Какими проводками списывать начисленные за II квартал налоги
Почему отмена начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль и УСН в программе регистрируется обратной проводкой Дебет 68 Кредит 99? По правилам бухгалтерского учета следует делать сторнировочную проводку: СТОРНО Дебет 99 Кредит 68 (красное сторно)?
При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль (Расчет налога УСН) за апрель, май и июнь 2020 года в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 начисленный налог на прибыль (налог, уплачиваемый при УСН) за соответствующий месяц автоматически списывается в кредит счета 99.09 «Прочие прибыли и убытки».
Это сделано из практических соображений — для того, чтобы обороты на счетах 68 и 99 соответствовали налоговой декларации. Ведь в Законе № 172-ФЗ речь идет о малых предприятиях, основной пользователь отчетности которых — государство.
Поэтому разработчики и методологи «1С» сочли, что отмену начисленных авансовых платежей по налогам важнее отразить в учете так, чтобы у налоговой не возникало вопросов в части разных сумм текущего налога, отраженного в отчете о финансовых результатах и в декларации по прибыли (в декларации по УСН).
Пункт 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» дает возможность отступить в этой ситуации от правил бухгалтерского учета: «В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (далее — несущественная информация), организация вправе выбирать способ ведения бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности…».
Проводки красным сторно создали бы проблему при подготовке отчетности за 9 месяцев 2020 года и за 2020 год. Для расчета суммы налога к уплате требуется информация о сумме начисленного (!) налога за полугодие — вне зависимости, было освобождение или нет. Эту сумму удобно определять как оборот Дебет 99 Кредит 68.
Красное сторно исказило бы этот оборот.
Проводки по налогам и сборам 2020
Проводки по налогам и сборам — это отражение хозяйственных операций по начислению фискальных отчислений в бюджет. Чиновники предусмотрели характерные особенности составления бухзаписей по каждому виду налогов и сборов. О том, как составить проводки по налоговым обязательствам, расскажем в нашей статье.
Общие положения ПБУ
Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.
Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».
Типовые проводки по начислению налогов
Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:
Дебет 68 Кредит 51 — денежные средства перечислены с расчетного счета в пользу уплаты фискальных платежей.
Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:
Операция | Дебет | Кредит |
НДФЛ | ||
Удержан НДФЛ | 70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов | 68 |
Налог на прибыль начислен | 99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом | |
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету | 90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд | |
19 | 76, 68 | |
20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д. | 68 | |
68 | 19, 76, 62 | |
Госпошлина | 08, 26, 44, 91 | 68 |
Налог на имущество: проводки | 91, 26, 44 | |
Транспортный | 26, 44 | |
Земельный | 26, 44 | |
Торговый сбор | 76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП | |
Страховые взносы
Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.
В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.
Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:
Операция | Дебет | Кредит |
Начислена заработная плата | 20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее | 70 |
Удержан НДФЛ | 70 | 68 |
Зарплата выдана | 70 | 50 — из кассы 51 — с расчетного счета |
Начислены страховые взносы | 20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д. | 69 |
Уплачены взносы в бюджет | 69 | 51 |
Начислены штрафы по страховому обеспечению | 91 | 69 |
Начислены пени по страховым взносам | 99 | 69 |
Пени и штрафы уплачены в бюджет | 69 | 51 |
Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».
Налог на имущество — проводки и расчет ставки 2019
Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ. Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.
Проводки по начислению и уплате налога на имущество
Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91-2 | 68 | Проводка по начислению налога на имуществу | Сумма начисленного налога | Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу |
| 68 | 51 | Перечисление налога на имущество | Сумма начисленного налога | Банковская выписка или платежное поручение |
Определяем объем сбора для его удержания
Алгоритм для определения размера сбора:
Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%
Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.
Базой для налогоисчисления станет:
(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13
В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.
Какие ОС, не подлежат налогообложению:
- Имущество, пользующееся льготами.
- Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.
Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.
Алгоритм расчета налога на имущество
Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:
- нахождение объектов для налогообложения,
- проверка наличия льгот на имущество,
- определение налоговой базы,
- определение ставки для расчета налога.
- расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.
Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:
Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.
Главное правило для определения налоговой базы:
- среднестатистическая стоимость всех средств за год;
- среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).
Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:
Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =
(Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)
Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:
Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =
(Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)
При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:
Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация
При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.
Расчеты при льготируемом имуществе
Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.
Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:
Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =
(Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)
Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:
Полная сумма налога на имущество за год =
(Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.
Проводка — начислен налог на имущество
Начислен налог на имущество — проводка эта выполняется бухгалтерскими службами компаний по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев при расчете авансов и налога в конце года по итогам налогового периода. Рассмотрим данный вопрос подробнее.
Варианты начисления по налогу на имущество
Налог на имущество: бухгалтерские проводки
Варианты начисления по налогу на имущество
В 2016 году экономические субъекты согласно принятой учетной политике имеют право применять следующие варианты проводок по налогу на имущество для отражения его начисления в бухгалтерских регистрах:
- При утверждении компанией варианта учета налога на имущество в качестве текущих расходов или издержек 68-й счет (субсчет «Налог на имущество») в проводке при начислении налога на имущество будет корреспондировать со счетом 26 в неторговой компании и 44 в торговой. Основание: письменное разъяснение Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16.
- Если выбран учет оговариваемого налога в качестве прочих расходов, исходя из ПБУ 10/99 «Расходы организации», не трактующего его в качестве повседневного производственного расхода, 68-й счет будет корреспондировать с 91-м счетом «Прочие расходы».
Обе проводки приемлемы и будут верны при начислении данного налога. Претензий со стороны налоговиков в этом вопросе быть не должно. Ведь для них не важен способ отражения в бухгалтерии. Для них принципиальна сумма рассчитанного и перечисленного в казну налогового обязательства.
