма страховых платежей перечислена страховой организации
76.10	99.03	начислено страховое возмещение
51	76.10	получена страховая выплата при чрезвычайной ситуации

Характеристика субсчетов 76.11, 76.12, 76.

13, 76.5

Счет 76.11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» используется для начисления платежей за пользование коммунальных услуг.

Счет 76.12 «Расчеты по невыясненным суммам» служит для осуществления операций в тех случаях, когда не удается найти документы для перечисления сумм на соответствующие счета. Если получатели денежных средств по долгам не выявлены, суммы списываются со счета 76.12 в пользу организации.

Счет 76.13 «Расчеты с государственными органами» используется для проведения операций по оплате штрафов, долгов перед администрацией государства.

В процессе деятельности компании по производству и реализации продукции или услуг широко используется счет 76 в бухгалтерском учете.

Проводки с применением субсчетов 76.11, 76.12 и 76.13
Дт	Кт	Характеристика бухгалтерской операции
76.03	76.11	начислена сумма платежей за коммунальные услуги
76. 11	51 или 55	перечислены денежные средства поставщикам коммунальных услуг
51 или 55	76.12	поступили на расчетный счет/специальный счет в банке невыявленные суммы
76.12	91.01	списание невыясненной задолженности на доходы организации
91.02	76.13	наложен штраф на предприятие
76.13	51, 50 или 79.02	сумма штрафа перечислена в соответствующий государственный орган
97.03	76.13	отражены расходы за выдачу лицензии
76.13	51	с банковского счета погашена задолженность за выданную лицензию

Счет 76.5 в бухгалтерском учете используется для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками. Не стоит забывать, что основной счет для расчетов с поставщиками – 60, субсчет 76.5 существует для оплаты дополнительных услуг, не вошедших в него. Здесь могут фиксироваться суммы стоимости тары, работа транспортных компаний, НДС за импорт продукции.

Вычет НДС с полученных авансов

76 счет бухгалтерского учета – это не только расчеты с дебиторами и кредиторами, но и оплата НДС при авансовом расчете. Аванс – сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.

76-ав счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам. В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю. НДС может быть оплачен только после реализации товара, далее открывают 76-ав счет бухгалтерского учета. Проводки начисления НДС с полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51/ Кт 62, Дт 76-ав/ Кт 68. При расторжении договора и возвращении аванса покупателю, производитель может потребовать вычет суммы НДС. При этом происходит обратная операция: Дт 68/ Кт 76-ав.

НДС с перечисленных авансов

76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок.

Если компания, перечисляющая аванс производителю, является плательщиком НДС, она может произвести вычет НДС. Такое право появляется у покупателя только после получения счета-фактуры на реализованную продукцию и соблюдения следующих условий:

поставщик выставил счет с НДС;
аванс был оплачен за предстоящую поставку или оказание услуг;
существует документальное подтверждение прошедшей оплаты;
на аванс выписан счет-фактура;
подписан договор об использовании аванса.

Выполнение всех пунктов гарантирует покупателю возможность вычета НДС и уменьшения общей суммы налога, подлежащей к оплате в бюджет.

Что в итоге?

76 счет бухгалтерского учета — это одно из важных направлений расчетов на предприятии. Важно правильно понимать суть хозяйственных операций и относить их на соответствующие счета. Грамотное составление проводок и знание предназначения каждого типа счетов помогут минимизировать ошибки в учетных регистрах организации. Для удобства понимания корреспонденции воспользуйтесь типовым планов счетов РФ.

Как закрыть счет 76: проводки, примеры, особенности

Сч. 76 применяют для распределения финансов между кредиторами и дебиторами. Для него предусмотрено более 7 хозяйственных операций. Сч. закрывают «в реальном времени», а не в завершение расчетного периода. Остаток на регистре бывает кредитовым и дебетовым.

Для отражения в бухгалтерском учете взаиморасчетов с должниками и кредиторами применяется одноименный регистр. Он предполагает открытие различных субсчетов в зависимости от совершаемой операции. Рассмотрим процедуру и периодичность закрытия счета 76.

Назначение

Ведение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами так или иначе осуществляется практически в каждой организации. К регистру можно открывать любые субсчета на усмотрение компании, помимо закрепленных в Плане.

Основные хозяйственные операции, требующие использования сч. 76, таковы:

Дополнительное страхование сотрудников. Обязательное медицинское отражается на сч. 69.
Претензии контрагентов.
Не полученная своевременно (депонированная) заработная плата.
Исполнительные документы сотрудников.
Прочие операции. К ним, например, можно отнести расчеты по займам, выданным организацией своему учредителю, по процентам на остаток по счету, начисленным банком.
Полученные и выданные авансы. В этом случае на сч. 76 АВ и 76 ВА будет аккумулироваться налог на добавленную стоимость от полученной или перечисленной предоплаты
Лизинговые платежи и т. д.

Сч. 76 является активно-пассивным, поэтому остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Закрытие

В отличие от других счетов, при осуществлении расчетов с дебиторами и кредиторами не всегда представляется возможным обобщить все итоги в конце расчетного периода и свести его сальдо к нулю.

Поэтому по своей структуре сч. 76 можно сравнить со сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Закрытие осуществляется по мере ведения деятельности, а именно получения оплат, начисления лизинговых платежей, компенсации предоплаты выставленной реализацией и т. д.

Рассмотрим на нескольких примерах, как будет осуществляться закрытие в зависимости от отраженной хозяйственной операции.

76 АВ

Если покупатель перечислил деньги на расчетный счет или передал их в кассу организации в качестве предоплаты, в соответствии с требованиями НК компания-плательщик НДС должна начислить налог с этого аванса и выставить счет-фактуру на величину полученной предоплаты. На основании операции размер аванса будет отражен в Кт 62.02, а сумма НДС с предоплаты появится в Дт 76АВ. При этом будут сделаны следующие проводки:

Дт 51 Кт 62.02 – на сумму предоплаты.
Дт 76АВ Кт 68.02 – начислен НДС с предоплаты.
До тех пор, пока компания не выставит реализацию в отношении контрагента, перечислившего аванс, полученная предоплата и НДС от ее величины будут «висеть» на указанных выше счетах.
Дт 62.01 Кт 90.01 – выставлена реализация (отражена полученная выручка).
Дт 90.03 Кт 68.02 – начислен НДС с реализации.
Дт 62.02 Кт 62.01 – зачтен аванс.
Дт 68.02 Кт 76АВ – принят к вычету НДС, начисленный с аванса.

Таким образом, при поступлении аванса на расчетный счет или в кассу организации величина начисленного НДС первоначально отражается в Книге продаж. Однако после выставления реализации и принятия к вычету налога, начисленного на аванс, сумма НДС будет отражена в Книге покупок.

Посмотрим, как это будет выглядеть в оборотно-сальдовой ведомости.

Проверить корректность формирования дебетового сальдо на сч. 76 АВ можно следующим образом:

Дт 76 АВ = Кт 62.02 / 120 × 20 = 3 300,00 / 120 × 20 = 550,00

Увидеть сумму НДС с аванса можно и при составлении регламентной операции по НДС.

При депонировании зарплаты

Расчеты с сотрудниками по заработной плате отражаются на пассивном счете 70. Однако может возникнуть ситуация, когда работником деньги своевременно не были получены. Как в этом случае следует поступить организации? Начисленная на 70 сч., но не полученная сотрудником зарплата будет отражена на сч. 76.04 «Расчеты по депонированной заработной плате». До тех пор, пока работник не получит зарплату или по ней не истечет срок исковой давности, ее величина будет зафиксирована на 76 сч.

Депонирование заработной платы отражается проводкой:

Дт 70 Кт 76.04

После этого невыданная зарплата будет возвращена на расчетный счет до момента получения.

Закрытие сч. 76.04 может быть отражено следующими записями:

Дт 76.04 Кт 50 – выдача ранее депонированной зарплаты.
Дт 76.04 Кт 91.01 – невостребованная величина зарплаты включена в состав прочих доходов.

Для отражения суммы в 1С 8.3 необходимо выбрать вкладку «Операции» – «Операции, введенные вручную».

Для компаний на ОСНО, использующих метод начисления, величина депонированной зарплаты, отнесенная к прочим доходам, при расчете налога на прибыль будет учтена в составе внереализационных доходов.

По претензии контрагентам

Для отражения расчетов по неустойкам, пеням и штрафам в отношении контрагентов применяется сч. 76.02. По дебету будут отражаться предъявленные требования, тогда как по кредиту будут учтены внесенные платежи по выставленным претензиям.

Важно! На сч. 76.02 подлежит отражению претензия только при наличии ее признания контрагентом или полученного решения суда.

Проводки при этом будут следующими:

Дт 76.02 Кт 10, 60, 91.01 – начислена сумма.
После получения оплаты от контрагента на сумму требования нужно сделать
следующую запись:
Дт 50, 51, 52 Кт 76.02
В этом случае сч. 76.02 будет закрыт.

Еще одним вариантом закрытия счета по претензиям является невозможность получения средств от контрагента. На практике данная ситуация наблюдается, если начисление претензии осуществляется на основании решения суда. В этом случае по истечении срока исковой давности потребуется списать величину неполученной претензии в прочие расходы следующей записью:

Дт 91.02 Кт 76.02

Детальный учет на данном счете ведется по каждому отдельному контрагенту.

Начисление суммы претензии вне зависимости от основания в 1С 8.3 будет осуществляться проводкой путем создания «Операции» – «Операции, введенные вручную».

В случае списания невозможной к взысканию претензии к контрагенту потребуется оформить акт списания. Это позволит обосновать включение в состав внереализационных расходов и, как следствие, отражение в декларации по налогу на прибыль данной суммы.

Если начислены проценты на остаток

Каждая компания старается выбрать максимально выгодные условия открытия расчетного счета. Одним из преимуществ является начисление банком с определенной периодичностью, установленной договором (зачастую один раз в месяц), процентов на остаток.

В этом случае по факту поступления денег от банка на расчетный счет потребуется зафиксировать в учете сумму перечисленных процентов. Для этой цели можно использовать сч. 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отнесение процентов на остаток будет отражено следующей записью и включено в состав внереализационных доходов:

Дт 76.09 Кт 91.01

Использование 76 сч. в рабочем плане счетов имеет смысл, когда речь идет о нерегулярных операциях, напрямую не связанных с основной деятельностью. Законом не установлено требование обязательного закрытия этого счета по итогам расчетного периода. Применительно к сч. 76 фиксация итогов и сведение остатка к нулю производятся по мере выполнения деятельности.

План бухгалтерских счетов 2021 года для коммерческих организаций

Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден приказом Минфина почти 19 лет назад в 2000 году и отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения.

Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы компании правильно использовали счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.

Как выглядит план счетов бухучета?

Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:

активные;
пассивные;
активно-пассивные.

Активные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.

Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.

Пассивные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.

Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.

Активно-пассивные счета

Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.

Рабочий план счетов в 2021 году

План счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н. Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008). Создавать свой собственный план счетов нужно на основании учетной политики для целей бухучета и с учетом специфики деятельности.

В плане счетов есть основные счета и субсчета к ним, которые помогают уточнить суть отраженной операции. В рабочий план включайте только те счета, которые будете использовать на практике. Если вы хотите добавить в рабочий план счет, который не предусмотрен приказом Минфина, его нужно предварительно согласовать с Министерством. Выбрать виды субсчетов и глубину аналитики можно самостоятельно.

Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.

№ счета

Наименование счета

Субсчета

Основные средства

По видам основных средств

Амортизация основных средств

02.01 Амортизация основных средств

02.02 Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности

По видам материальных ценностей

Нематериальные активы

По видам НМА и по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы

Амортизация нематериальных активов

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

08.1 Приобретение земельных участков

08.2 Приобретение объектов природопользования

08.3 Строительство объектов основных средств

08.4 Приобретение объектов основных средств

08.5 Приобретение нематериальных активов

08.6 Перевод молодняка в основное стадо

08.7 Приобретение взрослых животных

08.8 Выполнение НИОКР

Отложенные налоговые активы

Материалы

10.1 Сырье и материалы

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10.3 Топливо

10.4 Тара и тарные материалы

10.5 Запасные части

10.6 Прочие материалы

10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону

10.8 Строительные материалы

10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе

10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Животные на выращивании и откорме

Резервы под снижение стоимости ТМЦ

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

НДС по приобретенным ценностям

19.1 НДС при приобретении ОС

19.2 НДС по приобретенным НМА

19.3 НДС по приобретенным МПЗ

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Вспомогательные производства

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные (управленческие) расходы

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

Выпуск продукции (работ, услуг)

Товары

41.1 Товары на складах

41.2 Товары в розничной торговле

41.3 Тара под товаром и порожняя

41.4 Покупные изделия

Торговая наценка

Готовая продукция

Расходы на продажу (коммерческие расходы)

Товары отгруженные

Выполненные этапы по незавершенным работам

Касса

50.1 Касса организации

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банках

55.1 Аккредитивы

55.2 Чековые книжки

55.3 Депозиты

55.4 Электронные деньги

Переводы в пути

Финансовые вложения

58.1 Паи и акции

58.2 Долговые ценные бумаги

58.3 Предоставленные займы

58.4 Вклады по договору простого товарищества

Резервы под обесценение финансовых вложений

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

По видам кредитов и займов

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

По видам кредитов и займов

Расчеты по налогам и сборам

По видам налогов и сборов

68.аг

НДС при исполнении обязанностей налогового агента

68.акц	Акцизы
68.вм	Единый налог на вмененный доход
68.др	Другие налоги и сборы
68.зем	Земельный налог
68.им	Налог на имущество
68.ндс	Налог на добавленную стоимость
68.пе	Пени по налогам
68.пр	Налог на прибыль
68.тр	Транспортный налог
68.трг	Торговый сбор
68.зем	Земельный налог
68.усн	Единый налог при применении УСН
68.фл	Налог на доходы физических лиц
68.штф	Штрафы по налога

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69.дп1	Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя
69.дп2	Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников
69.омс	Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
69.пф1	Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов
69.пф2	Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов
69.сс1	Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству
69.сс2	Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания
69.сс3	Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев
69.штф	Штрафы по страховым взносам
69.пе	Пени по страховым взносам

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73.01	Расчеты по предоставленным займам
73.02	Расчеты по материальному ущербу
73.03	Расчеты по прочим операциям

Расчеты с учредителями

75.01	Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
75.02	Расчеты по доходам

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.01	Расчеты по имущественному и личному страхованию
76.02	Расчеты по претензиям
76.03	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76.04	Расчеты по депонированным суммам
76.др	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.ал	Расчеты по алиментам
76.авп	НДС по авансам и предоплатам полученным
76.авв	НДС по авансам и предоплатам выданным
76.пцл	Расчеты с принципалами

Отложенные налоговые обязательства

Внутрихозяйственные расчеты

79.1 Расчеты по выделенному имуществу

79.2 Расчеты по текущим операциям

79.3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование

По видам финансирования

Продажи

90.01	Выручка
90.02	Себестоимость продаж
90.03	Налог на добавленную стоимость
90.04	Акцизы
90.09	Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91.01	Прочие доходы
91.02	Прочие расходы
91.09	Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

Резервы предстоящих расходов

По видам резервов

Расходы будущих периодов

По видам расходов

Доходы будущих периодов

98.01	Доходы будущих периодов
98.02	Безвозмездные поступления
98.03	Предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет
98.04	Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

001

Арендованные основные средства

002

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003

Материалы, принятые в переработку

004

Товары, принятые на комиссию

005

Оборудование, принятое для монтажа

006

Бланки строгой отчетности

007

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

010

Износ основных средств

011

Основные средства, сданные в аренду

012

Малоценные основные средства

В Инструкции по применению плана счетов есть характеристики каждого счета, а также корреспонденции счетов между собой.

Рабочий план счетов на 2021 год для малого бизнеса

Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:

Вести учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» и не использовать счета 07, 10, 11, 15 и 16.
Вести учет затрат по производству и продаже на счете 20 «Основное производство» и не пользоваться счетами 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.
Вести учет готовой продукции и товаров на счете 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45.
Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79.
Вести учет денежных средств в банке на счете 51 «Расчетные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57.
Вести учет капитала на счете 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 81, 82, 83.
Учитывать финансовые результаты на счете 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.

Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику. Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов. А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка.

На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2021 год.

Скачать план счетов на 2021 год

Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии — дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Взять подарок

Учет факторинга в налоговом и бухгалтерском учете

Банк НФК (АО) Контакты:

Адрес: ул. Кожевническая, д. 14 115114 Москва, Телефон:(495) 787-53-37, Телефон:(495) 995-21-31, Электронная почта: [email protected]

Адрес2: ул. Рокоссовского, д. 62, БЦ «ВолгоградСИТИ», оф. 15-21 400050 г. Волгоград, Телефон:(8442) 43-44-00, Электронная почта: [email protected]

Адрес3: ул.Свободы, д. 73, офис 311 394018 Россия, г. Воронеж, Телефон:(473) 228-19-78, 228-19-79, Электронная почта: [email protected]

Адрес4: ул. Хохрякова, 10, оф. 504-505 620014 Свердловская область, г. Екатеринбург, Телефон:(343) 310-14-55, Электронная почта: [email protected]

Адрес5: ул. Рабочая, д. 2а, офис 29А (3952) 486 331 г. Иркутск, Телефон:(3952) 486 331, Электронная почта: [email protected]

Адрес6: ул. Декабристов, 85б, офис 409, 410 420034 г. Казань, Телефон:(843) 200-09-47, 200-10-35, Электронная почта: [email protected]

Адрес7: Ленинский пр., д. 30, офис 508 236006 г. Калининград, Телефон:(4012) 53-53-87, Электронная почта: [email protected]

Адрес8: ул. Красная д. 152 г. Краснодар, Телефон:(861) 226-42-52, 226-45-54, Электронная почта: [email protected]

Адрес9: ул. Алексеева, д. 49, офис 6-14. 660077 г. Красноярск, Телефон:(391) 200-28-20, Электронная почта: [email protected]

Адрес10: ул. Нижегородская, 24 603000 г. Нижний Новгород, Телефон:(831) 288-02-89, Электронная почта: [email protected]

Адрес11: ул. Ленина, 52, офис 505 630004 г. Новосибирск, Телефон:(383) 212-06-18, 212-06-19, Электронная почта: [email protected]

Адрес12: ул. Николая Островского, 59/1 614007 г. Пермь, Телефон:(342) 211-50-28, Электронная почта: [email protected]

Адрес13: ул. Красноармейская, д. 200, 8 этаж, оф. 803 344000 г. Ростов-на-Дону, Телефон:(863) 263-88-30, Электронная почта: [email protected]

Адрес14: пр.К.Маркса, д.201 «Б» (бизнес-крепость «Башня») 443080 г. Самара, Телефон:(846)993-61-62, 993-61- 64, 993-61-63, Электронная почта: [email protected]

Адрес15: ул. Восстания, 18, офисы 405-407 191014 Санкт-Петербург, Телефон:(812) 644-40-71, Электронная почта: [email protected]

Адрес16: ул.Танкистов, д.37, оф.304, 305 410019 г. Саратов, Телефон:(8452) 57-27-63, Электронная почта: [email protected]

Адрес17: ул. Крупской, д. 9, офис 727, 728, 729 450000 Республика Башкортостан, г. Уфа, Телефон:(347) 273-50-78, Электронная почта: [email protected]

Адрес18: ул. К. Маркса, д.38, офис 319 454091 г. Челябинск, Телефон:(351) 239-93-90, 239-93-91, 239-93-92, Электронная почта: [email protected]

Адрес19: ул. Республиканская, д.3, корпус 1, офис 404 150003 г. Ярославль, Телефон:(4852) 58-11-88, Электронная почта: [email protected]

Таблица соответствия ЕПС и плана бухучета финансово-хозяйственной деятельности НФО

