Бухгалтерский и налоговый учет разница – Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

«Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского учета? » – Яндекс.Знатоки

Здравствуйте!

Как минимум различия между бухгалтерским и налоговым учетом прявляются при учете:

  • доходов и расходов;
  • амортизации;
  • резервов.

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? — статья на сайте Контур.Школы поможет понять разницу. Выдержка:

Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете

  • Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете.

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций (п. 5 и 7 ПБУ 9/99), как в доходы от обычных видов деятельности. При условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

  • Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

  • Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

yandex.ru

Налоговый, бухгалтерский, управленческий учет – в чем разница? — Блог Seeneco

Предприниматель, даже если не хочет, обязательно сталкивается с вопросом финансового учета. Любой бизнесмен, даже тот, кто только открывает свою первую компанию, знает, что нужно вести бухучет. Некоторые при этом считают, что все, что связано с финансами компании бухучетом и решается. Те, кто поопытнее знают, что есть налоговый, бухгалтерский и управленческий учет. Однако многие не до конца понимают, чем они отличаются и как соотносятся друг с другом. Давайте попробуем разобраться.

 

Налоговой учет

Очень давно завелось, что бизнес платит налоги государству 🙂  Чтобы бизнес платил столько, сколько ему было установлено платить, государство обязало бизнес вести учет финансов. Этот учет и называется налоговым.

Цель налогового учета – собрать необходимую информацию о движении денег в компании для того, чтобы правильно посчитать налоги и передать эту информацию государству в установленной форме.  Этот учет строго регламентирован налоговой – как и в каком виде его вести, как и в какие сроки передавать отчеты. Его нормативными источниками в России являются Налоговый кодекс, законы и инструкции Госналогслужбы и других органов.

Значительная часть вопросов о том, как учитывать и какую отчетность формировать зависят от системы налогообложения. У юридического лица в России (на конец 2017 года) есть выбор нескольких систем, по которой будут начисляться налоги:

А. Общая система налогообложения (ОСНО), по которой компания будет платить налог на прибыль и НДС (и некоторые другие налоги).

Б. Один из специальных режимов, цель которых снизить налоговую нагрузку и упростить работу с подготовкой отчетности. Это может быть:

  • Упрощенная система налогообложения. Она существует в двух формах. В одной налог платится с дохода компании, в другой — с дохода, уменьшенного на сумму расходов. УСН — одна из наиболее популярных форм в малом бизнесе.
  • Единый налог на вмененный доход – система, разрешенная для применения некоторым видам деятельности, например, розничная торговля, бытовые услуги, реклама, и привязывает начисление налога к натуральным показателям, например, к площади торгового помещения.
  • Единый сельскохозяйственный налог – доступная для бизнеса в области сельскохозяйственной деятельности.
  • Индивидуальным предпринимателям доступен так же режим патентной системы, когда, заплатив один раз, можно на протяжении определённого времени заниматься предпринимательской деятельностью.

 

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет также, как и налоговый, ориентирован на стандарты, заданные государством. Его цель помимо расчета налоговой базы – оценить компанию по единым стандартам.

Бухгалтерский учет в России имеет свой стандарт, так называемый РСБУ. Вести бухгалтерский учет – обязанность любого юридического лица. Как правило, именно с нормативами и терминологией РСБУ приходится сталкиваться предпринимателю, когда он пытается разобраться с бухгалтерией самостоятельно, или понять, что ему на своем языке говорит бухгалтер.

Бухгалтерский учет содержит информацию о том, какие ресурсы, в каком количестве и в каком месте имеет или имело предприятие в определенный момент времени, какой товар находится на складе или в пути, сколько денежных средств в кассе и на расчетном счете, имеются ли задолженности у компании – в виде займов и кредитов.

То есть за терминологией бухгалтерского учета кроется экономическая суть процессов в компании. Однако есть у него свои ограничения:

а) бухгалтерский учет не допускает гибкости, которая часта нужна в учете для правильной интерпретации тех или иных фактов с точки зрения управления бизнесом;

б) бухгалтерскому учету зачастую не хватает глубины, которая также нужна для принятия решений. Или что более драматично: ответы, которые бизнес может получить на основе только бухгалтерского среза, могут увести предпринимателя в ложном направлении;

б) бухгалтерская отчётность носит «исторический характер», то есть собирается на определённый момент времени и показывает состояние компании за уже прошедший период (например, за прошедший квартал или год).