Налог на имущество: бухгалтерские проводки
На деле в любой бухгалтерии могут возникнуть ситуации, при которых потребуется не только зафиксировать в проводках начисление налога на имущество — авансовых платежей или самого налога, но и выполнить такие действия, как:
- отражение сумм начисленных пени и/или штрафов;
- перечисление налога;
- возврат сумм переплаты по налогу.
Типовые ситуации показаны нами в проводках по налогу на имущество организаций в таблице 1.
Таблица 1
Операция/основание | Бухгалтерская запись | |
Дт | Кт | |
Произведено начисление аванса по налогу или НИ / справка бухгалтера (согласно принятой учетной политике) | 26 (44) | 68 |
91-2 | ||
Отправлен с расчетного счета в бюджет аванс по налогу на имущество или налог / выписка банка, отмеченное банком п/п | 68 | 51 |
Налоговой начислены пени или штраф по налогу на имущество / требование, акт налогового органа | 99 | 68 |
Отправлены с расчетного счета в бюджет пени или штраф по налогу на имущество организаций / выписка банка, отмеченное банком п/п | 68 | 51 |
Возвращены из бюджета излишне перечисленные суммы налога / выписка банка, отмеченное банком п/п | 51 | 68 |
***
Итак, мы рассмотрели несколько вариантов записи проводок по налогу на имущество организаций, каждая из которых является корректной. Важно, чтобы выбранный вариант начисления налога на имущество был закреплен в учетной политике и последовательно применялся компанией из года в год.
Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога
Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.
Проводки НДС. Основные правила
Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).
Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:
Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).
Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.
Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.
О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».
Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:
Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.
Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.
См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.
Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.
См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».
Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.
Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».
Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.
Типовые проводки для учета НДС по продажам
Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.
Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.
Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.
Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.
Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.
Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.
Если вы получили аванс от покупателя, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.
Если НДС начислен налоговыми агентами
Пример 1. Аренда госсобственности:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.
Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.
Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.
См. подробнее материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».
Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:
Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.
Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.
Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.
См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
Типовые проводки по НДС при возврате товара
В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:
Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:
У покупателя:
Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.
Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.
У продавца:
Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).
Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).
Ситуация 2. Товар без недостатков:
У покупателя:
Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.
У продавца:
Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.
Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.
Подробнее см. материал «Каков порядок учета НДС при возврате товара поставщику».
ИТОГИ
Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.
Источники:
Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какие налоги спишут за 2 квартал 2020 года, кому и в каком порядке
Списание налогов за 2 квартал в качестве меры поддержки бизнеса предложил Президент. Кому и какие налоги спишут, как освобождение от уплаты реализуется на практике и как отражается в учете, отчетности и при налогообложении, расскажем в нашей статье.
Кому спишут налоги за 2 квартал 2020 года
Поскольку списание налогов — мера антикризисная, то и воспользоваться ей могут налогоплательщики, которые в наибольшей степени от текущего кризиса пострадали. В их числе (ст. 2 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ):
Чтобы узнать, по каким ОКВЭД спишут налоги за 2 квартал, переходите в этот материал.
- ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях;
- социально ориентированные НКО, которые с 2017 года являются получателями некоторых грантов и субсидий;
- некоммерческие и религиозные организации, указанные в подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Кто может воспользоваться нулевой ставкой по страховым взносам за 2 квартал и как это сделать, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Какие налоги спишут за 2 квартал 2020 года
Во-первых, под списание подпадает налог на прибыль, а точнее авансы:
- подлежащие уплате во 2 квартале 2020 года, — для тех, кто платит обычные ежемесячные авансы;
- за апрель-июнь за вычетом ранее начисленных авансов за январь-март — для уплачивающих налог по фактической прибыли;
- за первое полугодие 2020 года за вычетом ранее начисленных авансов за 1 квартал — для уплачивающих квартальные авансы.
Во-вторых, это налоги по специальным налоговым режимам:
- аванс по УСН за полугодие 2020 года за вычетом аванса за 1 квартал;
- ЕНВД за 2 квартал 2020 года;
- аванс по ЕСХН за полугодие 2020 года;
- при ПСН не будут учитываться календарные дни срока действия патента, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.
Индивидуальным предпринимателям на общем режиме не нужно платить аванс по НДФЛ с бизнес-доходов за 2 квартал.
Также списываются имущественные платежи — в части налога (авансов) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020:
- транспортный налог,
- налог на имущество организаций,
- земельный налог,
- налог на имущество физлиц
— в отношении объектов, используемых в предпринимательской и/или уставной деятельности.
Прочие налоги:
- акцизы за апрель-июнь 2020 года;
- водный налог за 2 квартал 2020 года;
- НДПИ за апрель-июнь 2020 года;
- торговый сбор за 2 квартал 2020 года.
ВАЖНО! Не подпадают под списание НДС и НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента с доходов физлиц, а также налог на игорный бизнес.
Списание налогов за 2 квартал в отчетности
Налоги за 2 квартал спишут автоматически. Это сделает ФНС. Совершать для этого какие-либо действия, подавать заявления и пр. не требуется.
А как при этом заполнять отчетность? Специальных правил на этот счет нет. Заполнить и подать декларации за 2 квартал (полугодие, а по некоторым списанным налогам — уже за год) нужно в обычном порядке. Все начисления в них вы отражаете, как всегда, и просто их не оплачиваете. Получив вашу декларацию, инспекция отразит списание в своей программе. Числиться в вашем лицевом счете эти начисления не будут.