План счетов Минфина			План счетов НФО
Наименование счета	Номер счета	Номер субсчета	Номер счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	не определен	48101, 48102, 48103, 48104, 48105, 48106, 60311, 60312, 60313, 60314, 60333, 60334
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	не определен	60331, 60332
Резервы по сомнительным долгам	63	не определен	20505, 20506, 30607, 45517, 45717, 47425, 47905, 48027, 48107, 48207, 48311, 48410, 48610, 48810, 49010, 49210, 60324
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	не определен	20503, 20504, 42316, 42317, 42616, 42617, 42708, 42709, 42808, 42809, 42908, 42909, 43008, 43009, 43108, 43109, 43208, 43209, 43308, 43309, 43408, 43409, 43508, 43509, 43608, 43609, 43708, 43709, 43808, 43809, 43908, 43909, 44008, 44009, 52008, 52308
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	не определен	42316, 42317, 42616, 42617, 42708, 42709, 42808, 42809, 42908, 42909, 43008, 43009, 43108, 43109, 43208, 43209, 43308, 43309, 43408, 43409, 43508, 43509, 43608, 43609, 43708, 43709, 43808, 43809, 43908, 43909, 44008, 44009, 52008, 52308
Расчеты по налогам и сборам	68	не определен	60301, 60302, 60309, 60310, 60328, 60329
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69		см. ниже
Расчеты по социальному страхованию	69	1	60335, 60336
Расчеты по пенсионному обеспечению	69	2	60335, 60336
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	69	3	60335, 60336
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	не определен	60305, 60306
Расчеты с подотчетными лицами	71	не определен	60307, 60308
Страховые взносы	72		см. ниже
Расчеты по пенсионным взносам	72	–	48301, 48302, 48303, 48304, 48309, 48310, 48401, 48402, 48403, 48408, 48409
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73		см. ниже
Расчеты по предоставленным займам	73	1	45510, 45709, 48601, 48801, 49001, 49201
Расчеты по возмещению материального ущерба	73	2	60308, 60322, 60323
Страховые выплаты	74		см. ниже
Расчеты по пенсионным выплатам	74	–	48305, 48306, 48404, 48405
Расчеты с учредителями	75		см. ниже
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал	75	1	60320, 60330
Расчеты по выплате доходов	75	2	60320, 60330
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76		см. ниже
^{Расчеты по имущественному и личному страхованию}	76	1	60322, 60323
Расчеты по претензиям	76	2	60322, 60323
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам	76	3	60347
Расчеты по депонированным суммам	76	4	60305, 60306
Прочие расчеты	76	–	20803, 30420, 30421, 30422, 30423, 30424, 30425, 30426, 30601, 30602, 30606, 31001, 31002, 47403, 47404, 47405, 47406, 47407, 47408, 47416, 47417, 47422, 47423, 47901, 47902, 47903, 60315, 60322, 60323, 52601, 52602
Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего	76	–	47434, 47435
Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда	76	–	47432, 47433
Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков	76	–	47436, 47437
Расчеты по средствам отчислений от страховых премий	76	–	60303
Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям	76	–	48025, 48206
Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию	76	–	48204, 48205
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	–	20322, 20323, 20603, 20604, 20605, 20606, 20607, 20608, 20613, 20614, 42318, 42319, 42322, 42618, 42619, 42622, 42718, 42719, 42722, 42818, 42819, 42822, 42918, 42919, 42922, 43018, 43019, 43022, 43118, 43119, 43122, 43218, 43219, 43222, 43318, 43319, 43322, 43418, 43419, 43422, 43518, 43519, 43522, 43618, 43619, 43622, 43718, 43719, 43722, 43818, 43819, 43822, 43918, 43919, 43922, 44018, 44019, 44022, 45511, 45518, 45519, 45522, 45711, 45718, 45719, 45722, 46011, 46018, 46019, 46022, 46111, 46118, 46119, 46122, 46211, 46218, 46219, 46222, 46311, 46318, 46319,
			46322, 46411, 46418, 46419, 46422, 46511, 46518, 46519, 46522, 46611, 46618, 46619, 46622, 46711, 46718, 46719, 46722, 46811, 46818, 46819, 46822, 46911, 46918, 46919, 46922, 47011, 47018, 47019, 47022, 47111, 47118, 47119, 47122, 47211, 47218, 47219, 47222, 47311, 47318, 47319, 47322, 48028, 48029, 48101, 48102, 48103, 48104, 48105, 48106, 48307, 48308, 48406, 48407 ,48502, 48503, 48504, 48505, 48506, 48509, 48602, 48603, 48604, 48605, 48606, 48609, 48702, 48703, 48704, 48705, 48706, 48709, 48802, 48803, 48804, 48805, 48806, 48809, 48902, 48903, 48904, 48905, 48906, 48909, 49002, 49003, 49004, 49005, 49006, 49009, 49102, 49103, 49104, 49105, 49106, 49109, 49202, 49203, 49204, 49205, 49206, 49209, 49302, 49303, 49304, 49305, 49306, 49309, 49402, 49403, 49404, 49405, 49406, 49409, 49502, 49503, 49504, 49505, 49506, 49509, 50905, 50906, 50907, 52018, 52019, 52318, 52319, 60311, 60312, 60313, 60314, 60322, 60323, 60331, 60332, 60333, 60334, 60806
Расчеты с территориальными фондами обязательного медицинского страхования	76	–	48201, 48202
Отложенные налоговые обязательства	77	не определен	61701
Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию	78		см. ниже
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями	78	1	48001, 48002, 48003, 48004, 48028, 48029, 48032, 48033
Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования	78	2	48005, 48006
Расчеты по договорам, принятым в перестрахование	78	3	48007, 48008, 48009, 48010, 48034, 48035
Расчеты по договорам, переданным в перестрахование	78	4	48011, 48012, 48013, 48014, 48036, 48037
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами	78	5	48015, 48016, 48017, 48018, 48028, 48029
Расчеты по депо премий	78	6	48019, 48020
Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению	78	7	48021, 48022, 48023, 48024
Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими	78	–	48031
Внутрихозяйственные расчеты	79		см. ниже
Расчеты по выделенному имуществу	79	1	30305, 30306
Расчеты по текущим операциям	79	2	30305, 30306, 60205
Расчеты по договору доверительного управления имуществом	79	3	47901, 47902, 47903

Счет 44 в бухгалтерском учете в 2021 году

«Расходы на продажу»

Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Получается, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) — это позиция в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, рассмотрим, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие. Это означает, что сч. 44 — активный. Он является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике. Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые зависят от вида деятельности предприятия.

Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

упаковка изготовленной продукции;
издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
сборы и комиссионные платежи;
рекламные и представительские издержки.

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты представляют:

заработную плату работников;
арендную плату;
транспортировку продукции;
содержание и хранение изделий;
представительские и рекламные затраты.

Типовые проводки и субсчета

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер создает в системе бухучета два субсчета:

44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:

Бухгалтерская запись	Наименование операции
Дт 44 Кт 02	Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10	Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции
Дт 44 Кт 41	В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43	Использование готовой продукции для реализации ТРУ
Дт 44 Кт 60, 76	Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70	Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ
Дт 44 Кт 94	Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат

Как закрыть 44 счет

Закрытие сч. 44 производится каждый месяц. Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись:

Дт 90.7 Кт 44.

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции. Сальдо — величина, которая является остатком товара, не закрывается, а переносится на начало следующего отчетного периода (месяца).

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Глава 2: Структура плана счетов | Офис контролера

На этой странице:

Введение

Государственные университеты должны разделять и отчитываться по различным типам заработанного и полученного финансирования. Для сортировки и классификации финансовых транзакций WSU использует систему планов счетов. План счетов позволяет идентифицировать фонды штата в сравнении с федеральными по сравнению с местными, ограниченное или неограниченное финансирование, собственность по сравнению с фондами агентства и т. Д.
В баннере план счетов проявляется в FOAPAL, который действует как номер маршрута или план для правильной сортировки и классификации транзакций.
План счетов содержит список всех бухгалтерских книг, систематически организованный для облегчения записи / отчетности по транзакциям должным образом. План счетов WSU включает в себя операционную книгу, книгу грантов и главную книгу. См. Раздел «Бухгалтерские книги» ниже для более подробного объяснения каждой бухгалтерской книги.
Другие элементы в этой главе включают подробное описание последовательности FOAPAL, используемой в Финансах, а также способы использования поиска по коду, подстановочный знак, переводчик для поиска определенных строк программы фонда и организации, а также обсуждение безопасности фонда / организации. .

Финансовый год (FY) и период (PD)

Дата транзакции	Отчетный период	Финансовый год
1-31 июля 2020	01	21 (т.е. 2020-2021 гг.)
1-31 августа 2020	02	21
1-30 сентября 2020 г.	03	21
1-31 октября 2020	04	21
1-30 ноября 2020 г.	05	21
1-31 декабря 2020	06	21
1-31 января 2021 г.	07	21
1-29 февраля 2021 г.	08	21
1-31 марта 2021 г.	09	21
1-30 апреля 2021 г.	10	21
1-31 мая 2021 г.	11	21
1-30 июня 2021 г.	12	21
Обработка на конец года	14 (без периода 13)	21

Финансовый год WSU длится с 1 июля по 30 июня.
Финансовый год определяется тем, на какой календарный год приходится 30 июня (например, 1 июля / 20-6 / 30/21 => 21 финансовый год).
Нумерация отчетных периодов начинается с 01 июля, 02 августа … 12 июня. У нас также есть период 14 для корректировочных записей на конец года. Чтобы быть уверенным, что вы собираете всю информацию за финансовый год, используйте период 14 при запросе.
Грантовые периоды для каждого гранта зависят от даты начала и окончания конкретного гранта. См. Главу 8 для получения дополнительной информации о грантах.

Открытые отчетные периоды

Ссылка WINGS Express Finance> Открытые отчетные периоды отображает текущие открытые отчетные периоды.
Не указанные в списке отчетные периоды, которые были в прошлом, закрываются.
- Отчетные периоды обычно закрываются на 4-й рабочий день следующего календарного месяца. (Например, отчетный период за апрель может быть закрыт 5 мая). См. График обработки на веб-сайте Controllers Office. Когда отчетный период закрывается, Дата транзакции и соответствующие даты в документах, которые находятся на рассмотрении, переносятся на следующий отчетный период. Например, для документа с апрельской датой транзакции, который все еще находится на утверждении, когда отчетный период в апреле закрыт, дата транзакции будет автоматически перенесена на майский отчетный период.
- Июньский отчетный период остается открытым дольше июльского календарного месяца, чтобы можно было проводить ежегодные записи закрытия финансового года. См. График закрытия на конец года на веб-сайте Офиса контролера.

Указанные отчетные периоды открыты. (Одновременно может быть открыто более одного отчетного периода.)
Бухгалтерские периоды в будущем, которые не указаны в списке, еще не открыты.
На снимке экрана ниже показан пример вывода.

Бухгалтерские книги

Операционная книга записывает подробную информацию о доходах, расходах и переводах для фонда по организациям, счетам, программам, видам деятельности и местонахождению.Операционная книга запрашивается с помощью ссылок «Бюджет запроса», «Отчет о доступном балансе» и «Сведения о транзакции». Он организован в соответствии с финансовым годом WSU с 1 июля по 30 июня. Просмотрите описания столбцов бюджетных запросов.
Регистр грантов записывает подробную информацию о доходах и расходах / переводах гранта по фондам, организациям, счетам, программам, видам деятельности и местоположениям. Он организован в зависимости от даты начала и окончания каждого конкретного гранта. Например, некоторые гранты рассчитаны на несколько лет, некоторые — с 1 октября по 30 сентября.В Banner Finance гранты обычно назначаются для средств спонсируемых программ (6xxxxx), которые координируются RSP, фондами некоторых заводов (8xxxxx) и фондами некоторых государственных агентств (9xxxxx). Информацию из книги грантов можно получить с помощью запросов WINGS Express Finance, введя число в поле ввода гранта. Результирующий запрос будет отображать GY ##, который представляет год гранта ## и будет совокупным текущим размером гранта с момента начала предоставления гранта.
Главная книга «GL» записывает подробную информацию об активах, обязательствах, переводах средств и остатке средств для данного фонда по счетам.Этот реестр не так часто запрашивается пользователями в отделах. Это может быть полезно для тех, кто управляет фондами мелких денежных средств (в серии фондов 1xxxxx), фондами дебиторской задолженности (в серии фондов 1xxxxx) или для определения баланса целевого фонда (51xxxx) или квази-целевого фонда (52xxxx). Запрос в Главную книгу осуществляется с помощью отчета Главной книги, см. Главу 9.

FOAPAL

FOAPAL — это план счетов с информацией, необходимой для проводки транзакций в Banner Finance.FOAPAL также используется для запроса данных из системы.

Что означает FOAPAL?

F = Фонд
O = Организация
A = Счет
P = Программа
A = действие
L = Расположение

При детальном рассмотрении каждой части / элемента FOAPAL можно выделить общие закономерности. Вы можете использовать поиск кода в WINGS Express Finance, чтобы просмотреть список всех или части кодов для данного элемента FOAPAL.

Фонд

ФОНД вкратце: Фонд представляет собой самобалансирующийся набор счетов, указывающий, откуда поступает финансирование покупки или перевода. Например,

19xxxx означает, что финансирование поступает из Общего фонда университета:
- 1
  Дейтонский кампус, 1
  Лейк-кампус, 1
  Бюджетные операционные фонды BSOM
- 1
- Дейтонский кампус, 1
- Средства BSOM, используемые для ежегодного распределения сборов за обработку данных, телекоммуникационных услуг и т. Д., Чистая сумма которых составляет 0 долларов.Новый 20 ФГ.
- 19000x прочие выделенные средства
4xxxxx означает, что финансирование поступает из неограниченного Вспомогательного фонда (примеры: 444905 Легкая атлетика, 445005 Парковка и транспорт)
5xxxxx означает, что финансирование поступает от Фонда
6xxxxx означает, что финансирование поступает из спонсируемых программ (в основном осуществляемых через исследовательские и спонсируемые программы)
8xxxxx означает, что финансирование поступает из фондов завода
9xxxxx означает, что финансирование поступает из фондов агентств (других аффилированных неуниверситетских фондов, таких как студенческие клубы)

Чтобы запросить новый фонд, воспользуйтесь формой запроса фонда в системе CaTS ‘ServiceNow.Фонд и RSP создают свои собственные фонды 5xxxxx и 6xxxxx, поэтому вам нужно будет связаться с ними по мере необходимости для любого нового фонда в этих областях.

Организация

Организация входит в операционную книгу и указывает, кто тратит на конкретную покупку. Коды организаций отображаются как 2xxxxx или 4xxxxx. Бюджет, доходы, расходы и обременения / обязательства происходят и регистрируются в организации. Чтобы запросить новую организацию или изменить существующую, воспользуйтесь формой запроса организации в системе CaTS ‘ServiceNow.

Счет

Краткое описание УЧЕТНОЙ ЗАПИСИ: Учетная запись указывает, какой тип элемента записывается. Например,

5xxxxx выручка
6ххххх заработная плата и пособия
71xxxx профессиональные услуги или расходы подрядчика
73xxxx расходные материалы
74xxxx путешествия
75xxxx информация и связь
76xxxx техническое обслуживание и ремонт
77xxxx разные разные расходы
79xxxx Строительное и капитальное оборудование

Объявления всех учетных записей вместе с их подробными описаниями можно просмотреть, просмотрев файлы ниже.В WINGS Express Finance вы можете просмотреть список всех учетных записей вместе с их кратким описанием из 35 символов, перейдя в раздел «Поиск кода», выбрав «Учетная запись» из раскрывающегося списка, выбрав 10000 из раскрывающегося списка строк, затем нажав «Выполнить запрос» ( обратите внимание, что этот вывод включает коды счетов, которые больше не активны на текущую дату). К приведенным ниже документам можно получить доступ по ссылке WINGS Express Finance с надписью «Переводчик» и включите более подробные определения.

Чтобы запросить новую учетную запись, используйте форму запроса учетной записи, программы, действия или местоположения (PDF).

Программа

Краткий обзор ПРОГРАММЫ: Программа указывает цель / миссию транзакции. Списки программ вместе с их подробными описаниями можно просмотреть, просмотрев файл ниже. В WINGS Express Finance вы можете увидеть список всех программ вместе с их кратким описанием из 35 символов, перейдя в «Поиск кода», выбрав «Программа» в раскрывающемся списке, выбрав 10000 в раскрывающемся списке строк, затем нажав «Выполнить запрос». Примеры часто используемых программных кодов:

10005 учебно-ведомственные исследования
2xxxx исследования с отдельным бюджетом
3xxxx коммунальные услуги
40005 академическая администрация
40070 Другая академическая поддержка
50005 студенческие услуги
60005 институциональная поддержка
70005 Эксплуатация и техобслуживание установки
8xxxx Стипендии и стипендии
9xxxx агентские средства, вспомогательные фонды или доход

Программный код по умолчанию используется при использовании индекса для получения вашего фонда / организации / программы.Экземпляры, в которых может потребоваться изменение программы по умолчанию для данной транзакции, включают:

Расходы на стипендии и стипендии: для транзакций, отправляемых на счет стипендий и стипендий 773xxx, требуется код программы стипендий и стипендий 8xxxx.
Эксплуатация и техническое обслуживание завода: когда физический завод взимает с других подразделений WSU плату за мелкое строительство или другие возмещения за услуги, программный код должен быть 70005 Эксплуатация и техническое обслуживание завода на обеих сторонах ваучера журнала.
Распределение затрат на спонсируемые программы: когда транзакция представляет собой долю затрат на конкретную спонсируемую программу (обозначается с использованием кода деятельности 6xxxxx, соответствующего задействованной спонсируемой программе), тогда для расчета стоимости должен использоваться программный код по умолчанию для спонсируемой программы 6xxxxx. -доля сделка.
Другие существенные транзакции: каждый раз, когда у вас есть материал транзакции в долларовом выражении для неограниченного фонда, который, как вы знаете, предназначен для программы, отличной от программы по умолчанию для этого фонда и организации, вы можете изменить программный код, чтобы отразить цель этой транзакции. .

Чтобы запросить новую программу, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местонахождения (PDF).

Действия

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: Необязательный код операции предоставляет дополнительную информацию об операционном регистре для транзакции. (Типичный пример кодов деятельности — AA, представляющий первые буквы имени и фамилии держателя карты закупок университета. Таким образом, транзакции, проводимые в один и тот же фонд, организацию, счет и программу, могут различаться в зависимости от того, какие закупки карта использовалась для покупки.)
Чтобы запросить новое мероприятие, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Место нахождения

МЕСТО: Код местоположения требуется только для операций операционной книги, включающих основные средства, и обычно имеет формат AA ####, где первые 2 символа представляют здание, а цифры — номер помещения.
Чтобы запросить новое местоположение, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Индекс

ИНДЕКС: Индекс предоставляет ярлык для ввода данных для фонда, организации и программы по умолчанию при вводе в систему. Например, введите свою организацию или фонд в индекс, а затем заполните / подтвердите, какие из них выпадают в соответствующем фонде, организации и программе. Просмотрите их и при необходимости перезапишите. Затем введите другие элементы диаграммы, такие как учетная запись, активность (необязательно) и местоположение (необязательно).

ДИАГРАММА: В таблице всегда заглавная буква W (для WSU).

Просмотрите изображение ниже, чтобы увидеть часть ваучера журнала (СП) от WINGS Express Finance. Вы заметите, что он запрашивает FOAPAL. Надеюсь, вы сможете связать все элементы, описанные выше, с соответствующим полем в JV.

У нас в WSU тысячи фондов и организаций. Все пользователи могут публиковать сообщения на любом FOAPAL. Фонды и организации используются для предоставления прав доступа и просмотра документов в WINGS Express Finance.