Типичная ошибка многих предпринимателей в управлении финансами – это ограничиться тем, что нанять бухгалтера для ведения налогового и бухгалтерского учета и пытаться получить от него ответы на все вопросы связанные с финансами компании. В действительности, основная задача бухгалтера – обеспечивать корректный расчет налогов.

 

Управленческий учет 

Цель управленческого учета — стать источником информации для управления компанией. Чтобы помочь бизнесу принимать решения, управленческий учет максимально широко оперирует с данными о деньгах и ресурсах компании:

  • Управленческий учет смотрит на ваш бизнес целиком. Например, если в бизнесе несколько направлений, то у каждого из них может быть своя воронка продаж, свои переменные расходы, своя маржинальная прибыль, тогда как с точки зрения бухгалтерии выручка и расходы всех направлений, которые есть у компании будут соединены в общую кучу.
  • Помимо данных, выраженных в финансовых показателях, управленческий учет может содержать данные в натуральных показателях, например, сколько клиентов покупают услугу в месяц, сколько проектов ведет компания и т.п.
  • Управленческий учет должен не только оценивать компанию на основе прошедших периодов, но и планировать финансовую деятельность компании – то есть включает создание бюджета на будущее и контроль исполнения этого бюджета.

Зачем вести управленческий учет

У каждого типа учета свои цели: налоговый – отчитаться перед государством по налогам, бухгалтерский – оценить компанию по единым стандартам для государства и внешних лиц, управленческий – дать ответы для принятия решений для руководства и собственников. Каждый из этих типов учета оценивает одни и те же факты хозяйственной деятельности в своей системе координат.

Если вы – руководитель или собственник компании, и вам нужна информация о финансах при принятии решений, то ваш источник информации – это управленческая отчетность. Если до этого вы ограничивались только знакомством с отчетами, которые готовит бухгалтер для налоговой, самое время озаботиться ведением управленческого учета. Заложив его основы, вы сможете легче планировать деятельность компании, оценивать достижение планов, выяснять причины тех или иных результатов, корректировать процессы в компании.

Поделиться ссылкой:

Похожее

seeneco.com

Бухгалтерский и налоговый учёт: в чём разница?

Во всех зарегистрированных фирмах РФ ведётся два закреплённых законом типа учёта: бухгалтерский и налоговый. Законодательство РФ разрешает многовариантность в ведении учёта компании. Все нюансы хозяйственной деятельности фирмы, соответствующие её интересам и не противоречащие нормативным актам, зафиксированы в Учётной политике. Так как есть некоторая разница между бух. и налоговым учётом, компаниям требуется создать и утвердить такую документацию, как учётная политика для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения.

Если Вам необходимо проконсультироваться по налоговым вопросам воспользуйтесь нашей услугой — Налоговое консультирование

Основные отличия бухгалтерского и налогового учета

Каждый вид учёта преследует свои цели. В бухгалтерском учёте отражены данные о результатах деятельности фирмы, а с помощью налогового учёта фискальные органы контролируют корректность начисления и выплаты налогов и предоставления отчётности по налогам и сборам. В общем, ключевая цель налогового учёта – расчет налогов и сдача отчетности.

Налогообложение регулируется Налоговым кодексом, а бухгалтерский учет выполняется, опираясь ПБУ. Отсюда и идёт основное различие между двумя типами отчётности. Можно сказать, что различия между данными бухгалтерского и налогового учёта заключаются в расчёте налога на прибыль. Именно прописанные требования в главе 25 «Налог на прибыль» НК РФ рассматриваются в качестве различий налогового и бухгалтерского учётов. Кроме метода начисления амортизации, который в бухучёте и налогообложении часто не совпадает, главными отличиями двух учётов можно назвать:

  • порядок классификации и признания в отчётах доходов и расходов организации;
  • способ отражения имущества, подлежащего амортизации и способ её начисления;
  • метод формирования резервов;
  • подходы к оценке МПЗ;
  • способ выявления прямых и косвенных расходов;
  • метод формирования резервов и т.д.

В бухучёте амортизация основной прибыли начисляется:

  • линейным методом;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • методом списания платежа по сумме чисел лет срока полезного применения;
  • посредством списания суммы пропорционально объёму продукции (выполненных работ).

(п. 18 ПБУ 6/01).

В налоговом учёте используются лишь только два способа:

  • линейный способ;
  • нелинейный способ.

(п. 1 ст. 259 НК РФ).