ВАЖНО! Налоговики должны прислать вам сообщение об «обнулении». Но удостовериться в нем можно заранее и самостоятельно. Зайдите на сайт ФНС и по ИНН проверьте, подпадаете вы под списание налогов или нет. По окончании соответствующего налогового периода целесообразно сделать с налоговой сверку платежей.
Учитывать ли списанные суммы при расчете авансов по налогам за следующие периоды? Безусловно, на то оно и списание. Когда будете рассчитывать авансы за 9 месяцев и налог за год, вычитайте списанное, как будто вы эти суммы перечислили. Например, при расчете аванса по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на нее платеж за 9 месяцев. В законе это нигде не прописано, но это подтверждает ФНС в информации от 09.06.2020.
Предпринимателям на ПСН, которые не сдают отчетность по этому спецрежиму, стоимость патента тоже пересчитают налоговики, исключив из нее все календарные дни действия патента, которые пришлись на апрель-июнь.
Так, если патент выдан на год, его посчитают по формуле:
Стоимость патента годовая = Потенциально возможный доход х Налоговая ставка х 9/12.
Если срок действия патента менее 12 месяцев, расчет будет таким:
Стоимость патента = Стоимость патента годовая : Кол-во дней в году без учета апреля-июня х Кол-во дней действия патента без учета апреля-июля.
О перерасчете предпринимателю пришлют информационное сообщение. В данном сообщении стоимость будет указана без учета уже оплаченной части патента. Ее нужно будет вычесть самостоятельно и доплачивать оставшуюся разницу. Если вы уже оплатили патент полностью, переплату можно будет вернуть или зачесть.
Бухгалтерский и налоговый учет списания налогов
В бухучете налоги (авансы) за 2 квартал сначала нужно начислить, а затем списать. Начисление отражается привычными записями по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами затрат или финрезультатов.
См. например:
Для списания используйте запись: Дебет 68 Кредит 99.
Будут ли списанные налоги на второй квартал учитываться в доходах для целей налогообложения по налогу на прибыль или УСН? Нет, не будут. Основание — подп. 21 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
При этом начисленные и списанные налог на имущество, транспортный, земельный, водный налог и торговый сбор не следует учитывать в расходах для налога на прибыль и упрощенки.
Итоги
Теперь вы знаете, какие налоги за 2 квартал будут списаны, спишут ли налоги за 2 квартал ИП, что нужно сделать для списания, а чего при этом делать не требуется.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Начисление налога на имущество: бухгалтерские проводки
Имущественный налог издавна является одним из важнейших источников поступления средств в государственную казну. Ключевую роль он играет также и для налогоплательщиков – организаций различной формы и направленности, юридических лиц, ведущих деятельность и находящихся в пределах территориальных границ Российской Федерации. Сбор отчислений ведется на федеральном уровне. В этом материале мы рассмотрим, как производится начисление налога на имущество, а также представим схему проведения бухгалтерских проводок по начислению искомых денежных сумм.
Начисление налога на имущество
Плательщики налога
Прежде всего, необходимо отметить, что, как и любой другой налоговый сбор, отчисления за владение организациями имущества регулируются Налоговым Кодексом страны, а также законами, принятыми субъектами Российской Федерации на региональном уровне.
Ими также устанавливается перечень субъектов налоговых правоотношений, которые обязаны выплачивать в бюджет страны искомый сбор. К ним относятся следующие категории.
Категория 1. Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения. Этот вид сбора средств подразумевает полноту ведения компанией бухгалтерского учёта, а также производится выплата всех налоговых отчислений общей направленности:
- налог на прибыль;
- добавленную стоимость;
- имущество;
- взносы в фонды, отвечающие за страхование и т.д.
В эту категорию входят и отдельные подразделения организаций, работающие с индивидуальным балансом и имеющие на нем те средства, которые подлежат признанию в роли объектов обложения искомым налоговым сбором.
Категория 2. Компании на специализированных режимах налогообложения:
- упрощенной системе налогообложения – подходит для средних по размеру компаний, со штатом менее ста человек, полутора миллионами дохода и аналогичной по величине остаточной стоимости, при этом освобождает фирму от полной уплаты всех обязательных налоговых разновидностей;
- единый налог на вмененный доход – также заменяет три основных, полагающихся к уплате организациями, разновидности налогов, при этом не играет роли доход, реально полученный компанией, ведь исчисление налога ведется по вмененной величине.
Видео — 2 законных способа не платить налог на имущество
Объект обложения и налоговая база
Облагается налогом имущественного плана непосредственно недвижимость, принадлежащая компаниям. В эту категорию не входят лишь находящиеся во владении:
- земельные территории;
- природные богатства;
- льготные наименования.
Что выступает в роли объекта налогообложения
При этом в зависимости от того, на какой системе обложения налогами работает компания, будет отличаться и сбор с имущества. Так, для функционирующей на общей системе налогообложения фирмы выплата будет производиться в отношении недвижимых объектов:
- находящихся на ее балансе, играющих роль средств из основной категории;
- не входящих в состав основных средств, учет бухгалтерский по которым также не производится.
Компании, выбравшие в качестве режимов упрощенную систему и единый налог на вмененный доход, вносят отчисления в тех случаях, когда являются собственниками объектов недвижимости из определенного в 378 статье Налогового Кодекса перечня:
- торговыми площадями в виде центров или отдельными помещениями внутри них;
- не учитывающейся в категории основных средств баланса согласно учету бухгалтерии недвижимостью, предназначенной для проживания.
Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Что касается движимого имущества, по нему налог выплачивают лишь компании, выбравшие режимом налогообложения основной формат, если искомое наименование представляет собой основное средство баланса, при этом, обязательно имело место быть следующее обстоятельство:
- до конца 2012 года имущество движимое было принято на учет в роли основного средства;
- после наступления первого января 2013 года имущество поступило в учет в роли средства основной категории после того, как компания была ликвидирована или реорганизована;
- движимое имущество принято на учет, как средство основной категории, после наступления 2013 года, будучи переданным одним лицом другому, при этом оба они по отношению друг к другу являются взаимозависимыми.
Обратите внимание! Даже при соответствии имущества описанным выше параметрам, платить за него не обязательно, если имеющиеся у вас основные средства включены в амортизационные группы под номером один или два, так как такое имущество не подлежит снятию отчислений в пользу государственной казны.
Некоторые неопытные специалисты путают понятие объект обложения и налоговая база. Во втором случае подразумевается некая величина, являющаяся обычно стоимостью, имеющаяся в эквиваленте денежном, с которой, с помощью ставки, вычисляют величину будущего отчисления.
Согласно букве закона, налоговой базой для исчисления сбора в пользу страны от владеющей имуществом организации является стоимость искомого объекта кадастровая. Определяется она с помощь специалистов от государства, которые изучают все нюансы имеющейся недвижимости и дают ей максимально приближенную к рыночной денежную оценку.
Чтобы узнать величину будущего отчисления необходимо знать цену всех имеющихся на учете организации фондов. Уплата вносится в казну лишь теми юридическими лицами, которые располагаются и ведут деятельность на территории нашей страны. Срок налогообложения равен двенадцати календарным месяцам, а предоставление отчетности ведется ежеквартально:
- через первые три месяца;
- на рубеже полугодичном;
- девятимесячном сроке;
- годичном.
Проводки, используемые в бухгалтерском учете для начисления налога на имущество
Таблица 1. Счета, используемые для ведения учета по имущественным налоговым начислениям
| Дебетовый счет | Кредитовый счет | Какая производится проводка | Величина проводки | Подтверждающий документ |
|---|---|---|---|---|
| 91-2 | 68 | Данная проводка предполагает начисление суммы имущественного налога | Размер начисленной суммы | Справка из бухгалтерии, заполненный декларационный бланк по налогу на имущество компании |
| 68 | 51 | Производится перечисление начисленной ранее суммы сбора | Размер начисленной суммы | Любой платежный документ, полученный в результате совершения денежного перевода |
Как записывать бухгалтерские проводки
Прежде всего, необходимо определить объем суммы, которая в дальнейшем подлежит переводу в бюджет страны. Для этого используют формулу:
А=В*С : 100%
Где «А» – величина налогового сбора, «В» – оценка фондов в денежном эквиваленте, «С» – ставка по искомой разновидности начисления.
При отсутствии кадастровой стоимости используется среднегодовая цена всех фондов из категории основных средств, которые находятся в собственности у организации. Чтобы ее вычислить, необходимо использовать следующую формулу:
(А+В) : 13
Где «А» — величина всех денежных средств на первый день месячного периода, «В» — величина средств на последний день месячного периода.
Величину имущественного налога вычисляют целых четыре раза за календарные двенадцать месяцев, то есть за отчетный период, однако его удержание производится по закону лишь один раз в конце года. Все остальные разы производится удержание платежа авансового характера, при этом необходимо в обязательном порядке вести учет имущества, которое от сбора освобождается, с той целью, чтобы оно не было включено в расчет и не нарушило имеющиеся данные.
Чтобы рассчитать сбор имущественный с организаций необходимо выполнить ряд шагов.
- Определить согласно законодательству объекты, которые подлежат обложению налогами.
- Проверить, имеете ли вы право определенное имущество считать льготным, а значит, не выплачивать налог на него в казну государства.
- Определите финансовую базу, с которой в дальнейшем будет производиться процедура исчисления налога.
- Выясните, какая ставка налогообложения актуальная для вашего режима, региона ведения деятельности и тому подобное.
- Проведите расчет размера будущего отчисления, которое затем будет удержано в пользу бюджета страны.
К характеристикам объектов, попадающих в раздел облагающихся налогом, относятся все основные средства компаний российских, которые отражаются в учете бухгалтерском. К ним также причислены наименования, находящиеся у компании в использовании временном, доверительном управлении и тому подобных позициях.
Чтобы определять налоговую базу во всех возможных случаях нужно знать стоимость годичную:
- всех имеющихся на балансе средств;
- основных средств.
Вот как будут находиться величины средней стоимости основных фондов для каждого периода предоставления отчетности:
А=(В+С+D) : E
Где «А» — среднее выражение основных средств в денежном эквиваленте за период обложения налогом, «В» — величина основных средств на первый день периода, подлежащего предоставлению отчетности, «С» — величина основных средств на первую дату подотчетного месячного срока, «D» — размер основных средств на 1 день наступившего за отчетным периодом тридцатидневного срока, «Е» — количество месяцев, насчитывающихся в налоговом периоде + 1 месяц сверху.
Средняя за годичный период общая стоимость находящегося во владении у компании всего имущества вычисляется согласно следующей формуле:
А = (В+С+D) : Е
Где «А» – средний вес годичный всех средств на актуальный период предоставления отчетности, «В» — величина средств основной категории на начало периода, по которому необходимо предоставить отчетность, «С» — объем средств на первый день ежемесячного периода предоставления отчетности, «D» — величина всех основных средств на 31 декабря, «Е» — количество месяцев в подотчетном периоде + один добавленный сверху.
Обязательно учитывайте во время ведения расчетов формулу нахождения стоимости остаточной, так как она используется везде. Выглядит так:
А = В — С
Где «А» — стоимость остаточная основных средств, «В» — изначальная цена, «С» — амортизационные начисления.
Определяя эту стоимость, необходимо принимать во внимание все произошедшие в периоде предоставления отчетности события, которые повлияли на цену имущественных объектов до наступления последнего дня декабря месяца актуального отчетного периода.
Как производится отражение операций
Обязанность по внесению налоговых отчислений по находящемуся во владении имуществу лежит на компаниях, работающих на множестве разновидностей систем обложения налогами. Согласно принятой в компании политике ведения бухгалтерского учета производится и отражение совершаемых операций, согласно которым начисляется в государственную казну имущественный налог.
Как отражаются операции по налогу на имущество
Всего записано проводок в бухгалтерском учете может быть две.
- Как сказано в положениях по бухгалтерскому учету, расходы компании, не определяемые как затраты по стандартным для компании видам деятельности, проводятся по счету под номером 91, носящему наименований расходов прочих.
- Расходы общепринятые, определенные Министерством Финансов России в письме 2005 года, отражаются согласно соответствующим правилам, действующим для данной категории затрат.
Итак, в зависимости от первого или второго вида, определенного для каждой компании индивидуально, будут использоваться проводки следующих видов.
А) Если расходы относятся к категории прочих, то «дебетовый счет 91 кредитовый счет 68»;
Б) Если расходы относятся к обычным, произведенным по стандартной деятельности, то:
- для торговой деятельности будет выбран счет дебетовый под номером 20, а также 26, 23, 25, а кредитовый 68;
- для компаний, занимающихся торговлей, дебетовый счет 44, кредитовый 68.
Заносится налог в бюджет страны каждый квартал, если только законодательные акты субъекта РФ ранее не отменили стандартные периоды предоставления отчетности.
Подведем итоги
Проводка, которая является своего рода инструментом и отражением процедуры начисления налога на имущество, стоящего на бухгалтерском учете у организации, отличается согласно различным политикам ведения бухгалтерии, по которым работает та или иная компания. Частота определения величины налога и его начисления составляет один квартал, всего их в календарном годичном периоде четыре. Если правительство региона отчетные периоды отменило, то производится соответствующая процедура лишь единожды.
Важно соблюдать сроки предоставления отчетности
Учет начисленных расходов | Бухгалтерия, Финансы, Налоги
Одной из основных задач бухгалтера в процессе закрытия периода является расчет начислений расходов, которых потенциально может быть очень много. Будет несколько типов счетов-фактур или счетов от внутренних сотрудников компании (кадровые и маркетинговые) и поставщиков, которые прибудут через несколько дней после окончания периода, таких как счета за техническое обслуживание, телефонные счета, электричество и коммунальные услуги.Бухгалтер может предвидеть их прибытие, начисляя по ним на основе контрольного списка счетов-фактур, которые обычно приходят поздно и для которых может быть сделана оценка на основе счетов-фактур за предыдущие отчетные периоды .
В этом посте описывается широкий спектр начисленных расходов и способы их учета. Но перед этим стоит обсудить отсечку на конец периода . Follow on…
Операции отсечения и начисления на конец периода
Если бухгалтер должен был выпустить финансовую отчетность сразу после окончания отчетного периода, вполне вероятно, что в итоговой финансовой отчетности будет занижена сумма кредиторской задолженности, а начисленный счет может даже не существовать .Причина в том, что компания могла получить некоторые счета после даты закрытия. К таким счетам относятся: начисленные бонусы, начисленные комиссионные, начисленные налоги на имущество, начисленные роялти, начисленное время по болезни, начисленные отпуска, начисленная заработная плата, начисленные претензии по гарантии и т. Д. Телефонные, коммунальные и другие повторяющиеся счета часто приходят с опозданием более чем на 10 дней после даты закрытия. Метод начисления очень хорошо решает эту проблему.
Ключевым действием бухгалтера является сравнение журнала приема получающего отдела за несколько дней до конца периода со счетами поставщика, зарегистрированными за этот период, чтобы увидеть, есть ли какие-либо квитанции, по которым нет счетов-фактур поставщика.В противном случае бухгалтер может начислить недостающий счет-фактуру по удельной ставке, указанной в исходном заказе на покупку, или же использовать стоимость, указанную в более раннем счете-фактуре для того же товара.
Надлежащее внимание к вопросу отсечения чрезвычайно важно, поскольку его игнорирование может привести к значительным колебаниям в отчетном доходе от периода к периоду, поскольку счета-фактуры постоянно регистрируются в неправильном периоде .