Баннер FOAPAL может быть сложной концепцией для понимания, но вот простой способ подумать о том, как транзакции организуются с помощью FOAPAL: «Я совершил покупку, используя эти деньги (фонд) для моего отдела (организации).Я приобрел данный тип продукта / услуги (аккаунт) для выполнения этой конкретной функции (программы) ».

Если вам нужен новый FOAPAL, посетите веб-сайт диспетчера для получения форм запроса. Обратите внимание на то, что исследовательские и спонсируемые программы и Фонд создают свои собственные фонды, а организация, занимающаяся планированием бюджета и анализом ресурсов, поддерживает.

Организационные иерархии

Организационную иерархию можно просмотреть по ссылке FOAPAL Hierarchies в WINGS Express Finance. Иерархия соответствует организационной структуре WSU.

Организации с возможностью ввода данных и организации без ввода данных

Организации с возможностью ввода данных — это самый нижний уровень иерархии, на котором мы публикуем (например, 218305).
Организации без ввода данных представляют собой промежуточные сводные элементы, которые могут использоваться для подведения итогов в отчетах, предоставления доступа пользователям и т. Д. Они содержат алфавитные символы (например, CAT555 или CAT55).

Новый и улучшенный отчет об иерархии организации стал доступен в ноябре 2015 года и включает следующие функции:

Загрузки в Excel.
Отображает финансового менеджера (он же Бизнес-менеджер), назначенного каждой организации.
Отображает программный код и описание по умолчанию для каждой организации.
Отображает код фонда по умолчанию и описание для каждой организации.
Отображает количество записей организации на выходной веб-странице.
Показывает, как код организации сообщает вверх по иерархии, а также какие организации подпадают под нее.
Позволяет отображать только активные организации в иерархии.
Позволяет использовать подстановочный знак подчеркивания. Например, введите 5 знаков подчеркивания _ _ _ _ _ и нажмите «Отправить», чтобы увидеть все организации, имеющие 5 буквенно-цифровых кодов. Это будут наши организации уровня 5, которые мы также используем в качестве отделов.
Обеспечивает фильтрацию выходных данных. (Используйте Control + F для поиска на веб-странице или введите критерии поиска в поле ввода «Поиск / фильтр», чтобы просмотреть все строки, включая этот критерий.)
Примечание COAS: План счетов является обязательным полем и в настоящее время всегда пишется с заглавной буквы W для WSU.

Чтобы просмотреть даты прекращения действия для неактивных организаций, сначала запустите отчет с нужными организациями, затем установите флажок «Даты прекращения» и снова нажмите «Отправить».

Если при загрузке используется браузер Internet Explorer, сохраните файл с расширением по умолчанию .xls и типом файла html. Затем откройте сохраненный документ в Excel. Вы увидите всплывающее сообщение «Формат и расширение файла filename.xls не совпадают. Возможно, файл поврежден или небезопасен.Если вы не доверяете его источнику, не открывайте его. Вы все равно хотите открыть его? «. Нажмите» Да «, чтобы открыть файл, который затем можно сохранить как файл Excel.

Тип счета

Коды учетных записей

упорядочены по типам учетных записей, что может быть полезно при выполнении запросов для получения подмножества кодов учетных записей. Для Операционной книги (доходы, расходы и переводы) общие типы счетов приведены ниже. Чтобы получить полный список типов учетных записей, используйте поиск типа учетной записи, доступный через бюджет запроса, нажав кнопку «Тип учетной записи» на странице ввода параметров, поскольку поиск кода (следующий раздел ниже) не включает тип учетной записи.Обратите внимание, что Главная книга (активы, пассивы, переводы денежных средств) Типы счетов могут быть доступны из поля ввода автозаполнения типа счета в отчете Главной книги.

Тип счета 1 = 50 доходов (все коды счетов для дохода начинаются с 5.)
- Тип счета 2 = 5C Стоимость обучения и сборы
- Тип счета 2 = 5T Продажи и обслуживание
- Тип счета 2 = Продажи вспомогательного предприятия 5U
- Тип счета 2 = 5 лет Прочие доходы
Тип счета 1 = 60 Рабочих (Все коды счетов для Рабочих начинаются с 6.)
- Тип счета 2 = Заработная плата за 6 часов
- Тип счета 2 = Преимущества 6P
- Тип счета 2 = 6 Вт Работа по контракту
Тип счета 1 = 70 прямых расходов (все коды счетов для прямых расходов начинаются с 7.)
- Тип счета 2 = 71 Профессиональные услуги
- Тип счета 2 = 73 Расходные материалы
- Тип счета 2 = 74 Путешествие
- Тип учетной записи 2 = 75 Информация и связь
- Тип счета 2 = 7A Техническое обслуживание и ремонт
- Тип учетной записи 2 = 7C Утилиты
- Тип счета 2 = 7E Процентные расходы
- Тип счета 2 = Стипендии и стипендии 7G
- Тип счета 2 = 7J Капитальные затраты
- Тип учетной записи 2 = 7L Приобретения библиотеки
- Тип счета 2 = 7P Стоимость проданных товаров
- Тип счета 2 = 7R Внутренние расходы DP
- Тип счета 2 = 7V Прочие нетрудовые расходы
- Тип счета 2 = 7X Доступный перенос остатка
Тип счета 1 = 80 переводов (все коды счетов для переводов Операционной книги начинаются с 8.)

Поиск кода

Иногда вам может потребоваться найти элемент FOAPAL на основе его 6-значного кода или его 35-значного описания. (Например, вы можете просмотреть список всех учетных кодов или только 73% доступных учетных кодов, связанных с расходными материалами.) Просмотрите пошаговое руководство по поиску кода. Результат поиска кода представляет собой список кодов и их описаний, который можно скопировать / вставить в Excel и т. Д.

Поиск кода

доступен в трех разных местах в WINGS Express Finance:

Меню финансов WSU> Поиск кода: сюда входят коды для ввода данных (например,г. не включает тип учетной записи)
Форма создания перевода расходов или бюджета (внизу страницы)
Запросить бюджет (нажав кнопку любого элемента FOAPAL, например, нажав кнопку «фонд». Эта страница включает поиск для кодов без ввода данных, таких как тип счета, тип фонда и т. Д.).

Подстановочные знаки

Знак % — это символ, используемый в WINGS Express Finance для возврата строки символов.

Используйте% для обозначения от 1 до нескольких символов.Используйте _ для обозначения только 1 символа.
Suppl% — возвращает строки, начинающиеся с Suppl, за которым следуют любые другие символы. Например: Бюджетный пул расходных материалов
% Suppl% — возвращает строки, содержащие Suppl в любом месте строки. Например: Бюджетный пул расходных материалов, канцелярские товары, компьютерные принадлежности.
21836_ — возвращает любой 6-значный код, начинающийся с 21836. (Например: 218360, 218361… 218369)
7_9850 — для кодов счетов возвращает стандартные счета ProCard, такие как расходные материалы 739850, путешествия 749850 и т. Д.
73% — для кодов счетов возвращает все счета расходов на расходные материалы.
В большинстве случаев альфа-поиск чувствителен к регистру (исключение составляют имена поставщиков), и большинство слов начинаются с заглавной буквы.

Переводчик

Для поиска любого определения фонда / организации / программы вы можете использовать ссылку «Переводчик», Поиск по индексу . Введите код индекса или заголовок индекса и нажмите кнопку «Выполнить запрос», чтобы вернуть фонд, организацию и программу для данного индекса вместе со статусом (активный / неактивный), соответствующим финансовым менеджером и главным исследователем для средств, связанных с грантом.Вы можете использовать подстановочный знак% для поиска определенного кода или названия организации. Например, введите 2152% и нажмите кнопку «Выполнить запрос» — после этого отобразится список фондов, организаций и программ для всех индексов, начинающихся с 2152.

Для удобства на этой же странице представлена функция поиска кода . Введите критерии кода и / или критерии заголовка, выберите критерии статуса (активный, неактивный, оба) и выберите тип элемента (фонд, организация, учетная запись, программа, деятельность, местоположение).Затем нажмите кнопку «Выполнить запрос», чтобы увидеть результирующий список. Эта недавно улучшенная версия от февраля 2021 года также позволяет сортировать столбец, щелкая по нему, и изменять ширину столбца. Дата вступления в силу теперь также отображается в выходных данных. [Обратите внимание, что результаты поиска кода содержат пустую строку.]

И поиск по индексу, и поиск кода извлекаются из производственных таблиц и не требуют мгновенной синхронизации для обновлений.

Ссылки на документы Wiki pdf, содержащие более подробные описания кодов учетных записей, приведены в нижней части страницы для быстрого доступа.

Вы можете щелкнуть значок человека в правом верхнем углу и выбрать «Выйти», чтобы полностью выйти из этой формы (написанной в коде PageBuilder).

Суммы и знаки в долларах

долларовые суммы могут отображаться как положительные числа или числа в скобках в WINGS Express Finance. Как правило, число в скобках означает уменьшение. Просматриваемый вами запрос или отчет, а также счет и столбец, в котором отображается сумма в долларах, определяют, как эта сумма влияет на общий баланс в просматриваемом FOAPAL.

Безопасность фонда / организации: ваш фонд / организации

В списке доступа к фондам / организациям отображаются фонды и организации, к которым у пользователя есть доступ.
Найдите имя пользователя, которое хотите проверить, в раскрывающемся списке. Обратите внимание, что пользователи с доступом ко всем фондам и организациям WSU не будут отображаться в списке.
Выберите пользователя и нажмите «Отправить».
На дисплее отображаются все активные фонды и организации, которые пользователь может просматривать в Финансах. Если необходимо внести изменения в список фондов и организаций, обратитесь к своему бизнес-менеджеру.См. Изображение ниже, чтобы просмотреть образец вывода.
Список обновляется каждую ночь и может меняться по мере добавления новых фондов / организаций в баннер.
При необходимости результат можно загрузить в Excel.
Обратите внимание, что пользователи с доступом ко всем фондам и организациям, а также финансовые менеджеры, определенные в Banner, могут выбрать имя пользователя, чтобы просмотреть доступ к фонду / организации для этого пользователя.
Еще одно место для просмотра списка ваших средств и организаций — это отчет о доступном балансе.

Учет фондов и доходов | Офис диспетчера кампуса

В июне 2015 г.76. Цель данного заявления — определить — в контексте текущей государственной финансовой отчетности — иерархию общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP). «Иерархия GAAP» состоит из источников принципов бухгалтерского учета, используемых для подготовки финансовой отчетности государственных и местных органов власти в соответствии с GAAP, и основы для выбора этих принципов. Положение № 76 сокращает иерархию общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) до двух категорий авторитетных GAAP:

Отчетность Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета
GASB, руководства по внедрению и рекомендации, выпущенные AICPA, одобренные GASB

Заявление №76 также предоставляет руководство по использованию как авторитетной, так и неавторитетной литературы в ситуациях, когда транзакции или события напрямую не рассматриваются существующими ОПБУ.

В частности, Заявление № 76 указывает, что концептуальные утверждения GASB следует учитывать при решении вопросов, не рассмотренных в официальных заявлениях. Утверждения концепций GASB продолжают считаться неавторитетной литературой в рамках иерархии. Это заявление заменяет Положение No.55, который вступил в силу с марта 2009 года. GASB выпустил Заявление № 55, «Иерархия общепринятых принципов бухгалтерского учета для государственных и местных органов власти» , которое включило иерархию GAAP для государственных и местных органов власти в авторитетную литературу GASB. Соглашения, правила и процедуры, применимые к CU, состоят из авторитетных рекомендаций из различных источников, таких как GASB, Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA), Совет по стандартам финансового учета (FASB), Национальная ассоциация бизнес-колледжей и университетов. Офицеры (NACUBO), Управление государственного контролера и т. Д.Каждая из этих организаций издает различные документы с разным уровнем полномочий, такие как официальные заявления, интерпретации, руководства по внедрению, налоговые правила, стандарты бухгалтерского учета и т. Д.

Учет выбросов

В течение нескольких десятилетий экологические, экономические и последствия для здоровья от парниковых газов (ПГ) были тщательно изучены и обсуждается научным сообществом, регулирующими органами и другие разнообразные группы. ПГ выбрасываются в атмосферу в основном в виде побочный продукт удаления отходов и сжигания ископаемого топлива частные лица, домашние хозяйства и предприятия.Из шести основных типов По оценке Агентства по охране окружающей среды (EPA), выбросы парниковых газов диоксид (CO2) составляет 85% этих выбросов в США, потому что парниковые газы может удерживать солнечное тепло в атмосфере Земли, многие ученые сделали их основной причиной глобального потепления.

Эта статья знакомит практиков с основами бухгалтерского учета. вопросы, касающиеся выбросов парниковых газов. Ключевые элементы «шапки и торговля »обсуждаются, поскольку они являются преобладающим рынком механизм, используемый во всем мире для ограничения выбросов парниковых газов.Наконец, мы изучить попытки разработчиков стандартов заполнить пробел в авторитетное руководство по бухгалтерскому учету в этой области и последствия разнообразная практика бухгалтерского учета, появившаяся во всем мире.

КОНТРОЛЬ ВЫБРОСОВ ПГ: ПРОГРАММЫ «CAP AND TRADE»

В настоящее время страны реализуют альтернативные стратегии в их стремление снизить уровень выбросов парниковых газов и удовлетворить национальные цели. В то время как президент Обама и лидеры демократов в Конгрессе сказали, что контроль парниковых газов является приоритетом, вероятность ограничения, принятые в U.С. в ближайшее время осталось неясно на момент написания этой статьи. Но в глобальном масштабе торговля квотами программы стали наиболее распространенным рыночным механизмом. Такой программы представляют множество сложных бухгалтерских вопросов.

Программа ограничения выбросов и торговли квотами — это рыночный подход, в котором «Льготы» или «кредиты» используются для стимулирования компаний. сократить выбросы, присвоив загрязнению денежную оценку. в Европейский Союз (ЕС), каждая квота на выбросы углерода позволяет держателю выделять одна метрическая тонна CO2.Фаза «ограничения» программы начинается, когда Правительство или регулирующий орган устанавливает целевую максимальный уровень удельных выбросов, разрешенных компании в указанные сроки. Затем определенное количество квоты на выбросы, равные национальному целевому показателю, распределяются (или выставлены на аукционе) компаниям-участникам по формуле, которая обычно включает прошлые уровни выбросов. Компании сообщают о своих фактические выбросы в конце периода соответствия и предоставить эквивалентное количество надбавок для удовлетворения фактических уровней.

«Торговый» аспект программы возникает, когда фактическая компания выбросы больше или меньше суммы, покрываемой собственными пособия. Компании, выбрасывающие меньше запланированных, будут иметь сверхнормативные надбавки; те, кто превышает свою цель, должны приобрести дополнительные надбавки. Дополнительные (или сверхнормативные) надбавки могут быть приобретены (или проданы) напрямую между компаниями, через брокера или на обмен. Избыточные надбавки часто можно «отложить» и использовать для соответствовать требованиям в последующие годы.Штрафы обычно взимается, если в конце период соблюдения. Программы ограничения и торговли предоставляют компаниям дополнительные гибкость в выборе наиболее экономичного способа управления выбросами.

Во всем мире существует ряд программ ограничения и торговли квотами, и некоторые из них в стадии разработки (см. врезку «Рынки для торговли выбросами»). Эффективное выполнение и соблюдение возможных будущих мандатов требовать своевременного и актуального авторитетного руководства по бухгалтерскому учету от установщики стандартов.К сожалению, прошлые попытки FASB и Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), чтобы предоставить руководство в эта область была неудачной. А пока пустота в существующая авторитетная литература способствовала разнообразию в глобальных бухгалтерская практика должна появиться.

РАЗРАБОТКА БУХГАЛТЕРСКИХ РЕШЕНИЙ

Текущее состояние ОПБУ США и МСФО в отношении выбросов парниковых газов обсуждается ниже вместе с разнообразием существующих практик.

U.С. GAAP . В первоначальной попытке установить Руководства, Целевая группа по возникающим вопросам (EITF) встретилась в ноябре 2003 г. обсудить Проблема № 03-14, Учет выбросов участников Надбавки по программе «Ограничение и торговля» . Дискуссия материалы для этой встречи показывают, что практика бухгалтерского учета США для квоты на выбросы содержатся в «Единой системе счетов». опубликовано в 1993 г. Федеральной комиссией по регулированию энергетики (FERC). Коммунальные предприятия и другие регулируемые энергетические компании используют руководство FERC. для учета программ выбросов, разработанных для сдерживания «кислотных дождей» (в основном диоксид серы) в соответствии с Законом о чистом воздухе Поправки 1990 г.FERC требует, чтобы квоты на выбросы на учете:

Резервы отражаются по первоначальной стоимости и классифицируется как инвентарь. Приобретенные надбавки учитываются по их обменная цена, в то время как те, которые получены от EPA, нет начисление имеет нулевую основу.
Требуется метод средневзвешенной стоимости, и расчеты следует производить ежемесячно на основе фактических данных или разумные оценки.
Периодические расходы признаются по первоначальной стоимости. разрешений, необходимых для удовлетворения фактических выбросов диоксида серы в течение периода.

После всего лишь одного собрания EITF решила удалить проблему 03-14. из своей повестки дня. Некоторые члены EITF отметили более широкие последствия эта проблема выходит за рамки программ ограничения и торговли. Другие были обеспокоены тем, что изменения требований FERC могут противоречить другим областям ОПБУ США и ввести определенные бухгалтерские аномалии. Некоторые EITF члены также указали, что «они не осознавали проблему практики или разнообразие в учете программ торговли выбросами.”

Эта методология инвентаризации по исторической стоимости остается основной источник US GAAP в этой области. Однако поскольку большая процент пособий в настоящее время бесплатно поступает от EPA и иметь нулевую стоимость, методы бухгалтерского учета в соответствии с FERC руководящие принципы могут исказить активы, обязательства и операционную прибыль компаний США в отношении выбросов.

На заседании 21 февраля 2007 г. FASB согласился добавить исчерпывающий проект в свою повестку дня для решения вопросов бухгалтерского учета участниками программы торговли выбросами.В 2008 году FASB и IASB договорились о работе совместно с проектом под названием Схемы торговли выбросами . В совместный проект рассмотрит программы ограничения и торговли квотами, а также другие рыночные механизмы.

На заседании 8 апреля 2009 г. FASB не пришел к заключению по аспектам первоначального признания и измерения выбросов пособия, полученные бесплатно. Эскизный проект по проекту ожидается к концу 2009 года, а окончательный стандарт ожидается в 2010 году.

МСФО . В мае 2003 г. Международный финансовый Комитет по интерпретациям отчетности (IFRIC) Совета по МСФО выпустил проект Интерпретация D1, Права на выбросы , в попытке заполнить существующая недействительность в официальном руководстве по бухгалтерскому учету. Проект рассмотрен несколько ключевых вопросов в рамках программ ограничения и торговли, включая активы оценка, признание доходов по правам, полученным от государства тело, а также оценка и признание обязательства (и расходов) для фактических выбросов.В письме-комментарии, написанном в ответ на это предложение, влиятельная Европейская консультативная группа по финансовой отчетности (EFRAG) оспорила элементы предложения и указала, что оно «Может быть концептуально чистым, но слишком сложным и не отражает бизнес-реальность ».

После долгих размышлений IFRIC 3, Права на выбросы , был окончательно выпущен в декабре 2004 г. и содержал следующие основные выводы:

Разрешения на выбросы нематериальных активов до учитываться в соответствии с МСФО (IAS) 38, «Нематериальные активы ».МСФО 38 позволяет выбирать между моделью исторической стоимости и метод переоценки.
Приобретенные надбавки учитываются по первоначальной стоимости. Пособия получено от государственного органа бесплатно или менее чем по справедливой цене Стоимость указана как , справедливая стоимость на момент получения. Резервы, признанные в соответствии с любым методом, подлежат периодическому тесты на обесценение. Если метод переоценки согласно МСФО (IAS) 38 избранных, увеличение справедливой стоимости отражается в акционерном капитале капитал и уменьшение справедливой стоимости признаются в составе прибыли и убыток в той степени, в которой они превышают прирост стоимости от переоценки.В разница между уплаченной ценой и справедливой стоимостью резерва полученные от правительства должны соответствовать указаниям МСФО (IAS) 20, Учет государственных субсидий и раскрытие информации о Государственная помощь . Первоначально сообщается о разнице как доход будущих периодов (пассив), а затем систематически признается выручкой за период соответствия независимо от независимо от того, удерживаются ли квоты или продаются.
Признание обязательства и расходов по фактическим выбросы должны соответствовать указаниям в МСФО (IAS) 37, Положения, Условные обязательства и условные активы .В обязательство оценивается как существующее обязательство, необходимое для выполнения фактические выбросы, произведенные на отчетную дату. По сути, он представляет собой справедливую рыночную стоимость резервов, которые должны быть доставлены в конце периода соответствия.
Неттинг активов и обязательств, связанных с выбросами не разрешено .

После выпуска IFRIC 3 EFRAG продолжила свои возражения и рекомендуется не одобрять его со стороны ЕС.В июне 2005 г. На собрании, всего через шесть месяцев после выпуска, Совет по МСФО отозвал КИМСФО 3. Хотя Совет по МСФО «подтвердил, что IFRIC 3 является подходящей интерпретация существующих МСФО для бухгалтерского учета в ЕС [торговля] Схема », он также признал озабоченность EFRAG и других комментаторов. что применение IFRIC 3 «создает неудовлетворительную оценку и сообщения о несоответствиях «. В сочетании с другими факторами Совет по МСФО пришел к выводу, что вопрос требует более тщательного изучения.

После отмены IFRIC 3 участники из растущего ЕС рынки торговли выбросами остались без авторитетного учета руководство.Неудивительно, что возникло разнообразие методов бухгалтерского учета. В 2007 г. PricewaterhouseCoopers и International Emissions Торговая ассоциация (IETA) опубликовала совместный обзор преобладающих методы бухгалтерского учета, используемые 26 известными компаниями в ЕС. В Исследование выявило следующие ключевые области разнообразия среди выбранных компаний:

76% учтенных пособий, предоставленных государством для бесплатно с нулевой базой и не признавал соответствующий доход по МСФО (IAS) 20.Остальная часть отражена по справедливой стоимости на дату получение и признанная выручка в течение периода соответствия.
58% отнесены приобретенные резервы к нематериальным активам, в то время как другие классифицировали их как запасы, прочие оборотные активы, или в другом месте баланса. Немного амортизируется или обесценивается их пособия.
79% выбрали оценку собственных резервов с использованием исторического затратный подход.
47% отражают обязательства по выбросам по балансовой стоимости квот, принадлежащих по методу FIFO или средневзвешенной стоимости.Также было произведено начисление справедливой стоимости дополнительных надбавки, необходимые для погашения обязательства. Множество других методов также использовались.

ИЛЛЮСТРАЦИЯ ГЛОБАЛЬНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО РАЗНООБРАЗИЯ

Приведенный ниже анализ исследует различные методы бухгалтерского учета для Выбросы парниковых газов, используемые в настоящее время, и противоречивые финансовые Результаты. Анализ подчеркивает отсутствие сопоставимости между компаний по всему миру и сомнительная актуальность финансовых информация, предоставляемая пользователям.

Допущения: Clean Co. является участником национальная программа ограничения выбросов парниковых газов, направленная на снижение уровня выбросов CO2 выбросы ниже базового уровня предыдущего года. 3 января 2010 г. компания Clean Co. получили 24 000 надбавок (бесплатно) от регулирующего органа. Каждый квота позволяет Clean Co.выбросить одну тонну CO2 в течение 2010 года. распределение ниже, чем у компании в прошлом году, и ее наиболее последние прогнозы внутренних выбросов на 2010 год. Фактические выбросы сообщается в конце каждого календарного года, и достаточные надбавки должны быть доставлены в регулирующий орган к концу первого квартал следующего года.Дополнительные (или сверхнормативные) надбавки могут быть купленными (или проданными) через организованный обмен.

В течение 2010 года рыночная цена квоты на выбросы при определенных даты были следующие:

янв. 3		6,00 долл.
31 марта		7,00 долл.
30 июня		7,50 долл. США
декабрь 31		8,00 долл.

Деловая активность превзошла ожидания, и в течение 2010 г. Co.выбросил в общей сложности 28 000 тонн CO2. В ожидании этого ежегодного Недостаточно квот на выбросы, Clean Co. приобрела 1000 дополнительные надбавки 31 марта (7000 долларов) и 30 июня (7500 долларов) по существующей рыночной цене. Наконец, чтобы убедиться, что достаточные запасы для удовлетворения фактических выбросов для 31 декабря 2010 г. Clean Co. приобрела 2000 дополнительных разрешений. (16 000 долларов США). В январе 2011 года Clean Co. доставила 28 000 квитанций регулирующий орган для урегулирования непогашенных обязательств по выбросам.

Приведенный ниже анализ резюмирует бухгалтерскую деятельность Clean Co. три сценария: (1) существующие ОПБУ США в соответствии с правилами FERC, (2) требования, первоначально предложенные в соответствии с IFRIC 3, и (3) общие методы, используемые для учета деятельности EU-ETS, отмеченные в Обзор PwC / IETA. Разница в финансовых результатах за 2010 год составляет также представлены.

US GAAP — FERC

3 января 2010 г. Clean Co. готовит памятную запись в зафиксировать поступление 24000 разрешений в инвентаризацию на нулевой базис.Доходы будущих периодов, равные справедливой стоимости полученных пособий (24000 × 6,00 долларов США = 144000 долларов США) составляет не признаны.
В течение 2010 года закуплено 4 000 дополнительных надбавок. учитываются как запасы на общую сумму 30 500 долларов США (7 000 долларов США + 7500 долларов США + 16000 долларов США). Расходы на выбросы регистрируются (и инвентаризация освобождены) на основе средневзвешенной стоимости надбавок необходимо для удовлетворения фактических выбросов.
В 2010 году общие расходы на выбросы составят 30 500 долларов США, что представляет собой первоначальную стоимость 28 000 надбавок.Баланс лист не будет отражать какие-либо дополнительные активы или обязательства от эти транзакции.

IFERC 3

3 января 2010 г. Clean Co. признала нематериальный объект актив и отложенный доход в размере 144000 долларов после получения 24000 пособий. (Предположим, что Clean Co. выбирает исторический вариант стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 38 для измерения стоимости резервов в собственности.)
В течение 2010 года закуплено 4 000 дополнительных надбавок. на сумму 30 500 долларов США учитываются как нематериальные активы.Кроме того, выручка признается на систематической основе, а периодические выбросы расходы (и связанное с ними обязательство) оцениваются и отражаются в отчете на основе по фактическим выбросам на сегодняшний день с использованием рыночной стоимости квот на отчетную дату.
В 2010 году Clean Co. сообщает об общей выручке в размере 144 000 долларов США и расходы на выбросы в размере 224000 долларов США (фактические выбросы 28000 тонн × рыночная цена на конец года в размере 8,00 долларов США) при чистых расходах в размере 80 000 долларов США. «Сводный» баланс отражает нематериальный актив в размере 174 500 долларов (первоначальное выделение 144 000 долларов плюс покупка 30 500 долларов США) и ответственность за выбросы в размере 224 000 долларов США.

ОБЩИЕ ПРАКТИКИ В ЕС

Аналогично методам FERC, описанным выше, Clean Co. готовит памятная запись от 3 января 2010 г. о получении 24 000 резервы на нулевой основе — как нематериальный актив . Доходы будущих периодов, равные справедливой стоимости резервов получено не признается.
В течение 2010 года закуплено 4 000 дополнительных надбавок. на сумму 30 500 долларов США учитываются как нематериальные активы.Периодические выбросы расходы и связанные с ними обязательства оцениваются и отражаются в отчетности на основе от балансовой стоимости резервов, необходимых для удовлетворения фактических выбросы (с использованием метода FIFO или средневзвешенной стоимости).
Clean Co. сообщает о расходах на выбросы в размере 30 500 долларов США за 2010 год. В балансе отражены нематериальный актив и отдельный обязательства за выбросы в размере 30 500 долларов США, которые основаны на исторических данных. стоимостная практика.

РАСЧЕТЫ В 2011 ГОДУ

В январе 2011 года Clean Co.доставит 28000 пособий регулирующий орган для выполнения своих обязательств по выбросам на 2010 год. Согласно ОПБУ США и преобладающей практике ЕС, прибыль или убыток не будут признается при поселении. Однако согласно IFRIC 3 «несоответствие» в оценка имеющихся резервов (по балансовой стоимости 174 500 долларов) и соответствующая ответственность за выбросы (на 31 декабря 2010 г. цена 224 000 долларов США) приведет к признанию прибыли в размере 49 500 долларов США при погашении.

КОММЕНТАРИИ И АНАЛИЗ

В частичном отчете о прибылях и убытках за 2010 г. результаты и освещают некоторые спорные аспекты IFRIC 3 модель.В соответствии с ОПБУ США и преобладающей практикой ЕС, Clean Co. сообщает расходы на выбросы в размере 30 500 долларов США. Согласно IFRIC 3, Clean Co. сообщает о чистой расходы на выбросы в размере 80 000 долларов США в 2010 г. и прибыль в размере 49 500 долларов США после расчет в 2011 году (чистые расходы в размере 30 500 долларов США за два года ). Это прямое следствие признания полученных резервов в качестве выручка, основанная на рыночной цене на дату получения (согласно МСФО 20) и расходы на выбросы по справедливой стоимости на отчетную дату (согласно МСФО 37).Это «несоответствие» и связанная с ним нестабильность были одними из ключевых причины несогласия с IFRIC 3.

Частичный баланс также показывает явные различия в результатах. среди трех методов бухгалтерского учета, и снова подчеркивает озабоченность по поводу пересчета и несоответствия в соответствии с КИМСФО 3. Финансовые результаты указывают на несопоставимость компаний в ЕС и между странами ЕС и США. коэффициенты левериджа, рентабельность активов и другие показатели рентабельности может снизить актуальность финансовой информации для пользователей.

ЗАДАЧИ И ВОЗМОЖНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЕ

Государственные мандаты вероятны в будущем из-за растущего озабоченность по поводу выбросов парниковых газов. Учитывая эти проблемы, время пришло. прибыл для разработчиков стандартов, чтобы обеспечить окончательный глобальный учет руководство по обеспечению последовательной и прозрачной отчетности о финансовых результаты, связанные с учетом выбросов парниковых газов.

Рынки для торговли выбросами
В 2007 году активность на углеродных рынках составила примерно 64 миллиарда долларов во всем мире, при этом основная часть деятельности ЕВРОПА.Ниже приводится краткое описание выбранных рынков в ЕС и США:

ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ
Схема торговли выбросами парниковых газов в Европейском союзе (EU-ETS) началась в 2005 году и является крупнейшей в мире торговой программой для СО2. EU-ETS — это программа ограничения и торговли квотами, цель которой — помогать странам-членам выполнять свои обязательства по Киотскому протоколу Протокол, международное соглашение о сокращении выбросов парниковых газов. В Цель ЕС на текущий торговый период (2008–2012 гг.) Установлена на уровне сокращение выбросов CO2 в среднем на 6.На 5% ниже уровня 2005 года. Каждый стране-участнице предоставляется национальная квота, утвержденная Европейская комиссия. В настоящее время большинство пособий предоставляется бесплатно более 11000 компаний, требуется годовая отчетность. Надбавки отслеживаются в электронных реестрах, созданных каждым членом ЕС.

АГЕНТСТВО ПО ЗАЩИТЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ США (EPA):
ПРОГРАММА КИСЛОТНОГО ДОЖДЯ
Выбросы диоксида серы (SO2) в США программа началась в 1995 году в ответ на требования Чистых Поправки к Закону о воздухе 1990 года.Программа предназначена для снижения SO2 уровни на 50% ниже уровня 1980 года. EPA распределяет, а также аукционы надбавки коммунальным предприятиям с ограничениями по выбросам. Эти утилиты должны получать пособия, достаточные для удовлетворения своих лимитов каждый год.

РЕГИОНАЛЬНАЯ ИНИЦИАТИВА ЗЕЛЕНОГО ДОМА ГАЗА (RGGI)
RGGI — первая обязательная программа ограничения и торговли квотами на США, которые специально нацелены на выбросы парниковых газов. Он был создан в 2005 г. — 10 государств Северо-Восточного и Среднего Атлантического региона. (Коннектикут, Делавэр, Мэн, Мэриленд, Массачусетс, Нью-Гэмпшир, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Род-Айленд и Вермонт).Начиная с 2009 г., Штаты первоначально ограничат выбросы CO2 от электростанций и будут требуют сокращения выбросов на 10% к 2018 году.

ЗАПАДНАЯ КЛИМАТИЧЕСКАЯ ИНИЦИАТИВА (WCI)
WCI была создана в феврале 2007 г. и в настоящее время включает семь штатов США (Аризона, Калифорния, Монтана, Нью-Мексико, Орегон, Юта и Вашингтон) и четыре канадские провинции (британские Колумбия, Манитоба, Онтарио и Квебек). Эта программа торговли квотами цель — сократить выбросы парниковых газов в электроэнергетике, промышленности, транспорт и другие отрасли на 15% (ниже уровня 2005 г.) к 2020 г.Фаза 1 программы начнется 1 января 2012 г. с трехлетней период соблюдения.

КЛИМАТИЧЕСКАЯ БИРЖА ЧИКАГО (CCX)
CCX была основана в 2003 году. Члены представляют известные компании из различных секторов в США и за рубежом, а также муниципалитеты и государственные органы. Цель CCX — уменьшить Выбросы парниковых газов в результате добровольного, но имеющего обязательную юридическую силу соблюдения программа подлежит проверке третьей стороной. Члены распределяются годовые квоты на выбросы в соответствии с указанными нормативами.В виде При необходимости могут быть заключены дополнительные контракты на «Углеродный финансовый инструмент CCX». приобретаются участниками, а излишки надбавок могут быть проданы или сохранены в банке. В На текущем этапе программы сокращение выбросов к 2010 г. нацелена на уровень, который на 6% ниже базовой суммы.

ИСПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Обеспокоенность по поводу окружающей среды, экономики и риски для здоровья, связанные с выбросами парниковых газов стали частая тема для обсуждения.Недавние события и инициативы предполагают что изменение климата занимает одно из первых мест в политической повестке дня США.

Появились программы ограничения и торговли квотами во всем мире как наиболее распространенный рыночный механизм, используемый страны ограничить выбросы парниковых газов. В таких программах правительство устанавливает целевой уровень выбросов для компаний на указанный период времени и использует «скидки» для определения денежной стоимости к загрязнению. Компании, выбрасывающие меньше запланированных, могут иметь сверхнормативные квоты, в то время как те, которые превышают свои цели, могут приобретать дополнительные надбавки.Компании обычно могут продавать или покупать квоты напрямую с другими компаниями, через брокера или на бирже.

Пользователям финансовой отчетности требуется расширенная и прозрачное раскрытие финансовых результатов, связанных с выбросам загрязняющих веществ. Однако попытки FASB и IASB дать исчерпывающие указания по бухгалтерскому учету оказались безуспешными, что привело к разнообразию мировой практики бухгалтерского учета.

FASB и IASB работают совместно для изучения вопросов бухгалтерского учета, связанных с торговлей капиталом программы и другие рыночные механизмы, предназначенные для ограничения выбросы.Окончательный стандарт ожидается в 2010 году.

Джеймс М. Форнаро , CPA, DPS, CMA, CFE, Kenneth A. Winkelman, CPA, J.D., LL.M., и Дэвид Глодштейн, CPA, MST, CFE, CFI, являются членами бухгалтерского факультета SUNY – Old Westbury. Их электронная почта адреса, соответственно, [email protected], [email protected] и [email protected].

РЕСУРСЫ AICPA

JofA статьи

CPE
Устойчивое развитие бизнеса: бережливое производство, но с большей экологичностью Company’s Long Haul , курс самообучения CPE (№ 733060)

Для получения дополнительной информации или размещения заказа перейдите на сайт www.cpa2biz.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

интернет сайт
«Часто задаваемые вопросы по отчетности в области устойчивого развития» AICPA, www.aicpa.org/innovation/baas/environ/faq.htm

Использование журнальных записей для записи транзакций и проводки на Т-счетах — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Когда мы ввели дебетование и кредитование, вы узнали о полезности Т-счетов в качестве графического представления любого счета в главной книге. Но перед тем, как проводки проводятся по Т-счетам, они сначала регистрируются с использованием специальных форм, известных как журналы .

Журналы

Бухгалтеры используют специальные формы, называемые журналами , для отслеживания своих деловых операций. Журнал — это первое место, где информация вводится в систему бухгалтерского учета. Журнал часто называют книгой исходных записей, потому что это место, где информация изначально вводится в систему. Журнал ведет исторический учет всех записываемых транзакций, с которыми была связана компания. Другими словами, дневник похож на дневник для бизнеса.Когда вы вводите информацию в журнал, мы говорим, что вы ведете запись в журнале. Ведение записи — второй шаг в бухгалтерском цикле. Вот изображение дневника.

Вы можете видеть, что в журнале есть столбцы, обозначенные как дебет и кредит. Дебет находится слева, а кредит — справа. Давайте посмотрим, как мы используем журнал.

При заполнении журнала необходимо соблюдать некоторые правила, чтобы улучшить организацию записей в журнале.

Форматирование при записи записей журнала

Включите дату, когда произошла транзакция.
Заголовки дебетового счета всегда идут первым и слева.
Название (-я) кредитного счета всегда появляется после ввода всех дебетовых названий и справа.
Заголовки кредитных счетов будут иметь отступ под дебетовыми счетами.
У вас будет хотя бы один дебет (возможно, больше).
У вас всегда будет хотя бы один кредит (возможно, больше).
Долларовая стоимость дебетов должна равняться долларовой стоимости кредитов, иначе уравнение выйдет из равновесия.
Вы будете писать краткое описание после каждой записи в журнале.
Перед началом следующей записи журнала пропустите пробел после описания.

Ниже приведен пример формата записи журнала. Он не взят из предыдущих примеров, но предназначен для автономного использования.

Обратите внимание, что в этом примере есть только один дебетовый счет и один кредитный счет, что считается простой записью. Составная запись — это когда в столбце дебета и / или кредита записи журнала указано несколько счетов (как показано ниже).

Обратите внимание, что для этой записи были соблюдены правила записи записей журнала. Имеется дата 1 апреля 2018 г., названия дебетовых счетов указаны первыми с «Денежными средствами и расходными материалами», название кредитного счета «Обычные акции» смещено после названий дебетовых счетов, имеется по крайней мере один дебетовый и один кредитный, суммы дебета равной сумме кредита, и есть краткое описание транзакции.

Давайте теперь посмотрим на несколько транзакций из Printing Plus и запишем их записи в журнале.

Запись транзакций

Вернемся к примеру с компанией Printing Plus, предоставляющей услуги печати Линн Сандерс. Мы проанализируем и запишем каждую транзакцию ее бизнеса и обсудим, как это повлияет на финансовую отчетность. Некоторые из перечисленных транзакций мы видели на протяжении всей этой главы. Предоставляется более подробная информация о каждой из этих транзакций, а также несколько новых транзакций.

3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.
5 января 2019 года приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата в течение месяца.
9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не были оказаны.
10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
12 января 2019 года оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными.
14 января 2019 г. распределил между акционерами дивиденды в размере 100 долларов США.
17 января 2019 г. получает от клиента 2800 долларов США за оказанные услуги.
18 января 2019 г. оплачена полностью наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.
20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов США на счет заработной платы.
23 января 2019 г. получен платеж в полном объеме от покупателя по транзакции 10 января.
27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
30 января 2019 г. закупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение трех месяцев.

Транзакция 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

Анализ:

Это транзакция, которую необходимо зарегистрировать, поскольку Printing Plus получила деньги и акционеры вложили средства в фирму.
Printing Plus теперь имеет больше денег. Денежные средства — это актив, который в данном случае увеличивается. Денежные средства увеличиваются по дебету.
Когда компания выпускает акции, акционеры покупают обыкновенные акции, в результате чего количество обыкновенных акций выше, чем до выпуска.Счет обыкновенных акций увеличивается и влияет на капитал. Глядя на расширенное уравнение бухгалтерского учета, мы видим, что обыкновенные акции увеличиваются с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Оба эти счета являются балансовыми. Вы увидите, что общие активы увеличатся, и общий акционерный капитал также увеличится на 20 000 долларов. Если обе суммы увеличатся на 20 000 долларов, уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, наш баланс будут сбалансированы.Эта операция не повлияла на отчет о прибылях и убытках, поскольку не было зарегистрировано ни доходов, ни расходов.

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.

Анализ:

В данном случае оборудование — это актив, который увеличивается. Он увеличивается, потому что в Printing Plus теперь больше оборудования, чем было раньше. Увеличение активов по дебету; следовательно, на счете «Оборудования» будет отображаться дебет в размере 3 500 долларов США.
Компания оплатила оборудование не сразу. Линн попросила прислать счет на оплату в будущем. Это создает ответственность для Printing Plus, которая должна поставщику денег за оборудование. Счета к оплате используется для признания этого обязательства. Эта ответственность увеличивается, поскольку теперь компания должна деньги поставщику. Пассивный счет увеличивается в кредит; Таким образом, кредиторская задолженность увеличится в размере 3500 долларов США.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.

Анализ:

Денежные средства были получены, увеличив денежный счет. Денежные средства — это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
Printing Plus еще не предоставил услугу, что означает, что она не может признать выручку заработанной. Компания несет ответственность перед клиентом до тех пор, пока она не предоставит услугу.Счет незаработанной выручки будет использоваться для признания этого обязательства. Это обязательство, которого у компании не было раньше, что привело к увеличению этого счета. Увеличение обязательств по кредиту; таким образом, незаработанная выручка признает 4 000 долларов в качестве кредита.

Транзакция 4: 10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

Компания обслуживала клиента; следовательно, компания может признать выручку заработанной (принцип признания выручки), что увеличивает выручку. Доход от услуг — это счет доходов, влияющий на капитал. Доходы счетов увеличиваются в кредит; таким образом, выручка от услуг по кредиту увеличится на 5 500 долларов.
Заказчик не сразу оплатил услуги и должен оплатить Printing Plus. Эти деньги будут получены в будущем, увеличивая дебиторскую задолженность.Дебиторская задолженность — это активный счет. Счета активов увеличиваются на дебетовой стороне. Таким образом, дебиторская задолженность увеличится на 5 500 долларов по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть доход в размере 5 500 долларов США. Выручка указывается в вашем отчете о доходах. Чем больше у вас выручка, тем больше у вас будет чистая прибыль (заработок). Чем больше у вас заработка, тем больше у вас останется нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 5 500 долларов.Дебиторская задолженность растет, поэтому общие активы увеличиваются на 5 500 долларов. Уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, баланс остаются в балансе.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

Анализ:

Деньги были использованы для оплаты счетов за коммунальные услуги, а это означает, что наличные деньги уменьшаются. Денежные средства — это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
Оплата счета за коммунальные услуги создает расходы для компании.Коммунальные расходы увеличиваются, и это происходит на дебетовой стороне уравнения бухгалтерского учета.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 300 долларов. Расходы указаны в вашем отчете о доходах. Увеличение расходов приводит к снижению чистой прибыли (выручки). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 300 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 300 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

Анализ:

Денежные средства использовались для выплаты дивидендов, что означает уменьшение денежных средств. Денежные средства — это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
Произошло распределение дивидендов, что увеличивает счет дивидендов. Дивиденды являются частью собственного капитала и учитываются по дебету. Эта дебетовая проводка снижает собственный капитал.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть дивиденды в размере 100 долларов. Увеличение дивидендов приводит к уменьшению собственного капитала (нераспределенной прибыли). Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 100 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

Анализ:

Клиент использовал наличные в качестве способа оплаты, увеличив таким образом сумму на денежном счете.Денежные средства — это актив, который увеличивается, и это происходит на дебетовой стороне.
Printing Plus предоставила услуги, что означает, что компания может признавать выручку как полученную на счете доходов от услуг. Доход от услуг увеличивает капитал; следовательно, доход от услуг увеличивается с кредитной стороны.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 2 800 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Операция 8: 18 января 2019 г., полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

Анализ:

Денежные средства уменьшаются, потому что они были использованы для оплаты непогашенного обязательства, созданного 5 января. Денежные средства являются активом и будут уменьшаться в кредитном отношении.
Счета к оплате признали обязательства компании перед поставщиком по оплате оборудования. Поскольку теперь компания выплачивает задолженность, это уменьшит кредиторскую задолженность. Снижение обязательств по дебету; следовательно, кредиторская задолженность уменьшится на дебетовой стороне на 3 500 долларов.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

Анализ:

Денежные средства использовались для выплаты заработной платы, что уменьшает денежный счет. Денежные средства — это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
Заработная плата — это расход компании на работу сотрудников. Это увеличит расходы на заработную плату, что повлияет на справедливость. Увеличение расходов по дебету; таким образом, расходы на заработную плату увеличатся по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 3600 долларов. Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Увеличение расходов приводит к снижению чистой прибыли (выручки). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 3600 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 3600 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. был получен платеж в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

Анализ:

Денежные средства были получены, увеличив денежный счет. Денежные средства — это актив, а активы увеличиваются на дебетовой стороне.
Дебиторская задолженность первоначально использовалась для признания будущего платежа клиента; теперь, когда клиент оплатил полностью, дебиторская задолженность уменьшится. Дебиторская задолженность — это актив, и активы уменьшаются в кредит.

Влияние на финансовую отчетность: В этой транзакции произошло увеличение одного актива (Денежные средства) и уменьшение другого актива (Дебиторская задолженность).Это означает, что общие активы изменяются на 0 долларов, потому что увеличение и уменьшение активов на одну и ту же сумму компенсируют друг друга. Нет никаких изменений в обязательствах или акционерном капитале, поэтому уравнение все еще сбалансировано. Поскольку это не влияет на доходы или расходы, это не влияет на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 11: 27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

Заказчик не платит за услуги сразу, но ожидается, что он заплатит в будущем.Это создает дебиторскую задолженность для Printing Plus. Клиент должен деньги, что увеличивает дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность — это актив, и активы увеличиваются на дебетовой стороне.
Printing Plus предоставила услугу, получив таким образом доход. Доходы от услуг увеличатся с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 1200 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

Анализ:

Компания закупила расходные материалы, которые до момента использования являются активами предприятия. Поставки увеличиваются, потому что у компании больше запасов, чем было раньше.Поставки — это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
Printing Plus не оплатила расходные материалы сразу и попросила выставить счет за расходные материалы, подлежащий оплате позднее. Это создает для компании обязательство «Счета к оплате». Это обязательство увеличивает кредиторскую задолженность; таким образом, кредиторская задолженность увеличивается с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Увеличение обязательства и увеличение активов.Оба этих счета влияют на баланс, но не на отчет о прибылях и убытках.

Полный журнал для этих операций выглядит следующим образом:

Теперь мы рассмотрим следующий шаг в бухгалтерском цикле, шаг 3: размещение информации журнала в бухгалтерской книге.

Colfax Market

Colfax Market — небольшой продуктовый магазин на углу, в котором продаются различные основные продукты, такие как мясо, молоко, яйца, хлеб и т. Д. Как небольшой продуктовый магазин Colfax не предлагает того разнообразия продуктов, которое можно найти в более крупных супермаркетах или сетях.Однако записи журнала записываются аналогичным образом.

Продуктовые магазины любого размера должны закупать продукты и отслеживать товарные запасы. Хотя количество записей может отличаться, процесс записи — нет. Например, Colfax может покупать продукты питания одним большим количеством в начале каждого месяца с оплатой до конца месяца. Следовательно, он может иметь только несколько записей в журнале учета кредиторской задолженности и запасов каждый месяц. Более крупные продуктовые сети могут иметь несколько поставок в неделю и несколько записей о покупках у разных поставщиков в своей кредиторской задолженности еженедельно.

Это сходство распространяется и на других розничных торговцев, от магазинов одежды до спортивных товаров и оборудования. Независимо от размера компании и продукта, который компания продает, основные бухгалтерские записи остаются неизменными.

Проводка в Главной книге

Напомним, что главная книга — это запись каждого счета и его баланса. Просмотр записей журнала по отдельности может быть утомительным и трудоемким. Главная книга полезна тем, что компания может легко извлекать информацию о счетах и балансе.Вот небольшой раздел главной книги.

Вы можете увидеть вверху имя учетной записи «Cash», а также присвоенный ей номер «101». Помните, что все учетные записи активов будут начинаться с номера 1. Включена дата каждой транзакции, связанной с этой учетной записью, возможное описание транзакции и ссылочный номер, если таковой имеется. Есть столбцы дебета и кредита, в которых хранятся финансовые показатели для каждой транзакции, и столбец баланса, в котором хранится промежуточная сумма баланса на счете после каждой транзакции.

Давайте посмотрим на одну из записей журнала Printing Plus и заполним соответствующие бухгалтерские книги.

Как видите, есть один счет главной книги для наличных денег, а другой — для обыкновенных акций. Денежные средства помечены номером счета 101, потому что это тип счета актива. Дата 3 января 2019 г. указана в крайнем левом столбце, а описание транзакции следует в следующем столбце. Денежные средства имели дебет в размере 20 000 долларов в записи журнала, поэтому 20 000 долларов переносятся в главную бухгалтерскую книгу в столбце «Дебет».Баланс на этом счете в настоящее время составляет 20 000 долларов США, потому что никакие другие транзакции еще не повлияли на этот счет.

Обыкновенные акции

имеют ту же дату и описание. В записи журнала для обыкновенных акций был кредит в размере 20 000 долларов, и эта информация переносится на счет главной книги в столбце кредита. Баланс на тот момент в бухгалтерской книге обыкновенных акций составляет 20 000 долларов.

Еще один ключевой элемент для понимания главной книги и третьего шага в бухгалтерском цикле — это расчет остатков на счетах главной книги.

Рекомендуется ознакомиться с типом информации, которую компании отчитываются каждый год. Прочтите годовой отчет Best Buy за 2017 год, чтобы узнать больше о Best Buy . Обратите внимание на баланс компании на странице 53 отчета и отчет о прибылях и убытках на странице 54. Эти отчеты содержат гораздо больше информации, чем финансовые отчеты, которые мы вам показали; однако, если вы их прочитаете, вы можете заметить некоторые знакомые предметы.

Расчет остатков на счетах

При расчете остатков на счетах главной книги необходимо учитывать, какая часть счета увеличивается, а какая — уменьшается.Чтобы найти баланс счета, вы должны найти разницу между суммой всех цифр на той стороне, которая увеличивается, и суммой всех цифр на стороне, которая уменьшается.

Например, кассовый счет является активом. Из уравнения бухгалтерского учета мы знаем, что активы увеличиваются на дебетовой стороне и уменьшаются на кредитной стороне. Если бы на денежном счете были дебет в 5000 долларов и кредит в 3000 долларов, мы бы нашли разницу между ними, которая составила бы 2000 долларов (5000 — 3000). Дебет — это большая из двух сторон (5000 долларов на дебетовой стороне, а 3000 долларов на кредитной стороне), поэтому на денежном счете дебетовый баланс составляет 2000 долларов.

Другой пример — пассивный счет, такой как Счета к оплате, который увеличивается на стороне кредита и уменьшается на стороне дебета. Если бы были кредит на 4000 долларов и дебет на 2500 долларов, разница между ними составила бы 1500 долларов. Кредит является большей из двух сторон (4000 долларов на кредитной стороне, а 2500 долларов на дебетовой стороне), поэтому на счете кредиторской задолженности кредитовый баланс составляет 1500 долларов.

Ниже приведены выбранные записи журнала из Printing Plus, которые влияют на счет Cash.Мы будем использовать счет кассовой книги для расчета остатков на счетах.

Счет главной книги для денежных средств будет выглядеть следующим образом:

В последнем столбце счета кассовой книги отображается текущее сальдо. Это показывает, где находится счет после каждой транзакции, а также окончательный баланс на счете. Как мы узнаем, с какой стороны, дебетовой или кредитной, вводить каждый из этих балансов? Давайте рассмотрим главную книгу наличных денег.

3 января на денежном счете было дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов.9 января был включен дебет в размере 4000 долларов. Поскольку оба являются дебетовыми, они будут добавлены вместе, чтобы получить баланс в размере 24 000 долларов США (как показано в столбце баланса в строке от 9 января). 12 января на счет кассовой книги был зачислен кредит в размере 300 долларов. Поскольку эта цифра является кредитной, эти 300 долларов вычитаются из предыдущего баланса в 24 000 долларов, чтобы получить новый баланс в 23 700 долларов. Тот же процесс выполняется для остальных записей в бухгалтерской книге и их остатков. Окончательный баланс на счете составляет 24 800 долларов США.

Проверка правильности окончательного значения баланса; можно просмотреть цифры в столбцах дебета и кредита. В столбце дебета для этого денежного счета мы видим, что общая сумма составляет 32 300 долларов (20 000 + 4 000 + 2 800 + 5 500). Кредитная колонка составляет 7500 долларов (300 + 100 + 3500 + 3600). Разница между общей суммой по дебету и кредиту составляет 24 800 долларов (32 300 — 7 500). Остаток на этом денежном счете является дебетовым в размере 24 800 долларов США. Наличие дебетового баланса на денежном счете является нормальным балансом для этого счета.

Проводка на Т-счета

Третий шаг в бухгалтерском цикле — разноска информации журнала в регистр. Для этого мы можем использовать формат Т-счета. Компания будет брать информацию из своего журнала и размещать в этой главной книге. Разноска — это процесс переноса данных из журнала в главную книгу. Важно понимать, что Т-счета используются только в иллюстративных целях в учебниках, аудиториях или деловых обсуждениях. Это не официальные формы бухгалтерского учета.Компании будут использовать бухгалтерские книги для своих официальных бухгалтерских книг, а не Т-счета.

Давайте посмотрим на записи журнала для Printing Plus и опубликуем каждую из этих записей в соответствующих T-счетах.

Ниже приведены записи журнала, сделанные ранее для Printing Plus.

Транзакция 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

В записи журнала дебет наличных составляет 20 000 долларов. Он проводится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне (слева).Кредитовый баланс обыкновенных акций составляет 20 000 долларов. Это разносится на Т-счет обыкновенных акций по кредиту (правая сторона).

В записи журнала дебет «Оборудование» составляет 3500 долларов. Он проводится на Т-счет оборудования на дебетовой стороне. Счета к оплате имеет кредитовый баланс в размере 3500 долларов США. Это разносится на Т-счет кредиторской задолженности на стороне кредита.

В записи журнала дебет наличных составляет 4000 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне. Вы заметите, что транзакция от 3 января уже указана в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в 4000 долларов добавляется непосредственно под 20 000 долларов на дебетовой стороне. Остаток незаработанной выручки составляет 4000 долларов США.Он проводится на Т-счет незаработанной выручки на стороне кредита.

В записи журнала дебиторская задолженность имеет дебет в размере 5 500 долларов. Он проводится на Т-счет Дебиторской задолженности на стороне дебета. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 5 500 долларов США. Он проводится на Т-счет доходов от услуг на стороне кредита.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

В записи журнала дебетовый баланс «Коммунальные расходы» составляет 300 долларов. Это проводится на Т-счет коммунальных расходов на дебетовой стороне. Cash имеет кредит в 300 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту. Вы заметите, что транзакции с 3 по 9 января уже указаны в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 300 долларов добавляется в кредит.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

В записи журнала дивиденды имеют дебетовое сальдо 100 долларов. Это проводится на Т-счет Дивидендов на дебетовой стороне. У Cash есть кредит в размере 100 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту. Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января и 12 января уже перечислены в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 100 долларов добавляется непосредственно под записью от 12 января по кредитной стороне.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

В записи журнала дебет наличных составляет 2 800 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне. Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января, 12 января и 14 января уже перечислены в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 2800 долларов добавляется непосредственно под записью от 9 января на дебетовой стороне. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 2 800 долларов США. У него также есть баланс уже с 10 января. Новая запись записана под записью 10 января и размещена на Т-счете доходов от услуг на стороне кредита.

Операция 8: 18 января 2019 г., полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3500 долларов. Это разносится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 14 января. Счета к оплате имеет дебет в размере 3 500 долларов США (полная оплата за покупку 5 января). Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть кредит, и новая запись помещается прямо напротив записи от 5 января.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3600 долларов. Это проводится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 18 января. Расходы на заработную плату имеют дебет в размере 3600 долларов. Он помещается на дебетовую сторону Т-счета расходов на заработную плату.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. был получен платеж в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

По этой транзакции Cash имеет дебет в размере 5 500 долларов США. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне под транзакцией 17 января. Дебиторская задолженность имеет кредит в размере 5 500 долларов США (с транзакции 10 января). Запись помещается на кредитную сторону Т-счета дебиторской задолженности напротив записи от 10 января.

По этой транзакции дебиторская задолженность имеет дебет в размере 1200 долларов. Запись размещается на дебетовой стороне Т-счета дебиторской задолженности под записью от 10 января. Выручка от услуг имеет кредит в размере 1200 долларов США. Запись помещается на кредитную сторону Т-счета доходов от услуг под записью от 17 января.

По этой транзакции Поставки имеют дебет в размере 500 долларов.Это будет происходить на дебетовой стороне Т-счета Поставок. Счета к оплате имеет кредит в размере 500 долларов США. Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть цифры, и новая запись помещена непосредственно под записью от 5 января.

Сводка по Т-счетам

После того, как все записи журнала были разнесены на Т-счета, мы можем проверить, чтобы уравнение бухгалтерского учета оставалось сбалансированным. Сводная информация о T-счетах для Printing Plus представлена на (Рисунок).

Сводка T-счетов для Printing Plus.(авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Сумма на стороне активов уравнения бухгалтерского учета равна 30 000 долларов, полученная путем сложения окончательных остатков на каждом счете активов (24 800 + 1 200 + 500 + 3 500). Чтобы найти общую сумму пассивов и капитала в уравнении, нам нужно найти разницу между дебетом и кредитом. Кредиты по обязательствам и собственному капиталу в уравнении составляют 34 000 долларов (500 + 4 000 + 20 000 + 9 500).Дебет по пассивам и собственному капиталу в уравнении составляет 4000 долларов (100 + 3600 + 300). Разница в 34000 долларов — 4000 = 30000 долларов. Таким образом, уравнение остается сбалансированным: 30 000 долларов на стороне активов и 30 000 долларов на стороне обязательств и собственного капитала. Теперь, когда у нас есть информация о Т-счете и мы убедились, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, мы можем создать нескорректированный пробный баланс.

Журналирование транзакций

В последние дни апреля у вас есть следующие транзакции.