Отношения бух. и налогового учётов в расчёте налога на прибыль воплощаются с помощью ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». Если сравнить доходы, образующиеся в бухгалтерском и налоговом учёте, то данные обоих учётов будут совпадать в большинстве случаев. Но бывают и частые случаи, когда при признании доходов в налоговом учёте придётся взять во внимание некоторые моменты. 

Налоговая и бухгалтерская прибыль различаются регулярно всплывающими постоянными и временными разницами. Постоянные разницы образуются из-за способов определения доходов и расходов, а временные – из-за формирования дохода в разных периодах в двух типах учёта.

Итак, различия между налоговым и бух. учётом заключена в целях, для которых и созданы учётные системы. Так что при расчёте налогов важно учитывать имеющуюся границу. Но одной из главных целей ФНС России на ближайшие годы является постепенное сближение двух типов учётов и уменьшение разницы между ними. Если у вас не получается самостоятельно разобраться в данном вопросы, тогда вы можете смело обратиться к нашим специалистам. Они возьмут на себя ведение как налогового, так и бухгалтерского учета на выгодных условиях.

Читайте также: Все права и обязанности налогоплательщиков по НК РФ

universal-online.ru

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Вид разницыПоследствия возникновенияКак избежать?
Суммовые разницы. Возникают, когда цена материала, товара, ОС, НМА в договоре указана в условных единицах, а оприходование (или отгрузка) и оплата происходят в рублях, т.к. во времени эти моменты разрываются, возникают разницы из-за разных курсов пересчёта этих операций между суммой оплаченной и суммой оприходованной (отгруженной)В бухгалтерском учете суммовые разницы включаются в стоимость материала, товара, ОС, НМА, что влияет на себестоимость списания на расходы и величину амортизационных отчислений, а в налоговом учете относятся к внереализационным доходам или расходам в периоде их возникновения.Цены в договорах указывать в рублях
Проценты по заёмным средствам.Если кредитные средства привлекались для приобретения материальных ценностей, в бухгалтерском учете проценты должны включаться в стоимость материальных ценностей, а в налоговом — относятся к внереализационным расходам. В итоге будет списываться разная себестоимость на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.Всё равно не включать в бухгалтерском учете в стоимость мат. ценностей
Различия в методике (способе) списания себестоимости товаров и материалов.Списание по методам FIFO и LIFO, естественно, может привести к большому разрыву в суммах списанной себестоимости в бухгалтерском и налоговом учете. Если же в бухгалтерском учете вы списываете по средней себестоимости (либо по средней на дату списания, либо по среднемесячной), то в налоговом учете расчет средней себестоимости происходит на каждый день. При большом количестве хоз. операций это может привести к некоторому отличию в суммах списания товаров, материалов в бухгалтерском и налоговом учете.Можно проигнорировать возможные разницы в силу их незначительности и, разумеется, в бухгалтерском учете списание должно происходить по средней себестоимости
Расходы, связанные с приобретением товаров (доставка, комиссия посредникам, услуги по погрузке – выгрузке и т.п.)В бухгалтерском учете включаются в стоимость товаров (тем самым, увеличивая себестоимость), а в налоговом учете идут на косвенные расходыНе включать в бухгалтерском учете в стоимость товаров
Амортизация ОС (I)Разные способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.Устанавливать одинаковый способ начисления амортизации (например, линейный)
Амортизация ОС (II)Разные сроки полезного использования ОС в бухгалтерском и налоговом учете.Устанавливать одинаковый срок полезного использования в рамках соответствующей амортизационной группы
Амортизация ОС (III)Различная база для начисления амортизации по ОС, введённым в эксплуатацию до 01.01.2002Избежать не получится, придётся использовать отдельный расчет для налогового учета
Стоимость спецодежды и спецоснасткиЕсли в бухгалтерском учете в учетной политике предусмотрено погашение стоимости спецодежды и спецоснастки через амортизацию, то в налоговом учете их стоимость относится к косвенным расходам в момент передачи в эксплуатацию (проводка Дт10.11 Кт10.10)В учетной политике предусмотреть погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в момент передачи в эксплуатацию
Незавершенное производствоПри наличии у предприятия незавершенного производства сразу проявляются различия т.к. состав «незавершенки» в бухгалтерском и налоговом учете разный: в налоговом учете только прямые затраты, а в бухгалтерском учете всё, что учтено на 20 счете плюс могут быть распределены общехозяйственные и общепроизводственные затратыС точки зрения налогообложения при наличии «незавершенки» методика её расчета в налоговом учете существенно уменьшает налоговую базу отчетного периода, т.к. в ней остаются только прямые затраты Но придется вести раздельный учет.
Готовая продукцияПоследствия аналогичны предыдущему случаюТолько, когда не бывает остатков не реализованной готовой продукции на конец месяца, можно себестоимость получать из бухгалтерского учета. Пример: производство асфальта. Весь произведенный за месяц асфальт является реализованным (его забирают в день производства), поэтому общая сумма произведенных прямых затрат и будет себестоимостью реализованной готовой продукции. Иначе для определения суммы прямых затрат отчетного периода в дополнение к раздельному учету «незавершенки» необходимо отдельно вести учет себестоимости готовой продукции.
Расходы, превышающие установленные нормативыПоследствия понятны из наименования расхожденияНе показывать суммы превышающие нормативы в учете (например, погашать из «черной» кассы).
Операции, связанные с куплей-продажей иностранной валютыПринципиально различная методика определения доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.Избежать отдельного учета по таким операциям не получится.