Учет начисленных расходов
Вот самые распространенные:
1.Начисленные счета за телефон / электричество / коммунальные услуги — Часто счета за телефон / электричество и другие коммунальные услуги приходят (или автоматически списываются банком) после закрытия отчетного периода. Хотя для бухгалтера не имеет смысла задерживать закрытие отчетного периода только для того, чтобы дождаться счетов, закрытие книги без этих счетов (или счетов-фактур) приведет к занижению этих расходов и счетов к оплате, что, следовательно, приведет к созданию неточного отчета. , Метод начисления может свести неточность к минимуму.Поскольку эти счета относятся к типу повторных счетов, бухгалтер должен иметь возможность хорошо оценить расходы, используя предыдущие счета. Вот записи журнала:
На дату закрытия (ориентировочно) :
[Дебет]. Телефон (или электричество, или любые другие коммунальные услуги)
[Кредит]. Начислен телефон (или электричество, или любые другие коммунальные услуги)
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Начисленный Телефон (или Электричество, или любые другие коммунальные услуги)
[Кредит].Счета к оплате — Телефон (или электричество, или любые другие коммунальные услуги)
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой Начисленных Телефонных (или Электричества, или любых других коммунальных услуг), другую сумму необходимо будет скорректировать на счет Телефон (или Электричество или любые другие коммунальные услуги). и Начисленный телефон (или электричество или любые другие коммунальные услуги) до учета Счета к оплате.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет].Счета к оплате — Телефон (или электричество, или любые другие коммунальные услуги)
[Кредит]. Касса / Банк
2. Начисленные налоги на имущество — Бухгалтерский персонал обычно заблаговременно уведомляется органами местного самоуправления о точной сумме налога на имущество, который будет уплачен позднее. Однако нет никаких оснований фиксировать всю сумму этого налога при уведомлении; поскольку налоги на имущество не сильно меняются из года в год, бухгалтер может легко регистрировать ежемесячные начисления налога на имущество и немного корректировать их, когда становится известна точная сумма к уплате. Вот записи журнала :
На дату закрытия (ориентировочно) :
[Дебет]. Налог на имущество
[Кредит]. Начисленный налог на имущество
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Начисленный налог на имущество
[Кредит]. Счета к оплате — налог на имущество
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой начисленного налога на имущество, эту другую сумму необходимо будет скорректировать в счетах расходов по налогу на имущество и в сумме начисленного налога на имущество до того, как будет отражена кредиторская задолженность.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Счета к оплате — Налог на имущество
[Кредит]. Касса / Банк
3. Накопленные претензии по гарантии — Для компании, которая продает продукты / услуги с гарантией, бухгалтер должен предвидеть претензии по гарантии, начисляя расходы по претензиям по гарантии на основе прошлой истории компании с претензиями по аналогичным типам продуктов или линейкам продуктов. , Он также может использовать отраслевую информацию, если внутренние данные недоступны.Если источники данных различаются по значениям, всегда более уместно брать наибольшее число. Вот записи журнала:
На дату закрытия (оценка) :
[Дебет]. Претензии по гарантии
[Кредит]. Начисленные претензии по гарантии
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Начисленные претензии по гарантии
[Кредит]. Счета к оплате — претензии по гарантии
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой Накопленных гарантийных требований, необходимо будет скорректировать другую сумму в Счете гарантийных требований и Накопленных гарантийных требований до регистрации Счета к оплате.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Счета к оплате — претензии по гарантии
[Кредит]. Касса / Банк
4. Начисленные комиссии — Сумма комиссионных, причитающихся торговому персоналу, не может быть точно определена в конце отчетного периода, поскольку в них могут быть внесены более поздние изменения в зависимости от точных условий соглашения о комиссии с продажами. персонал, например, последующие сокращения, если клиенты не платят за поставленные товары или услуги.В этом случае комиссионные должны начисляться на основе максимально возможного комиссионного платежа за вычетом скидки на случай возникновения в будущем; уменьшение может быть обоснованно основано на историческом опыте фактических выплаченных комиссионных. Вот записи журнала:
На дату закрытия (ориентировочно) :
[Дебет]. Комиссия
[Кредит]. Начислена комиссия
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Начисленная комиссия
[Кредит].Счета к оплате — Комиссия
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой Начисленных комиссионных, другая сумма должна быть скорректирована с учетом Комиссии и Начисленной комиссии до того, как будет отражена кредиторская задолженность.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Счета к оплате — Комиссия
[Кредит]. Касса / Банк
5. Начисленные роялти — Начисление расходов на роялти следует рассматривать так же, как и комиссию — если есть какая-либо неопределенность в отношении причитающейся суммы, укажите максимальную сумму за вычетом уменьшения на будущие случайности, основанного на исторические результаты.Вот записи в журнале необходимо сделать:
В дату закрытия :
[Дебет]. Роялти
[Кредит]. Начисленные роялти
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Начисленные роялти
[Кредит]. Счета к оплате — Роялти
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой Начисленных Роялти, необходимо будет скорректировать другую сумму на счете Роялти и Накопленных Роялти до регистрации Счета к оплате.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Кредиторская задолженность — Роялти
[Кредит]. Касса / Банк
6. Накопленные бонусы — Вместо того, чтобы ждать, пока бонусы будут полностью заработаны и подлежат выплате, чтобы признать их, бухгалтер должен накапливать некоторую долю бонусов в каждом отчетном периоде, если есть разумные ожидания, что они будут заработаны и что конечная сумма бонусов можно приблизительно определить.Вот записи журнала:
На дату закрытия (ориентировочно) :
[Дебет]. Бонусы
[Кредит]. Начисленный бонус
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Начисленный бонус
[Кредит]. Счета к оплате — Бонус работнику
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой начисленного бонуса, необходимо будет скорректировать другую сумму для бонусного счета и начисленного бонуса до того, как будет записана кредиторская задолженность.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Счета к оплате — Бонус сотрудникам
[Кредит]. Касса / Банк
7. Накопленный отпуск — Бухгалтер должен начислять заработанные часы отпуска, но только если они уже заработаны на конец отчетного периода. Например, : если компания присуждает отпускные часы своим сотрудникам по постоянной почасовой ставке, которая в сумме составляет две недели в году, тогда ей должна начисляться разница между суммой, накопленной на сегодняшний день, и суммой, полученной в фактических часах отпуска.Однако, если существует ограничение « или потеряй », которое ограничивает количество часов отпуска, которые могут быть перенесены на будущие периоды, то начисление ограничивается максимальной суммой переноса. Вот записи журнала:
В дату закрытия :
[Дебет]. Пособие сотруднику — отпуск
[Кредит]. Накопленный отпуск
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет]. Накопленный отпуск
[Кредит].Счета к оплате — Отпуск
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой Накопленного отпуска, необходимо будет скорректировать другую сумму в счете «Пособие сотруднику — отпуск» и в накопленном отпуске до того, как будет отражена кредиторская задолженность.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Счета к оплате — Отпуск
[Кредит]. Денежные средства / банк
8. Накопленное время по болезни — Количество времени по болезни, предоставляемое сотрудникам, обычно настолько мало, что нет заметного влияния на финансовую отчетность, независимо от того, начислены они или нет.Это особенно верно, если неиспользованное время по болезни не может быть перенесено на будущие годы в качестве постоянного остаточного вознаграждения работнику, которое может быть выплачено в какой-то момент в будущем. Если этих ограничений нет, то порядок учета больничного времени такой же, как и в отношении начисленных отпусков, указанных выше. Вот записи журнала :
В дату закрытия :
[Дебет]. Пособие сотруднику — время по болезни
[Кредит]. Накопленное время болезни
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет].Накопленное время болезни
[Кредит]. Счета к оплате — больничный
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой Накопленного времени по болезни, необходимо будет скорректировать другую сумму на счету пособия по болезни сотрудника и Накопленного времени по болезни, прежде чем будет отражена кредиторская задолженность. ,
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет]. Счета к оплате — больничный
[Кредит]. Касса / Банк
9.Начисленная заработная плата и налог на фонд заработной платы — Даже если компания увеличит даты окончания периода заработной платы, чтобы они совпадали с концом каждого отчетного периода, это только гарантирует, что не требуется начисления для тех сотрудников, которые получают зарплату (потому что они обычно выплачиваются через дату окончания расчетного периода). Обычно это не относится к тем, кто получает почасовую оплату. В их случае период выплаты может закончиться за неделю до фактической даты выплаты. Следовательно, бухгалтер должен начислять расходы по заработной плате за период между датой окончания периода выплаты заработной платы и концом отчетного периода.Это можно оценить на индивидуальной основе, но более простой подход — это начисление на основе исторической почасовой ставки, которая включает средний процент сверхурочных. В это начисление необходимо также включить долю компании во всех налогах на заработную плату. Вот записи журнала:
В дату закрытия :
[Дебет]. Заработная плата
[Кредит]. Начисленная заработная плата
и:
[Дебет]. Налог на заработную плату [акции компании]
[Кредит]. Начисленный налог на заработную плату
При поступлении фактических счетов с фактической суммой :
[Дебет].Начисленная заработная плата
[Кредит]. Счета к оплате — заработная плата
и
[Дебет]. Начисленный налог на заработную плату
[Кредит]. Счета к оплате — налог на заработную плату
Примечание : Если фактическая сумма не совпадает с суммой начисленной заработной платы и / или налога на заработную плату, другую сумму необходимо будет скорректировать для счета заработной платы и / или налога на заработную плату и начисленной заработной платы и / или или налог на заработную плату до учета кредиторской задолженности.
На дату выплаты (фактическая сумма после корректировки) :
[Дебет].Счета к оплате — заработная плата
[Дебет]. Счета к оплате — Налог на заработную плату
[Кредит]. Касса / Банк
Есть небольшое количество случаев, когда сотрудники не обналичивают свои зарплатные чеки. Чаще всего это происходит, когда сотрудник покинул компанию и уехал, чтобы компания не могла отследить местонахождение человека. В этом случае денежные средства могут быть переведены на счет невостребованной заработной платы в разделе текущих обязательств баланса. Согласно законам некоторых штатов, эти средства должны быть отправлены правительству штата после того, как они оставались невостребованными в течение определенного периода времени.В таком случае бухгалтер должен быть очень осторожным в отношении ведения записей по этим операциям. Если такого закона штата нет, компания должна отменить исходную транзакцию по начислению заработной платы, зачислив на счет заработной платы сумму невостребованного чека .
,Налог на прибыль | Двойная бухгалтерия
В конце отчетного периода одна из корректирующих проводок предназначена для начисления расчетного налога на прибыль, подлежащего уплате с прибыли предприятия.
Предположим, предприятие имеет предполагаемые ежегодные расходы по налогу на прибыль в размере 14 000. Поскольку сумма налога на прибыль рассчитана, требование на эту сумму еще не получено и расходы не отражены в бухгалтерских записях.
Запись в налоговом журнале
В конце отчетного периода предприятию необходимо начислить предполагаемые расходы по налогу на прибыль, в журнале учета начисленного налога на прибыль к уплате будет указана следующая запись:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Расходы по налогу на прибыль | 14 000 | |
| Налог на прибыль к уплате | 14 000 | |
| Всего | 14 000 | 14 000 |
Уравнение учета
Уравнение бухгалтерского учета, Активы = Обязательства + Собственный капитал означает, что общие активы бизнеса всегда равны общей сумме обязательств плюс собственный капитал бизнеса.Это верно в любое время и применимо к каждой транзакции. Для этой транзакции уравнение учета показано в следующей таблице.
В этом случае обязательства баланса (подлежащий уплате налог на прибыль) были увеличены на 14 000, а в отчете о прибылях и убытках указан расход по налогу на прибыль в размере 14 000. Расход уменьшает чистую прибыль, нераспределенную прибыль и, следовательно, собственный капитал в бизнесе.
Популярные примеры двойной записи
Еще один пример двойной бухгалтерии для вас.
Об авторе
Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор Plan Projection. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером как малых, так и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в бухгалтерской фирме Deloitte, большой четверке, и имеет степень бакалавра наук Университета Лафборо.
Вам также может понравиться
,Начисленных налогов | UpCounsel 2020
Начисленные налоги — это налоги, начисленные против заработанного дохода компании или стоимости имущества, которая еще не была уплачена. 3 мин. Чтения
Начисленные налоги — это налоги, которые были начислены против заработанного дохода компании или стоимости имущества, которая еще не была уплачена.
Определение начисленных налогов
Проще говоря, начисленные налоги относятся к налогам, начисленным против компании, которые еще не были уплачены, независимо от того, относятся ли эти налоги к полученному доходу компании или к стоимости любого имущества, принадлежащего компании.Если компания не уплачивает начисленные налоги в установленный срок, к общей сумме задолженности могут быть применены дополнительные штрафы и проценты. Начисленные налоги также указываются как обязательства в бухгалтерских книгах компании.
Определение начисленных расходов
Начисленные расходы — это расходы, связанные с бухгалтерским учетом и перечисленные в бухгалтерских книгах компании до их оплаты. Накопленные расходы также указываются как обязательства и обычно являются текущими. Эти расходы обычно носят периодический характер, и они должны регистрироваться в бухгалтерских книгах компании, потому что есть большая вероятность, что они будут собраны.Начисленные расходы противоположны предоплаченным расходам. Компании обычно накапливают периодические расходы, например:
- Заработная плата сотрудников
- Проценты
- Налоги
Хотя эти расходы должны быть оплачены в какой-то момент в будущем, они перечислены в бухгалтерских книгах компании, начиная с даты, когда компания может обоснованно ожидать их оплаты, до тех пор, пока они не будут полностью оплачены. Например, проценты по ссуде, полученной в банке, будут считаться начисленными расходами.
Начисленные налоги на прибыль в сравнении с отложенными налогами
В наши дни большинство компаний используют структуру учета по методу начисления. В этой модели они делают записи в журнале, используя отсрочки и начисления, чтобы указать расходы и выручку на основе общепринятых принципов бухгалтерского учета или GAAP. Эти отсрочки и начисления должны отражать связанные с ними принципы и принципы реализации для целей бухгалтерского учета. Принципы сопоставления гласят, что расходы необходимо признавать одновременно с доходами, к которым они относятся.
Принципы реализациигласят, что выручку необходимо признавать после завершения процесса получения прибыли, и есть разумные основания надеяться на получение платежа от клиентов. Отсрочка платежа, также известная как «предоплата», — это операции, которые включают движение денежных средств, предшествующее моменту признания расходов. Некоторые примеры отсрочки включают:
- Страхование предоплаты
- Предоплаченные расходные материалы
- Незаработанная выручка
Начисления — это операции, по которым выручка или расходы признаются до передачи средств от одной стороны к другой.Примеры начислений могут включать:
- Начисленная арендная плата
- Начисленная заработная плата
- Начисленные налоги
Начисленные налоги можно рассматривать как счета обязательств, которые отражают общую сумму налогов, подлежащих уплате за определенный период времени. Другими словами, это сумма, которую компания должна в настоящее время в виде налогов, которые они еще не уплатили. С другой стороны, отсроченные налоги считаются активами, которые приносят организации экономические выгоды в какой-то момент в будущем.По сути, это налоги, которые компания предоплатила, но еще не выставила счет.
Независимо от того, имеете ли вы дело с отложенными налогами или начисленными налогами, они оба должны быть скорректированы по достижении конца периода. Это означает, что вам нужно будет делать записи об этих корректировках в бухгалтерских книгах вашей компании на основе установленной практики учета по методу начисления. В связи с тем, что предоплаченные расходы считаются активами, эти корректировочные записи должны рассматриваться как дебет соответствующих расходов и кредиты по активам ассоциированных компаний.Однако в случае начисленных налогов корректировочная запись учитывается как дебет соответствующих расходов и кредит по соответствующим обязательствам.
Начисления налогов
Налоговая служба получила почти 2,5 миллиона налоговых деклараций от юридических лиц в 2010 году. Каждой из компаний, подающих документы, требовалось подготовить счета по начислению налогов, чтобы определить размер налоговой задолженности. Если вы являетесь владельцем бизнеса и у вас или у кого-либо из других членов компании нет четкого представления о налоговых начислениях, вероятно, у вас возникнут проблемы с налоговой службой.
Налоговые начисления — это установление налоговых обязательств, которые вы принимаете на себя, будь то в результате сбора вами налога с продаж или в результате самооценки ваших налогов на использование.
Если вам нужна помощь с начисленными налогами, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.
,Внесение корректировок в записи для незарегистрированных позиций
Вы по-прежнему ведете свои бухгалтерские книги на кассовой основе, но ваша финансовая отчетность и налоговая декларация составляются по методу начисления. Вы складываете бухгалтерские книги кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности на 31 декабря 2013 года, которая составляет 2650 долларов, включая закупку товаров на сумму 2100 долларов, ремонт оборудования на сумму 330 долларов и счет за электроэнергию на 220 долларов.
Остаток вашей кредиторской задолженности на 31 декабря 2012 г., который в настоящее время отображается в вашей главной книге, составлял 1500 долларов.Вы смотрите на корректировочные записи за прошлый год и видите, что в конце 2012 года вы задолжали 1000 долларов за товары, 180 долларов за рекламу и 320 долларов за коммунальные услуги. Для обновления остатка кредиторской задолженности на конец года вам необходимо сделать следующие корректировочные записи:
| | Дебет | Кредит |
| Кредиторская задолженность | 1,500 | |
| Покупок | | 1 000 900 11 |
| Реклама | | 180 |
| Коммунальные услуги | | 320 |
| Для погашения сальдо кредиторской задолженности 01.01.2012 | ||
| | Дебет | Кредит |
| Покупок | 2 100 | |
| Ремонт и обслуживание | 330 | |
| Коммунальные услуги | 220 | |
| Кредиторская задолженность | | 2,650 |
| Настроить 31.12.2013 кредиторскую задолженность | ||