25 апреля	Вы зашли на заправку своего дяди, чтобы заправить обе канистры бензина для своей компании Watson’s Landscaping. Ваш дядя добавляет на ваш счет 28 долларов.
26 апреля	Вы регистрируете доход за еще одну неделю от газонов, скошенных за последнюю неделю. Вы заработали 1200 долларов. Вы получили денежные средства в размере 75% от вашего дохода.
27 апреля	Вы платите местной газете 35 долларов за размещение рекламы в газете на этой неделе.
29 апреля	Вы вносите платеж в размере 25 долларов США на счет.

Подготовьте необходимые записи журнала для этих четырех транзакций.
Объясните, почему вы дебетовали и кредитовали счета, которые вы сделали.
Каким будет новый баланс каждого счета, используемого в этих записях?

Решение

25 апреля

Вы понесли дополнительные расходы на газ. Это означает, что у вас увеличился общий объем расходов на газ за апрель.Расходы растут за счет дебетовых проводок. Таким образом, вы будете списывать расходы на газ.
Вы купили газ в счет. Это увеличит ваши обязательства. Обязательства увеличиваются с поступлениями в кредит. Кредитовать кредиторскую задолженность для увеличения суммы на счете.

26 апреля

Вы получили больше денег от клиентов, поэтому вы хотите, чтобы общая сумма денег увеличилась. Денежные средства — это актив, и активы увеличиваются с дебетовыми записями, поэтому дебетуйте наличными.
У вас также есть больше денег, которые ваши клиенты должны вам.Вы оказали услуги, ваши клиенты должны вам деньги, и вы получите деньги в будущем. Дебиторская дебиторская задолженность по мере того, как счета активов увеличиваются с дебетом.
Вы косили газон и получили больше дохода. Вы хотите, чтобы общая сумма вашего дохода увеличилась, чтобы отразить этот дополнительный доход. Счета доходов увеличиваются с кредитными записями, поэтому кредитуйте доходы от стрижки газонов.

27 апреля

Реклама — это расходы на ведение бизнеса.Вы понесли дополнительные расходы, поэтому хотите увеличить счет расходов. Расходы на счетах увеличиваются за счет дебетовых проводок. Дебетируйте расходы на рекламу.
Вы заплатили за рекламу наличными. У вас меньше наличных, поэтому пополните денежный счет. Денежные средства — это актив, и сумма активов уменьшается с кредитами.

29 апреля

Вы заплатили «в счет». Помните, что «на счету» означает, что услуга была оказана или товар был получен без оплаты. Клиент попросил выставить счет.Вы были заказчиком в этом случае. Ранее в этом месяце вы совершили покупку газа на счету, и в то время вы увеличили кредиторскую задолженность, чтобы показать, что у вас есть обязательство выплатить эту сумму когда-нибудь в будущем. Теперь вы оплачиваете часть своей задолженности на этом счете. Поскольку вы заплатили эти деньги, у вас теперь меньше обязательств, поэтому вы хотите, чтобы счет обязательств, кредиторская задолженность уменьшились на уплаченную сумму. Счета пассива уменьшаются с дебетовыми проводками.
Вы заплатили, что означает, что вы дали наличные (или выписали чек, или осуществили электронный перевод), поэтому у вас осталось меньше наличных.Чтобы уменьшить общую сумму денежных средств, кредитуйте счет, потому что счета активов уменьшаются за счет записи кредитовых проводок.

Подарочные карты

Подарочные карты стали важной темой для менеджеров любой компании. Понимание того, кто, почему и когда покупает подарочные карты, может иметь важное значение при планировании бизнеса. Кроме того, знание того, когда и как определить, что подарочная карта вряд ли будет погашена, повлияет как на баланс компании (в разделе обязательств), так и на отчет о прибылях и убытках (в разделе доходов).

Согласно отчету Национальной федерации розничной торговли о праздничных покупках за 2017 год, подарочные карты являются наиболее востребованными подарками одиннадцатый год подряд: 61% опрошенных заявили, что они находятся на вершине своих списков желаний. ¹ CEB TowerGroup прогнозирует, что общий объем подарочных карт к 2018 году достигнет 160 миллиардов долларов. ²

Как все эти продажи подарочных карт влияют на одну из любимых американских компаний по производству спешиэлти кофе, Starbucks ?

В 2014 году каждый седьмой взрослый получил подарочную карту Starbucks .Только в канун Рождества было продано подарочных карт на сумму 2,5 миллиона долларов. Это скорость 1700 карт в минуту. ³

Следующее обсуждение подарочных карт взято из годового отчета Starbucks за 2016 год:

Когда сумма загружается на карту с сохраненной стоимостью, мы признаем соответствующее обязательство в отношении полной суммы, загруженной на карту, которая регистрируется в составе обязательств по карте с сохраненной стоимостью в наших консолидированных балансах. Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в магазине компании или в Интернете, мы признаем выручку за счет уменьшения обязательств по карте с сохраненной стоимостью.Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в лицензированном магазине, мы уменьшаем соответствующие обязательства по карте с сохраненной стоимостью и наличные деньги, которые возмещаются лицензиату. На наших картах с хранимой стоимостью нет сроков истечения срока действия, и на большинстве рынков мы не взимаем плату за обслуживание, которая приводит к уменьшению остатков на балансе клиентов. Несмотря на то, что мы продолжим соблюдать все карты с сохраненной стоимостью, представленные к оплате, руководство может определить вероятность погашения на основе исторического опыта, которая считается маловероятной для определенных карт из-за длительных периодов бездействия.В этих обстоятельствах невыкупленные остатки на карте могут быть признаны доходом от поломки. В 2016, 2015 и 2014 финансовых годах мы признали прибыль от поломок в размере 60,5 млн долларов США, 39,3 млн долларов США и 38,3 млн долларов США соответственно. ⁴

По состоянию на 1 октября 2017 года у Starbucks было в общей сложности 1 288 500 000 долларов США по карточным обязательствам с сохраненной стоимостью.

Ключевые концепции и резюме

Журналы — это первое место, где информация вводится в систему бухгалтерского учета, поэтому их часто называют книгами исходных записей.
Журналирование транзакций переносит информацию из анализа уравнения бухгалтерского учета в запись каждой транзакции.
Существует несколько правил форматирования для ведения журнала транзакций, которые включают в себя, где размещать дебеты и кредиты, какие названия счетов идут первыми, необходимость в дате и включение краткого описания.
Шаг 3 в цикле бухгалтерского учета разносит информацию журнала в главную книгу (Т-счета). Окончательный баланс каждого счета должен быть рассчитан до того, как произойдет перевод на пробный баланс.

Множественный выбор

(Рисунок) Какой из следующих счетов пополняется дебетом?

Обыкновенные акции
Счета к оплате
Принадлежности
Доходы от услуг

(рисунок) Какой из следующих счетов не увеличивается при дебетовой записи?

Нераспределенная прибыль
Здания
Предоплата
Расходы на электроэнергию

(Рисунок) Какая из следующих пар увеличивается с кредитными записями?

материалы и нераспределенная прибыль
Расходы на аренду и незаработанный доход
предоплаченная аренда и обыкновенные акции
Незаработанная выручка и кредиторская задолженность

(Рисунок) На какую из следующих пар счетов одинаково влияют дебеты и кредиты?

Денежные и незаработанные доходы от услуг
Расходы на электроэнергию и канцелярские товары
Дебиторская и кредиторская задолженность
Здания и общий фонд

(Рисунок) На каком из следующих счетов обычно будет дебетовый баланс?

Обыкновенные акции
Заработано комиссий
Принадлежности
Счета к оплате

(Рисунок) Какой тип счета имеет предоплаченную страховку?

Собственный капитал
Расход
Ответственность
Актив

(Рисунок) Незаработанный доход от услуг возникает, когда происходит что из следующего?

компания получает денежные средства от клиента до оказания услуги
компания платит наличными до получения услуги от поставщика
компания платит наличными после получения услуги от поставщика
компания получает денежные средства от клиента после оказания услуги

(Рисунок) Какой набор счетов имеет одинаковый тип нормального баланса?

Денежные средства, кредиторская задолженность
Предоплата по аренде, незаработанная выручка от услуг
Дивиденды, обыкновенные акции
Кредиторская задолженность, нераспределенная прибыль

(рисунок) Какая из этих транзакций требует дебетовой записи в Cash?

Остаток уплаченный поставщикам
проданных товаров на счете
взысканный остаток средств от клиентов
закуплено расходных материалов за наличные

(Рисунок) Какая из этих транзакций требует кредитной записи в доход?

получено денежных средств за услуги, выполненные в этом месяце
взысканный остаток средств от клиентов
получили денежные средства по кредиту банка
вернул покупателю деньги за бракованный товар

(Рисунок) Для каких из этих счетов обычно требуются как дебетовые, так и кредитовые записи?

Выручка от продаж
Коммунальные услуги
Дебиторская задолженность
Обыкновенные акции

(Рисунок) Какая из следующих бухгалтерских записей является основным источником информации, используемой для подготовки финансовой отчетности?

журнальных записей
Т-счетов
пробный баланс
план счетов

(Рисунок) Какая из следующих финансовых отчетов должна быть подготовлена в первую очередь?

Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о нераспределенной прибыли
Отчет о движении денежных средств

Вопросы

(Рисунок) Что означают термины «дебет» и «кредит»?

(Рисунок) Увеличится ли сальдо дебиторской задолженности при дебетовой или кредитной записи? Откуда вы знаете?

Сумма дебиторской задолженности увеличится по дебету.Мы знаем это, потому что дебиторская задолженность — это счет активов, а остатки активов увеличиваются с дебетовыми проводками.

(Рисунок) Какие типы счетов увеличиваются с помощью кредита?

Журнал — это хронологический список всех регистрируемых транзакций, которые произошли в компании.

(Рисунок) Почему журнал называют «книгой исходных записей»?

(рисунок) Что означает термин , распознающий ?

Распознать означает сделать запись в журнале.

(рисунок) Каких правил вы должны соблюдать при записи записей в журнале?

Это исчерпывающий список всех счетов компании и их остатков.

(рисунок) Что такое Т-счет? Когда мы будем использовать Т-счета?

T-счета представляют собой изменения, внесенные в главную книгу. Они используются в качестве иллюстративного инструмента при планировании или обсуждении влияния той или иной операции на бухгалтерские записи. T-счета используются в академических и деловых ситуациях, так как их легче набросать, чем обычные журналы.

(рисунок) Объясните нормальные весы. Приведите три примера счетов, которые обычно имеют дебетовый баланс, и три счета, которые обычно имеют кредитовый баланс.

(рисунок) Что такое предоплаченный счет? Какой это тип учетной записи?

Счет с предоплатой — это счет, на котором отображается остаток денег, который мы уплатили до понесенных расходов. Счета с предоплатой являются активами.

(рисунок) Что такое незаработанный счет? Какой это тип учетной записи?

(Рисунок) Объясните, что такое Т-счет и для каких целей он служит.

T-аккаунт — это визуальное изображение активности в аккаунте. Записи, сделанные в левой части Т-счета, представляют собой дебеты, а записи в правой части представляют собой кредиты. Конечное сальдо счета — это общая чистая комбинированная сумма дебета и кредита для этого счета.

(Рисунок) Можно ли описать кредитную запись как обычно положительную или отрицательную транзакцию? Объяснять.

(рисунок) Какие типы счетов увеличиваются при дебетовании?

Счета активов, счета дивидендов и счета расходов увеличиваются дебетом.(Кроме того, счета контрольных обязательств, контрольные счета капитала и контрольные счета доходов увеличиваются за счет дебета.)

(Рисунок) Какие типы счетов пополняются за счет кредита?

(рисунок) На что указывает «нормальный баланс» счета?

Нормальное сальдо относится к ожидаемому конечному сальдо для счета, основанному на том, как увеличивается сальдо счета (дебет или кредит).

(Рисунок) Имеет ли значение порядок, в котором составляется финансовая отчетность?

(Рисунок) Ответьте на следующие вопросы о пробных весах: Каково их назначение? В чем его основная польза?

Цель пробного баланса — восстановить остатки на счетах, чтобы гарантировать, что дебетовые равные кредиты.Пробный баланс используется для подготовки финансовых отчетов в следующем порядке: отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и баланс.

Набор упражнений A

(рисунок) Определите, увеличивается ли баланс на каждом из следующих счетов за счет дебета или кредита.

Наличные
Обыкновенные акции
Оборудование
Счета к оплате
Заработано комиссий
Расходы на электроэнергию

(рисунок) Journalize for Harper and Co.каждая из следующих транзакций или укажите, что запись не требуется, и объясните, почему. Обязательно соблюдайте правила ведения дневника.

Корпорация создается с вложения 50 000 долларов в обмен на акции.
Заказано оборудование на сумму 4800 долларов США.
Канцелярских товаров на 750 долларов.
Нанят на работу по совместительству. Сотрудник будет работать 15–20 часов в неделю, начиная со следующего понедельника, из расчета 18 долларов в час.
Оборудование поступает вместе со счетом.Оплата производится тремя равными ежемесячными платежами, первый платеж должен быть произведен через шестьдесят дней.

(рисунок) Обсудите, как каждая из следующих транзакций для Watson, International повлияет на активы, обязательства и акционерный капитал, и докажите, что счета компании по-прежнему будут сбалансированы.

Инвестор инвестирует дополнительно 25000 долларов в компанию, получающую акции взамен.
Услуги оказываются клиентам на общую сумму 4500 долларов США. Шестьдесят процентов были выплачены наличными, а оставшиеся клиенты попросили выставить счет.
Получен счет за электричество на 35 долларов. Оплата производится в течение тридцати дней.
Работники, занятые неполный рабочий день, зарабатывали 750 долларов и получали зарплату.
Счет за электричество в графе «С» оплачен.

(рисунок) Для каждой следующей позиции укажите, применяется ли дебетовая или кредитная система.

Увеличение предоплаченной страховки
увеличение коммунальных расходов
увеличение комиссионных заработано
увеличение поставок
уменьшение нераспределенной прибыли
уменьшение суммы налога на прибыль
увеличение незаработанной выручки
Расходы на повышение заработной платы
уменьшение дебиторской задолженности
увеличение обыкновенных акций

(рисунок) Укажите, имеет ли каждый последующий счет нормальный дебетовый или кредитовый баланс.

Незаработанная выручка
Офисные машины
Предоплата
Наличные
Получено судебных сборов
Заработная плата
Дивиденды
Дебиторская задолженность
Расходы на рекламу
Нераспределенная прибыль

(рисунок) У компании есть следующие транзакции:

Бизнес начинается с получения денежных средств от инвестора в обмен на обыкновенные акции $ 20,000
Компания закупает расходные материалы на счету 500 долларов США
Компания покупает мебель на счет 2 000 долларов США
Предприятие обслуживает различных клиентов со счетом на общую сумму 9000 долларов США
Бизнес выплачивает зарплату 2000 долларов
Компания платит арендную плату в этом месяце 3 000 долл.
Компания оплачивает закупленные расходные материалы на счету.
Компания получает от одного из своих клиентов за услуги, оказанные ранее в этом месяце, 1500 долларов США.

Какой общий доход за месяц?

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

22 января, приобретено, актив, товарный запас
на счету 2800 долларов.
10 февраля, платный кредитор за часть покупки 22 января, $ 1,600

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

1 июля выпущены обыкновенные акции за наличные, 15 000 долларов США
15 июля, закуплены расходные материалы, на счету 1,800 долларов США
25 июля, заказчику выставлен счет за предоставленные бухгалтерские услуги, $ 950

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

1 марта, куплена земля за наличные, 20 000 долларов
11 марта, закупленные товарные запасы на счете, 18 500 долларов США
15 марта, продажа товаров покупателю за наличные, $ 555

(рисунок) Разнесите следующие февральские транзакции на Т-счета для дебиторской задолженности и денежных средств с указанием конечного сальдо (предположим, что на этих счетах нет начальных сальдо).

Оказал клиентам юридические услуги за наличные, 5600 долларов США
оказал юридические услуги клиентам по счету, 4700 долларов США
сняли наличные со счетов клиентов, 3500 долларов США

(рисунок) Разнесите следующие ноябрьские транзакции на Т-счета для кредиторской задолженности и запасов с указанием конечного сальдо (предположим, что на этих счетах нет начальных сальдо).

товарный запас на счете, $ 22 000
заплатили поставщикам за часть запасов, приобретенных ранее в этом месяце, 14000 долларов США
закупленных товарных запасов за наличные, 6500 долларов США

Набор упражнений B

(рисунок) Укажите, увеличивается ли баланс на каждом из следующих счетов за счет дебета или кредита.

Канцелярские товары
Нераспределенная прибыль
Заработная плата Расходы
Дебиторская задолженность
Доходы от услуг

(Рисунок) Журналируйте каждую из следующих транзакций или укажите, что запись не требуется, и объясните, почему. Обязательно соблюдайте правила ведения дневника.

Компания была основана с инвестиций в станок стоимостью 40 000 долларов. Взамен принимаются обыкновенные акции.
Заказана офисная мебель.Мебель на сумму 7 850 долларов будет доставлена в течение одной недели. Оплата должна быть произведена через сорок пять дней после доставки.
В газете было размещено объявление общей стоимостью 250 долларов. Наличные были оплачены при размещении заказа.
Офисная мебель доставлена.
Услуги выполняются для клиента. Клиенту выставили счет на 535 долларов.

(рисунок) Обсудите, как каждая из следующих операций повлияет на активы, обязательства и акционерный капитал, и докажите, что счета компании по-прежнему будут сбалансированы.

Компания приобрела в кредит канцелярские товары на 450 долларов.
Парковка предприятия вспахана после метели. Чек на 75 долларов был выдан машинисту плуга.
250 долларов США.
Клиент заплатил 350 долларов на счету.
Оказанные услуги для заказчика, 500 долларов США. Клиент попросил выставить счет.

(рисунок) Для каждого из следующих элементов укажите, применяется ли дебет или кредит.

увеличение нераспределенной прибыли
уменьшение предоплаты
увеличение дивидендов
уменьшение заработной платы
увеличение дебиторской задолженности
уменьшение обыкновенных акций
уменьшение предоплаченной страховки
уменьшение рекламных расходов
уменьшение незаработанной платы за услуги
увеличение оргтехники

(рисунок) Укажите, есть ли на каждом из следующих счетов нормальный дебетовый или кредитовый баланс.

Предоплата за благоустройство территории
обыкновенных акций
грузовые микроавтобусы
расходы на обслуживание
нераспределенная прибыль
канцелярские товары
заработано
кредиторская задолженность
Незаработанная выручка от малярных работ
проценты к уплате

(Рисунок) Krespy Corp. имеет остаток денежных средств в размере 7500 долларов до того, как будут выполнены следующие транзакции:

получило платежи от клиентов на сумму 965
принадлежностей $ 435
услуг на сумму 850 долларов США, 25% оплачено наличными, остальное будет выставлено на счет
платит 275 долларов за объявление в газете
счетов за использованную электроэнергию 235 долларов США.
дивидендов в размере 2500 долларов США

Каков остаток наличности после регистрации и проводки этих операций?

(рисунок) У компании есть следующие транзакции:

Бизнес начинается с получения денежных средств от инвестора в обмен на обыкновенные акции в размере 10 000 долларов США.
Арендная плата 1250 долларов оплачивается за первый месяц.
Канцелярские товары закуплены на сумму 375 долларов США.
Выполнено услуг на сумму 3 450 долларов США.Наличные получены на половину.
Клиенты платят 1250 долларов за услуги, которые будут выполнены в следующем месяце.
6000 долларов выплачивается за годовой страховой полис.
Мы получаем 25% от суммы задолженности клиентов в «D».
Клиент разместил заказ на услуги на сумму 475 долларов США, которые должны быть выполнены на следующей неделе.

Какой общий доход у компании?