lawedication.com

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом приводит к необходимости параллельного ведения этих двух видов финансового учета. Разберем, в чем проявляется эта разница, почему она возникает и к чему может привести.

 

Что такое бухгалтерский учет?

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Итоги

 

Что такое бухгалтерский учет?

Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. 2 ст. 1 закона № 402-ФЗ о «О бухгалтерском учете». Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.

Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта (организации или ИП) и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности.

Именно на основании бухотчетности кредитор принимает решение о предоставлении потенциальному заемщику кредита или займа. Удовлетворительные данные бухотчетности позволят организации принять участие в аукционе или конкурсе, а инвесторы на ее основании смогут оценить, есть ли смысл вкладывать в компанию средства.

Не менее интересна информация, зафиксированная в бухотчетности, и внутренним пользователям: на ее основании учредители и руководство принимают взвешенные управленческие решения.

А теперь посмотрим, кто должен вести бухучет — об этом расскажет ст. 6 закона 402-ФЗ. В данном случае исключение сделано только для двух категорий субъектов: ИП (а также частных лиц) и иностранных представительств, если они ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным законодательным порядком. Кроме того, предусмотрена возможность ведения бухучета в упрощенном варианте для некоторых субъектов:

  • малых предприятий,
  • некоммерческих организаций,
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные лица обязаны вести бухучет в общем порядке, руководствуясь специальными правилами, закрепленными в плане счетов и положениях бухгалтерского учета (ПБУ), нормы которых регламентируют те или иные направления бухгалтерской учетной деятельности. По состоянию на 2016 год действует 24 ПБУ.

Чем отличаются положения российского и международного финансового учета — читайте в статье «В чем основные отличия ПБУ от МСФО?».

Существует еще одна особенность бухгалтерского учета — практически всегда он ведется только методом начисления (п. 5 ПБУ 1/2008): хозоперации отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде по ним были произведены денежные расчеты. Исключение сделано только для представителей малого предпринимательства (п. 5 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012), которым разрешено вести бухучет кассовым методом. Однако на практике кассовый метод в бухучете возможно применять только в случае «ручного» ведения бухгалтерии: ни в одной из профессиональных бухгалтерских программ такая возможность не реализована.

И еще один нюанс. В бухгалтерском учете очень четко просматриваются особенности, определяющие различия в его ведении предприятиями разных отраслей и форм собственности. Так, например, план счетов для коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 31.10.2004 № 94н, а план счетов для бюджетников — приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н.

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273).

Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы.

О разнице по налогу на прибыль читайте в статье «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?».

Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.

Вероятность возникновения различий между БУ и НУ

Объекты учета

Низкая

Стоимость внеоборотных активов (кроме ОС и НМА)

Стоимость оборудования к установке

Покупная стоимость материалов

Покупная стоимость товаров

Расходы будущих периодов

Относительно высокая

Выручка от реализации продукции, товаров

Выручка от реализации основных средств

Внереализационные доходы

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Стоимость основных средств

Амортизация основных средств

Стоимость нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

Очень высокая

Прямые расходы на производство

Косвенные расходы

Стоимость реализованных покупных товаров

Стоимость реализованного прочего имущества

Стоимость реализованных основных средств

Стоимость реализованных нематериальных активов

Внереализационные расходы

Подробнее об указанной разнице читайте в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Различия бухгалтерского и налогового учета проявляются прежде всего в целях, для которых разработаны эти учетные системы. Результатом таких различий становится возникновение разницы, которую необходимо учитывать при расчете налогов.

e-1c.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *