Выручка: проводка
Прибыль и выручка – не одно и то же. А потому и бухгалтерский учет их ведется по-разному. Напомним в нашем материале, какие проводки делаются на прибыль и выручку.
Выручка в бухгалтерском учете
В целях бухгалтерского учета под выручкой понимаются доходы от обычных видов деятельности, т. е. увеличение экономических выгод от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.п.2, 5 ПБУ 9/99).
На выручку от продажи проводка всегда делается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Так, при отражении выручки в бухгалтерском учете проводки будут такие:
Дебет счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. – Кредит счета 90, субсчет «Выручка»
Когда счет 90 корреспондирует напрямую со счетом 50 (например, при розничных продажах), бухгалтерскую проводку Дебет 50 – Кредит 90 можно также охарактеризовать как «поступила выручка».
В иных случаях поступление выручки отражаются так:
Дебет счета 50, 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62 и др.
Прибыль в бухгалтерском учете
Прибыль – это превышение доходов над расходами.
При отражении прибыли в бухгалтерском учете в проводках может использоваться как счет 99 «Прибыли и убытки», так и счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поясним, когда нужно использовать тот или другой счет.
Так, если это прибыль, полученная по итогам месяца, необходимо понимать, возникла ли она по обычным видам деятельности или путем сопоставления прочих доходов и расходов.
Ведь на прибыль от продаж проводка будет такая:
Дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99
Часто говорят, что это проводка показывает прибыль от реализации, подразумевая, что она выявлена по доходам и расходам, учитываемым на счете 90.
А если получена прибыль по прочим видам деятельности, доходы и расходы по которым отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», нужно будет сделать следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99
Если же речь идет о прибыли по итогам года, т. е. итоговом результате работы организации, когда суммируются все прибыли и убытки, полученные в течение года (в т.ч. начислены налог на прибыль и налоговые санкции), возникает понятие «чистая прибыль».
Чистая прибыль и ее использование
Когда говорят, что отражена чистая прибыль, проводка подразумевается такая:
Дебет счета 99 – Кредит счета 84
Оставшаяся в распоряжении организации чистая прибыль отчетного года может быть направлена на погашение убытков прошлых лет, увеличение уставного капитала, выплату дивидендов, а также на иные цели.
При распределении прибыли участникам, к примеру, проводка может быть такая:
Дебет счета 84 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»
При использовании чистой прибыли проводки могут быть и такие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Прибыль направлена на формирование резервного капитала | 84 | 82 «Резервный капитал» |
| Увеличен уставный капитал за счет прибыли организации | 84 | 80 «Уставный капитал» |
| Начислены дивиденды из прибыли участникам, являющимся работниками организации | 84 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
glavkniga.ru
Использование нераспределенной прибыли: проводки
Сопоставляя доходы и расходы за отчетный период, организация исчисляет свой финансовый результат. Он может быть как положительным, когда доходы превышают расходы, так и отрицательным, когда доходы меньше расходов. В первом случае речь идет о прибыли, а во втором – об убытке. А что такое нераспределенная прибыль и как ведется ее учет, расскажем в нашей консультации.
Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль в целях бухгалтерского учета – это итоговый положительный финансовый результат организации, выявленный в конце года путем сопоставления всех ее доходов, расходов, прибылей и убытков, возникших в течение года. При этом нераспределенной прибылью считается и прибыль прошлых лет, не использованная организацией на выплату доходов, покрытие убытков и иные цели.
Для учета нераспределенной прибыли используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). На этом же счете учитываются и суммы непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается 31 декабря заключительными оборотами в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет счета 99 – Кредит счета 84
Аналитический учет на счете 84 должен вестись по направлениям использования средств.
Использование нераспределенной прибыли: проводки
Нераспределенная прибыли организации отчетного года и прошлых лет может быть использована на выплату доходов участникам, покрытие убытков, увеличение уставного или формирование резервного капитала и иные цели.
Приведем основные бухгалтерские проводки по использованию нераспределенной прибыли:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Прибыль направлена на выплату доходов участникам | 84 | 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» |
| Начислены дивиденды участникам, являющимся работниками организации | 84 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Произведены отчисления в резервный фонд | 84 | 82 «Резервный капитал» |
| Прибыль направлена на увеличение уставного капитала | 84 | 80 «Уставный капитал» |
Прибыли и убытки. Учет финансовых результатов
Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.
В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.
Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.
Учет финансового результата деятельности предприятия
Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.
Из чего складывается финансовый результат?
- финансового результата по основным видам деятельности,
- прочих доходов и расходов.
- доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
- начисленные платежи по налогу на прибыль.
По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.
1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».
Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:
- Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
- Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.
2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки по отражению прочих доходов и расходов:
- Д91 К99 — учтены прочие доходы.
- Д99 К91 — учтены прочие расходы.
3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.
4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.
В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Видео-урок «Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры»
В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки», разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
Проводки по закрытию счета 99
- Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
- Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.
В начале следующего года сч. 99 открывается заново.
В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.
На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
Как оформить и отразить в учете использование чистой прибыли
Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).
Документальное оформление
В ООО решение о распределении чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.
В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.
В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.
Направления распределения
Направления распределения чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).
Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:
– на выплату дивидендов;
– на увеличение уставного капитала.
Бухучет
В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».
При формировании резервного капитала сделайте запись:
Дебет 84 Кредит 82
– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.
Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:
Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;
Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.
Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (Кредит счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (Дебет счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.
Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:
Дебет 84 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.
Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.
Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).
Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)?
Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 07-02-12/60, от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкция к плану счетов).
Соответственно, проводок по счету 84 делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.
Подробнее об этом:
Списание невостребованных дивидендов
Ситуация: можно ли по истечении срока исковой давности списать невостребованные дивиденды на увеличение чистой прибыли?
Ответ: да, можно.
По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены акционеру (участнику) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.
Если дивиденды не выплачены, акционер (участник) имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.
Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Восстановление невостребованных дивидендов отразите проводкой:
Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
– восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.
Правильность данного подхода подтверждена в рекомендациях из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.
При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами дивиденды, восстановленные в составе прибыли, включаются в состав доходов, не учитываемых при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
nalogobzor.info
5. Отражение чистой прибыли (убытка) отчетного периода
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
По окончании года счет 99 закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода показывается по стр. 2400 отчета о финансовых результатах.
В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» № 34 н дано определение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В соответствии с п. 83 указанного Положения «В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения».
Однако, в соответствии с проводками по счету 99 «Прибыли и убытки» чистая прибыль в отчете о финансовых результатах определяется по одной из формул:
ЧП = ПДН + (-) изменение ОНА + (–) изменение ОНО – ТНП
(стр. 2300 +,- стр. 2430 +,– стр. 2450 – стр. 2410 – стр.2460),
ЧП = ПДН – УРНП – ПНО,
где:
ЧП – чистая прибыль;
ПДН – прибыль до налогообложения;
УРНП – условный расход по налогу на прибыль;
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
Изменение ОНА – изменение отложенного налогового актива;
Изменение ОНО – изменение отложенного налогового обязательства;
ТНП – текущий налог на прибыль.
По дебету и кредиту счета 68 «Прибыли и убытки» субсчет «Налог на прибыль» сформирована сумма налога на прибыль за отчетный период, подлежащая уплате в бюджет. Причем сальдо по счету 68 субсчет «Налог на прибыль начисленный» всегда либо кредитовое, либо нулевое, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной. При возникновении для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив: Дебет 09 Кредит 68.
В результате выполнения проводок по отражению в учете сумм условного дохода (условного расхода), постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых обязательств, по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» сформирована сумма налога на прибыль, соответствующая данным налоговой декларации и получившая в соответствии с ПБУ 18/02 название текущего налога на прибыль.
Однако, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет и отраженная по кредиту счета 68, не соответствует сумме налога, начисленного в бухгалтерском учете и отраженного по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
Для приведения в соответствие счетов 68 и 99, по нашему мнению, в бухгалтерский учет дополнительно следует ввести счет, на котором должна определяться разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами, отражая тем самым сумму дополнительного налога на прибыль (убытка), возникающего в результате различий применяемого порядка бухгалтерского и налогового учета активов и обязательств. Поскольку в настоящее время Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности такой счет не предусмотрен, по нашему мнению, для этой цели может быть использован дополнительно вводимый субсчет к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», именуемый «Дополнительный налог на прибыль (убыток)».
Превышение суммы отложенных налоговых активов над суммой отложенных налоговых обязательств должно отразиться проводкой:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Налог на прибыль»
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Дополнительный налог на прибыль (убыток)».
Превышение суммы отложенных налоговых обязательств над суммой отложенных налоговых активов – проводкой:
Дебет 76 Кредит 99.
Соответствие дебета счета 99 «Прибыли и убытки» и кредита счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль», отражающих сумму текущего налога на прибыль, будет свидетельствовать о правильности выполненных расчетов по определению налога на прибыль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, что в свою очередь будет способствовать осуществлению контроля за правильностью исчисления налога на прибыль.
Тогда строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (ЧП) определяется следующим образом:
ЧП = ПДН – ТНП.
Указанный расчет соответствует определению нераспределенной (чистой) прибыли, представленному в Положении № 34 н.
При наличии постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ПБУ 18/02 предписывает раскрывать:
— условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
— суммы постоянного налогового обязательства, изменения отложенного налогового актива и изменения отложенного налогового обязательства;
— причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
— суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива или вида обязательства.
studfiles.net