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

19 ноября, закупленные товарные запасы на счете, 12 000 долларов США
29 ноября, платный кредитор за часть покупки 19 ноября, 10 000 долларов

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций:

1 декабря, получен остаток со счета клиента, $ 5 500
12 декабря, оплата кредиторам за материалы, закупленные в прошлом месяце, 4200 долларов США
31 декабря выплачены денежные дивиденды акционерам, 1000 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций:

9 октября выпустила обыкновенные акции в обмен на здание, 40 000 долларов США
12 октября, закупленные расходные материалы на счете, 3600 долларов США
24 октября выплачены денежные дивиденды акционерам в размере 2500 долларов США

(рисунок) Разнесите следующие августовские транзакции на Т-счета для расчетов с поставщиками и расходных материалов с указанием конечного сальдо (предположим, что на этих счетах нет начальных сальдо):

закупленных расходных материалов на счете, 600 долларов США
заплатили поставщикам за поставки, поставленные ранее в этом месяце, 500 долларов США
закуплено расходных материалов за наличные, $ 450

(рисунок) Проведите следующие июльские операции на Т-счетах для дебиторской задолженности и денежных средств с указанием конечного сальдо (предположим, что на этих счетах нет начальных сальдо):

проданных товаров покупателям за наличные, 8 500 долларов США
проданных товаров клиентам на счету, $ 2 900
сняли наличные со счетов клиентов, $ 1,600

Набор задач A

(Рисунок) Следующая информация предоставляется за первый месяц работы Legal Services Inc.:

Бизнес начался с продажи обыкновенных акций на сумму 100 000 долларов.
Арендная плата за шесть месяцев была выплачена авансом в размере 4500 долларов.
Оказаны услуги на сумму 1000 долларов США. Заказчик произведет оплату позже.
Был нанят офисный работник. Работнику будут платить 275 долларов в неделю.
Получено 500 долларов в качестве платежа от покупателя в категории «C».
Приобретено в кредит на 250 долларов.
Получен счет за электроэнергию. Мы заплатим 110 долларов в течение тридцати дней.
Оплачивает рабочему, нанятому в «Д», за неделю работы.
Получено 100 долларов США от клиента за услуги, которые мы предоставим на следующей неделе.
Распределено дивидендов в размере 1 500 долларов США.

Подготовьте необходимые записи журнала для записи этих транзакций. Если запись не требуется ни для одной из этих транзакций, укажите это и объясните, почему.

(рисунок) Sewn for You имел следующие транзакции в первую неделю работы.

Джессика Йохансен открыла швейный бизнес «Sewn for You», вложив 20 000 долларов и получив взамен акции.
Выплачено 2250 долларов на оплату аренды за первые три месяца.
Приобретено швейных принадлежностей на 500 долларов. Она заплатила за покупку наличными.
Купил швейную машину за 1500 долларов, заплатил 200 долларов наличными и подписал записку о балансе.
Закончил работу для клиента, зарабатывающего 180 долларов. Заказчик заплатил наличными.
Получил аванс в размере 500 долларов на изготовление свадебного платья.
Получен счет за электричество на 125 долларов, который должен быть оплачен в течение трех недель.
Завершил работу по переоборудованию за 45 долларов.Клиент попросил выставить счет.

(Рисунок) Джордж Хоскин открыл собственное дело, Hoskin Hauling. Следующие транзакции произошли за первые две недели:

Джордж Хоскин пожертвовал 12 000 долларов наличными и грузовик стоимостью 10 000 долларов, чтобы начать бизнес. Взамен он получил обыкновенные акции.
Оплачена за два месяца вперед, 800 долларов.
Договорились сделать работу по транспортировке грузов за 1200 долларов.
Выполнил работу по транспортировке, описанную в пункте «C.» Нам заплатят позже.
Получено вознаграждение в размере 600 долларов США за работу по транспортировке грузов в «Д.».
Бензин куплен в кредит, 50 у.е.
Выполнил очередную транспортировку. Заработал 750 долларов, заплатили наличными.

Запишите следующие операции на Т-счетах. Обозначьте каждую запись соответствующей буквой. Подсчитайте Т-счета, когда закончите.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.Создайте T-счет для наличных денег, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и вычислите конечный баланс для счета. Предположим, что начальный баланс наличных средств составляет 16 333 долларов.

2 февраля, акционерам были выпущены акции за денежные средства, 25 000 долларов США
10 марта, оплата наличными на приобретение оборудования, $ 16 000

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для счетов к оплате, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и подсчитайте конечный баланс для счета.Предположим, что начальное сальдо счета к оплате составляет 5000 долларов.

2 февраля приобрел актив, товарный инвентарь, на счете, 30 000 долларов
10 марта, платный кредитор за часть февральской покупки, 12000 долларов

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих операций за июль:

в первый день месяца, оплаченная арендная плата за текущий месяц, $ 2 000
на десятый день месяца, выплаченный остаток на счетах за предыдущий месяц, 3100 долларов США
на двенадцатый день месяца, собраны денежные средства за предоставленные услуги, $ 5 500
двадцать первого числа месяца, выплаченная заработная плата сотрудникам, $ 3 600
тридцать первого числа месяца, выплачены дивиденды акционерам, 800 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций за ноябрь:

в первый день месяца, выпущенные обыкновенные акции за наличные, 20 000 долларов США
на третий день месяца, закупленное оборудование за наличные, 10 500 $
десятого числа месяца, поступила наличность за бухгалтерские услуги, 14 250 долларов США
пятнадцатого числа месяца, оплаченные прочие расходы, $ 3 200
в последний день месяца, заработная плата сотрудников, $ 8 600

(Рисунок) Разнесите следующие июльские транзакции на Т-счета для дебиторской задолженности, выручки от продаж и денежных средств с указанием конечного сальдо.Предположим, что на этих счетах нет начальных остатков.

в первый день месяца, проданные товары покупателям за наличные, 13 660 долларов США
в пятый день месяца, проданные товары клиентам на счету, $ 22 100
на десятый день месяца, собраны денежные средства со счетов клиентов, $ 18 500

(рисунок) Разнесите следующие ноябрьские транзакции на Т-счета для счетов кредиторской задолженности, запасов и денежных средств с указанием конечного сальдо. Предположим, что начальное сальдо в счетах кредиторской задолженности и запасов отсутствует, а начальный остаток денежных средств составляет 36 500 долларов.

Товарно-материальные запасы на счете, $ 16 000
заплатили поставщикам за часть запасов, приобретенных ранее в этом месяце, 12000 долларов
закупил товарный инвентарь за наличные, 10 500 долларов США

Набор задач B

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для наличных денег, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и вычислите конечный баланс для счета. Предположим, что начальный баланс наличных средств составляет 37 400 долларов.

12 мая, полученный остаток средств от клиентов на счете, $ 16 000
10 июня, закуплены расходные материалы за наличные, $ 4 444

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для счетов к оплате, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и рассчитайте конечный баланс для счета. Предположим, что начальное сальдо счета к оплате составляет 7500 долларов.

12 мая закуплен товарный запас на счету.9 200 долл. США 900 10
10 июня, кредитор заплатил кредитору за часть покупки в предыдущем месяце, $ 11 350

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций, произошедших в апреле:

в первый день месяца, выпущенные обыкновенные акции за наличные, $ 15 000
на восьмой день месяца, закупленные расходные материалы, на счете, $ 1,800
на двадцатый день месяца, клиенту выставлен счет за предоставленные услуги, $ 950
двадцать пятого числа месяца, выплаченная заработная плата сотрудникам, 2000 долларов США
в тридцатый день месяца, выплачены дивиденды акционерам, 500 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций, произошедших в марте:

в первый день месяца, здание куплено за наличные, 75 000 долларов США
на четвертый день месяца, приобретенные запасы, на счете, $ 6 875
на одиннадцатый день месяца, клиенту выставлен счет за предоставленные услуги, $ 8 390
девятнадцатого числа месяца, оплачен счет за коммунальные услуги текущего месяца, $ 2 000
в последний день месяца, оплаченные поставщики за предыдущие закупки, 2850 долларов США

(рисунок) Разнесите следующие ноябрьские транзакции на Т-счета для счетов кредиторской задолженности, запасов и денежных средств с указанием конечного сальдо.Предположим, что начальное сальдо в счетах кредиторской задолженности и запасов отсутствует, а начальный остаток денежных средств составляет 21 220 долларов.

закупленных товаров на счете, 9 900 долларов США
заплатили поставщикам за часть инвентаря, приобретенного ранее в этом месяце, 6 500 долларов США
закупленных товарных запасов за наличные, 4750 долларов США

(Рисунок) Разнесите следующие июльские транзакции на Т-счета для дебиторской задолженности, выручки от продаж и денежных средств с указанием конечного сальдо. Предположим, что на этих счетах нет начальных остатков.

проданных товаров покупателям за наличные, 7500 долларов США
проданных товаров клиентам на счету, $ 12 650
собраны наличные со счетов клиентов, 9 500 долларов США

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке. Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке.Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

Провокаторы мысли

(рисунок) Посетите веб-сайт Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) (https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html). Найдите последнюю форму 10-K для компании, в которую вы хотели бы обратиться. Когда вы выбираете, убедитесь, что компания продает продукт (есть запасы в балансе, а стоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках). Отправьте небольшую заметку:

Включите название и код компании, которую вы выбрали.
Проследите за переходом финансового отчета от отчета о прибылях и убытках к отчету о нераспределенной прибыли и к балансу. Найдите сумму чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках и укажите, где она отображается в отчете о нераспределенной прибыли (или в отчете о собственном капитале).
В выписке, найденной для инструкции (A), найдите конечный баланс нераспределенной прибыли и укажите, где он отображается в балансе на конец года.
Предоставьте веб-ссылку на форму 10-K компании, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

Сноски

1 Национальная федерация розничной торговли (NRF). «Опрос потребителей NRF указывает на напряженный праздничный сезон, подтверждает экономический прогноз и данные об импорте». 27 октября 2017 г. https://nrf.com/media-center/press-releases/nrf-consumer-survey-points-busy-holiday-season-backs-economic-forecast
2 CEB Tower Group. «Продажи подарочных карт в 2015 году достигнут нового пика в 130 миллиардов долларов». PR Newswire. 8 декабря 2015 г. https://www.prnewswire.com/news-releases/2015-gift-card-sales-to-reach-new-peak-of-130-billion-300189615.HTML
3 Сара Харалсон. «Возрадуйтесь, покупатели в последнюю минуту! Starbucks поможет вам ». Фортуна . 22 декабря 2015 г. http://fortune.com/video/2015/12/22/starbucks-gift-cards/
4 Комиссия по ценным бумагам и биржам США. Сообщение от Starbucks Corporation относительно подачи заявки на регистрацию 10-K за 2014 год. 14 ноября 2014 г. https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/829224/000082
5000020/filename1.htm

Глоссарий

книга оригиналов: часто называют этим, потому что это место, где информация изначально вводится в систему

составная запись: несколько счетов указаны в столбце дебета и / или кредита записи журнала

ведение журнала: внесение информации в журнал; второй этап бухгалтерского цикла

простой ввод: только один дебетовый счет и один кредитный счет перечислены в столбцах дебета и кредита записи журнала

Произошла ошибка при настройке пользовательского файла cookie

Этот сайт использует файлы cookie для повышения производительности.Если ваш браузер не принимает файлы cookie, вы не можете просматривать этот сайт.

Настройка вашего браузера для приема файлов cookie

Существует множество причин, по которым cookie не может быть установлен правильно. Ниже приведены наиболее частые причины:

В вашем браузере отключены файлы cookie. Вам необходимо сбросить настройки своего браузера, чтобы он принимал файлы cookie, или чтобы спросить вас, хотите ли вы принимать файлы cookie.
Ваш браузер спрашивает вас, хотите ли вы принимать файлы cookie, и вы отказались.Чтобы принять файлы cookie с этого сайта, нажмите кнопку «Назад» и примите файлы cookie.
Ваш браузер не поддерживает файлы cookie. Если вы подозреваете это, попробуйте другой браузер.
Дата на вашем компьютере в прошлом. Если часы вашего компьютера показывают дату до 1 января 1970 г., браузер автоматически забудет файл cookie. Чтобы исправить это, установите правильное время и дату на своем компьютере.
Вы установили приложение, которое отслеживает или блокирует установку файлов cookie.Вы должны отключить приложение при входе в систему или проконсультироваться с системным администратором.

Почему этому сайту требуются файлы cookie?

Этот сайт использует файлы cookie для повышения производительности, запоминая, что вы вошли в систему, когда переходите со страницы на страницу. Чтобы предоставить доступ без файлов cookie потребует, чтобы сайт создавал новый сеанс для каждой посещаемой страницы, что замедляет работу системы до неприемлемого уровня.

Что сохраняется в файле cookie?

Этот сайт не хранит ничего, кроме автоматически сгенерированного идентификатора сеанса в cookie; никакая другая информация не фиксируется.

Как правило, в файле cookie может храниться только информация, которую вы предоставляете, или выбор, который вы делаете при посещении веб-сайта. Например, сайт не может определить ваше имя электронной почты, пока вы не введете его. Разрешение веб-сайту создавать файлы cookie не дает этому или любому другому сайту доступа к остальной части вашего компьютера, и только сайт, который создал файл cookie, может его прочитать.

Основы бухгалтерского учета Assignment_HR Страницы 1-24 — Flip Скачать PDF

НАЗНАЧЕНИЕ ОСНОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА OUBS008111 / ACCFUND100 _C14Y1S1 2020

СОДЕРЖАНИЕ 1.ВОПРОСЫ 07 2. РАЗЛИЧНЫЕ СЧЕТА ДЛЯ МАЛЫХ ЭЛЕКТРОЗИМНИКОВ 09 12 13 3. ВЫДЕРЖКА ПРОБНОЙ ОТЧЕТНОСТИ 14 4. ВЫДЕРЖКА ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ 15 5. ВЫДЕРЖКА ОТЧЕТА 15 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 15 16 6. ДОПУЩЕНИЯ ПРИ ПОДГОТОВКЕ 16 ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: 17 6.1 МАТЕРИАЛЬНОСТЬ 19 6.2 КОНЦЕПЦИЯ РЕАЛИЗАЦИИ 21 6.3 ОТДЕЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ 6.4 КОНЦЕПЦИЯ НАЧИСЛЕНИЯ 6.5 ТЕКУЩАЯ ПРОБЛЕМА 7. БИБЛИОГРАФИЯ 8. СПРАВОЧНИКИ

БУХГАЛТЕРСКИЕ ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ OUBS008111 / ACCFUND100 _C14Y1S1 ИДЕНТИФИКАЦИЯ СТУДЕНТА ЧЕЛОВАЯ ЧЕЛОВАЯ ЧЕЛОВЕКА: УЧАСТНИК УЧАСТНИКА 20: УЧАСТНИК: УЧАСТНИК. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ: 2020

Вопрос о назначении: 1 (a) Вы должны ввести следующие транзакции за май 2019 года для небольшого розничного продавца электрооборудования.Сбалансируйте различные счета и извлеките пробный баланс по состоянию на 31 мая 2019 года. 1 мая 2019 года начал свою деятельность с капиталом в размере 2500 долларов США, который был внесен в банк 2 мая 2019 года. Купил товары в кредит у следующей Эллен: 540 долларов США, 87 долларов США, Гэри. 76 долларов США 4 мая 2019 года Продал товары в кредит Бобу 430 долларов, Хьюго 62 и Стивену 176 долларов 6 мая 2019 Оплаченная аренда наличными 120 долларов 8 мая 2019 года Проданные товары за наличные 500 долларов 9 мая 2019 Боб заплатил нам 250 долларов чеком 10 мая 2019 Стивен заплатил нам 150 долларов Чеки 12 МАЯ 2019 г. Мы заплатили чеками: Гэри 76 долларов, Эллен 370 долларов 15 мая 2019 Купили канцелярские товары за наличные 60 долларов 18 мая 2019 Купили товары в кредит у Эллен 145 долларов, Клэр 234 доллара 19 мая 2019 Оплаченная аренда наличными 120 долларов 25 мая 2019 Проданные товары в кредит Бобу 90 долларов, Хьюго 110 долларов и Стивену 128 долларов 31 мая 2019 г. Выплачено Клэр 87 долларов чеками 1 (b) Подготовить выписки будет включен в отчет о прибылях и убытках и отчет о финансовом положении за май 2019 года.© На соответствующем примере кратко объясните следующие основные допущения при подготовке финансовой отчетности: (i) Существенность (ii) Концепция реализации (iii) Отдельное предприятие (iv) Концепция начисления (v) Непрерывное функционирование

2. Различные счета для небольшого розничного продавца электроэнергии Дт Счет капитала Кт Сумма Дата Подробности Сумма Дата Подробности $ 2,500 2,500 31 мая 19 мая Остаток в / день 2,500 01 мая 19 Капитал 2,500 2,500 01 июня 19 Сальдо в день 01 мая 19 Capital Bank Ac счет 76 09 мая 19 Боб 2,500 12 мая 19 Гэри 370 10 19 мая Стефан 250 12 мая 19 Эллен 87 01 июня 19 Остаток в / день 150 31 мая 19 Клэр 2,367 2,900 31 мая 19 Баланс в / день 2,900 2,367 02 мая 19 Эллен Покупки Счет 1,082 02 мая 19 Клэр 540 31 мая 19 Остаток в / день 1,082 02 мая 19 Гэри 87 18 мая 19 Эллен 76 18 мая 19 Клэр 145 234 01 июня 19 Остаток б / д 1,082 1,082 12 мая 19 мая Банк Эллен Счет 540 31 мая 19 B alance c / d 370 02 мая 19 Закупки 145 315 18 мая 19 покупок 685 685 315 01 июня 19 Баланс b / d УЧЕТНАЯ ФУНДАМЕНТАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Page 9

Dr Clare Account Cr Дата Сумма Подробная информация Сумма Дата Подробности $ 87 31 мая 19 Банк 87 02 мая 19 Закупки 234 31 мая 19 Остаток к / д 321234 18 мая 19 Закупки 234 321 01 июня 19 Остаток в / день 12 мая 19 Счет в банке Гэри 76 76 02 мая 19 Покупки 76 76 31 мая 19 Остаток в / день Счет продаж 430 1,496 04 мая 19 Боб 62 04 мая 19 Продажи 25 мая 19 Продажи 04 мая 19 Хьюго 176 01 июня 19 Остаток б / д 04 19 мая Стивен 500 08 19 мая Наличные 25 мая 19 Боб 90 25 19 мая Хьюго 110 25 19 мая Стивен 128 1,496 1,4 96 01 июня 19 Остаток б / д 1496 Счет Боб 250 430 09 мая 19 Банк 270 90 31 мая 19 Остаток к / д 520 520 270 Page 10 УЧЕТНАЯ ФУНДАМЕНТАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ НАЗНАЧЕНИЕ

Dr Hugo Account Cr Дата Сведения о сумме Сумма Дата Подробности $ 172 172 04 мая 19 Продажи 62 31 мая 19 B alance c / d 25 мая 19 Продажи 150 110 154 304 172120 01 июня 19 Остаток b / d 172 60 04 19 мая Продажи Stephen Account 120 25 мая 19 Продажи 176 10 19 мая Банк 200 128 31 мая 19 Остаток c / d 500 01 19 июня Остаток б / д 304 154 240 240 08 мая 19 Денежный счет продаж 01 июня 19 Остаток б / д 500 06 мая 19 Аренда 60 15 мая 19 Канцелярские товары 60 19 мая 19 Аренда 31 мая 19 Остаток к / д 500 200 06 мая 19 Денежный счет Аренда 19 мая 19 Денежный 120 31 мая 19 Остаток к / д 120 01 июня 19 Остаток б / д 240 240 15 мая 19 Касса Канцелярские товары Счет 01 июн 19 Остаток б / д 60 31 мая 19 Остаток в / д 60 60 НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ОСНОВ Стр. 11

3.Выписка из пробного баланса Название счета МАЛЫЙ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЙ РОЗНИЧНЫЙ ТОВАР Пробный баланс на 31 мая 2019 г. Банковский счет в долларах США Счет капиталовложений 2500 Счет покупок Счет Ellen 315 Счет Clare 2367 234 Счет Гэри 1082 Счет продаж 76 Счет Bob 76 1496 Счет Hugo Счет Стивена 270 Наличные Счет 172 Счет аренды 154 Канцелярские товары Счет 200 240 60 Итого 4 621 4 621 УЧЕТНАЯ ФУНДАМЕНТАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Page 12

4.Выписка из отчета о прибылях и убытках Dr Счет продаж Cr 1496 04 мая 19 Боб 430 31 мая 19 Перенос в отчет о прибылях и убытках 04 мая 19 Хьюго 62 04 19 мая Стивен 176 08 мая 19 Денежные средства 500 25 мая 19 Боб 25 мая 19 Хьюго 90 25 19 мая Стивен 110 1496 128 1496 02 19 мая Счет покупок Эллен 1082 02 19 мая Клэр 540 31 мая 19 Перенос в состав прибыли 1,082 02 мая 19 Гэри 87 Отчет 18 мая 19 Эллен 76 18 мая 19 Клэр 145 234 1,082 Отчет о прибылях и убытках за месяц, закончившийся 31 мая 2019 г. (отрывок) $ 1,496 1,496 Выручка Чистая выручка Покупки 1,082 Чистые покупки (1082) Валовая прибыль 414 Минус расходы: 60 Канцелярские товары 240 Итого расходы на аренду (300) Чистая прибыль 114 НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ОСНОВЫ Page 13

5.Выписка из отчета о финансовом положении Отчет о финансовом положении по состоянию на 31 мая 2019 г. (Выписка) $ 3 163 596 Оборотные активы: 2367 Торговая дебиторская задолженность (270 + 172 + 154) Банк 200 Денежные средства Итого активы Финансирование: 2500 Капитал 114 Добавление чистой прибыли Собственный капитал 2614 Текущие лица: 549 Торговая кредиторская задолженность (315 + 234) 3163 Кому УЧЕТНЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕДАЧА БУХГАЛТЕРСКИХ ОСНОВЫ Page 14

6.Допущения при подготовке финансовой отчетности 6.1 Существенность Концепция существенности может быть определена как оценка информации, предоставленной каждой из сторон. Определенная информация может повлиять на решение бизнеса относительно того, является ли она существенной. С помощью этого принципа бизнес может решить, нужно ли включать эту статью в финансовый отчет, в зависимости от ее размера и важности. «Из-за существенности финансовые отчеты обычно показывают суммы, округленные до ближайшего доллара, до ближайшей тысячи или до ближайшего миллиона долларов, в зависимости от размера компании.(Бухгалтерский тренер, 2020). Например: крупная международная компания решает инвестировать в четыре (4) новых офисных кресла стоимостью 100 долларов каждый для ИТ-отдела. Компания может рассматривать эту покупку как расходы, поскольку стоимость офисных стульев приходится на долю мелких сделок. Транзакция считается слишком мелкой, чтобы изменить счет компании. Но если компания решит заменить все офисные кресла компании, что будет стоить в общей сложности 150 000 долларов.Затем эта сумма будет оценена как достаточно значительная для включения в финансовый счет компании. Компания будет рассматривать это офисное оборудование как активы и будет добавлена к счету активов. 6.2 Концепция реализации Концепция реализации — это принцип, согласно которому доход не может быть включен в финансовый счет, если товары или услуги не были оплачены или предоставлены. Сделка считается осуществленной, если от продажи товаров или услуг получены денежные средства.«Сейчас выручка — это приток денежных средств для бизнеса от продажи товаров или услуг. И мы считаем, что эта выручка реализована только тогда, когда она возникает на законных основаниях. Таким образом, проще говоря, полученная прибыль будет записана, когда она действительно получена ». (toppr) НАЗНАЧЕНИЕ ОСНОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Page 15

Например: клиент покупает портативный компьютер стоимостью 3500 долларов и заплатил компьютерному магазину полную сумму наличными. Затем второй покупатель пришел в тот же магазин, чтобы купить ноутбук стоимостью 5500 долларов в кредит без депозита и начал платить в течение 60 дней ежемесячно.В конце рабочего дня компьютерный магазин реализует продажу на сумму 3500 долларов, которая будет включена в счет продаж и кассовый счет. Однако кредитная транзакция будет включена в кредитный счет до тех пор, пока от клиента не будет получена полная оплата. И компьютерный магазин должен учитывать возможность того, что этот покупатель заплатит только часть суммы или не оплатит свой счет вообще (продажа в кредит не осуществлена), что в конечном итоге повлияет на счет компании.Компания сочтет это невыплатой долга и, следовательно, понесет убытки. 6.3. Отдельная организация. Концепция отдельной организации рассматривает учетную запись компании отдельно от учетной записи владельца. Следовательно, отношение к компании и ее владельцу как к двум (2) разрозненным организациям. Это гарантирует, что в аккаунте компании будет отражена реальная прибыль / достигнутые результаты. Если организация решит инвестировать в свою компанию, эта сумма будет причитаться компании этому предприятию.Концепция отдельного предприятия полезна для получения точной информации о финансовом положении компании. «Без такого различия дела бизнеса будут смешаны с частными делами собственника, и истинная картина фирмы будет недоступна». (Открытый университет Вардхамана Махавира, 2011 г.) Например: владелец компании покупает шкаф для использования в компании и производит оплату со счета компании, этот актив не может считаться собственностью владельца.И эта транзакция должна быть записана на счет покупок компании. А если владелец компании решит снять наличные со счета компании, чтобы купить мобильный телефон для личного пользования. Владелец будет должен компании и, следовательно, должен будет вернуть компании сумму за мобильный телефон. Таким образом, счета компании отражают точную сумму прибыли, которую получает компания. Владелец компании должен анализировать каждую покупку и относиться к ней соответствующим образом для личного или корпоративного использования.6.4 Концепция начисления Концепция начисления — это принцип учета доходов, доходов и расходов в том периоде, в котором они произошли, а не в момент их заработка или выплаты. «Многие системы бухгалтерского учета по всему миру предлагают использовать метод начисления, и эта концепция является одним из фундаментальных допущений при подготовке финансовой отчетности в двух широко используемых системах бухгалтерского учета, то есть в ОПБУ США и МСФО». (Пак бухгалтеров, 2016). Применение этого принципа приводит к согласованию доходов и расходов при совершении операции

и улучшает оценку финансового положения компании в разные периоды.Например: каждый год многонациональная компания предоставляет всем своим сотрудникам премию в конце года в зависимости от суммы прибыли, которую она получает в течение финансового года. Компания будет регистрировать сумму для выплаты бонуса в конце года в своем отчете по обязательствам в начале финансового года в январе. Таким образом, предприятие считается должником своих сотрудников за работу, проделанную с начала до конца финансового года компании. Бонусный платеж будет зачислен на счет сотрудников в декабре (конец финансового года), и эта транзакция будет записана на счет компании как: кредитование бизнес-счета и дебетование счета сотрудников.Используя этот принцип, компания будет иметь представление о распределении бонусов. ОБРАЗЕЦ КОНЦЕПЦИИ НАЧИСЛЕНИЯ 1 Консультации Начисленные услуги для клиентов Выручка выплачивается позже 2 Офисная мебель Накопленная Компания покупает в кредит Расходы оплачиваются позже Информация, указанная выше, регистрируется в периоды покупки товаров и оказания консультационных услуг. 6.5 Непрерывность деятельности Концепция непрерывности деятельности — это допущение, что бизнес будет устойчивым (существовать в будущем) и не будет ликвидировать или сокращать свою деятельность. Если бизнес не работает, это будет отражено в финансовом положении. Например: успешная полиграфическая компания решает развивать свой бизнес и инвестировать в новые технологии. Компания рассмотрит последние тенденции и обнаружит, что спрос на флексографию продолжает расти.Поэтому они решили рискнуть и инвестировать в новейшую флексографскую печатную машину стоимостью 1 000 000 долларов. По окончании трех (3) финансовых лет компания удвоила годовую прибыль, и количество ее клиентов также увеличилось. Компания находится на правильном пути к непрерывной деятельности и поэтому решила увеличить рабочую силу, чтобы удовлетворить будущий спрос клиентов. НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ОСНОВ Стр. 17

ЭТА СТРАНИЦА УМЫШЛЕННО ОСТАВАЛАСЬ ПУСТЫМ

7.Библиография • Гарольд Аверкамп (CPA, MBA), тренер по бухгалтерскому учету, 2020 г., Принципы бухгалтерского учета (объяснение), тренер по бухгалтерскому учету, просмотрено 7 марта 2020 г., • Vardhaman Открытый университет Махавира. Редактор: г-жа Свати Шарма, Институт менеджмента и технологий Моди, Кота. (Март 2011 г.). Бухгалтерский учет для менеджеров. Кота: страница 16, просмотр 8 марта 2020 г., • Pak c / c Take Lead, концепция начисления, 2016 г., просмотр 7 марта 2020 г., • Toppr, Теоретическая база бухгалтерского учета — Основные концепции бухгалтерского учета, просмотрено 7 марта 2020 г., • Х. Дэвид Шерман и С. Дэвид Янг, Harvard Business Review, 2016, Где финансовая отчетность по-прежнему не оправдывает ожиданий • Алисия Туовила, Investopedia 2019, Принципы бухгалтерского учета, просмотрено 5 марта 2020 г., • Мой курс бухгалтерского учета 2019, Концепция существенности, просмотрено 5 марта 2020 г., • Упрощенный бухгалтерский учет 2017 г., просмотрено 5 марта 2020 г., • UK Accounting, Payroll Heaven, Full Definition of Принцип реализации, просмотрено 5 марта 2020 г., • Бизнес-словарь, определение отдельной сущности, просмотрено 6 марта 2020 г., • Oxford Reference, Обзор бухгалтерской организации, просмотрено 6 марта 2020 г., https://www.oxfordreference.com/view/10.1093/oi/authority.20110810104313229 • Учет для управления, концепция учета по методу начисления, просмотрено 6 марта 2020 г., • Инструменты бухгалтерского учета 2018, Курсы и книги по бухгалтерскому учету CPE, просмотрено 7 марта 2020 г.,

ЭТА СТРАНИЦА УМЫШЛЕННО ОСТАВЛЯЕТСЯ ПУСТОЙ

8. Справочные списки • Гарольд Аверкамп (CPA, MBA), тренер по бухгалтерскому учету, 2020, Принципы бухгалтерского учета (объяснение), тренер по бухгалтерскому учету, просмотрено 7 марта 2020 г., • Pak c / c Take Lead, Accrual Concept, 2016, просмотрено 7 марта 2020 года, • Toppr, Theory База бухгалтерского учета — Основные концепции бухгалтерского учета, просмотрено 7 марта 2020 г., • Открытый университет Вардхамана Махавира. Редактор: г-жа Свати Шарма, Институт менеджмента и технологий Моди, Кота.(Март 2011 г.). Бухгалтерский учет для менеджеров. Kota: Стр. 16, просмотрено 08 марта 2020 НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ОСНОВОВ Страница 21

ЭТА СТРАНИЦА УМЫШЛЕННО ОСТАВЛЯЕТСЯ ПУСТОЙ

НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ОСНОВ | OUBS008111 / ACCFUND100 _C14Y1S1 | 2020

Типы счетов | Финансовый учет

Типы счетов

Транзакции можно объединить в аналогичную группу или счета. Компания составляет список счетов для составления плана счетов.Нужна дополнительная информация о том, что такое учетная запись? Посмотрите это короткое видео.

В видео объясняется, что учетные записи подобны папкам с файлами. Что может быть у компании? Компания может иметь наличные или текущий счет, счета-фактуры на деньги, которые мы получим от клиентов позже, счета, которые мы должны оплатить, и мы можем владеть недвижимостью, такой как земля, здание или оборудование. У нас есть 5 основных категорий аккаунтов:

Актив : что-то, чем владеет или владеет компания
Ответственность : То, что мы должны перед лицом, не являющимся владельцем
Капитал : То, что мы должны владельцам или стоимость инвестиций собственнику
Выручка : Стоимость проданных нами товаров или оказанных нами услуг
Расходы : Расходы на ведение бизнеса

Давайте рассмотрим каждого по отдельности.Мы рассмотрим общую картину каждой категории, поскольку вы узнаете подробности позже в ходе курса.

Активы: Активы — это то, что вы владеете или имеете, и это ресурсы, от которых вы ожидаете получить выгоду в будущем. В зависимости от характера бизнеса есть много вещей, которые можно классифицировать как активы.

Некоторые примеры активов:

Наличные (относится к наличным денежным средствам предприятия, но также может быть чековым или сберегательным счетом)
Канцелярские товары или другие предоплаченные расходы (любые расходы, которые компания оплачивает заранее)
Дебиторская задолженность (сумма, которую мы получим от клиентов позже)
Товарно-материальные запасы (предметы, которые мы намерены продать позже)
Оборудование (стоимость закупленного оборудования)
Дом (стоимость купленного здания)
Земля (стоимость купленных земель)

Обязательства: Обязательства — это то, что бизнес имеет перед лицом, не являющимся владельцем (долговые и деловые обязательства).Обязательства можно легко идентифицировать, поскольку счет чаще всего заканчивается словом «к оплате», поскольку это то, что мы должны кому-то заплатить в будущем.

Вот некоторые примеры обязательств:

Accounts Payable (счета, которые компания должна оплатить)
Налог с продаж (обязательства по налогу с продаж)
Заработная плата (обязательства перед работниками за выполненную работу),
Налоги на заработную плату к уплате (обязательства, выплачиваемые ежемесячно или ежеквартально перед государственными, местными или федеральными агентствами)
Незаработанная выручка (полученные авансовые платежи по работам, которые должны быть завершены в будущем)
Ипотека к оплате (например, ипотека на коммерческую недвижимость)
Векселя к оплате (деловые финансовые обязательства от подписания векселя).

Собственный капитал: Счета собственного капитала отражают стоимость инвестиций владельца в компанию. Счета капитала различаются в зависимости от типа компании.

Для индивидуального предпринимательства и партнерства счет Capital используется для учета инвестиций владельцев и доходов, полученных компанией. Счет для снятия (или вывода) используется, когда владелец снимает деньги для личного использования.
Для корпораций счет обыкновенных акций используется для учета инвестиций владельцев.Счет нераспределенной прибыли используется для записи прибыли корпорации и для записи, когда прибыль возвращается владельцам в виде дивидендов .

Выручка представляет собой стоимость предоставленных товаров или услуг. Благодаря принципу признания выручки мы регистрируем выручку, когда фактически выполняем работу, оказывая услугу или доставляя продукт. Примеры счетов доходов включают:

Доход от услуг (доход от выполнения услуги, может быть конкретным, например, доход от сантехнических услуг, доход от бухгалтерских услуг, доход от фотоуслуг и т. Д.)
Выручка от продаж (стоимость проданной вами продукции)
Процентный доход (величина процентов, полученных по инвестициям или банковским счетам)

Расходы являются расходами компании и отражают отток денег. Важно то, понесли ли мы эти расходы или использовали их. Эти расходы представляют собой все затраты на ведение бизнеса и используются для получения дохода. Примеры счетов расходов включают (обратите внимание, как большинство счетов расходов заканчиваются словом «расходы»):

Себестоимость проданных товаров (сколько мы заплатили за проданные запасы)
Коммунальные расходы (стоимость коммунальных услуг)
Заработная плата Расходы (стоимость заработка работника)
Арендная плата (стоимость аренды офисного помещения или оборудования)
Расходы на материалы (стоимость использованных материалов)
Страховой расход (стоимость использованной страховки)
Расходы на рекламу (стоимость рекламы)
Bank Fees Expense (стоимость банковских комиссий, взимаемых банком)

Ниже приведен пример плана счетов для Metro Courier, Inc.которая является корпорацией. Обратите внимание на то, как на диаграмме перечислены активы, обязательства, капитал, доход и расходы. Такой порядок упрощает заполнение финансовой отчетности. Щелкните Metro COA, чтобы получить копию для печати.

Metro Courier Inc.
План счетов
Имя учетной записи	Тип счета
Наличные	Актив
Расходные материалы	Актив
Дебиторская задолженность	Актив
Предоплата	Актив
Опись	Актив
Оргтехника	Актив
Дом	Актив
Земля	Актив
Счета к оплате	Ответственность
Проценты к уплате	Ответственность
Заработная плата	Ответственность
Налог с продаж	Ответственность
Незаработанная выручка	Ответственность
Налог на прибыль к уплате	Ответственность
Налог на социальное обеспечение к уплате	Ответственность
Ипотечная задолженность	Ответственность
Векселя к оплате	Ответственность
Обыкновенные акции	Собственный капитал
Нераспределенная прибыль	Собственный капитал
Доходы от услуг	Выручка
Процентный доход	Выручка
Коммунальные услуги	Расход
Расходы на аренду	Расход
Расходы на расходные материалы	Расход
Заработная плата Расходы	Расход
Налоги Расходы	Расход
Расходы на страхование	Расход
Банковские сборы Расходы	Расход

Вы можете создать свой собственный основной план счетов для использования в этом курсе и использовать его в дальнейшем.

76 счет бухгалтерского учета это

Счет 76.АВ в бухгалтерском учете

Счет 76 – активный или пассивный?

Анализ счета 76

Счет 76.АВ

76 счет бухгалтерского учета — это.

Общая характеристика

Основные субсчета счета 76

Субсчет 76.01

Субсчет 76.02

Субсчет 76.03

Расчеты с профсоюзами

Расчеты с дочерними и зависимыми организациями

Расчет по дивидентам

Расчет с физическими лицами

Расчеты по претензиям и страхованию

Характеристика субсчетов 76.11, 76.12, 76.

Вычет НДС с полученных авансов

НДС с перечисленных авансов

Что в итоге?

Как закрыть счет 76: проводки, примеры, особенности

Назначение

Закрытие

76 АВ

При депонировании зарплаты

По претензии контрагентам

Если начислены проценты на остаток

План бухгалтерских счетов 2021 года для коммерческих организаций

Как выглядит план счетов бухучета?

Активные счета

Пассивные счета

Активно-пассивные счета

Рабочий план счетов в 2021 году

Рабочий план счетов на 2021 год для малого бизнеса

Учет факторинга в налоговом и бухгалтерском учете

Таблица соответствия ЕПС и плана бухучета финансово-хозяйственной деятельности НФО

Счет 44 в бухгалтерском учете в 2021 году

«Расходы на продажу»

Типовые проводки и субсчета

Как закрыть 44 счет

Глава 2: Структура плана счетов | Офис контролера

Введение

Финансовый год (FY) и период (PD)

Открытые отчетные периоды

Бухгалтерские книги

FOAPAL

Фонд

Дейтонский кампус, 1

Организация

Счет

Программа

Действия

Место нахождения

Индекс

Организационные иерархии

Тип счета

Поиск кода

Подстановочные знаки

Переводчик

Суммы и знаки в долларах

Безопасность фонда / организации: ваш фонд / организации

Учет фондов и доходов | Офис диспетчера кампуса

Учет выбросов

Использование журнальных записей для записи транзакций и проводки на Т-счетах — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Журналы

Форматирование при записи записей журнала

Запись транзакций

Проводка в Главной книге

Расчет остатков на счетах

Проводка на Т-счета

Сводка по Т-счетам

Ключевые концепции и резюме

Множественный выбор

Вопросы

Набор упражнений A

Набор упражнений B

Набор задач A

Набор задач B

Провокаторы мысли

Сноски